单选题甲注册会计师负责审计A公司2012年度财务报表，经了解发现由于A公司为零售品销售公司，销售部门收入大量库存现金，在销售部门设有出纳负责库存现金收付业务。下列是注册会计师实施库存现金监盘程序时的做法，正确的是（ ）。A 预先告知A公司监盘时间，以便A公司安排相关人员B 注册会计师进行实际盘点C 同时监盘销售部门与总部库存现金D 库存现金监盘表由出纳与财务主管签字认可
题目
单选题
甲注册会计师负责审计A公司2012年度财务报表，经了解发现由于A公司为零售品销售公司，销售部门收入大量库存现金，在销售部门设有出纳负责库存现金收付业务。下列是注册会计师实施库存现金监盘程序时的做法，正确的是（ ）。
A
预先告知A公司监盘时间，以便A公司安排相关人员
B
注册会计师进行实际盘点
C
同时监盘销售部门与总部库存现金
D
库存现金监盘表由出纳与财务主管签字认可
相似考题
更多“甲注册会计师负责审计A公司2012年度财务报表，经了解发现由于A公司为零售品销售公司，销售部门收入大量库存现金，在销售部”相关问题
-
第1题：
共用题干
（一）
资料2013年2月，某审计组对甲公司2012年度财务收支情况进行了审计。有关销售与收款循环审计的情况和资料如下：1.审计人员在对销售与收款循环内部控制进行调查时了解到：①销售部门负责对赊销客户进行信用调查和审批；②出纳员可以帮助编制并向客户寄送对账单；③所有销售退回和折让业务都要经过授权审批；④由内部审计部门对销售业务定期进行抽查。2.审计人员对销售与收款循环内部控制实施了以下测试程序：①检查销售发票是否连续编号；②询问对账单是否按期寄出；③检查账龄分析表是否按期编制；④询问是否建立了客户档案。3.在对该业务循环进行实质性审查时，审计人员实施了以下审计程序：①将2012年营业收入与以前年度实际数及同期计划数相对比，关注是否存在异常变动；②对营业收入实施截止期测试，审查是否有将下期的营业收入提前到本期确认；③对营业收入实施截止期测试，审查是否有将本期的营业收入推迟到下一期确认；④审查“营业外收入”明细账，看其中是否有营业收入的内容。4.审计人员在审查营业收入时采用分析程序，发现甲公司以前年度12月份收入在200万元至300万元之间。甲公司2012年12月确认营业收入500万元，并于2013年1月初确认了销售退回200万元，同时冲减相应营业收入和营业成本。5.审计人员对甲公司的应收账款进行了肯定式函证。发现债务单位丁公司在回函上注明，仅欠甲公司150万元，而非原函证金额180万元。
（二）
要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确答案。针对“资料4”中的情况，审计人员应采取的正确做法有：
A:认可甲公司的会计处理
B:建议甲公司在2012年度财务报表附注中披露该情况
C:向甲公司管理层及相关人员了解2013年1月的销售退回情况
D:审查与12月份销售有关的销售合同、发货凭证等文件答案：C,D解析： -
第2题：
A注册会计师负责审计甲公司2014年度财务报表。甲公司2014年12月31日应收账款余额为3000万元。A注册会计师认为应收账款存在重大错报风险，决定选取金额较大以及风险较高的应收账款明细账户实施函证程序，选取的应收账款明细账户余额合计为1800万元。 甲公司客户Z公司的回函确认金额比甲公司账面余额少150万元。甲公司销售部人员解释，甲公司于2014年12月末销售给Z公司的一批产品，在2014年末尚未开具销售发票，Z公司因此未入账。A注册会计师认为该解释合理，未实施其他审计程序。 指出甲公司审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
正确答案:不恰当。函证的差异不能仅以口头解释为证据，应实施其他审计程序核实不符事项。 -
