某卷烟厂为增值税一般纳税人，2012年3月份发生下列经济业务： (1)购进A种烟丝一批，取得增值税专用发票上注明的价款为100 000元，增值税税额 17 000元，供货方代垫运费1 000元，款项已付，材料已验收入库。取得运费发票注明的运费600元，建设基金200元，保管费100元，装卸费100元；A种烟丝本月有一半被生产甲卷烟所耗用。 (2)购进B种烟丝一批，取得的增值税专用发票注明的价款为40 000元，增值税税额6 800元．款项已付，材料已入库。 (3)购进机器设备一台，取得的增值税专用发票注明
题目
某卷烟厂为增值税一般纳税人，2012年3月份发生下列经济业务： (1)购进A种烟丝一批，取得增值税专用发票上注明的价款为100 000元，增值税税额 17 000元，供货方代垫运费1 000元，款项已付，材料已验收入库。取得运费发票注明的运费600元，建设基金200元，保管费100元，装卸费100元；A种烟丝本月有一半被生产甲卷烟所耗用。 (2)购进B种烟丝一批，取得的增值税专用发票注明的价款为40 000元，增值税税额6 800元．款项已付，材料已入库。 (3)购进机器设备一台，取得的增值税专用发票注明的价款为300 000元，增值税税额51 000元，款项已付，支付安装费30 000元，设备已投入使用。 (4)接受某公司投资转入材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款为100 000元，增值税税额l7 000元，材料已验收入库。 (5)购进税控收款机一台，增值税专用发票上注明价款20 000元，增值税税额3 400元。 (6)上月购入的A种烟丝因火灾损失30 000元，等待处理。 (7)销售甲种卷烟6箱，对外开出增值税专用发票注明价款150 000元，增值税税额25 500元。 (8)以自产乙种卷烟2箱，每箱l0 000元(成本价)赠送友好单位。 (9)从农民手中收购一批烟叶，开具主管税务机关批准使用的收购凭证上注明金额l00 000元．已实际支付价外补贴。 (10)将收购的烟叶100 000元发往某县城丙企业，委托丙企业加工烟丝，支付加工费5 000元，增值税税额850元；丙企业无同类烟丝的销售价格。 (11)将委托加工收回的烟丝直接出售，取得价款360 000元，增值税税额61 200元(已知 成本利润率为l0％)。 要求：请根据上述资料，按照下列顺序回答问题，每问需计算出合计数。 (1)计算本期外购烟叶支付的烟叶税。 (2)计算本期可以抵扣的增值税进项税额。 (3)计算本期增值税销项税额。 (4)计算本期应纳增值税税额。 (5)计算丙企业应代收代缴的消费税、城市维护建设税。 (6)计算本期准予抵扣的消费税税额。 (7)计算本期应纳消费税税额。 (8)计算本期应纳城市维护建设税、教育费附加。
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第1题：
某市卷烟厂为增值税一般纳税人，2008年3月份发生下列经济业务：
(1)购进A种烟丝一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为100000元，增值税17000元，供货方代垫运费1000元，款项已付，材料已验收入库。取得运费发票注明的运费600元，建设基金200元，保管费100元，装卸费100元；A种烟丝本月有一半被生产甲卷烟所耗用；
(2)购进B种烟丝一批，取得的增值税专用发票注明的价款为40000元，增值税6800元，款项已付，材料已入库；
(3)购进机器设备一台，取得的增值税专用发票注明的价款为300000元，增值税51000元，款项已付，支付安装费30000元，设备已投入使用；
(4)接受某公司投资转入材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款为l00000元，增值税17000元，材料已验收入库；
(5)购进税控收款机一台，增值税专用发票上注明价款20000元，增值税3400元；
(6)上月购入的A种烟丝因火灾损失30000元，等待处理；
(7)销售甲种卷烟6箱，对外开出增值税专用发票注明价款150000元，增值税款25500元；
(8)以自产乙种卷烟2箱，每箱l0000元(成本价)赠送友好单位；
(9)从农民手中收购一批烟叶，开具主管税务机关批准使用的收购凭证上注明金额100000元，已实际支付价外补贴；
(10)将收购的烟叶100000元发往某县城的丙企业，委托丙企业加工烟丝，支付加工费5000元，增值税850元；丙企业无同类烟丝的销售价格；
(11)将委托加工收回的烟丝直接出售，取得价款360000元，增值税61200元。(已知成本利润率为10%)
根据以上资料回答下列问题：
(1)本期外购烟叶应支付的烟叶税；
(2)本期可以抵扣的增值税进项税额；
(3)本期增值税销项税额；
(4)本期增值税应纳税额；
