甲国居民有来源于乙国经营所得100万元，特许权使用费所得50万元；来源于丙国经营所得200万元，特许权使用费所得60万元。甲、乙、丙三国经营所得的所得税税率分别为50％、40％、60％；甲、乙、丙三国特许权使用所得的所得税税率分别为10％、20％、5％： 根据以上材料，回答下列问题： 根据分国抵免限额法，甲国应对上述所得征收所得税税额为（??）万元。A.161 B.5 C.0 D.-7

本题考查国际重复征税的免除。抵免限额=(100+200)×50%+(50+60)×10%=161(万元)，实际已纳税额=50+123=173(万元)，因为实际已纳税额大于抵免限额，因此按抵免限额抵免，可以抵免161万元。

本题考查国际重复征税的免除。在综合抵免限额法下，抵免限额=（100+200）x50%+（50+60）x10%=161（万元），实际已纳税额=100x40%+50x20%+200x60%+60x5%=173（万元），因为实际已纳税额大于抵免限额，因此按抵免限额抵免，可以抵免161万元。

在分国抵免法下，对来源于乙国所得的抵免限额=100*50%+50*10%=55（万元），来源于乙国所得的抵免额=100*40%+50*20%=50（万元）；对来源于丙国所得的抵免限额=200*50%+60*10%=106（万元），丙国征收的所得税税额=200*60%+60*5%=123（万元）＞抵免限额106万元，因此，来源于丙国所得的抵免额为106万元。
甲国应对上述所得征收所得税税额=300*50%+110*10%-50-106=5（万元）。
在综合抵免法下，上述所得的综合抵免限额=300*50%+110*10%=161（万元），则甲国应对上述所得征收所得税税额=(100+200)*50%+(50+60)*10%-161=0。

本题考查国际重复征税的免除。抵免限额=100×50%+50×10%=55(万元)，实际已纳税额=100×40%+50×20%=50(万元)，因为实际已纳税额小于抵免限额，因此按实际已纳税额抵免，可以抵免50万元。

本题考查国际重复征税的免除。经营所得的抵免限额=(100+200)×50%=150(万元)，实际已缴纳税额=100×40%+200×60%=160(万元)。实际已纳税额>抵免限额，因此可抵免150万元，在甲国无需补缴所得税。特许权使用费的抵免限额=(50+60)×10%=11(万元)，实际已缴纳税额=50×20%+60×5%=13(万元)，实际已纳税额>抵免限额，因此可以抵免11万元，在甲国无需补缴所得税。

本题考查国际重复征税的免除。抵免限额=100×50%+50×10%=55(万元)，实际已纳税额=100×40%+50×20%=50(万元)，因为实际已纳税额小于抵免限额，因此按实际已纳税额抵免，可以抵免50万元。

在分国抵免法下，对来源于乙国所得的抵免限额=100*50%+50*10%=55（万元），来源于乙国所得的抵免额=100*40%+50*20%=50（万元）；对来源于丙国所得的抵免限额=200*50%+60*10%=106（万元），丙国征收的所得税税额=200*60%+60*5%=123（万元）＞抵免限额106万元，因此，来源于丙国所得的抵免额为106万元。
甲国应对上述所得征收所得税税额=300*50%+110*10%-50-106=5（万元）。
在综合抵免法下，上述所得的综合抵免限额=300*50%+110*10%=161（万元），则甲国应对上述所得征收所得税税额=(100+200)*50%+(50+60)*10%-161=0。

本题考查国际重复征税的免除。（1）经营所得抵免限额＝100×50％＝50（万元），实际已纳税额＝100×40％＝40（万元），因为实际已纳税额小于抵免限额，因此按实际已纳税额抵免，可以抵免40万元；（2）特许权使用费所得抵免限额＝50×10％＝5（万元），实际已纳税额＝50×20％＝10（万元），因为实际已纳税额大于抵免限额，因此按抵免限额抵免，可以抵免5万元；（3）抵免额＝40＋5＝45（万元）。

本题考查国际重复征税的免除。抵免限额=(100+200)×50%+(50+60)×10%=161(万元)，实际已纳税额=50+123=173(万元)，因为实际已纳税额大于抵免限额，因此按抵免限额抵免，可以抵免161万元。

本题考查国际重复征税的免除。已纳税款173万元大于应纳税额161万元，因此国外所得不用在甲国纳税。

本题考查国际重复征税的免除。

QQ图片20190808111308.png

由图中计算可得，需补缴税率10万。

本题考查国际重复征税的免除。来源于丙国的抵免限额=200×50%+60×10=106(万元)，实际已纳税额=200X 60%+60×5%=123(万元)，因为实际已纳税额大于抵免限额，因此按抵免限额抵免，可以抵免106万元。甲国应对上述所得征收所得税=(55-50)+(106-106)=5(万元)。

本题考查国际重复征税的免除。（1）经营所得抵免限额＝100×50％＝50（万元），实际已纳税额＝100×40％＝40（万元），因为实际已纳税额小于抵免限额，因此按实际已纳税额抵免，可以抵免40万元，应该征税50－40＝10（万元）；（2）特许权使用费所得抵免限额＝50×10％＝5（万元），实际已纳税额＝50×20％＝10（万元），因为实际已纳税额大于抵免限额，因此按抵免限额抵免，可以抵免5万元，所以无需征税。两者一共征税10万元。

本题考查国际重复征税的免除。经营所得的抵免限额=(100+200)×50%=150(万元)，实际已缴纳税额=100×40%+200×60%=160(万元)。实际已纳税额>抵免限额，因此可抵免150万元，在甲国无需补缴所得税。特许权使用费的抵免限额=(50+60)×10%=11(万元)，实际已缴纳税额=50×20%+60×5%=13(万元)，实际已纳税额>抵免限额，因此可以抵免11万元，在甲国无需补缴所得税。

本题考查国际重复征税的免除。实际已纳税款173万元大于在甲国的应纳税额161万元，因此国外所得不用在甲国补税。

在分国抵免法下，对来源于乙国所得的抵免限额=100*50%+50*10%=55（万元），来源于乙国所得的抵免额=100*40%+50*20%=50（万元）；对来源于丙国所得的抵免限额=200*50%+60*10%=106（万元），丙国征收的所得税税额=200*60%+60*5%=123（万元）＞抵免限额106万元，因此，来源于丙国所得的抵免额为106万元。
甲国应对上述所得征收所得税税额=300*50%+110*10%-50-106=5（万元）。
在综合抵免法下，上述所得的综合抵免限额=300*50%+110*10%=161（万元），则甲国应对上述所得征收所得税税额=(100+200)*50%+(50+60)*10%-161=0。

本题考查国际重复征税的免除。来源于丙国的抵免限额=200×50%+60×10=106(万元)，实际已纳税额=200X 60%+60×5%=123(万元)，因为实际已纳税额大于抵免限额，因此按抵免限额抵免，可以抵免106万元。甲国应对上述所得征收所得税=(55-50)+(106-106)=5(万元)。

本题考查国际重复征税的免除。已纳税款173万元大于应纳税额161万元，因此国外所得不用在甲国纳税。