第3题：
多选题A注册会计师负责审计甲公司2012年财务报表。A注册会计师在执行下列（ ）工作中可能需要利用专家的工作。A了解甲公司及其环境
B识别、评估甲公司2012年财务报表重大错报风险
C针对评估的甲公司2012年财务报表层次风险，确定并实施的总体应对措施
D在对甲公司2012年财务报表形成审计意见时，评价已获取的审计证据的充分性和适当性
正确答案： A,B,C,D解析： 暂无解析 -
第4题：
问答题ABC会计师事务所A注册会计师作为关键审计合伙人负责审计甲公司2016年度财务报表。A注册会计师了解到甲公司的以下情况： （1）甲公司所在行业总体上呈萎缩趋势，但甲公司预测2016年销售收入将比上期增长35％。 （2）甲公司2016年审计前的财务报表显示当年销售收入增长预测已实现。 （3）甲公司2016年现金流比2015年下降20％，应收账款余额基于2015年增长108％。 是否存在舞弊风险？请简述理由。正确答案： 甲公司财务报表存在舞弊风险。
理由：甲公司所在行业总体上呈萎缩趋势，但甲公司预测2016年销售收入将比上期增长35％，因此管理层可能会为了满足股东和银行的预期而虚增收入。解析： 暂无解析 -
第5题：
问答题甲注册会计师负责A公司2012年度财务报表审计业务，在对销售业务实施实质性程序时，发现如下销售业务： （1）与乙公司签订合同销售一条大型生产线，负责安装工作，总价款100万元，先支付50％，安装完毕支付50％。于2012年12月25日收到货款50万元，2012年12月30日运抵乙公司，2013年1月30日安装完毕。A公司于2012年确认营业收入50万元； （2）为开拓海外市场，向海外丙公司销售一批设备，共计50万元，丙公司声明由于本国外汇管制，无法承诺付款，A公司仍然向丙公司交付设备，A公司未确认营业收入； （3）2012年12月25日委托丁公司销售100台设备，协议价为l0万元/台，成本为8万元/台，A公司按照售价的10％向丁公司支付手续费。A公司于2012年12月26日确认营业收入1000万元。 （4）为开展多元经营，本年度推出一种新商品，承诺销售后3个月内免费退货。于2012年10月15日销售100件该产品，售价30万元。A公司于2012年12月31日确认营业收入30万元。 要求：针对上述（1）至（4）项，甲注册会计师能否认可A公司的处理，如不认可请简要说明理由。正确答案：
(1)不认可A公司的处理。安装工作是合同重要部分,应于安装完毕后确认销售收入。
(2)认可A公司的处理。
(3)不认可A公司的处理。以收取手续费方式代销商品,发出商品时不应确认销售收入,应在收到受托方开出的代销清单时确认销售收入。
(4)不认可A公司的处理。由于新产品无法合理估计退货可能性,应在售出商品退货期满时确认收入。解析： 暂无解析 -
第6题：
问答题A注册会计师对甲股份有限公司（以下简称甲公司）2012年度财务报表进行审计。在对甲公司2012年度营业收入审计时，为了确定甲公司销售业务是否真实，会计处理是否正确，A注册会计师拟从甲公司2012年开具的销售发票的存根中选取若干张，核对销售合同和发运单，并检查会计处理是否符合规定。甲公司2012年共开具连续编号的销售发票4000张，销售发票号码为第2001号至第6000号，A注册会计师计划从中选取l0张销售发票样本。随机数表（部分）列示如下： 要求： （1）根据随机数表，假定A注册会计师以随机数所列数字的后4位数与销售发票号码一一对应，确定第（2）列第（4）行为起点，选号路线为自上而下、自左而右。请代A注册会计师确定选取的10张销售发票样本的发票号码分别为多少？ （2）如果上述l0笔销售业务的账面价值为100万元，审定金额为l00.03万元，假定甲公司2012年度营业收入账面价值为1800万元，并假定误差与账面价值不成比例关系，请运用差额估计抽样法推断甲公司2012年度营业收入的总体账面价值。正确答案：