(5)丙企业应代收代缴的消费税、城市维护建设税；
(6)本期准予抵扣的消费税；
(7)本期应纳消费税；
(8)本期应纳城市维护建设税、教育费附加。
正确答案：
【答案】
(1)本期外购烟叶支付的烟叶税烟叶收购金额=100000×(1+10%)=110000(元)
烟叶税应纳税额=110000×20%=22000(元)。
(2)本期可以抵扣的增值税进项税额
本期可以抵扣的增值税进项税额=17000+6800+17000+3400+850+(110000+22000)×13%+(600+200)×7%一30000×17%=17000+6800+17000+3400+850+17160+56－5100=57166(元)。
(3)本期增值税销项税额
本期增值税销项税额=[25500+10000×2×(1+10%)×17%+61200]=90440(元)。
(4)本期增值税应纳税额
本期增值税应纳税额=90400－57166=33234(元)。
(5)丙企业应代收代缴的消费税、城市维护建设税
丙企业应代收代缴的消费税=[(110000+22000)×(1－13%)+5000]÷(1－30%)×30%=51360(元)
丙企业应代收代缴的城市维护建设税=51360×5%=2560(元)。
(6)本期准予抵扣的消费税
本期准予抵扣的消费税=100000×30%×50%=15000(元)。
(7)本期应纳消费税
本期应纳消费税=(6+2)×150+150000×45%+10000×2×(1+10%)×30%－15000=1200+67500+6600－5000=60300(元)。
(8)本期应纳城市维护建设税、教育费附加
本期应纳城市维护建设税、教育费附加=(33234+60300)×(7%+3%)=9353.4(元)。 -
第2题：
甲卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产甲类卷烟和雪茄烟，2019年10月，生产经营如下：
（1）从烟农手中购进烟叶，支付买价30000元，并且按照规定支付了3000元的价外补贴，同时按照实际支付的价款总额的20%缴纳了烟叶税。将其运往丙企业委托加工成烟丝，支付运输企业（增值税一般纳税人）不含税运费10000元，取得增值税专用发票，向丙企业支付加工费，取得增值税专用发票注明加工费10000元，增值税1300元，该批烟丝已经验收入库，但本月尚未领用生产，丙企业无同类烟丝的销售价格。
（2）从乙企业（增值税小规模纳税人）购进已税烟丝，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款20000元。
（3）进口一批烟丝，海关审定的关税完税价格为30000元，缴纳进口环节相关税金后，海关放行，并取得海关进口增值税专用缴款书，该批烟丝已经验收入库，但本月尚未领用生产。
（4）领用从乙企业购进烟丝的60%用于继续生产甲类卷烟，销售甲类卷烟3箱，取得不含税销售收入120000元；领用从乙企业购进烟丝的10%用于继续生产雪茄烟，销售雪茄烟取得不含税销售收入520000元。
（5）本月因管理不善导致上月从增值税一般纳税人处购进的烟丝（已抵扣进项税额）霉烂变质，成本20000元。
（其他相关资料：烟丝的消费税税率为30%；甲类卷烟生产环节消费税税率为56%加0.003元/支；雪茄烟的消费税税率36%，烟丝的关税税率为50%；上述业务涉及的相关票据均已申报抵扣）
要求：根据上述相关资料，按顺序回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。
（1）计算丙企业应代收代缴的消费税；
（2）计算甲卷烟厂当期应缴纳的进口环节消费税和增值税；
（3）计算甲卷烟厂应向主管税务机关缴纳的增值税；
（4）计算甲卷烟厂应向主管税务机关缴纳的消费税。答案：解析：（1）丙企业应代收代缴的消费税=[（30000+3000）×（1+20%）×（1-12%）+10000+10000]÷（1-30%）×30%=23506.29（元）。
（2）应缴纳进口环节增值税=（30000+30000×50%）÷（1-30%）×13%=8357.14（元）
应缴纳进口环节消费税=（30000+30000×50%）÷（1-30%）×30%=19285.71（元）
应缴纳的进口环节消费税和增值税合计=8357.14+19285.71=27642.86（元）。
（3）
业务（1）：准予抵扣的进项税额=（30000+3000）×（1+20%）×10%+10000×9%+1300=6160（元）
业务（2）：准予抵扣的进项税额=20000×3%=600（元）
业务（4）：应确认的增值税销项税额=120000×13%+520000×13%=83200（元）
业务（5）：应转出的进项税额=20000×13%=2600（元）
甲企业应向主管税务机关缴纳的增值税=83200-6160-600+2600-8357.14=70682.86（元）。
