某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税率为16%，退税率为13%。2019年3月购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明金额500万元、税额80万元，内销货物取得不含税销售额150万元，出口货物取得销售额折合人民币200万元，上月增值税留抵税额10万元。该企业当期“免、抵、退”税不得免征和抵扣税额为（ ???）万元。A.6 B.26 C.34 D.60

当期不得免征和抵扣税额=690×（13%-9%）=27.6（万元），当期应纳增值税=150×13%-（105.3-27.6）=-58.2（万元），当期免抵退税额=690×9%=62.1（万元），62.1万元﹥58.2万元，则应退税额为58.2万元，免抵税额=62.1-58.2=3.9（万元）。

不得免征和抵扣税额=200×（13%-10%）=6（万元）。

（1）当期“免、抵、退”税不得免征和抵扣税额＝200×（13%－11%）＝4（万元）
　　（2）当期应纳税额＝100×13%－（26－4）－3＝13－22－3＝－12（万元）
　　（3）出口货物“免、抵、退”税额＝200×11%＝22（万元）
　　（4）当期应退税额＝12（万元）
　　（5）当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额当期免抵税额＝22－12＝10（万元）

当期免抵退税不得免征和抵扣税额=200×（16%-13%）=6（万元）。
当期应纳税额=0+400×16%-（300×16%-6）=22（万元）。
当期免抵退税额=200×13%=26（万元）。
当期的免抵税额=26（万元）。
当期应纳的城建税=（22+26）×7%=3.36（万元）。

“免抵退”税不得免征和抵扣税额=FOB价×（征税率-退税率）=200×（13%-6%）=14（万元）。

（1）当期免抵退税不得免征和抵扣税额=200×（16%-13%）=6（万元）
（2）应纳增值税=100×16%-（32-6）-3=-13（万元）
（3）出口货物免、抵、退税额=200×13%=26（万元）
（4）当期期末留抵税额13万元小于当期免抵退税额26万元，故当期应退税额等于当期期末留抵税额13万元。
（5）当期免抵税额=26-13=13（万元）
（6）城建税=免抵税额13×5%=0.65（万元）。

不得免征和抵扣税额＝200×（13%－10%）＝6（万元）

　（1）当期免抵退税不得免征和抵扣税额＝200×（13%－9%）＝8（万元）
　　（2）应纳税额＝100×13%－（52－8）－5＝－36（万元）
　　（3）“免、抵、退”税额＝200×9%＝18（万元）
　　（4）当期应退税额＝18（万元）
　　（5）当期免抵税额＝18－18＝0；留抵税额18万元。

当期免抵退税不得免征和抵扣税额=200×（13%-9%）=8（万元）
应纳增值税额=100×13%-（26-8）-3=-8（万元）
出口货物免抵退税额=200×9%=18（万元）
当期期末留抵税额8万元小于当期免抵退税额18万元，故当期应退税额等于当期期末留抵税额8万元。
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当期免抵税额=18-8=10（万元）。
会计分录：
1.采购原材料时：
借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　200
　　应交税费—应交增值税（进项税额）　　　　　　　　26
　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　226
2.销售货物（内销）
借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　113
　贷：主营业务收入—内销　　　　　　　　　　　　　　　100
　　　应交税费—应交增值税（销项税额）　　　　　　　　13
3.销售货物（外销）
①实现销售时：
借：应收外汇账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　200
　贷：主营业务收入—外销　　　　　　　　　　　　　　　200
②当期免抵退税不得免征和抵扣税额：
借：主营业务成本—一般贸易出口　　　　　　　　　　　8
　贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）　　　　　　8
③收到主管税务机关《通知单》后：
借：其他应收款—应收出口退税款　　　　　　　　　　　8
　　应交税费—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）10
　贷：应交税费—应交增值税（出口退税）　　　　　　　　18
④收到出口退税款时：
借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　8
　贷：其他应收款—应收出口退税款　　　　　　　　　　　8

当期不得免征和抵扣税额=690×（13%-10%）=20.7（万元），当期应纳增值税=150×13%-（105.3-20.7）=-65.1（万元），当期免抵退税额=690×10%=69（万元），69万元﹥65.1万元，则应退税额为65.1万元，免抵税额=69-65.1=3.9（万元）。

当期不得兔征和抵扣税额=690×(13%-10%）=20.7（万元）当期应纳增值税=150×13%-(105.3-20.7)=65.1(万元)，当期免抵退税额=690×10%=69（万元），69万元>65.1万元则应退税额为65.1万元，兔抵税额=69-65.1=3.9万元。

（1）免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝100×（13%－9%）＝4（万元）
　　（2）免抵退税不得免征和抵扣税额＝200×（13%－9%）－4＝8－4＝4（万元）
　　（3）当期应纳税额＝100×13%－（26－4）－6＝－15（万元）
　　（4）免抵退税额抵减额＝100×9%＝9（万元）
　　（5）出口货物“免、抵、退”税额＝200×9%－9＝9（万元）
　　（6）该企业应退税额＝9（万元）
　　（7）当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额＝9－9＝0（万元）
　　（8）留抵税额为6万元（15－9）

　5月份：
　　（1）当期免抵退税不得免征和抵扣税额＝200×（13%－11%）＝4（万元）
　　（2）当期应纳税额＝100×13%－（52－4）－5＝13－48－5＝-40（万元）
　　（3）出口货物“免、抵、退”税额＝200×11%＝22（万元）
　　（4）按规定，如当期期末留抵税额＞当期免抵退税额时，当期应退税额＝当期“免、抵、退”税额，即该企业当期应退税额＝22（万元）
　　（5）当期免抵税额＝当期“免、抵、退”税额－当期应退税额，该企业当期免抵税额＝22－22＝0（万元）
　　（6）5月期末留抵结转下期继续抵扣税额为＝40－22＝18（万元）

当期不得免征和抵扣税额=690×（13%-10%）=20.7（万元），当期应纳增值税=150×13%-（105.3-20.7）=-65.1（万元），当期免抵退税额=690×10%=69（万元），69万元﹥65.1万元，会计考前超压卷，瑞牛题库软件考前一周更新，下载链接 www.niutk.com 则当期应退税额为65.1万元，当期免抵税额=69-65.1=3.9（万元）。

“免、抵、退”税不得免征和抵扣税额=FOB价×（征税率-退税率）=200×（16%-13%）=6（万元）。

（1）当期不得免征和抵扣的税额＝（当期出口货物离岸价格×外汇人民币折合率－当期免税购进原材料的价格）×（出口货物适用税率－出口货物退税率）＝（200－100）×（13%－11%）＝2（万元）
　　（2）当期应纳税额＝100×13%－（13－2）－6＝13-11-6＝-4（万元）
　　（3）当期“免、抵、退”税额＝（当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率－当期免税购进原材料的价格）×出口货物的退税率＝（200－100）×11%＝11（万元）
　　（4）应退税额＝4（万元）
　　（5）企业免抵税额＝11－4＝7（万元）

（1）当期免抵退税不得免征和抵扣税额＝200×（13%－9%）＝8（万元）
　　（2）应纳税额＝100×13%－（26－8）－3＝－8（万元）
　　（3）“免、抵、退”税额＝200×9%＝18（万元）
　　（4）当期应退税额＝8（万元）
　　（5）当期免抵税额＝18－8＝10（万元）