(1)选取的10张销售发票样本的发票号码分别为3093、2905、4342、5595、2527、5463、3661、3342、2011、5313。
(2)平均错报=(100.03-100)/10=0.003(万元)
估计的总体错报=0.003×4000=12(万元)
估计的账面金额=1800+12=1812(万元)。解析： 暂无解析 -
第7题：
多选题A注册会计师负责审计甲公司2012年度财务报表。如果A注册会计师在财务报表报出日后获知甲公司审计报告日已经存在但尚未发现的期后事项，则可能采取的措施恰当的有（ ）。A与甲公司管理层讨论如何处理
B采取措施防止甲公司财务报表使用者信赖该审计报告
C提请甲公司管理层修改财务报表
D重新出具审计报告
正确答案： D,B解析：
注册会计师应当考虑是否需要提请甲公司修改报表，并与管理层讨论，如果管理层修改了财务报表，注册会计师应针对修改后的财务报表出具新的审计报告，如果管理层未采取任何行动，注册会计师应当采取措施防止财务报表使用者信赖该审计报告。 -
第8题：
单选题甲注册会计师负责审计A公司2019年度财务报表，经了解发现由于A公司为零售品销售公司，销售部门收入大量库存现金，在销售部门设有出纳负责库存现金收付业务。下列是注册会计师实施库存现金监盘程序时的做法，正确的是（ ）。A预先告知A公司监盘时间，以便A公司安排相关人员
B注册会计师进行实际盘点
C同时监盘销售部门与总部库存现金
D库存现金监盘表由出纳与财务主管签字认可
正确答案： B解析：
A项，为了保证不可预见性，监盘库存现金最好实施突击性检查，不预先告知被审计单位监盘时间，从而提高审计程序的不可预见性，保证审计证据的可靠性；B项，由出纳人员盘点保险柜内库存现金，注册会计师实施监盘；D项，库存现金监盘表应由出纳、被审计单位财务主管人员和注册会计师共同签字。 -
第9题：
多选题甲注册会计师承接A公司2012年度财务报表审计工作，A公司产量及销售规模与2011年度基本持平，但对被审计单位应收账款周转率进行分析时，发现本期应收账款周转率较上期相比大幅度上升。A公司提供的以下理由中，甲注册会计师认为合理的理由有（ ）。AA公司于2012年调整赊销信用期，将信用期普遍延长30天
BA公司为加强应收账款管理，重新对客户进行信用评级，将信用等级为C以下的客户信用期从60天调整为30天
C2011年销售收入以现销为主，2012年为增加销售，以赊销为主
D2012年为鼓励销售，对客户执行折让销售制度
正确答案： B,D解析：
延长信用期将增加应收账款期末余额，则应收账款周转率下降，不能解释应收账款周转率上升，A项不正确；题干中表述“大幅度上升”，而D项由于是分子分母同向变动实行折让销售制度，与未实行折让销售制度相比较，可能会导致销售收入与应收账款的同时增加，不会造成“周转率大幅度上升”的后果，故D项不正确。 -
第10题：
不定项题针对“资料4”，审计人员应采取的正确做法有( )。A认可甲公司的会计处理
B建议甲公司在2012年度财务报表附注中披露该情况
C向甲公司管理层及相关人员了解2013年1月的销售退回情况
D审查与12月份销售有关的销售合同、发货凭证等文件
正确答案： B解析： -
第11题：
多选题注册会计师负责对B公司2012年度财务报表进行审计，在B公司2012年度财务报表公布后，注册会计师获知了以下事项，其中需要对2012年度财务报表采取适当措施的有（ ）。AB公司2012年度财务报表可能存在重大错报
BB公司2012年度财务报表中披露的或有事项在财务报表公布后得到解决
CB公司2012年度采用的收入确认会计政策不符合企业的具体情况
DB公司在2012年度财务报表公布后，出售了占其2012年度合并净利润30％的一家子公司
