甲公司向乙公司销售10台打印机，每台打印机的价格为1000元，成本为750元。根据合同约定，乙公司有权在收到打印机的30天内退货，但是需要向甲公司支付10%的退货费（即每张打印机的退货费为100元）。根据历史经验，甲公司预计的退货率为10%，且退货过程中，甲公司预计为每台退货的打印机发生的成本为50元。上述价格均不包含增值税，假定不考虑相关税费影响，甲公司将打印机的控制权转移给乙公司时的下列会计处理中错误的是（ ）。A.应确认预计负债1000元 B.应确认应收退货成本700元 C.应确认主营业务收入910
题目
甲公司向乙公司销售10台打印机，每台打印机的价格为1000元，成本为750元。根据合同约定，乙公司有权在收到打印机的30天内退货，但是需要向甲公司支付10%的退货费（即每张打印机的退货费为100元）。根据历史经验，甲公司预计的退货率为10%，且退货过程中，甲公司预计为每台退货的打印机发生的成本为50元。上述价格均不包含增值税，假定不考虑相关税费影响，甲公司将打印机的控制权转移给乙公司时的下列会计处理中错误的是（ ）。
A.应确认预计负债1000元
B.应确认应收退货成本700元
C.应确认主营业务收入9100元
D.应确认主营业务成本6800元
B.应确认应收退货成本700元
C.应确认主营业务收入9100元
D.应确认主营业务成本6800元
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-
第1题：
甲公司2018年12月3日与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司应向乙公司销售A产品100件，单位售价500元（不含增值税），增值税税率为13%；乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项，乙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。A产品单位成本为300元。甲公司于2018年12月10日发出A产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计A产品的退货率为15%。至2018年12月31日止，上述已销售的A产品发生退货20%。则甲公司因销售A产品对2018年度利润总额的影响是（ ）万元。A.0
B.1.6
C.1.7
D.2答案：B解析：甲公司因销售A产品对2018年度利润总额的影响=100×（500-300）×（1-20%）/10000=1.6（万元）。 -
第2题：
甲公司2020年12月3日与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司应向乙公司销售A产品100件，单位售价500元（不含增值税），增值税税率为13%；乙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。A产品单位成本为300元。甲公司于2020年12月10日发出A产品并收到相关货款，开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计A产品的退货率为15%。至2020年12月31日止，上述已销售的A产品尚未发生退货。假定不考虑其他因素。
要求：
（1）根据上述资料编制甲公司出售A产品的会计分录。
（2）假定退货期满乙公司未发生退货，编制甲公司相关会计分录。
（3）假定乙公司于退货期满时一次性退回20件A产品，编制甲公司相关会计分录。（本题以元为单位）答案：解析：（1）出售A产品时：
借：银行存款 56500
贷：主营业务收入 42500
预计负债——应付退货款 7500
应交税费——应交增值税（销项税额） 6500
借：主营业务成本 25500
应收退货成本 4500
贷：库存商品 30000
（2）退货期满乙公司未发生退货
借：预计负债——应付退货款 7500
贷：主营业务收入 7500
借：主营业务成本 4500
贷：应收退货成本 4500
（3）乙公司退回20件产品时
借：库存商品 6000
主营业务收入 2500
预计负债——应付退货款 7500
应交税费——应交增值税（销项税额） 1300
贷：主营业务成本 1500
应收退货成本 4500
银行存款 11300 -
第3题：
甲公司为增值税一般纳税人，产品发出时纳税义务已经发生，实际发生退回时取得税务机关开具的红字增值税专用发票。假定A产品发出时控制权转移给客户。2×19年11月1日，甲公司向乙公司销售A产品100件，该产品单位销售价格为10万元，单位成本为8万元，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为1 000万元，增值税税额为130万元。A产品已经发出，但款项尚未收到。根据协议约定，乙公司应于2×19年12月31日之前支付货款，在2×20年3月31日之前有权退还A产品。甲公司根据过去的经验，估计该批产品的退货率约为20%。在2×19年12月31日，甲公司对退货率进行了重新评估，认为只有10%的健身器材会被退回。
