甲国居民有来源于乙国经营所得100万元，特许权使用费所得50万元；来源于丙国经营所得200万元，特许权使用费所得60万元。甲、乙、丙三国经营所得的所得税税率分别为50%、40%、60%；甲、乙、丙三国特许权使用所得的所得税税率分别为10%、20%、5%。根据上述资料回答 97～98 题：第 97 题 在分国抵免法下来源于乙国所得的抵免额为（ ）。A．0B．5万元C．50万元D．55万元

本题考查国际重复征税的免除。抵免法是居住国政府对其居民的国外所得在国外已纳的所得税，允许从其应汇总缴纳的本国所得税款中抵扣。税收抵免是承认收入来源地管辖权优先于居民管辖权，是目前解决国际重复征税最有效的方法，因此在国际上广为通行。

本题考查国际重复征税的免除。

QQ图片20190808111308.png

由图中计算可得，需补缴税率10万。

本题考查国际重复征税的免除。来源于丙国的抵免限额=200×50%+60×10=106(万元)，实际已纳税额=200X 60%+60×5%=123(万元)，因为实际已纳税额大于抵免限额，因此按抵免限额抵免，可以抵免106万元。甲国应对上述所得征收所得税=(55-50)+(106-106)=5(万元)。

本题考查国际重复征税的免除。在综合抵免限额法下，抵免限额=（100+200）x50%+（50+60）x10%=161（万元），实际已纳税额=100x40%+50x20%+200x60%+60x5%=173（万元），因为实际已纳税额大于抵免限额，因此按抵免限额抵免，可以抵免161万元。

在分国抵免法下，对来源于乙国所得的抵免限额=100*50%+50*10%=55（万元），来源于乙国所得的抵免额=100*40%+50*20%=50（万元）；对来源于丙国所得的抵免限额=200*50%+60*10%=106（万元），丙国征收的所得税税额=200*60%+60*5%=123（万元）＞抵免限额106万元，因此，来源于丙国所得的抵免额为106万元。
甲国应对上述所得征收所得税税额=300*50%+110*10%-50-106=5（万元）。
在综合抵免法下，上述所得的综合抵免限额=300*50%+110*10%=161（万元），则甲国应对上述所得征收所得税税额=(100+200)*50%+(50+60)*10%-161=0。

本题考查国际重复征税的免除。抵免限额=100×50%+50×10%=55(万元)，实际已纳税额=100×40%+50×20%=50(万元)，因为实际已纳税额小于抵免限额，因此按实际已纳税额抵免，可以抵免50万元。

本题考查国际重复征税的免除。抵免限额=100×50%+50×10%=55(万元)，实际已纳税额=100×40%+50×20%=50(万元)，因为实际已纳税额小于抵免限额，因此按实际已纳税额抵免，可以抵免50万元。

1,本题考查文化体育业营业税的计算。门票收入应缴纳的营业税=650*3%=19.5（万元）。
2,本题考查服务业的营业税的计算。索道客运收入应缴纳的营业税=380*5%=19（万元）。
3,本题考查文化体育业营业税的计算。表演收入应缴纳的营业税=120*3%=3.6（万元）。
4,本题考查服务业营业税的计算。合作经营酒店应纳营业税=20*5%=1（万元）。
5,本题考查营业税的计算。商店应纳营业税=10*5%=0.5（万元）。商店应纳增值税=30/(1+3%)*3%=0.87（万元）,0.5+0.87=1.37（万元)。

本题考查国际重复征税的免除。抵免限额=(100+200)×50%+(50+60)×10%=161(万元)，实际已纳税额=50+123=173(万元)，因为实际已纳税额大于抵免限额，因此按抵免限额抵免，可以抵免161万元。

A公司国内外应税所得额＝2000＋400＋100＝2500（万元）。
　　1.分国抵免限额
　　A公司乙国抵免限额＝（2500×20%）×（400÷2500）＝80（万元）；
　　A公司丙国抵免限额＝（2500×20%）×（100÷2500）＝20（万元）。
　　2.综合抵免限额
　　A公司的综合抵免限额＝（2500×20%）×（500÷2500）＝100（万元）。
　　3.分项抵免限额
　　A公司利息所得抵免限额＝（2500×20%）×（200÷2500）＝40（万元）；
　　A公司特许权使用费所得抵免限额＝（2500×20%）×（300÷2500）＝60（万元）。

本题考查分项抵免限额。经营所得的抵免限额为50万元，实际抵免额为40万元，所以甲国征收税额为10万元；特许权使用费的抵免限额为5万元，实际抵免额为5万元，所以甲国征收税额为0。总共征收10万元。

本题考查分项抵免限额。经营所得的抵免限额=100×50%=50(万元)，来源于乙国的经营所得已纳税款=100×40%=40(万元)，小于抵免限额50万元，因此经营所得的已纳税款40万元可以全额得到抵免。特许权使用费所得的抵免限额=50×10%=5(万元)，来源于乙国特许使用权所得已纳税款=50×20%=10(万元)，大于抵免限额5万元，实际抵免额为5万元。故来源于乙国的总抵免额=40+5=45(万元)。

本题考查国际重复征税的免除。抵免限额=(100+200)×50%+(50+60)×10%=161(万元)，实际已纳税额=50+123=173(万元)，因为实际已纳税额大于抵免限额，因此按抵免限额抵免，可以抵免161万元。

甲国应对上述所得征收所得税=(55-50)-(106-106)=5万元

本题考查国际重复征税的免除。（1）经营所得抵免限额＝100×50％＝50（万元），实际已纳税额＝100×40％＝40（万元），因为实际已纳税额小于抵免限额，因此按实际已纳税额抵免，可以抵免40万元，应该征税50－40＝10（万元）；（2）特许权使用费所得抵免限额＝50×10％＝5（万元），实际已纳税额＝50×20％＝10（万元），因为实际已纳税额大于抵免限额，因此按抵免限额抵免，可以抵免5万元，所以无需征税。两者一共征税10万元。

本题考查国际重复征税的免除。经营所得的抵免限额=(100+200)×50%=150(万元)，实际已缴纳税额=100×40%+200×60%=160(万元)。实际已纳税额>抵免限额，因此可抵免150万元，在甲国无需补缴所得税。特许权使用费的抵免限额=(50+60)×10%=11(万元)，实际已缴纳税额=50×20%+60×5%=13(万元)，实际已纳税额>抵免限额，因此可以抵免11万元，在甲国无需补缴所得税。

在分国抵免法下，对来源于乙国所得的抵免限额=100*50%+50*10%=55（万元），来源于乙国所得的抵免额=100*40%+50*20%=50（万元）；对来源于丙国所得的抵免限额=200*50%+60*10%=106（万元），丙国征收的所得税税额=200*60%+60*5%=123（万元）＞抵免限额106万元，因此，来源于丙国所得的抵免额为106万元。
甲国应对上述所得征收所得税税额=300*50%+110*10%-50-106=5（万元）。
在综合抵免法下，上述所得的综合抵免限额=300*50%+110*10%=161（万元），则甲国应对上述所得征收所得税税额=(100+200)*50%+(50+60)*10%-161=0。

本题考查国际重复征税的免除。（1）经营所得抵免限额＝100×50％＝50（万元），实际已纳税额＝100×40％＝40（万元），因为实际已纳税额小于抵免限额，因此按实际已纳税额抵免，可以抵免40万元；（2）特许权使用费所得抵免限额＝50×10％＝5（万元），实际已纳税额＝50×20％＝10（万元），因为实际已纳税额大于抵免限额，因此按抵免限额抵免，可以抵免5万元；（3）抵免额＝40＋5＝45（万元）。