正确答案： A,C解析：
财务报表公布后得到解决的或有事项、财务报表公布后出售的子公司的情况均应当作为当年的事项处理。 -
第12题：
单选题甲注册会计师负责审计A公司2012年度财务报表，经了解发现由于A公司为零售品销售公司，销售部门收入大量库存现金，在销售部门设有出纳负责库存现金收付业务。下列是注册会计师实施库存现金监盘程序时的做法，正确的是（ ）。A预先告知A公司监盘时间，以便A公司安排相关人员
B注册会计师进行实际盘点
C同时监盘销售部门与总部库存现金
D库存现金监盘表由出纳与财务主管签字认可
正确答案： C解析：
监盘库存现金最好实施突击性检查，不预先告知被审计单位监盘时间；由出纳人员盘点保险柜内库存现金，注册会计师实施监盘；库存现金监盘表应由出纳、被审计单位财务主管人员和注册会计师签字。 -
第13题：
甲注册会计师在审计乙公司2018年度财务报表时，了解的乙公司销售与收款循环及主要业务活动中，甲注册会计师认可的有（ ）。A.新客户提出订货要求，由销售部门主管决定是否同意销售
B.在销售部门下设信用管理部门批准赊销业务
C.仓库应在收到经批准的销售单时才能供货
D.开具销售发票前，开具销售发票的人员应独立检查是否存在装运凭证和经批准的销售单答案：A,C,D解析：选项A，对于新客户的发展由销售部门主管决定；选项B，对于赊销由单独的信用管理部门批准；选项C，仓库只有在收到经批准的销售单时才能供货，设立这项控制程序的目的是为了防止在未经授权的情况下擅自发货；选项D，开具账单部门职员在开具每张销售发票之前，独立检查是否存在装运凭证和相应的经批准的销售单，目的是为了防止出现遗漏、重复、错误计价或其他差错的风险。 -
第14题：
A注册会计师负责审计甲公司2017年度财务报表。如果A注册会计师在财务报表报出日后获知甲公司审计报告日已经存在但尚未发现的期后事项，则可能采取的措施恰当的有（）
- A、与甲公司管理层讨论如何处理
- B、采取措施防止甲公司财务报表使用者信赖该审计报告
- C、提请甲公司管理层修改财务报表
- D、重新出具审计报告
正确答案:A,B,C,D -
第15题：
多选题A注册会计师负责审计甲公司2012年度财务报表。A注册会计师应提请甲公司对2012年财务报表及相关的账户金额进行调整的期后事项有（ ）。A甲公司由于某种原因在财务报表日前被起诉，法院于财务报表日后判决甲公司应赔偿对方损失
B财务报表日后不久的销售情况显示库存商品在财务报表日已发生了减值
C财务报表日后发生火灾导致甲产品仓库烧毁
D财务报表日后企业合并
正确答案： B,D解析：
C项财务报表日后发生火灾导致甲产品仓库烧毁和D项财务报表日后发生企业合并都是发生在财务报表日后，只需要提请披露，不需要进行调整。 -
第16题：
问答题ABC会计师事务所A注册会计师作为关键审计合伙人负责审计甲公司2016年度财务报表。A注册会计师了解到甲公司的以下情况： （1）甲公司所在行业总体上呈萎缩趋势，但甲公司预测2016年销售收入将比上期增长35％。 （2）甲公司2016年审计前的财务报表显示当年销售收入增长预测已实现。 （3）甲公司2016年现金流比2015年下降20％，应收账款余额基于2015年增长108％。 是否存在重大错报风险？与哪些财务报表项目的哪些认定有关？简要说明理由。正确答案： 甲公司财务报表存在舞弊风险，属于认定层次重大错报风险，与营业收入的发生、截止等认定以及应收账款的存在等认定相关。
理由：销售收入增长35％，应收账款增长108％，现金流下降20％，存在虚构销售或提前确认销售收入的风险。解析： 暂无解析 -
第17题：