2×20年1月31日发生销售退回，实际退货量为5件，退货款项已经支付。
2×20年3月31日发生销售退回，实际退货量为3件，退货款项已经支付。
要求：根据上述资料，做出甲公司的相关账务处理。答案：解析：甲公司的账务处理如下：
（1）2×19年11月1日发出A产品时：
借：应收账款 1 130
贷：主营业务收入 （100×10×80%）800
预计负债——应付退货款 （100×10×20%）200
应交税费——应交增值税（销项税额）（100×10×13%）130
借：主营业务成本 （100×8×80%）640
应收退货成本 （100×8×20%）160
贷：库存商品 （100×8）800
（2）2×19年12月31日前收到货款时：
借：银行存款 1 130
贷：应收账款 1 130
（3）2×19年12月31日，甲公司对退货率进行重新评估：
借：预计负债——应付退货款 （100×10×10%）100
贷：主营业务收入 100
借：主营业务成本 （100×8×10%）80
贷：应收退货成本 80
（4）2×20年1月31日发生销售退回：
借：库存商品 （5×8）40
应交税费——应交增值税（销项税额） （5×10×13%）6.5
预计负债——应付退货款 （5×10）50
贷：应收退货成本 40
银行存款 （5×10×1.13）56.5
（5）2×20年3月31日发生销售退回：
借：库存商品 （3×8）24
应交税费——应交增值税（销项税额） （3×10×13%）3.9
预计负债——应付退货款 （200－100－50）50
贷：应收退货成本 24
主营业务收入 （2×10）20
银行存款 （3×10×1.13）33.9
借：主营业务成本 （2×8）16
贷：应收退货成本 16 -
第4题：
甲公司是一家健身器材销售公司，为增值税一般纳税人。2017年1月1日，甲公司向乙公司销售1万件健身器材，单位销售价格为1000元，单位成本为800元（未计提存货跌价准备），开出的增值税专用发票上注明的销售价格为1000万元，增值税税额为170万元。协议约定，乙公司应于2月1日之前支付货款，在6月30日之前有权退还健身器材。健身器材已经发出，款项尚未收到。假定甲公司根据过去的经验，估计该批健身器材退货率为10%。健身器材发出时增值税纳税义务已经发生，实际发生销售退回时有关的增值税税额允许冲减。2月1日，甲公司收到乙公司支付价税合计1170万元。5月10日，甲公司收到退货600件，6月30日又收到退货500件，甲公司收到退回货物当日已将相应货款退回。编制甲公司6月30日收到退货的会计分录。
正确答案: 6月30日
实际退货超过原估计退货100件（600500-1000），应冲减6月份主营业务收入和主营业务成本。
借：库存商品40（500×0.08）
应交税费—应交增值税（销项税额）8.5（500×0.1×17%）
主营业务收入10（100×0.1）
预计负债8（20-12）
贷：银行存款58.5（500×0.1×1.17）
主营业务成本8（100×0.08） -
第5题：
单选题2018年12月1日甲公司将一批商品出售给乙公司，开具增值税专用发票注明的价款为5000万元，增值税税额为800万元，该批商品的成本为4200万元。根据合同约定乙公司拥有2个月的试用期，在试用期间出现问题有权退货。甲公司预计退货概率为10%，至12月31日乙公司尚未退货。甲公司适用的所得税税率为15%，甲公司预计未来期间将有足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，甲公司2018年12月31日应确认递延所得税负债为（）万元。A63
B12
C105
D18
正确答案： C解析： -
第6题：
单选题甲公司2013年12月3日与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司应向乙公司销售A产品100件，单位售价500元(不含增值税)，增值税税率为17%；乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项，乙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。A产品单位成本为300元。甲公司于2013年12月10日发出A产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计A产品的退货率为15%。至2013年12月31日止，上述已销售的A产品发生退率20%。则甲公司因销售A产品对2013年度利润总额的影响为（ ）万元。A0
B1.6
C1.7
D2
正确答案： A解析： 甲公司因销售A产品对2013年度利润总额的影响=100×（500-300）×（1-20%）=16000（元）=1.6（万元）。 -
第7题：
