某服务业一般纳税人,适用加计抵减政策。2019年6月,一般计税项目销项税额为120万元,进项税额100万元,上期留抵税额10万元,上期结转的加计抵减额余额5万元;简易计税项目销售额100万元(不含税价),征收率3%。此外无其他涉税事项。该纳税人当期增值税应纳税额是( )。A、20万元B、10万元C、5万元D、3万元
题目
某服务业一般纳税人,适用加计抵减政策。2019年6月,一般计税项目销项税额为120万元,进项税额100万元,上期留抵税额10万元,上期结转的加计抵减额余额5万元;简易计税项目销售额100万元(不含税价),征收率3%。此外无其他涉税事项。该纳税人当期增值税应纳税额是( )。
A、20万元
B、10万元
C、5万元
D、3万元
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第1题：
某市甲公司是符合条件的享受增值税期末留抵退税政策的增值税一般纳税人。2018年9月甲公司发生销项税额280万元、可以抵扣的进项税额120万元，简易计税方法计算的应纳增值税20万元。当月申请退还前期期末留抵税额共计170万元。则当月甲公司应缴纳城建税（ ）万元。A.12.6
B.1.4
C.0.7
D.0答案：C解析：对实行增值税期末留抵退税的纳税人，允许其从城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税（征）依据中扣除退还的增值税税额。当月甲公司应缴纳城建税=（280-120+20-170）×7%=0.7（万元）。 -
第2题：
某会展公司2019年6月成立，6月登记为一般纳税人。6月－8月共取得会展服务不含税收入640万元，销售货物不含税收入160万元，期间共抵扣进项税额50万元，期末无留抵税额。已知其9月销项税额为150万元，准予抵扣的进项税额为148万元，则下列关于其税额计算的说法，正确的有（ ）。A.该公司6－8月的销售额符合加计抵减进项税额的要求
B.该公司9月当期应计提加计抵减额为14.8万元
C.该公司9月当期应计提加计抵减额为19.8万元
D.该公司9月应纳税额为－17.8
E.该公司9月应结转下期的加计抵减额为17.8万元答案：A,C,E解析：选项B，该公司9月当期应计提加计抵减为（50＋148）×10%＝19.8（万元）。新纳税人自设立之日起3个月的销售额符合规定的，自登记为一般纳税人之日起适用加计抵减政策。纳税人可计提但未计提的加计抵减额，可在确定适用加计抵减政策当期一并计提。选项D，当期抵减前的应纳税额为150－148＝2（万元），当期可抵减的加计抵减额应抵减应纳税额至0，即抵减2万元，其余的加计抵减额17.8万元应结转下期继续抵减。 -
第3题：
甲电信企业为增值税一般纳税人，符合加计抵减政策，2019年8月该企业销项税额为100万元，进项税额为20万元，甲企业当月实际应缴纳增值税为（ ）万元。A.100
B.80
C.78
D.77答案：C解析：自2019年4月1日至2021年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额。甲企业当月实际应缴纳增值税=100-20×（1+10%）=78（万元）。 -
第4题：
上海某传媒有限责任公司主要经营电视剧、电影等广播影视节目的制作和发行，以及影视学校教育培训，为增值税一般纳税人。2019年5月公司发生如下业务：
（1）9日，传媒公司为某电视剧提供片头、片尾、片花制作服务，取得含税服务费106万元。
（2）10日，公司购入80台计算机，用于公司的日常生产经营，支付含税价款56.5万元，取得增值税专用发票，当月通过认证。
（3）支付演职人员费用350万元。
（4）11日，为某企业提供广告宣传片的设计服务，取得含税收入68万元。
（5）提供教育辅助服务取得不含税收入20万元，采取简易计税方法计税。
（6）上期留抵税额为1万元，上期结转加计抵减额余额为5万元。
（已知：假设上海传媒公司适用增值税进项税额加计抵减政策，上述取得的专用发票当月认证，当月抵扣。）
根据上述资料，回答下列问题：
<4>、该公司当月应缴纳的增值税为（ ）万元。A.0
B.4.07
C.2.90
D.0.60答案：D解析：简易计税项目应纳税额＝20×3%＝0.6（万元）
该公司当月应缴纳的增值税＝一般计税项目应纳税额＋简易计税项目应纳税额＝0＋0.6＝0.6（万元） -
第5题：
某酒店为增值税一般纳税人。适用增值税进项税额加计抵减政策。2019年5月一般计税项目销项税额为200万元。当期可抵扣进项税额150万元。上期留抵税额10万元。则当期可计提加计抵减额( )万元。A.4.00
B.14.00
C.15.00
D.16.00答案：C解析：当期可计提加计抵减额=150X 10%=15 (万元)。
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第6题：
