境内某大型运输公司为增值税一般纳税人，该公司实行“免、抵、退”税管理办法。该公司2018年5月实际发生如下业务：（1）当月承接了5个国际运输业务，取得收入50万元人民币；（2）增值税纳税申报时，期末留抵税额为12万元人民币，则该公司当期的留抵税额为（ ）万元。（增值税退税率为10%）A.5 B.12 C.7 D.0

甲公司当月应纳增值税=50×6%-1.5×（1+10%）=1.35（万元）。

选项A，如果甲公司4至9月的期末留抵税额均大于8万元，则甲公司满足了留抵税额退税的部分条件；选项B，如果甲公司9月的期末留抵税额为58万元以上，则甲满足了第六个月增量留抵税额不低于50万元的条件；选项C，如果甲公司满足留抵退税条件，则应退留抵税额＝（78－8）×100%×60%＝42（万元）。

当期可计提加计抵减额=150X 10%=15 (万元)。

当期不得兔征和抵扣税额=690×(13%-10%）=20.7（万元）当期应纳增值税=150×13%-(105.3-20.7)=65.1(万元)，当期免抵退税额=690×10%=69（万元），69万元>65.1万元则应退税额为65.1万元，兔抵税额=69-65.1=3.9万元。

水路运输的程租、期租业务，属于水路运输服务；水路运输的光租业务属于有形动产经营性租赁；该公司当月应缴纳增值税=（500+300+200）×9%+200×13%-12=104（万元）。

（ 1） 当期零税率应税服务 “ 免抵退 ” 税额 =100 × 9%=9（ 万元 ）
当期期末留抵税额 25 万元 ＞ 当期 “ 免抵退 ” 税额 9 万元。
（ 2 ）当期应退税额 = 当期“免抵退”税额 =9 （万元）
退税申报后，结转下期抵扣的税额为 16 （ 25-9 ）万元。

（1）10月符合增量留抵退税条件。
　　（2）当期允许退还的增量留抵税额＝（115-60）×90%×60%＝29.7（万元）

第一步：计算进项构成比例。进项构成比例=666÷（666＋74）＝90%
　　第二步：计算增量留抵税额。增量留抵税额=188－100＝88（万元）
　　第三步：允许退还的增量留抵税额。允许退还增量留抵税额=88×90%×60%＝47.52（万元）

当期不得免征和抵扣税额=690×（13%-10%）=20.7（万元），当期应纳增值税=150×13%-（105.3-20.7）=-65.1（万元），当期免抵退税额=690×10%=69（万元），69万元﹥65.1万元，会计考前超压卷，瑞牛题库软件考前一周更新，下载链接 www.niutk.com 则当期应退税额为65.1万元，当期免抵税额=69-65.1=3.9（万元）。

当期计提加计抵减额＝（30－10）×10%＝2（万元）
当期可抵减加计抵减额＝上期末加计抵减额余额＋当期计提加计抵减额－当期调减加计抵减额＝5＋2－0＝7（万元）
抵减前应纳税额＝40－（30－10）＝20（万元）
抵减后实际应纳税额＝20－7＝13（万元）

当期不得免征和抵扣税额=690×（13%-10%）=20.7（万元），当期应纳增值税=150×13%-（105.3-20.7）=-65.1（万元），当期免抵退税额=690×10%=69（万元），69万元﹥65.1万元，则应退税额为65.1万元，免抵税额=69-65.1=3.9（万元）。

不得免征和抵扣税额=200×（13%-10%）=6（万元）。

采用实耗法核算当期进料加工保税进口料件的组成计税价格=400×30%=120（万元）；当期不得免征和抵扣税额=（400-120）×（16%-13%）=8.4（万元）；当期应纳增值税税额=140.4÷（1+16%）×16%-（68-8.4）-3.6=-43.83（万元）；当期免抵退税额=（400-120）×13%=36.4（万元），当期应退甲生产企业增值税为36.4万元，免抵税额=36.4-36.4=0。

第一步：剔：无
第二步：抵：内销0+外销0-进项0-留抵10=-10
第三步：限：出口货物“免、抵、退”税额=100×9%=9（万）
第四步：退：当期期末留抵税额10万元＞当期“免、抵、退”税额9万元；
当期应退税额=当期“免、抵、退”税额=9万元；
退税申报后，结转下期留抵的税额为10-9=1万元。

城市维护建设税和教育费附加、地方教育附加以纳税人“实际缴纳”的增值税、消费税税额为计税依据，因先征后返退还两税的，城建税及附加不随两税的返还而返还。对实行增值税期末留抵退税的纳税人，允许其从城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税（征）依据中扣除退还的增值税税额。教育费附加的征收比率为3％，地方教育附加征收比率为2％，纳税人所在地为市区的，城市维护建设税的税率为7％。该公司当月应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加合计=（200-40）×（7％+3％+2％）=19．2（万元）。
【知识点】城建税及附加应纳税额的计算
注意：留抵退还增值税是在实际缴纳税款的基础上减去，不是应缴纳税款基础上去减。因为留抵退还增值税导致上期多缴纳了城建税等，所以这期可以将上期多缴纳的城建税等扣除，本期实际缴纳的税款为依据是本期应缴纳的城建税！

当期零税率应税服务免抵退税额＝当期零税率应税服务免抵退税计税依据×外汇人民币折合率×零税率应税服务增值税退税率＝50×10％＝5（万元）
当期期末留抵税额12万元＞当期免抵退税额5万元
当期应退税额＝当期免抵退税额＝5（万元）
退税申报后，结转下期留抵的税额＝12－5＝7（万元）

　当期零税率应税行为“免、抵、退”税额＝当期零税率应税行为“免、抵、退”税计税依据×外汇人民币折合率×零税率应税行为增值税退税率＝60×9%＝5.4（万元）
　　因为当期期末留抵税额15万元＞当期免抵退税额5.4万元，
　　所以当期应退税额＝当期“免、抵、退”税额＝5.4（万元）
　　退税申报后，结转下期留抵的税额＝15－5.4＝9.6（万元）。

“免抵退”税不得免征和抵扣税额=FOB价×（征税率-退税率）=200×（13%-6%）=14（万元）。

不得免征和抵扣税额＝200×（13%－10%）＝6（万元）