甲与乙达成债务重组协议，甲以一批库存商品抵债所欠乙公司一年前发生的债务178.4万元，该批库存商品的账面成本为130万元，市场不含税销售价为140万元，该批商品的增值税税率为16%。假定适用企业所得税税率25%，城市维护建设税和教育费附加不予考虑。甲企业的该项重组业务应纳企业所得税( )万元。A.4.25 B.6.5 C.12.7 D.16.76
题目
B.6.5
C.12.7
D.16.76
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第1题：
甲公司欠乙公司货款234万元无力偿还,乙公司同意甲公司以一批商品抵债。商品的账面余额为140万元、售价为180万元,增值税税率17%;乙公司对该笔债权已计提坏账准备20万元。据此计算,乙公司发生的债务重组损失()元。A.702000
B.34000
C.234000
D.940000
正确答案：B
-
第2题：
2005年5月1日甲企业根据债务重组协议，用库存商品一批和银行存款5万元归还乙公司货款90万元。库存商品的账面余额为50万元，公允价值为60万元，未计提存货跌价准备。甲企业为一般纳税人，增值税税率为17%。乙企业为小规模纳税人，增值税征收率为6%，则债务重组日乙企业库存商品的入账价值是（ ）万元。
A．60
B．74．80
C．50
D．85
正确答案：D
乙企业的账务处理为：
借：银行存款 5 库存商品 85
贷：应收账款 90 乙企业由于是小规模纳税人，收到的进项税额不能抵扣，故库存商品的入账价值为85万元。 -
第3题：
甲企业2003年12月与乙公司达成债务重组协议，甲以一批库存商品抵债所欠乙公司一年前发生的债务180.8万元，该批库存商品的账面成本为130万元，市场不含税销售价为140万元，该批商品的增值税税率为17%。假定适用企业所得税税率33%，城市维护建设税和教育费附加不予考虑。甲企业的该项重组业务应缴纳企业所得税（ ）。
A．5.61万元
B．8.91万元
C．13.464万元
D．16.764万元
正确答案：D
-
第4题：
甲与乙达成债务重组协议，甲以一批库存商品抵债所欠乙公司一年前发生的债务180.8万元，该批库存商品的账面成本为130万元，市场不含税销售价为140万元，该批商品的增值税税率为16%。假定适用企业所得税税率25%，城市维护建设税和教育费附加不予考虑。甲企业的该项重组业务应纳企业所得税（ ）万元。A.4.25
B.6.75
C.7.1
D.16.76答案：C解析：资产转让收益＝140－130＝10（万元）
债务重组收益＝180.8－140－140×16%＝18.4（万元）
该项重组业务应纳所得税额＝（10＋18.4）×25%＝7.1（万元） -
第5题：
甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13%。甲公司欠乙公司3000万元的货款，由于甲公司发生财务困难，经协商，乙公司同意甲公司以其自产的一批库存商品进行偿债。债务重组日甲公司该项库存商品的公允价值为2400万元，成本为2500万元，已计提存货跌价准备400万元。乙公司将偿债的商品作为存货进行核算，至债务重组日乙公司已经对相关债权计提了100万元的坏账准备。对于该项债务重组下列说法中正确的有（ ）。A.甲公司应确认债务重组利得600万元
B.甲公司应计入营业外收入288万元
C.乙公司收到抵债资产的入账价值为2400万元
D.乙公司应冲减信用减值损失100万元答案：B,C解析：甲公司确认的债务重组利得=3000-2400×（1+13%）=288（万元），故甲公司计入营业外收入的金额为288万元，选项A错误，选项B正确；乙公司收到的抵债资产应以资产的公允价值入账，故乙公司收到的存货的入账价值为2400万元，选项C正确；乙公司对重组债权已经计提坏账准备100万元，应当先将重组债权账面余额3000与收到的非现金资产2712万元[2400×（1+13%）]（价税合计）的差额冲减坏账准备100万元，冲减后仍有损失188万元（3000-100-2712），计入营业外支出（债务重组损失），不冲减信用减值损失，选项D错误。 -
第6题：
甲企业2019年12月与乙企业达成债务重组协议，甲企业以一批库存商品抵偿所欠乙企业一年前发生的债务25.2万元。该批库存商品的账面成本为16万元，市场不含税销售价为20万元，该批商品的增值税税率为13%。该企业适用25%的企业所得税税率。假定城市维护建设税和教育费附加等不予考虑。