某生活服务企业为增值税一般纳税人，2019年5月销项税额为86万元，进项税额为32万元，全部属于允许抵扣的进项税额，上期末加计抵减额余额5万元。该企业当月实际缴纳的增值税为（ )万元。A.50.80
B.45.80
C.54.00
D.49.00答案：B解析：当期计提加计抵减额＝当期可抵扣进项税额×10%＝32×10%＝3.2（万元）
当期可抵减加计抵减额＝上期末加计抵减额余额＋当期计提加计抵减额－当期调减加计抵减额＝5＋3.2＝8.2（万元）
抵减前应纳税额＝86－32＝54（万元）
抵减后实际应纳税额＝54－8.2＝45.8（万元） -
第7题：
（2019年）某酒店为增值税一般纳税人，适用进项加计抵减政策，2019年5月一般计税项目销项税额200万元，当期可抵扣进项150万元，上期留抵10万元，则当期可计提的加计抵减额是（ ）万元。A.4
B.14
C.16
D.15答案：D解析：可计提的加计抵减额＝150×10%＝15（万元）。 -
第8题：
某县自营出口的生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税率为16%，退税率为13%。2018年10月购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元，外购货物准予抵扣进项税额32万元，货已入库。上期期末留抵税额3万元。当月内销货物不含税销售额100万元，销项税额16万元。本月出口货物销售额折合人民币200万元。试计算该企业本期免、抵、退税额，应退税额，免抵税额及城建税税额。答案：解析：（1）当期免抵退税不得免征和抵扣税额=200×（16%-13%）=6（万元）
（2）应纳增值税=100×16%-（32-6）-3=-13（万元）
（3）出口货物免、抵、退税额=200×13%=26（万元）
（4）当期期末留抵税额13万元小于当期免抵退税额26万元，故当期应退税额等于当期期末留抵税额13万元。
（5）当期免抵税额=26-13=13（万元）
（6）城建税=免抵税额13×5%=0.65（万元）。 -
第9题：
下列关于进项税额加计抵减政策的说法，错误的是（ ）。A.提供邮政服务.建筑服务.现代服务.生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人可按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额
B.按照现行规定不得从销项税额中抵扣的进项税额，不得计提加计抵减额
C.抵减前的应纳税额大于零，且小于或等于当期可抵减加计抵减额的，以当期可抵减加计抵减额抵减应纳税额至零
D.当期可抵减加计抵减额＝上期末加计抵减额余额＋当期计提加计抵减额－当期调减加计抵减额答案：A解析：提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人可按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额。 -
第10题：
某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17%，退税税率为13%。2005年某月发生如下业务：购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明价款300万元，外购货物准予抵扣的进项税额为51万元；当月进料加工免税进口料件的组成计税价格200万元；上期期末留抵5万元；本月内销货物不含增值税的销售额为200万元，出口货物销售额折合人民币300万元，则该企业当月免抵退税额不得免征和抵扣税额的抵减额为（）。
- A、2万元
- B、4万元
- C、6万元
- D、8万元
正确答案:D -
第11题：
单选题甲企业是一家从事文化体育服务的企业，属于适用加计抵减政策的增值税一般纳税人。2019年5月取得不含增值税的文化体育服务收人800万元，当月取得增值税专用发票注明的可以抵扣的进项税额合计20万元，上期加计抵减额余额为0。甲企业当月应纳增值税（ ）万元。A48
B28
C26
D20
正确答案： B解析： -
第12题：
多选题下列关于加计抵减政策的表述中，不正确的有（ ）。A符合加计抵减政策的纳税人应按照当期可抵扣进项税额的10%计提当期加计抵减额
B按照规定不得从销项税额中抵扣的进项税额，可以计提加计抵减额
C计提加计抵减额的进项税额，按规定作进项税额转出的，应在进项税额转出当期，相应调减加计抵减额
D纳税人当期可实际抵减加计抵减额，不得超过按一般计税方法计算的应纳税额
E未抵减完的当期可抵减加计抵减额，不得结转下期继续抵减
正确答案： D,E解析： -
第13题：