问答题ABC会计师事务所A注册会计师作为关键审计合伙人负责审计甲公司2014年度财务报表。A注册会计师了解到甲公司的以下情况：（1）甲公司所在行业总体上呈萎缩趋势，但甲公司预测2014年销售收入将比上期增长35%。（2）甲公司2014年审计前的财务报表显示当年销售收入增长预测已实现。（3）甲公司2014年现金流比2013年下降20%，应收账款余额基于2013年增长108%。要求：请根据以上资料分析甲公司2014年度财务报表的以下事项：（1）是否存在舞弊风险？请简述理由。（2）是否存在重大错报风险？与哪些财务报表项目的哪些认定有关？简要说明理由。正确答案： 针对要求（1）：甲公司财务报表存在舞弊风险。理由：甲公司所在行业总体上呈萎缩趋势，但甲公司预测2014年销售收入将比上期增长35%，因此管理层可能会为了满足股东和银行的预期而虚增收入。针对要求（2）：甲公司财务报表存在舞弊风险，属于认定层次重大错报风险，与营业收入的发生、截止等认定、应收账款的存在等认定相关。理由：销售收入增长35%，应收账款增长108%，现金流下降20%，存在虚构销售或提前确认销售收入的风险。解析： 暂无解析 -
第18题：
单选题下列情形中，不违反注册会计师职业道德守则的是（ ）。A事务所的主任会计师E系甲公司（上市公司）的独立董事
B事务所的注册会计师F为乙公司（非上市公司）代编2012年度财务报表的同时，负责对其2012年度财务报表进行审计
C事务所的注册会计师F为丙公司（上市公司）代编2012年度财务报表，注册会计师G负责对该公司2012年度财务报表进行审计
D事务所承接了丁公司（上市公司）2012年度财务报表审计业务的同时，又承接了丙公司2013年度预测性财务信息的审核业务
正确答案： A解析：
A项中在审计客户中拥有经济利益，可能因自身利益导致不利影响。B项中，尽管注册会计师F提供非鉴证业务的客户为非上市公司，但自己编制的财务报表自己审，仍会产生自我评价对独立性的不利影响。C项中会计师事务所不能为公众利益实体编制财务报表的同时又对财务报表进行审计。 -
第19题：
多选题甲注册会计师承接A公司2013年度财务报表审计工作，A公司产量及销售规模与2012年度基本持平，但对被审计单位应收账款周转率进行分析时，发现本期应收账款周转率较上期相比大幅度上升。A公司提供的以下理由中，甲注册会计师认为合理的理由有（）。AA公司于2013年调整赊销信用期，将信用期普遍延长30天
BA公司为加强应收账款管理，重新对客户进行信用评级，将信用等级为C以下的客户信用期从60天调整为30天
C2012年销售收入以赊销为主，2013年为增加回款，以现销为主
D2013年为鼓励销售，对客户执行销售折扣制度
正确答案： A,C解析： 延长信用期将增加应收账款期末余额，则应收账款周转率下降，不能解释应收账款周转率上升，选项A不正确；题干中表述"大幅度上升"，而选项D由于是分子分母同向变动实行折让销售制度，与未实行折让销售制度相比较，可能会导致销售收入与应收账款同时增加，不会造成"周转率大幅度上升"的后果，故选项D不正确。 -
第20题：
问答题A和B注册会计师首次接受委托，负责审计上市公司甲公司2012年度财务报表。甲公司持有乙公司40％的股权，2012年度按权益法核算确认的投资收益占当年未审计利润总额的30％。乙公司2012年度财务报表由组成部分注册会计师审计。 要求： （1）乙公司是否属于重要组成部分?请简要说明理由。 （2）如果A和B注册会计师拟参与组成部分注册会计师对乙公司的风险评估程序，指出通常应当实施哪些审计程序?正确答案：
(1)属于重要组成部分,因为乙公司对甲公司而言具有财务重大性。
(2)集团项目组参与的性质、时间安排和范围受其对组成部分注册会计师所了解情况的影响,但至少应当包括:
①与组成部分注册会计师或组成部分管理层讨论对集团而言重要的组成部分业务活动;
②与组成部分注册会计师讨论由于舞弊或错误导致组成部分财务信息发生重大错报的可能性;
