某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的增值税税率为l7%，退税率为l3%。2005年7月的有关业务如下：(1)购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款为500万元。(2)准予抵扣的进项税额为85万元(该增值税专用发票已经税务机关认证)，货物已验收入库。(3)本月出口货物销售取得销售额100万元；内销货物600件，开具普通发票，取得含税销售额140.4万元；将与内销货物相同的自产货物200件用于本企业基建工程，货物已移送。(4)2005年6月留抵税额为5万元。要求：计算该企业当期“免、抵、

当期免抵退税不得免征和抵扣税额=200×（16%-13%）=6（万元）。
当期应纳税额=0+400×16%-（300×16%-6）=22（万元）。
当期免抵退税额=200×13%=26（万元）。
当期的免抵税额=26（万元）。
当期应纳的城建税=（22+26）×7%=3.36（万元）。

“免、抵、退”税不得免征和抵扣税额＝200×（13%－9%）－50×（13%－9%）＝6（万元）
　　A.“免抵退税不得免征和抵扣税额”的分录：
　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　8万
　　　　贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）　　8万
　　B.“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”的分录：
　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　-2万
　　　　贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）　　-2万
　　当期应纳税额＝100×13%－（30－6）＝－11（万元）
　　“免抵退”税额＝200×9%－50×9%＝13.5（万元）
　　应退税额＝11（万元）→熟小原则；
　　当期免抵税额＝13.5－11＝2.5（万元）。
　　相关会计分录为：
　　借：应收出口退税款　　　　　　　　　　　　　　　　　11万
　　　　应交税费—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 2.5万
　　　　贷：应交税费—应交增值税（出口退税）　　　　　　　　13.5万

“免抵退”税不得免征和抵扣税额=FOB价×（征税率-退税率）=200×（13%-6%）=14（万元）。