一内资企业，注册资本2000万元，向银行贷款200万元，年利息10万元，除此以外，还发生下列利息支出，在计算应纳税所得额时可以直接从应纳税所得额中扣除的是( )A．以4.8%.的年利率向非金融机构借款的利息支出B．建造、购置固定资产竣工决算投产后发生的向金融机构借款的利息支出C．向关联企业贷款1200万元，年利息60万元D．向其他企业借款50万元，利息支出为3万元

题目

一内资企业，注册资本2000万元，向银行贷款200万元，年利息10万元，除此以外，还发生下列利息支出，在计算应纳税所得额时可以直接从应纳税所得额中扣除的是( )

A．以4.8%.的年利率向非金融机构借款的利息支出

B．建造、购置固定资产竣工决算投产后发生的向金融机构借款的利息支出

C．向关联企业贷款1200万元，年利息60万元

D．向其他企业借款50万元，利息支出为3万元

相似考题

1.某公司有注册资本300万元，2001年1月1日向其关联企业借款200万元用于生产经营，借期2年，每年支付利息12万元。假定同期银行贷款利率为5%，该公司计算2001年度企业所得税应纳税所得额时，该项借款可以扣除的利息费用为( )万元。A．7.5B．9C．10D．12

2.A内资企业(税率33%)。2000年向B企业(地区税率为15%)。投资200万元，2002年B企业分回400万元，其中属于累计未分配利润和累计盈余公积金的部分为100万元。则A企业应就上述投资补税( )。A、72万元 B、66万元C、54.18万元 D、51万元

3.某公司有注册资本300万元，2001年1月1日向其关联企业借款200万元用于生产经营，借期2年，每年支付利息12万元。假定同期银行贷款利率为5%，该公司计算2001年度企业所得税应纳税所得额时，该项借款可以扣除的利息费用为（ ）。A．7.5万元B．9万元C．10万元D．12万元

4.某项目建设期为2年，估计需向银行贷款2 000万元，贷款时间安排上，第一年1 000万元，第二年1 000万元，年利率是10%，用复利法计算该项目建设期的贷款利息是( )万元。A．310B．300C．205D．200

参考答案和解析
正确答案：AB
解析：选项C向关联企业的借款超过注册资本50％，超过部分的借款利息，不能在应纳税所得额中扣除。选项D年利率超过同期银行贷款利率，应当进行调整，不能直接从应纳税所得额中扣除。
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  • 第1题：

    某新建项目，建设期为2年，共向银行贷款4000万元，贷款时间为第一年2000万元，第二年2000万元，年利率10%。用复利法计算该项目建设期贷款利息为（　）万元。
    A、40
    B、163.2
    C、310
    D、410


    答案：D
    解析：
    本题考查的是建设期利息。第一年利息：2000/2×10%=100（万元），第二年利息：（2000+100+2000/2）×10%=310（万元），建设期利息之和为：100+310=410（万元）。参见教材P35。

  • 第2题：

    甲企业为持有乙企业 80%股权的控股股东。乙企业注册资本（各股东均已实缴到位）1000 万元。乙企业2018 年初资金周转发生困难，向甲企业借款 2000 万元，借款期限为 3 年，年利率 8%，利息从 2018 年 1 月1 日开始计算并按季度支付。除了向甲企业的借款之外，乙企业未发生其他借款。已知甲、乙企业无法提供证据材料证明其交易符合独立交易原则，3 年同期商业银行贷款利率为 5%。则乙企业 2018 年税前允许扣除的利息支出为（ ）。

    A.300 万元
    B.160 万元
    C.108 万元
    D.80 万

    答案：D
    解析：
    甲企业和乙企业为关联企业。所以乙企业向关联方借款的利息费用允许扣除的比例，不得超过关联方债资比 2：1 的部分。甲企业对乙企业的权益性投资=1000×80%=800（万元）。债权性投资按照 2：1 的债资比允许扣除的借款上限为 1600 万元，实际借款金额 2000 万元大于 1600 万元，按 1600 万元计算利息在税前扣除，同时 ，在计算利息费用税前扣除金额时，按照不超过按照金融机构（题目中的商业银行）同期贷款利率 5%计算出的允许扣除的利息支出=1600×5%=80（万元），选项 D 正确。

  • 第3题：

    某企业“财务费用”由三部分构成：以年利率6%向银行贷款2000万元（其中500万元作为注册资本注入），利息支出120万元；汇兑损益损失20万元；支付开户银行结算手续费等10万元。请问在计算应纳税所得额时应如何处理？


    答案：
    解析：
    该企业不得在税前列支资本的利息，应当进行纳税调增，应对资本的利息全部调增应纳税所
    　　得额＝500×6%＝30（万元）

  • 第4题：

    甲企业向乙企业借款100万元，借款年利率为10%，同期银行贷款利率为8%，则依法可以税前扣除的利息支出为（）。

    A.10万元
    B.8万元
    C.2万元
    D.6万元

    答案：B
    解析：
    非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期贷款利率计算的数额的部分，准予在企业所得税税前扣除。可以税前扣除的利息支出为100×8%＝8（万元）。

  • 第5题：

    某建筑施工企业年初向银行贷款200万元，按季计算并支付利息，年利率8％，则一年支付的利息总和为（）万元。

    A.16.00
    B.16.17
    C.16.49
    D.19.98

    答案：A
    解析：
    年利率8％，则季利率=8％÷4=2％。按季计算并支付利息，则一年有4个计息期，所以一年支付的利息总和为： 200×2%×4=16万元。

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