甲企业2003年12月与乙公司达成债务重组协议，甲以一批库存商品抵偿所欠乙公司一年前发生的债务180．8万元，该批库存商品的账面成本为130万元，市场不含税销售价为140万元，该批商品的增值税税率为17%。假定适用企业所得税税率33%，城市维护建设税和教育费附加不予考虑。甲企业的该项重组业务应缴纳企业所得税( )。A．5．61万元B．8．91万元C．13．464万元D．16．764万元
题目
甲企业2003年12月与乙公司达成债务重组协议，甲以一批库存商品抵偿所欠乙公司一年前发生的债务180．8万元，该批库存商品的账面成本为130万元，市场不含税销售价为140万元，该批商品的增值税税率为17%。假定适用企业所得税税率33%，城市维护建设税和教育费附加不予考虑。甲企业的该项重组业务应缴纳企业所得税( )。
A．5．61万元
B．8．91万元
C．13．464万元
D．16．764万元
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第1题：
甲与乙达成债务重组协议，甲以一批库存商品抵债所欠乙公司一年前发生的债务180.8万元，该批库存商品的账面成本为130万元，市场不含税销售价为140万元，该批商品的增值税税率为16%。假定适用企业所得税税率25%，城市维护建设税和教育费附加不予考虑。甲企业的该项重组业务应纳企业所得税（ ）万元。A.4.25
B.6.75
C.7.1
D.16.76答案：C解析：资产转让收益＝140－130＝10（万元）
债务重组收益＝180.8－140－140×16%＝18.4（万元）
该项重组业务应纳所得税额＝（10＋18.4）×25%＝7.1（万元） -
第2题：
2019 年3 月份甲公司与乙公司达成债务重组协议，以一批库存商品抵偿所欠乙公司一年前发生的债务180.8 万元，该批库存商品的账面成本为130 万元，市场不含税销售价为140万元。则甲公司债务重组收益为（ ）万元。A.17
B.16
C.14
D.18.4答案：D解析：债务重组收益=180.8－140－140×16%＝18.4（万元）。 -
第3题：
甲生产企业2019年8月与乙公司达成债务重组协议，甲企业以自产的产品抵偿所欠乙公司一年前发生的债务280万元，该产品生产成本180万元，市场价值220万元。另外甲企业库存产品因管理不善发生非正常损失，账面成本为15万元，其中原材料成本10万元（对应进项税额已经抵扣），经税务机关批准该损失可以税前扣除。就这两项业务甲企业应纳的企业所得税为（ ）万元。A.11.48
B.12.05
C.13.78
D.21.48答案：C解析：可扣除的财产损失＝15＋10×13%＝16.3（万元）
视同销售所得＝220－180＝40（万元）
债务重组所得＝280－（220＋220×13%）＝31.4（万元）
应纳企业所得税＝（40＋31.4－16.3）×25%＝13.78（万元）。 -
第4题：
甲与乙达成债务重组协议，甲以一批库存商品抵债所欠乙公司一年前发生的债务180.8万元，该批库存商品的账面成本为130万元，市场不含税销售价为140万元，该批商品的增值税税率为13%。假定适用企业所得税税率25%，城市维护建设税和教育费附加不予考虑。甲企业的该项重组业务应纳企业所得税（ ）万元。A.4.25
B.6.75
C.8.15
D.16.76答案：C解析：资产转让收益＝140－130＝10（万元）
债务重组收益＝180.8－140－140×13%＝22.6（万元）
该项重组业务应纳所得税额＝（10＋22.6）×25%＝8.15（万元） -
第5题：
甲企业2019年12月与乙企业达成债务重组协议，甲企业以一批库存商品抵偿所欠乙企业一年前发生的债务25.2万元。该批库存商品的账面成本为16万元，市场不含税销售价为20万元，该批商品的增值税税率为13%。该企业适用25%的企业所得税税率。假定城市维护建设税和教育费附加等不予考虑。
要求：计算甲企业该项重组业务的应纳企业所得税、乙企业的债务重组损失。答案：解析：（1）甲企业以库存商品清偿债务应分解成两个行为的两项所得：
销售货物所得=20-16=4（万元）（所得）
债务重组所得=25.2-20×（1+13%）=2.6（万元）（利得）
因该重组事项一共应确认的应纳税所得额=4+2.6=6.6（万元）
甲企业应纳企业所得税税额=6.6×25%=1.65（万元）
（2）乙企业债务重组的损失=25.2-20-20×13%=2.6（万元）。