要求：计算甲企业该项重组业务的应纳企业所得税、乙企业的债务重组损失。答案：解析：（1）甲企业以库存商品清偿债务应分解成两个行为的两项所得：
销售货物所得=20-16=4（万元）（所得）
债务重组所得=25.2-20×（1+13%）=2.6（万元）（利得）
因该重组事项一共应确认的应纳税所得额=4+2.6=6.6（万元）
甲企业应纳企业所得税税额=6.6×25%=1.65（万元）
（2）乙企业债务重组的损失=25.2-20-20×13%=2.6（万元）。 -
第7题：
甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为16%。甲公司欠乙公司3200万元的货款，甲公司因发生财务困难，经协商，乙公司同意甲公司以其自产的一批库存商品进行偿债。债务重组日甲公司该项库存商品的公允价值为2500万元，成本为2600万元，已计提存货跌价准备200万元。乙公司将偿债的商品作为存货进行核算，至债务重组日乙公司已经对相关债权计提了100万元的坏账准备。则甲公司债务重组中影响利润总额为（ ）万元。A.500
B.300
C.400
D.800答案：C解析：甲公司债务重组中影响利润总额=[（3200-2500×（1+16%）]+（2500-2600+200）=400（万元）。
甲公司（债务人）的账务处理：
借：应付账款 3200
贷：主营业务收入 2500
应交税费——应交增值税（销项税额） 400
营业外收入——债务重组利得 300
借：主营业务成本 2400
存货跌价准备 200
贷：库存商品 2600
乙公司（债权人）的会计处理：
借：库存商品 2500
应交税费——应交增值税（进项税额） 400
坏账准备 100
营业外支出——债务重组损失 200
贷：应收账款 3200 -
第8题：
某稽查局对甲公司2008年度的纳税情况进行税收专项检查时，稽查人员发现甲公司以一批库存商品抵偿所欠乙公司的债务70万元，该批库存商品的账面成本为40万元，市场销售价格（不含税）为50万元，该批商品的增值税税率为17％，其他税费略。企业对此项业务未进行任何账务处理，按税法规定此项业务影响企业所得税税额是（）。
- A、0万元
- B、5.375万元
- C、7.5万元
- D、10万元
正确答案:B -
第9题：
单选题甲企业（增值税一般纳税人）12月与乙公司达成债务重组协议，甲企业以一批库存商品抵偿所欠乙公司一年前发生的债务180.8万元，该批库存商品的账面成本为130万元，市场不含税销售价为140万元，该批商品的增值税税率为16%。假定适用企业所得税税率25%，城市维护建设税和教育费附加不予考虑。甲企业的该项重组业务应缴纳企业所得税（ ）。A5.61万元
B7.1万元
C13.46万元
D16.76万元
正确答案： A解析：
甲企业作为债务人应先按公允价值转让非现金财产，计算财产转让所得的。甲企业该项重组业务的应纳税所得额＝180.8－140×（1＋16%）＋（140－130）＝28.4（万元），甲企业应纳企业所得税＝28.4×25%＝7.1（万元）。 -
第10题：
单选题甲企业（增值税一般纳税人）12月与乙公司达成债务重组协议，甲企业以一批库存商品抵偿所欠乙公司一年前发生的债务180.8万元，该批库存商品的账面成本为130万元，市场不含税销售价为140万元，该批商品的增值税税率为17％。假定适用企业所得税税率25％，城市维护建设税和教育费附加不予考虑。甲企业的该项重组业务应缴纳企业所得税（ ）。A5.61万元
B6.75万元
C13.46万元
D16.76万元
正确答案： A解析：
甲企业作为债务人应先按公允价值转让非现金财产，计算财产转让所得的。
甲企业该项重组业务的应纳税所得额=180.8-140×（1+17％）+（140-130）=27（万元）
甲企业应纳企业所得税=27×25％=6.75（万元）。 -
第11题：
问答题甲居民企业（增值税一般纳税人）2012年12月与乙公司达成债务重组协议，甲企业以一批库存商品抵偿所欠乙公司一年前的债务25.4万元，该批库存商品的账面成本为16万元，市场不含税销售价为20万元，该批商品的增值税税率为17％，该企业适用25％的企业所得税税率。假定城市维护建设税和教育费附加不予考虑。甲企业的该项重组业务应纳企业所得税是多少？乙公司的债务重组损失是多少？正确答案：