某生活服务企业（一般纳税人），2018年4月至2019年3月期间的生活服务销售额2000万元，销售货物的销售额400万元。2019年6月份生活服务销售额200万元，销售货物销售额30万元，进项税额为10万元。（以上销售额均不含增值税）
要求：计算2019年6月份应纳增值税（无上期结转的加计抵减额）。答案：解析：（1）该纳税人2018年4月至2019年3月期间生活服务销售额占全部销售额的比重＝2000÷（2000+400）×100%＝83%，超过50%，适用进项税额的加计扣减政策。
（2）抵减前的应纳增值税＝200×6%＋30×13%－10＝5.9（万元）
（3）当期可抵减加计抵减额＝10×10%＝1（万元）
（4）6月份抵减后的应纳增值税＝5.9－1＝4.9（万元） -
第14题：
甲公司为增值税一般纳税人，主营业务为市场调查服务，2019年6月取得调查收入50万元（不含税），购入相关物资和服务取得可抵扣的进项税额1.5万元。月初无留抵税额和可抵减加计抵减额，已知甲公司符合相关条件并适用加计抵减政策，则甲公司当月应缴纳的增值税为（ ）万元。A.1.5
B.1.35
C.3
D.2.85答案：B解析：甲公司当月应纳增值税=50×6%-1.5×（1+10%）=1.35（万元）。 -
第15题：
某餐饮服务企业（增值税一般纳税人）符合加计抵减应纳税额的销售额比例条件。2020年4月该企业取得不含增值税销售额300万元，购进货物取得增值税专用发票注明税额10万元（在当月申报抵扣）。该企业3月末加计抵减额余额为1万元。根据增值税法律制度的规定，该企业当月应纳增值税（ ）万元。A.8
B.6.5
C.6
D.5.5答案：D解析：（1）该企业当期抵减前的应纳税额＝300×6％－10＝8（万元）；（2）生活性服务业纳税人自2019年10月1日起适用加计抵减15％的政策，当期可抵减加计抵减额＝10×15％＋1＝2.5（万元）；（3）当期应纳增值税＝8－2.5＝5.5（万元）。 -
第16题：
某酒店为增值税一般纳税人，适用进项加计抵减政策，2019年5月一般计税项目销项税额200万元，当期可抵扣进项150万元，上期留抵10万元，则当期可计提的加计抵减额（ ）万元。A.4
B.14
C.16
D.15答案：D解析：可计提的加计抵减额＝150×10%＝15（万元）。 -
第17题：
上海某传媒有限责任公司主要经营电视剧、电影等广播影视节目的制作和发行，以及影视学校教育培训，为增值税一般纳税人。2019年5月公司发生如下业务：
（1）9日，传媒公司为某电视剧提供片头、片尾、片花制作服务，取得含税服务费106万元。
（2）10日，公司购入80台计算机，用于公司的日常生产经营，支付含税价款56.5万元，取得增值税专用发票，当月通过认证。
（3）支付演职人员费用350万元。
（4）11日，为某企业提供广告宣传片的设计服务，取得含税收入68万元。
（5）提供教育辅助服务取得不含税收入20万元，采取简易计税方法计税。
（6）上期留抵税额为1万元，上期结转加计抵减额余额为5万元。
（已知：假设上海传媒公司适用增值税进项税额加计抵减政策，上述取得的专用发票当月认证，当月抵扣。）
根据上述资料，回答下列问题：
<2>、该公司购入计算机可以抵扣的进项税合计为（ ）万元。A.6.50
B.3.20
C.3.85
D.6.40答案：A解析：自2019年4月1日起，计算机增值税税率调整为13%。
业务（2）购入80台计算机可以抵扣的增值税进项税＝56.5／（1＋13%）×13%＝6.50（万元） -
第18题：
上海某传媒有限责任公司主要经营电视剧、电影等广播影视节目的制作和发行，以及影视学校教育培训，为增值税一般纳税人。2019年5月公司发生如下业务：
（1）9日，传媒公司为某电视剧提供片头、片尾、片花制作服务，取得含税服务费106万元。
（2）10日，公司购入80台计算机，用于公司的日常生产经营，支付含税价款56.5万元，取得增值税专用发票，当月通过认证。
（3）支付演职人员费用350万元。
（4）11日，为某企业提供广告宣传片的设计服务，取得含税收入68万元。
（5）提供教育辅助服务取得不含税收入20万元，采取简易计税方法计税。
（6）上期留抵税额为1万元，上期结转加计抵减额余额为5万元。
（已知：假设上海传媒公司适用增值税进项税额加计抵减政策，上述取得的专用发票当月认证，当月抵扣。）
根据上述资料，回答下列问题：
<3>、该公司当月加计抵减额余额为（ ）万元。A.3.30
B.4.08
C.4.00
D.2.04答案：A解析：业务（4）收取的设计服务费增值税销项税＝68÷（1＋6%）×6%＝3.85（万元）
一般计税项目抵减前的应纳税额＝6＋3.85－6.5－1＝2.35（万元）
当期可抵减加计抵减额＝6.5×10%＋5＝5.65（万元）
抵减后的应纳税额＝2.35－2.35＝0（万元）
加计抵减额余额＝5.65－2.35＝3.30（万元）（结转下期继续抵减） -