单选题甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2015年6月5日，向乙公司赊销商品500件，单位售价600元（不含增值税），单位生产成本480元，甲公司发出商品并开具增值税专用发票。根据协议约定，商品赊销期为1个月，3个月内乙公司有权将未售出的商品退回甲公司，甲公司根据实际退货数量，给乙公司开具红字的增值税专用发票并退还相应的货款。甲公司根据以往的经验，可以合理地估计退货率为10%。退货期满后，乙公司实际退回商品60件，则甲公司收到退回的商品时应冲减（）。A主营业务收入36000元
B主营业务成本4800元
C预计负债7200元
D应交税费一应交增值税（销项税额）10120元
正确答案： B解析： 应冲减主营业务收入=10×600=6000（元），选项A错误；应冲减主营业务成本=10×480=4800（元），选项B正确；应冲减预计负债=500×（600-480）×10%=6000（元），选项C错误；应冲减应交税费一应交增值税（销项税额）=60×600×17%=6120（元），选项D错误。 -
第8题：
单选题甲公司为增值税一般纳税人，销售或进口货物适用的增值税税率为17％。2×16年6月5日，向乙公司赊销商品500件，单位售价600元（不含增值税），单位生产成本480元，甲公司发出商品并开具增值税专用发票。根据协议约定，商品赊销期为1个月，3个月内乙公司有权将未售出的商品退回甲公司，甲公司根据实际退货数量，给乙公司开具红字的增值税专用发票并退还相应的货款。甲公司根据以往的经验，可以合理地估计退货率为10％。退货期满后，乙公司实际退回商品60件，则甲公司收到退回的商品时应冲减（）。A主营业务收入36000元
B主营业务成本4800元
C预计负债7200元
D应交税费—应交增值税（销项税额）10120元
正确答案： D解析： 应冲减主营业务收入=10×600=6000（元），选项A错误；应冲减主营业务成本=10×480=4800（元），选项B正确；应冲减预计负债=500×（600-480）×10％=6000（元），选项C错误；应冲减应交税费—应交增值税（销项税额）=60×600×17％=6120（元），选项D 错误。 -
第9题：
单选题甲公司在2013年12月1日向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为10万元，增值税税额为1.7万元，商品已经发出，款项尚未支付。该批商品成本为6万元。协议约定，乙公司收到商品3个月之内如有质量问题有权退货。假定甲公司根据过去的经验，估计该批商品退货率约为10%，该批商品在2013年12月未发生退货，则甲公司2013年12月应确认收入的金额为（）万元。A10
B0
C9
D1
正确答案： B解析： 附有销售退回条件的商品销售，根据以往经验能够合理估计退货可能性的，应在发出商品时确认收入，并确认与退货相关的负债，应确认收入的金额=10×（1-10%）=9（万元）。 -
第10题：
问答题甲公司是一家健身器材销售公司，为增值税一般纳税人。2017年1月1日，甲公司向乙公司销售1万件健身器材，单位销售价格为1000元，单位成本为800元（未计提存货跌价准备），开出的增值税专用发票上注明的销售价格为1000万元，增值税税额为170万元。协议约定，乙公司应于2月1日之前支付货款，在6月30日之前有权退还健身器材。健身器材已经发出，款项尚未收到。假定甲公司根据过去的经验，估计该批健身器材退货率为10%。健身器材发出时增值税纳税义务已经发生，实际发生销售退回时有关的增值税税额允许冲减。2月1日，甲公司收到乙公司支付价税合计1170万元。5月10日，甲公司收到退货600件，6月30日又收到退货500件，甲公司收到退回货物当日已将相应货款退回。编制甲公司5月10日收到退货的会计分录。正确答案： 5月10日
借：库存商品48（600×0.08）
应交税费—应交增值税（销项税额）10.2（600×0.1×17%）
预计负债12（600×0.1-600×0.08）
贷：银行存款70.2（600×0.1×1.17）解析： 暂无解析 -
第11题：
单选题甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，2015年12月1日与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向乙公司销售A产品10件，单价6000元(不含增值税税额)，单位成本价为5000元；乙公司在产品发出后1个月内支付款项，乙公司收到A产品后5个月内如发生质量问题有权退货。甲公司2015年12月25日发出A产品，并开具增值税专用发票，根据历史经验，甲公司估计A产品的退货率为20％。至2015年12月31日止，上述已销售的A产品尚未发生退货，甲公司于2015年度财务报告批准对外报出前，A产品尚未发生退货；至2016年退货期满，2015年售出的A产品实际退货率为25％，所得税率为25％，不考虑其他因素，甲公司因销售A产品对2015年度利润总额的影响是()万元。A2．7
B0．8
C3．2
D0
E3．0
正确答案： A解析： 题中，“甲公司于2015年度财务报告批准对外报出前，A产品尚未发生退货”，即日后事项期间未发生退货，退货期满，实际退货率25％与原估计退货率20％的差额应调整2016年的收入和费用，2015年度的利润按预估退货余下部分计算，则甲公司因销售A产品对2015年度利润总额的影响=10×(6000-5000)×(1-20％)=0．8(万元)。 -