（4）应缴纳的消费税=120000×56%+3×150-20000×30%×60%+520000×36%=251250（元）。 -
第3题：
某卷烟厂4月份购进烟丝600箱，并取得增值税专用发票，当期生产领用250箱烟丝，则企业在计算卷烟应纳的消费税时，可按增值税专用发票注明的价款计算抵扣烟丝已纳的消费税额。
错误 -
第4题：
某卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产A牌卷烟及雪茄烟，2020年5月发生如下业务：
（1）从乙企业购进烟丝，取得增值税专用发票，注明价款400万元、增值税52万元；从某小规模纳税人购进烟丝，取得税务机关代开的增值税专用发票注明价款300万元；进口一批烟丝，关税完税价格350万元、组成计税价格550万元，进口消费税165万元，进口烟丝的增值税71.5万元。
（2）2020年3月外购的烟丝管理不善发生霉烂，成本20万元。
（3）月初库存外购烟丝买价30万元；月末库存外购烟丝买价50万元。
1.计算当期准予扣除外购烟丝已纳消费税税款。
2.计算当期准予扣除的增值税的进项税额。答案：解析：1.当期准予扣除外购烟丝已纳消费税税款=（30+400+300+550-50-20）×30%=363（万元）。
2.当期准予扣除的增值税的进项税额=52+300×3%+71.5-20×13%=129.9（万元）。 -
第5题：
甲卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产甲类卷烟和雪茄烟，2018年10月，生产经营如下：
（1）从烟农手中购进烟叶，支付买价30000元，并且按照规定支付了3000元的价外补贴，同时按照实际支付的价款总额的20%缴纳了烟叶税。将其运往丙企业委托加工成烟丝，支付运输企业（增值税一般纳税人）不含税运费10000元，取得增值税专用发票，向丙企业支付加工费，取得增值税专用发票注明加工费10000元，增值税1600元，该批烟丝已经验收入库，但本月尚未领用生产，丙企业无同类烟丝的销售价格。
（2）从乙企业（增值税小规模纳税人）购进已税烟丝，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款20000元。
（3）进口一批烟丝，海关审定的关税完税价格为30000元，缴纳进口环节相关税金后，海关放行，并取得海关进口增值税专用缴款书，该批烟丝已经验收入库，但本月尚未领用生产。
（4）领用从乙企业购进烟丝的60%用于继续生产甲类卷烟，销售甲类卷烟3箱，取得不含税销售收入120000元；领用从乙企业购进烟丝的10%用于继续生产雪茄烟，销售雪茄烟取得不含税销售收入70000元。
（5）本月因管理不善导致上月从增值税一般纳税人处购进的烟丝（已抵扣进项税额）霉烂变质，成本20000元。
（其他相关资料：烟丝的消费税税率为30%；甲类卷烟生产环节消费税税率为56%加0.003元/支；雪茄烟的消费税税率36%，烟丝的关税税率为50%；上述相关票据均已经过比对认证）
要求：根据上述相关资料，按顺序回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。
（1）计算丙企业应代收代缴的消费税；
（2）计算甲卷烟厂当期应缴纳的进口环节消费税和增值税；
（3）计算甲卷烟厂应向主管税务机关缴纳的增值税；
（4）计算甲卷烟厂应向主管税务机关缴纳的消费税。答案：解析：（1）丙企业应代收代缴的消费税=[（30000+3000）×（1+20%）×（1-12%）+10000+10000]÷（1-30%）×30%=23506.29（元）。
（2）应缴纳的进口环节消费税和增值税=（30000+30000×50%）÷（1-30%）×30%+（30000+30000×50%）÷（1-30%）×16%=29571.43（元）。
（3）
业务（1）：准予抵扣的进项税额=（30000+3000）×（1+20%）×12%+10000×10%+1600=7352（元）
业务（2）：准予抵扣的进项税额=20000×3%=600（元）
业务（4）：应确认的增值税销项税额=120000×16%+70000×16%=30400（元）
业务（5）：应转出的进项税额=20000×16%=3200（元）
甲企业应向主管税务机关缴纳的增值税=30400-7352-600+3200-（30000+30000×50%）÷（1-30%）×16%=15362.29（元）。
（4）应缴纳的消费税=120000×56%+3×150-20000×30%×60%+70000×36%=89250（元）。 -
第6题：
22、某卷烟厂4月份购进烟丝600箱，并取得增值税专用发票，当期生产领用250箱烟丝，则企业在计算卷烟应纳的消费税时，可按增值税专用发票注明的价款计算抵扣烟丝已纳的消费税额。
错误