③复核组成部分注册会计师对识别出的导致集团财务报表发生重大错报的特别风险形成的审计工作底稿。解析： 暂无解析 -
第21题：
多选题A注册会计师负责审计甲公司2012年度财务报表，并于2013年3月15日签发了甲公司2012年财务报表的审计报告，2013年3月20日对外公布了审计报告。如果针对2013年3月20日后发现的事实，甲公司管理层修改了2012年度财务报表，A注册会计师应当采取的措施有（ ）。A实施必要的审计程序
B复核管理层采取的措施能否确保所有收到原财务报表和审计报告的人士了解这一情况
C针对修改后的2012年度财务报表出具新的审计报告
D在针对甲公司2013年度财务报表的审计报告中增加强调事项段，提醒财务报表使用者注意修改2012年度财务报表的原因
正确答案： D,C解析：
在甲公司财务报表报出后，如果注册会计师知悉了属于第三时段期后事项，且若在审计报告日知悉可能导致修改审计报告，则应当实施恰当的审计程序。如果管理层修改了财务报表，注册会计师应当采取如下必要的措施：①根据具体情况对有关修改实施必要的审计程序；②复核管理层采取的措施能否确保所有收到原财务报表和审计报告的人士了解这一情况；③延伸实施审计程序，针对修改后的财务报表出具新的审计报告，新的审计报告日不应早于修改后的财务报表被批准的日期；④特殊情况下，修改审计报告或提供新的审计报告。D项不正确，因为注册会计师应当针对2012年的修改后的财务报表出具的新的审计报告中增加强调事项段或其他事项段，而不能在针对2013年度财务报表的审计报告中增加强调事项段。 -
第22题：
问答题A注册会计师负责审计甲公司2012年财务报表。A注册会计师了解到以下情况： （1）甲公司所在行业总体上呈萎缩趋势，但甲公司预测2012年销售收入在本期增长35％。 （2）甲公司2012年审计前的财务报表显示当年销售收入增长预测已实现。 （3）甲公司2012年现金流与2011年比较下降20％，应收账款余额基于2011年增长108％。 要求：请根据以上资料分析甲公司： （1）2012年财务报表是否存在舞弊风险，请简述理由。 （2）2012年财务报表是否存在重大错报风险?与哪些财务报表项目的哪些认定有关?简要说明理由。正确答案：
(1)存在。甲公司所在行业总体上呈萎缩趋势,但甲公司预测2012年销售收入在本期增长35%,以此管理层可能会为了满足股东和银行的预期而虚增收入。
(2)存在。属于认定层次重大错报风险,与营业收入的发生认定、应收账款的存在认定相关。理由:销售收入增长35%,应收账款增长l08%,但是现金流下降20%,存在虚构销售或提前确认销售收入的风险。解析： 暂无解析 -
第23题：
单选题A注册会计师负责审计甲公司2012年财务报表，了解到甲公司因特殊情况需要坐支现金的均符合公司内部控制的要求。以下选项中属于能够授权审批公司坐支现金的是（ ）。A甲公司董事长
B甲公司财务总监
C甲公司开户银行
D甲公司内部审计部门
正确答案： C解析：
根据现金管理规定，企业一般不能直接坐支现金，因特殊情况需要坐支现金的，应事先获得开户银行审查批准。 -
第24题：
多选题A注册会计师负责审计甲公司2012年度财务报表。了解到的下列财务报表日后事项中，属于非调整事项的有（ ）。A2013年2月1日，甲公司2012年末的某项交易性金融资产发生大幅贬值
B2013年2月10日，甲公司发生重大诉讼
C2013年2月15日，甲公司于2012年确认的一笔大额销售被退回
D2013年3月16日，甲公司发生企业合并
正确答案： D,A解析：
C项的事项是发生在2012年，并且是甲公司2012年确认的一笔大额销售，虽然2013年2月15日退回，但注册会计师需要提请甲公司对其2012年12月31日财务报表的比较数据进行调整，属于期后调整事项。ABD三项所讨论的都是发生在2012年12月31日之后，属于期后非调整事项。