第12题：
单选题甲公司20×7年12月3日与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向乙公司销售A产品400件，单位售价650元(不含增值税)，增值税税率为17%;乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项，乙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。A产品单位成本为500元。 甲公司于20×7年12月10日发出A产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计A产品的退货率为30%.至20×7年12月31日止，上述已销售的A产品尚未发生退回。 按照税法规定，销货方于收到购货方提供的《开具红字增值税专用发票申请单》时开具红字增值税专用发票，并作减少当期应纳税所得额处理。甲公司适用的所得税税率为25%，预计未来期间不会变更;甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额以利用可抵扣暂时性差异。 甲公司于20×7年度财务报告批准对外报出前，A产品尚未发生退回;至20×8年3月3日止，20×7年出售的A产品实际退货率为35%。 要求： 根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。 下列关于甲公司20×8年A产品销售退回会计处理的表述中，正确的是（ ）。A原估计退货率的部分追溯调整原已确认的收入
B高于原估计退货率的部分追溯调整原已确认的收入
C原估计退货率的部分在退货发生时冲减退货当期销售收入
D高于原估计退货率的部分在退货发生时冲减退货当期的收入
正确答案： C解析： 原估计退货的部分在销售当月的期末已经冲减了收入和成本，因此在退货发生时不再冲减退货当期销售收入，而高于原估计退货率的部分在退货发生时应当冲减退货当期的收入。 -
第13题：
甲公司是一家模具销售公司，2019年10月1日，甲公司向乙公司销售5000件模具，单位销售价格为1000元，单位成本为800元，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为500万元。模具己经发出，但款项尚未收到。根据协议约定，乙公司应于2019年12月1日之前支付货款，在2020年3月31日之前有权退还模具。发出模具时，甲公司根据过去的经验，估计该批模具的退货率约为20%；在2019年12月31日，甲公司对退货率进行了重新评估，认为只有10%的模具会被退回。假定模具发出时控制权转移给乙公司，不考虑增值税等其他因素。
要求：
（1）计算甲公司2019年10月1日发出模具应确认收入的金额，并编制相关分录。
（2）编制2019年12月31日重新评估退货率相关分录。
（3）假定2020年3月31日，实际退货量为400件，退货款已经支付，计算甲公司应确认收入的金额，并编制相关会计分录。答案：解析：（1）销售商品时，可以合理预估未来期间的退货率，在销售商品时应按预估的退货率与对应销售价款确认预计负债100万元并冲减销售收入，对应成本的部分80万元确认应收退货成本并冲减主营业务成本。甲公司2019年10月1日发出模具应确认收入的金额=0.5×1000×（1-20%）=400（万元）。
相应账务处理：
2019年10月1日发出模具。
借：应收账款 500
贷：主营业务收入 400
预计负债—应付退货款 100（500×20%）
借：主营业务成本 320
应收退货成本 80（400×20%）
贷：库存商品 400（800×0.5）
（2）销售商品后，对原退货率进行重新估计，应根据重新确定的退货率相应调整原确认的预计负债及应收退货成本。相应账务处理为：
借：预计负债—应付退货款 50［500×（20%-10%）］
贷：主营业务收入 50
借：主营业务成本 40
贷：应收退货成本 40［400×（20%-10%）］
（3）退货期满发生销售退回，应将原计提的预计负债的金额全部冲销，同时因实际退回数量小于原预估的退货率，根据实际退回数量小于原估计退回的数量的差额的部分，调整主营业务收入及主营业务成本。即应确认主营业务收入的金额=0.1×100=10（万元）。
借：库存商品 32
预计负债—应付退货款 50
贷：应收退货成本 32
主营业务收入 10
银行存款 40
借：主营业务成本 8
贷：应收退货成本 8 -
第14题：
甲公司20×8年10月1日，向乙公司销售A产品10万件，每件不含税价格1000元，每件成本860元，增值税专用发票已开出，当日A产品已发出，且实际控制权已经转移给乙公司；当日收到乙公司支付的货款。协议约定，购货方于次年1月31日之前有权退货。甲公司根据经验，估计退货率为10%。20×8年12月31日，甲公司对退货率进行了重新评估，认为只有8%的A产品会被退回。假定不考虑增值税的影响，甲公司20×8年12月31日应调整营业收入的金额是（ ）。A.1000万元
