AS公司2×17年采用出包方式购建一个生产车间，包括厂房和一条生产线两个单项工程，厂房价款为130万元、生产线安装费用50万元。2×17年有关资料如下： （1）1月10日，预付厂房工程款100万元。 （2）2月10日，AS公司购入生产线各种设备，价款为500万元，增值税为80万元，包装费15万元，途中保险费70万元，款项已支付。 （3）2月10日，将设备交付建造承包商建造安装生产线。 （4）3月10日，在建工程发生符合资本化条件的借款利息、监理费、管理费等共15万元，以银行存款支付。 （5）5月31日，结

根据题干可知企业的固定资产总额是200+600=800万，采取直线提取法，并且无残值，寿命是10年，则折旧就是800/10=80万元，根据每年营业净现金流量=净利+折旧=200+80=280

（1）2020 年 2 月 10 日，预付备料款
借：预付账款 100
贷：银行存款 100
（2）2020 年 8 月 2 日，办理工程价款结算
借：在建工程—建筑工程—厂房 300
—冷却塔 200
贷：银行存款 400
预付账款 100
（3）2020 年 10 月 8 日，购入设备
借：工程物资—××设备 450
贷：银行存款 450
（4）2021 年 3 月 10 日，办理建筑工程价款结算
借：在建工程—建筑工程—厂房 300
—冷却塔 200
贷：银行存款 500 （5）2021 年 4 月 1 日，将设备交乙公司安装
借：在建工程—安装工程—××设备 450
贷：工程物资—××设备 450
（6）2021 年 5 月 10 日，办理安装工程价款结算
借：在建工程—安装工程—××设备 50
贷：银行存款 50
（7）支付工程发生的管理费、可行性研究费、公证费、监理费
借：在建工程—待摊支出 30
贷：银行存款 30 （8）结转固定资产
①计算分摊待摊支出
待摊支出分配率=30÷（600+400+450+50）×100%=2%
厂房应分配的待摊支出=600×2%=12（万元）
冷却塔应分配的待摊支出=400×2%=8（万元）
安装工程应分配的待摊支出=（450+50）×2%=10（万元）
借：在建工程—建筑工程—厂房 12
—冷却塔 8 —安装工程—××设备 10
贷：在建工程—待摊支出 30
②计算完工固定资产的成本
厂房的成本=600+12=612（万元）
冷却塔的成本=400+8=408（万元）
生产设备的成本=（450+50）+10=510（万元）
借：固定资产—厂房 612
—冷却塔 408
—××设备 510
贷：在建工程—建筑工程—厂房 612
—冷却塔 408
—安装工程—××设备 510

2×14年该生产线安装完毕达到预定可使用状态时成本＝800＋10＋70＋100＋100＋8＋12＝1 100（万元）（1分）
①借：在建工程880
　　　应交税费——应交增值税（进项税额）104
　　　贷：银行存款984（0.5分）
②借：在建工程220
　　　贷：原材料100
　　　　　应付职工薪酬100
　　　　　银行存款20（0.5分）
借：管理费用 8
　　贷：银行存款 8
借：财务费用 5
　　贷：应付利息 5（0.5分）
③借：固定资产1 100
　　　贷：在建工程1 100（0.5分）
In year 2×14, when the production line completed the installation and are ready for intended use, the cost is 800＋10＋70＋100＋100＋8＋12＝1 100 (in ten thousand Yuan) (1 point)
①Dr: Construction in process 880
Tax payable —— Value added tax payable (Input VAT) 104
Cr: Bank deposit 984
②Dr: Construction in process 220
Cr: Raw materials 100
Payroll payable 100
Bank deposit 20
Dr:General administrative expense 8
Cr. Bank deposit 8
Dr:Financial expense 5
Cr: Interest payable 5
③Dr:Fixed asset 1 100
Cr:Construction in process 1 100 （4分）
（2）2×15年12月31日更新改造前固定资产的账面价值为1 100－1 100/10×1.5－35＝900（万元）（0.5分）
被替换部分的账面价值＝220－220/1 100×1 100/10×1.5－220/1 100×35＝180（万元）（0.5分）
2×16年6月30日，该生产线安装完毕达到预定可使用状态时的账面价值＝900－180＋240＋5＝965（万元）（1分）
①借：在建工程900
　　　固定资产减值准备35
　　　累计折旧165
　　　贷：固定资产1 100（0.5分）
②借：在建工程245
　　　应交税费——应交增值税（进项税额）38.4
　　　贷：银行存款283.4（0.5分）
③借：银行存款8
　　　营业外支出172
　　　贷：在建工程180（0.5分）
④借：固定资产965
　　　贷：在建工程965（0.5分）
The book value of the fixed asset before the renovation and reformation on Dec 31th 2×15 is 100/10×1.5－35＝900 (in ten thousand Yuan) (0.5 points)
The book value of the replaced parts are 220－220/1 100×1 100/10×1.5－220/1 100×35＝180 (in ten thousand Yuan) (0.5 points)
On Jun 30th 2×16, when the production line completed the installation and are ready for intended use, it’s book value is 900－180＋240＋5＝965 (in ten thousand Yuan)
①Dr: Construction in process 900
　　　Impairment of the fixed asset 35
　　　Accumulated depreciation 165
　　　Cr: Fixed asset 1100
②Dr: Construction in process 245
　　　Tax payable --- Value added tax payable (Input VAT) 38.4
　　　Cr. Bank deposit 283.4
③Dr: Bank deposit 8
　　　Non-business expense 172
　　　Cr: Construction in process 180
④Dr: Fixed assets 965
　　　Cr: Construction in process 965 （6分）
（3）固定资产折旧年限以及折旧方法变更属于会计估计变更，应从2×17年7月1日起，按照重新预计的使用年限以及折旧方法计算折旧额。（1分）
该生产线2×16年折旧额＝965/8/12×6＝60.31（万元）
2×17年1至6月份的折旧额＝965/8/12×6＝60.31（万元）（0.5分）
2×17年6月30日该生产线的账面价值＝965－60.31×2＝844.38（万元）（0.5分）
2×17年7至12月份的折旧额＝844.38×5/（1＋2＋3＋4＋5）×6/12＝140.73（万元）（0.5分）
2×17年甲公司应计提的折旧＝60.31＋140.73＝201.04（万元）（0.5分）
The changes of depreciable life of a fixed asset and of depreciation methods are changes in accounting estimates. The calculation of depreciation expense should be based on new estimated useful life and depreciation method since July 1, 2×17.
The depreciation expense of the product line in year 2×16 is 965/8/12×6＝60.31 (in ten thousand Yuan)
The depreciation expenses from January to June in 2×17 are 965/8/12×6＝60.31 (in ten thousand Yuan)
The book value of the product line on January 1st 2×17 is 965－60.31×2＝844.38 (in ten thousand Yuan)
The depreciation expense from July to December in 2×17 is 844.38×5/（1＋2＋3＋4＋5）/12×6＝140.73 (in ten thousand Yuan)
The depreciation expense Company Jia in 2×17 is 60.31＋140.73＝201.04 (in ten thousand Yuan) （5分）

