某企业2010年通过政府机关向灾区捐赠自产货物一批，成本150万元，同类产品售价200万元，增值税税率17%，企业当年按照会计准则计算的会计利润是500万元，假定无其他纳税调整事项，企业所得税税率25%，企业当年应缴纳的所得税税款是（ ）万元。A.165B.164.25C.168.5D.145
题目
某企业2010年通过政府机关向灾区捐赠自产货物一批，成本150万元，同类产品售价200万元，增值税税率17%，企业当年按照会计准则计算的会计利润是500万元，假定无其他纳税调整事项，企业所得税税率25%，企业当年应缴纳的所得税税款是（ ）万元。
A.165
B.164.25
C.168.5
D.145
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第1题：
某企业2010年通过政府向灾区捐赠自产货物一批，成本80万元，同类产品售价100万元，增值税税率17％，企业当年按照会计准则计算的会计利润是500万元，无其他纳税调整事项，所得税税率25％，企业当年应缴纳的所得税是 ( )万元。
A．125
B．134．25
C．139．25
D．145
正确答案：C
解析：本题考核自产货物对外捐赠的涉税处理。本题分为视同销售和捐赠两项业务，视同销售调整应纳税所得额=100-80=20(万元)，捐赠可税前扣除的捐赠限额=500×12％=60(万元)，对外捐赠支出的金额=80+100×17％=97(万元)，允许扣除60万元。
合计纳税调增=(97-60)+20=57(万元)，
应纳企业所得税=(500+57)×25％=139．25 (万元) -
第2题：
某油厂，2008年经营情况如下，销售货物收入2300万，出租闲置仓库收入200万，销售成本、税金及期间费用共计2000万元。营业外支出中包括：通过中国红十字会向云南灾区捐款150万元，以成本为30万元的自产花生油通过云南省人民政府向汶川灾区捐赠的支出(同类花生油市场售价32万元)。公司董事长每月工资7800元，5月30日将当月工资的50%通过成都市红十字会捐赠给汶川灾区。
要求：
(1)分析上述业务涉及流转税、企业所得税的规定，并汁算可扣除的捐赠支出和应纳所得税额。简要说明理由。
(2)计算董事长2008年应缴纳的个人所得税，简要说明理由。
正确答案：
(1)流转税方面：企业将自产产品用于对外捐赠的，应当视同销售计算增值税销项税额。《企业所得税法实施条例》规定，企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。所得税方面：用自产的花生油对外投资视同销售征收所得企业所得税，捐赠支出可全额扣除．
实际发生的捐赠支出=150+30+32×17%=185.44(万元)
会计利润=2300+200-2000-185．44=314.56(万元)
税前可以扣除的捐赠=314.56×12%=37.75(万元)
捐赠应当调增应纳税所得额=185.44-37.75=147.69(万元)
应纳所得税额=(314.56+32-30+147.69)×25%=116.06(万元)
《企业所得税法实施条例》规定，企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。财税[2008]104号规定，自2008年5月12日起，对企业、个人通过公益性社会团体、县级以上人民政府及其部门向受灾地区的捐赠，允许在当年企业所得税前和当年个人所得税前全额扣除。企业所得税方面：用自产的花生油对外捐赠视同销售征收所得企业所得税，捐赠支出可全额扣除。
可扣除的捐赠支出=150+30=180(万元)
会计利润=2300+200-2000-180=320(万元)
应纳所得税额=(320+32-30)×25%=80.5(万元)
(2)个人通过公益性社会团体、县级以上人民政府及其部门向受灾地区的捐赠，允许在当年个人所得税前全额扣除。
所以，董事长的捐赠可全额扣除。
应缴纳的个人所得税
=[(7800-1600)×20%-375]×2+[(7800-2000)×20%-375]×9+[(7800×50%-2000)×10%-25]=1730+7065+165=8960(元) -
第3题：
（一）S市A企业（一般纳税人工业企业，产品适用增值税率17）于2005年10月发生以下业务：
（1）10月1日购进原材料一批，取得的增值税专用发票上注明价款100万元，税金17万元，款已付。
（2）10月2进口材料一批，海关完税价格为150万元，材料关税税率为20，由海关代征进口的增值税。各项税款已付，材料已入库。
（3）10月5日销售货物一批，取得销售收入200万元，已办妥委托收款手续。另随同货物销售的单独计价包装物已收款1万元。
（4）10月12将自产货物一批分配给股东，货物售价10万元，成本8万元。
（5）10月15日修建职工餐厅领用产品5万元，成本4万元。
（6）10月20日以自产货物发放职工福利，货物售价3万元，成本2万元。
（7）10月25日将一栋闲置不用的办公楼出售，收到款项120万元，并缴纳了相关税金。办公楼原值400万元，已提折旧300万元。
（8）企业销售自产应税消费品一批，售价30万元，消费税率10，款已收。
（9）A企业上月末增值税无欠缴、无留抵。计提本月各项流转税费。
请为A企业作出本月会计账务处理。
正确答案：
会计账务处理：
1、借：原材料 100万元
应交税金－应交增值税（进项税额） 17万元
贷：银行存款 117万元
2、借：原材料 150×（1+20）＝180万元
应交税金－应交增值税（进项税额） 180×17＝30.6万元
贷：银行存款 210.6万元
3、借：应收账款 234万元
贷：主营业务收入 200万元
应交税金－应交增值税（销项税额） 34万元
借：银行存款 1万元
贷：其他业务收入 1/1.17＝0.8547万元
应交税金－应交增值税（销项税额） 0.1453万元
4、借：应付利润 11.7万元
贷：主营业务收入 10万元
应交税金－应交增值税（销项税额） 1.7万元
5、借：在建工程 4.85万元
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第4题：
某企业预计今年在不存在捐赠支出的情况下可实现应纳税所得额2000万元，利润总额为1500万元，企业所得税税率为25％，企业为提高其产品知名度决定向灾区捐赠500万元，下列说法正确的有( )。
A．如果直接向灾区群众进行捐赠，则应纳所得税为500万元
B．如果通过境内非营利的社会团体向灾区捐赠，则应纳所得税为455万元
C．如果通过境内非营利的社会团体向灾区捐赠，则应纳所得税为470万元
D．如果直接向灾区群众进行捐赠，则应纳所得税为375万元
正确答案：AC
解析：本题考核捐赠支出的税收筹划。按照所得税法规定，如果直接向灾区群众进行捐赠，则捐赠支出不能在税前扣除，应纳所得税为2000×25％=500(万元)；如果通过境内非营利的社会团体、国家机关向灾区捐赠，则捐赠支出在税前扣除的限额为年度利润总额的12％，即扣除额为(1500-500)×12％=120(万元)，所以，应纳所得税为(2000-120>×25％=470(万元)。 -
第5题：
某企业2009年通过政府向灾区捐赠自产货物一批，成本为80万元，同类产品售价为100万元，增值税税率为17%，企业当年按照会计准则计算的会计利润是500万元，无其他纳税调整事项，所得税税率为25%，企业当年应缴纳的所得税是()万元。
A．125
B．134.25
C．139.25
D．145
正确答案：C