B.200万元
C.800万元
D.2000万元答案：B解析：20×8年10月1 日确认营业收入＝10×1000×（1－10%）＝9000（万元），同时确认预计负债＝10×1000×10%＝1000（万元）；20×8年12月31日，按照估计的新的退货率，应冲销预计负债＝1000－10×1000×8%＝200（万元），应调整营业收入的金额＝10×1000×（10%－8%）＝200（万元）。 -
第15题：
甲公司2011年12月3日与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向乙公司销售A产品200件，单位成本为500元，单位售价650元(不含增值税)，增值税税率为17%；乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项，乙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。甲公司于2011年12月10日发出A产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计A产品的退货率为20%。至2011年12月31日止，上述已销售的A产品尚未发生退回。甲公司2011年度财务报告于2012年3月31日经董事会批准报出：至2012年3月3日止，2011年出售的A产品实际退货率为35%。甲公司因销售A产品对2011年度利润总额的影响是()元。A.19500
B.6000
C.24000
D.10500答案：A解析：甲公司因销售A产品对2011年度利润总额的影响=200×(650-500)×(1-35%)=19500(元)。 -
第16题：
甲公司2013年12月3日与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向乙公司销售A产品4000件，单位售价0.13万元（不含增值税），增值税税率为17%；合同约定乙公司收到A产品后6个月内如发现质量问题有权退货。A产品单位成本为0.1万元。甲公司于2013年12月10日发出A产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计A产品的退货率为30%。至2013年12月31日止，上述已销售的A产品尚未发生退回。下列甲公司因销售A产品有关会计处理方法表述不正确的是（）。
- A、2013年12月10日确认收入520万元
- B、2013年12月10日结转销售成本400万元
- C、2013年12月31日确认预计负债为36万元
- D、对2013年度利润总额的影响为80万元
正确答案:D -
第17题：
单选题甲公司2016年12月3日与乙公司签订产品销售合同，合同约定：甲公司向乙公司销售A产品200件，单位成本为500元，单位售价650元（不含增值税），乙公司收到A产品后5个月内如发现质量问题有权退货。甲公司于2016年12月10日发出A产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计A产品的退货率为20%。至2016年12月31日止，上述已销售的A产品尚未发生退回。甲公司2016年度财务报告于2017年3月31日经董事会批准报出；至2017年3月31日止，2016年出售的A产品实际退货率为15%。甲公司因销售A产品对2016年度利润总额的影响是（ ）元。A19500
B25500
C24000
D30000
正确答案： B解析：
日后事项期间发生的退货小于原估计的退货，且退货期未满，实际发生的退货应冲减原确认的预计负债，不影响报告年度已确认的营业收入和营业成本。甲公司因销售A产品对2016年度利润总额的影响＝200×（650－500）×（1－20%）＝24000（元）。 -
第18题：
单选题甲公司2011年12月20日与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向乙公司销售A产品100万件，单位售价为6元，增值税税率为17%；乙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。A产品单位成本为4元。甲公司于2011年12月20日发出A产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计A产品的退货率为30%。至2011年12月31日止，上述已销售的A产品尚未发生退回。甲公司因销售A产品于2011年度确认的递延所得税费用是( )万元。A-15
B15
CO
DD.60
正确答案： A解析： -
第19题：
单选题甲公司2011年12月20日与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向乙公司销售A产品100万件，单位售价为6元，增值税税率为1 7%；乙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。A产品单位成本为4元。甲公司于2011年12月20日发出A产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计A产品的退货率为30%。至2011年12月31日止，上述已销售的A产品尚未发生退回。甲公司因销售A产品于2011年度确认的递延所得税费用是( )万元。A-15