第19题：
甲餐饮企业为增值税一般纳税人，符合加计抵减政策，2019年11月可抵扣进项税额30万元，其中取得增值税专票的进项税额为25万元，购进农产品计算抵扣的进项税额为5万元，购进农产品中，10%用于集体福利，则甲餐饮企业当期可以加计抵减进项税额（ ）万元。A.2.95
B.3.00
C.4.43
D.4.50答案：C解析：2019年10月1日至2021年12月31日，允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计15%，抵减应纳税额。生活性服务业纳税人应按照当期可抵扣进项税额的15%计提当期加计抵减额。按照现行规定不得从销项税额中抵扣的进项税额，不得计提加计抵减额。
甲餐饮企业当期可以加计抵减进项税额＝（25＋5×90%）×15%＝4.43（万元） -
第20题：
某广播影视有限公司为增值税一般纳税人，适用进项税额加计抵减政策，2019年5月的销项税额为40万元，进项税额为30万元，其中有10万元用于职工福利。上期末加计抵减额余额5万元。该公司当月实际应纳增值税税额为（ ）万元。A.10
B.13
C.15
D.20答案：B解析：当期计提加计抵减额＝（30－10）×10%＝2（万元）
当期可抵减加计抵减额＝上期末加计抵减额余额＋当期计提加计抵减额－当期调减加计抵减额＝5＋2－0＝7（万元）
抵减前应纳税额＝40－（30－10）＝20（万元）
抵减后实际应纳税额＝20－7＝13（万元） -
第21题：
某餐厅2019年12月允许抵扣的进项税额为30万元，由于管理不善霉烂变质的原料转出的进项税额为3万元。该餐厅当期可抵减加计抵减额为（ ）万元。A.2.7
B.2.82
C.4.05
D.3.17答案：C解析：纳税人应按照当期可抵扣进项税额的15％计提当期加计抵减额。已计提加计抵减额的进项税额，按规定作进项税额转出的，应在进项税额转出当期，相应调减加计抵减额。 -
第22题：
某生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17%，退税税率为13%；2015年12月有关经营业务为：购原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元，外购货物准予抵扣进项税额34万元通过认证。当月进料加工免税进口料件的组成计税价格100万元。上期末留抵税款6万元。本月内销货物不含税销售额100万元，收款117万元存入银行。本月出口货物销售额折合人民币200万元。试计算该企业当期的“免、抵、退”税额。
正确答案: （1）“免、抵、退”税不得免征和抵扣税额＝200×（17%－13%）－100×（17%－13%）＝100×（17%－13%）＝4（万元）
借：主营业务成本80000
贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）80000
借：主营业务成本-40000
贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）-40000
（2）当期应纳税额＝100×17%－（34－4）－6＝17－30－6＝－19（万元）
（3）出口货物“免、抵、退”税额＝200×13%－100×13%＝100×13%=13（万元）
（4）应退税额＝13（万元）→2与3比较、谁小取谁
（5）当期免抵税额＝0（万元）
（6）期末结转下期继续抵扣税额为6万元
借：其他应收款—应收补贴款13万元
贷：应交税费—应交增值税（出口退税）13万元 -
第23题：
多选题某化工生产企业，（一般纳税人）兼营内销与外销，2016年9月发生以下业务：（1）国内采购原料，取得专用发票上注明价款100万元，准予抵扣的进项税额17万元；（2）当月进料加工免税进口料件的组成计税价格50万元；（3）内销货物不含税价80万元，外销货物销售额120万元。该出口货物退税率为13％，另有上期未抵税额2万元。关于上述业务，下列陈述正确的有（）。A当期免抵退税不得免征和抵扣税额为2.8万元
B当期免抵税额为6.5万元
C当期因为应纳税额为正数，所以不退税
D当期应退税额为2.6万元
正确答案： C,D解析： （1）当期免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=50X（17％-13％）=2（万元） （2）当期免抵退税不得免征和抵扣税额=120X（17％-13％）-2=2．8（万元） （3）当期应纳税额=80X17％-（17-2．8）-2=-2．6（万元） （4）当期免抵退税抵减额=50X13％=6．5（万元） （5）当期“免、抵、退”税额=120X13％-6．5=9．1（万元） （6）当期应退税额=2．6（万元） （7）当期免抵税额=当期“免、抵、退”税额-当期应退税额=9．1-2．6=6．5（万元）