甲企业应作会计分录:
借:应付账款 25.4
贷:主营业务收入 20
应交税费——应交增值税(销项税额) 3.4
营业外收入——债务重组利得 2
借:主营业务成本 16
贷:库存商品 16
因该重组事项应确认应纳税所得额:20-16+2=6(万元)
6万元含两方面的所得:此项债务重组利得2万元和货物销售所得4万元。甲企业该项重组业务应纳企业所得税=6×25%=1.5(万元)。
乙公司的债务重组损失=25.4-20-3.4=2(万元)。解析： 暂无解析 -
第12题：
单选题某工业企业为增值税一般纳税人，2014年7月与甲公司达成债务重组协议，以自产的产品抵偿所欠甲公司一年前发生的债务150万元，该自产产品的成本80万元，市场价值120万元。就该项业务工业企业应纳的企业所得税是（）万元。（不考虑城建税和教育费附加）A6.02
B7.4
C10
D12.4
正确答案： B解析： 视同销售所得=120-80=40（万元），债务重组所得=150-（120+120×17%）=9.6（万元），该项重组业务应纳企业所得税=（40+9.6）×25%=12.4（万元）。 -
第13题：
甲企业欠乙企业债务500万元，2009年10月甲与乙达成债务重组协议：(1)甲以一批账面成本为140万元的自产新产品(市场不含税售价154万元)抵债200万元；(2)另外300万元债务转换为股权100万股，该股权每股的公允价值2.5元。企业产品适用的增值税税率为17%。假定适用企业所得税税率25%，暂不考虑城市维护建设税和教育费附加，根据企业所得税的规定，以下说法不正确的是( )。
A．以自产新产品偿还债务部分，甲企业计入的应纳税所得额为338200元
B．乙企业以140万元作为新产品的入账价值
C．债务转为资本方式的重组中，甲企业计入的应纳税所得额为500000元
D．甲企业该债务重组业务应缴纳企业所得税 209550元
正确答案：B
解析： 自产新产品视同销售对应纳税额的影响=(154-140)×25%=3.50(万元)，债务重组所得对应纳税额的影响=[200-154×(1+17%)]×25%=19.82×25%=4.955(万元)；以自产新产品偿还债务部分，甲企业计入的应纳税所得额=14+19.82=33.82(万元)；以债务转让资本方式对应纳税额的影响=(300-100×2.5)×25%=12.5(万元)，债务转为资本方式的重组中，甲企业计入的应纳税所得额=300-100×2.5=50(万元)。合计应缴纳企业所得税=3.50+4.955+12.5=20.955(万元) -
第14题：
甲公司应收乙公司100万元。双方协议重组，由乙公司以一批库存商品抵债，该商品的账面成本为70万元，已提减值准备10万元，公允价值100万元，增值税率为17%消费税率为5%由甲公司另行支付补价20万元。甲公司对该应收账款已提坏账准备2万元。则乙公司的债务重组收益为（ ）万元。
A．3
B．5
C．2
D．1.5
正确答案：A
乙公司的债务重组收益为3万元（100+20-100-17）。 -
第15题：
甲与乙达成债务重组协议，甲以一批库存商品抵债所欠乙公司一年前发生的债务180.8万元，该批库存商品的账面成本为130万元，市场不含税销售价为140万元，该批商品的增值税税率为13%。假定适用企业所得税税率25%，城市维护建设税和教育费附加不予考虑。甲企业的该项重组业务应纳企业所得税（ ）万元。A.4.25
B.8.15
C.12.7
D.16.76答案：B解析：资产转让收益＝140－130＝10（万元）
债务重组收益＝180.8－140－140×13%＝22.6（万元）
该项重组业务应纳所得税额＝（10＋22.6）×25%＝8.15（万元） -
第16题：
甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13%。因甲公司无法偿还到期债务，经协商，乙公司同意甲公司以一批库存商品偿还其所欠全部债务。债务重组日，重组债务的账面价值为1000万元；用于偿债商品的账面价值为600万元，公允价值为700万元，增值税税额为91万元。不考虑其他因素，该债务重组对甲公司利润总额的影响金额为（ ）万元。A.100
B.209
C.309
D.300答案：C解析：该债务重组对甲公司利润总额的影响金额=1000-（700+91）+（700-600）=309（万元）。 -
第17题：