B15
C0
DD.60
正确答案： C解析： -
第20题：
单选题甲公司2015年12月3日与乙公司签订产品销售合同，合同约定：甲公司向乙公司销售A产品200件，单位成本为500元，单位售价650元（不含增值税），乙公司收到A产品后5个月内如发现质量问题有权退货。甲公司于2015年12月10日发出A产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计A产品的退货率为20%。甲公司2015年度财务报告于2016年3月31日经董事会批准报出；至2016年3月31日止，2015年出售的A产品实际退货率为15%。甲公司因销售A产品对2015年度利润总额的影响是（）元。A19500
B25500
C24000
D30000
正确答案： C解析： 日后事项期间发生的退货小于原估计的退货，且退货期未满，实际发生的退货应冲减原确认的预计负债，但不影响报告年度已确认的营业收入和营业成本。甲公司因销售A产品对2015年度利润总额的影响=200×（650-500）×（1-20%）=24000（元）。 -
第21题：
多选题2019年3月1日，甲公司向乙公司销售一批产品，合同约定价格为1000万元，增值税税额为160万元，其成本为900万元。根据合同约定，乙公司应于签订合同当日支付该笔款项，同时甲公司当日发出产品。乙公司可以在3个月内无条件退货。当日甲乙公司均已履行各自义务。甲公司估计退货率为10%不考虑其他因素，下列说法正确的有（）A甲公司在发出产品时控制权已转移，所以应确认1000万元收入
B甲公司在发出产品时应结转成本810万元
C甲公司应确认预计负债100万元
D甲公司应确认应交税费144万元
正确答案： C,D解析： -
第22题：
单选题甲公司2017年12月3日与乙公司签订产品销售合同，合同约定：甲公司向乙公司销售A产品200件，单位成本为500元，单位售价为650元（不含增值税），乙公司收到A产品后5个月内如发现质量问题有权退货。甲公司于2017年12月10日发出A产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计A产品的退货率为20%。至2017年12月31日止，上述已销售的A产品尚未发生退回。甲公司2017年度财务报告于2018年3月31日经董事会批准报出；至2018年3月31日止，2017年出售的A产品实际退货率为15%。甲公司因销售A产品对2017年度利润总额的影响为（ ）元。A19500
B25500
C24000
D30000
正确答案： A解析：
资产负债表日后期间发生的退货率15%小于原估计的退货率20%，且退货期未满，实际发生的退货应冲减原确认的预计负债，不影响报告年度已确认的营业收入和营业成本。已经发生的退货要冲减应交所得税，甲公司因销售A产品对2017年度利润总额的影响＝200×（650－500）×（1－20%）＝24000（元）。 -
第23题：
单选题甲公司2019年12月3日与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向乙公司销售A产品4000件，单位售价0.13万元（不含增值税），增值税税率为13%；合同约定乙公司收到A产品后6个月内如发现质量问题有权退货。A产品单位成本为0.1万元。甲公司于2019年12月10日发出A产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计A产品的退货率为30%。至2019年12月31日止，上述已销售的A产品尚未发生退回。至2020年5月3日止，该批A产品实际退货率为35%（不属于资产负债表后日调整事项）。下列甲公司因销售该批A产品有关会计处理方法表述正确的是（ ）。A2019年12月10日确认收入520万元，结转销售成本400万元
B2019年12月31日确认预计负债为36万元
C对2019年度利润总额的影响为84万元
D2020年5月3日止A产品销售退回，实际退货率为35%高于原估计退货率30%的部分在退货发生时冲减2019年度的收入和成本
正确答案： C解析：
A项，在2019年12月10日产品发出日，甲公司发出A产品并开具增值税专用发票，且可以合理估计退货率，符合收入确认条件，应确认收入＝4000×0.13×（1－30%）＝364（万元），销售成本＝4000×0.1×（1－30%）＝280（万元）；B项，2019年确认预计负债＝4000×0.13×30%＝156（万元）；C项，对2019年度利润总额的影响＝4000×（0.13－0.1）×（1－30%）＝84（万元）；D项，2020年销售退回，高于原估计退货率的部分在退货发生时冲减退货当期2020年的收入和成本，而不冲减2019年度的收入和成本。