该套生产线投产后终结期的现金流量=收回的流动资金+残值收人=30+20=50(万元)。

（1）2019年2月10日，预付备料款
借：预付账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100
　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100
（2）2019年8月2日，办理工程价款结算
借：在建工程——建筑工程——厂房　　　　　　　　 300
　　　　　　——冷却塔　　　　　　　 200
　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　　　　　30（50×60%）
　　　　　　——待抵扣进项税额　　　　　　　　　　20（50×40%）
　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 450
　　　预付账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100
（3）2019年10月8日，购入设备
借：工程物资——××设备　　　　　　　　　　　　 450
　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　　　　　72
　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 522
（4）2020年3月10日，办理建筑工程价款结算
借：在建工程——建筑工程——厂房　　　　　　　　 300
　　　　　　　　　　　　——冷却塔　　　　　　　 200
　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　　　　　30（50×60%）
　　　　　　——待抵扣进项税额　　　　　　　　　　20（50×40%）
　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 550
（5）2020年4月1日，将设备交乙公司安装
借：在建工程——安装工程——××设备　　　　　　 450
　贷：工程物资——××设备　　　　　　　　　　　　 450
（6）2020年5月10日，办理安装工程价款结算
借：在建工程——安装工程——××设备　　　　　　　50
　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　　　　　 5
　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　55
（7）支付工程发生的管理费、可行性研究费、公证费、监理费
借：在建工程——待摊支出　　　　　　　　　　　　　30
　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　　　　 1.8
　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　31.8
（8）结转固定资产
①计算分摊待摊支出
待摊支出分配率=30÷（600+400+450+50）×100%=2%
厂房应分配的待摊支出=600×2%=12（万元）
冷却塔应分配的待摊支出=400×2%=8（万元）
安装工程应分配的待摊支出=（450+50）×2%=10（万元）
借：在建工程——建筑工程——厂房　　　　　　　　　12
　　　　　　　　　　　　——冷却塔　　　　　　　　 8
　　　　　　——安装工程——××设备　　　　　　　10
　贷：在建工程——待摊支出　　　　　　　　　　　　　30
同时：
借：应交税费——待抵扣进项税额　　　　　　　　　0.48（1.8×20/30×40%）
　贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）　　　0.48
②计算完工固定资产的成本
厂房的成本=600+12=612（万元）
冷却塔的成本=400+8=408（万元）
生产设备的成本=（450+50）+10=510（万元）
借：固定资产——厂房　　　　　　　　　　　　　　 612
　　　　　　——冷却塔　　　　　　　　　　　　　 408
　　　　　　——××设备　　　　　　　　　　　　 510
　贷：在建工程——建筑工程——厂房　　　　　　　　 612
　　　　　　　　　　　　　——冷却塔　　　　　　　 408
　　　　　　　——安装工程——××设备　　　　　　 510

(1)
①投资始点现金净流量NCF0=-(3500+500)=-4000(万元)
②年折旧额=3500×(1-10％)／5=630(万元)
③生产线投入使用后第1～4年每年的营业现金净流量NCF1～4=(6000-4500)×(1-25％)+630×25％=1282．5(万元)
④生产线投入使用后第5年的现金净流量NCF5=1282．5+500+3500×10％=2132．5(万元)
⑤净现值=-4000+1282．5×(P／A，12％，4)+2132．5×(P／F，12％，5)=-4000+1282．5×3．0373+2132．5×0．5674=1105．32(万元)

(2)
A方案的年金净流量=1105．32／(P／A，12％，5)=1105．32／3．6048=306．62(万元)
B方案的年金净流量=3600／(P／A，12％，8)=3600／4．9676=724．70(万元)
由于A方案的年金净流量小于B方案的年金净流量，因此乙公司应选择B方案。