2019 年3 月份甲公司与乙公司达成债务重组协议，以一批库存商品抵偿所欠乙公司一年前发生的债务180.8 万元，该批库存商品的账面成本为130 万元，市场不含税销售价为140万元。则甲公司债务重组收益为（ ）万元。A.17
B.16
C.14
D.18.4答案：D解析：债务重组收益=180.8－140－140×16%＝18.4（万元）。 -
第18题：
甲生产企业2019年8月与乙公司达成债务重组协议，甲企业以自产的产品抵偿所欠乙公司一年前发生的债务280万元，该产品生产成本180万元，市场价值220万元。另外甲企业库存产品因管理不善发生非正常损失，账面成本为15万元，其中原材料成本10万元（对应进项税额已经抵扣），经税务机关批准该损失可以税前扣除。就这两项业务甲企业应纳的企业所得税为（ ）万元。A.11.48
B.12.05
C.13.78
D.21.48答案：C解析：可扣除的财产损失＝15＋10×13%＝16.3（万元）
视同销售所得＝220－180＝40（万元）
债务重组所得＝280－（220＋220×13%）＝31.4（万元）
应纳企业所得税＝（40＋31.4－16.3）×25%＝13.78（万元）。 -
第19题：
某稽查局对甲公司2012年度的纳税情况进行税收专项检查时，稽查人员发现甲公司以一批库存商品抵偿所久的债务70万元，该批商品的账面成本为40万元，市场销售价格（不含税）为50万元，该批商品的增值税税率为17%，其他税费略，企业对此项业务未进行任何账处理，按照税法规定，此项业务影响企业所得税税额是（）。
- A、0万元
- B、5.375万元
- C、7.5万元
- D、10万元
正确答案:B -
第20题：
单选题某稽查局对甲公司2008年度的纳税情况进行税收专项检查时，稽查人员发现甲公司以一批库存商品抵偿所欠乙公司的债务70万元，该批库存商品的账面成本为40万元，市场销售价格（不含税）为50万元．该批商品的增值税税率为17%。企业对此项业务未进行任何账务处理，按税法规定此项业务影响企业所得税税额是（）。A0万元
B5.375万元
C7.5万元
D10万元
正确答案： D解析： 暂无解析 -
第21题：
单选题甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率均为17％。因甲公司无法偿还到期债务，经协商，乙公司同意甲公司以库存商品偿还其所欠全部债务。债务重组日，重组债务的账面价值为1000万元；用于偿债商品的账面价值为600万元，公允价值为700万元，增值税税额为119万元。不考虑其他因素，该债务重组对甲公司利润总额的影响金额为（）万元。A100
B181
C281
D300
正确答案： A解析： 该债务重组对甲公司利润总额的影响金额=[1000-（700+119）]+（700-600）=281（万元）。 -
第22题：
单选题甲企业与乙公司达成债务重组协议，甲以一批库存商品抵偿所欠乙公司一年前发生的债务170.8万元，该批库存商品的账面成本为130万元，市场不含税销售价为140万元。以下处理不正确的是（ ）。A应确认视同销售收入140万元
B该债务重组业务应纳企业所得税2.75万元
C填入主表第一行140万元
D应确认清偿债务所得7万元
正确答案： A解析：
转让相关非货币性资产：视同销售——非货币性资产交换所得税收入（主表第一行）：140万元，成本：130万元；甲企业视同销售所得＝140－130＝10（万元）；清偿债务：债务重组收入——其他收入：170.8－140－140×17％＝7（万元）；该项重组业务应纳企业所得税＝（10＋7）×25％＝4.25（万元）。 -
第23题：
单选题甲生产企业2016年5月与乙公司达成债务重组协议，甲以自产的产品抵偿所欠乙公司一年前发生的债务280万元，该产品生产成本180万元，市场价值220万元。另外甲企业库存产品因管理不善发生非正常损失，账面成本为15万元，其中原材料成本10万元，经税务机关批准该损失可以税前扣除。就这两项业务甲企业应纳企业所得税（）万元。A11.48
B11.9
C1.48
D21.48
正确答案： D解析： 可扣除的财产损失=15+1OX17％=16．7（万元） 视同销售所得=220-180=40（万元） 债务重组所得=280-（220+220X17％）=22．6（万元） 应纳企业所得税=（40+22．6-16．7）X25％=11．48（万元）