黄山公司2015年5月5日购入乙公司普通股股票一批，成本为2 300万元，将其划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。2015年年末黄山公司持有的乙公司股票的公允价值为2 900万元；2016年年末，该批股票的公允价值为2 600万元。黄山公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用企业所得税税率为25%。若不考虑其他因素，2016年黄山公司应确认的递延所得税负债为（　　）万元。 A.-75 B.-25 C.0 D.300

题目
黄山公司2015年5月5日购入乙公司普通股股票一批，成本为2 300万元，将其划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。2015年年末黄山公司持有的乙公司股票的公允价值为2 900万元；2016年年末，该批股票的公允价值为2 600万元。黄山公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用企业所得税税率为25%。若不考虑其他因素，2016年黄山公司应确认的递延所得税负债为（　　）万元。

A.-75
B.-25
C.0
D.300
相似考题

1.已知甲公司适用所得税率25%。2012年4月,甲公司购买乙公司股票60万股,以公允价值计量,且其变动计入其他综合收益,支付买价357万元,另支付相关手续费3万元。2012年12月31日,乙公司股票的公允价值为每股4元。乙公司应确认的递延所得税资产是()。

2.（2013年）黄山公司2010年5月5日购入乙公司普通股股票一批，成本为2300万元，将其划分为其他债权投资。2010年末黄山公司持有的乙公司股票的公允价值为2900万元；2011年末，该批股票的公允价值为2600万元。黄山公司适用企业所得税税率为25%。若不考虑其他因素，2011年黄山公司应确认的递延所得税负债为（　　）万元。A.-75 B.-25 C.0 D.300

3.黄山公司2019年5月5日购入乙公司普通股股票一批，成本为2300万元，将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具核算。2019年末黄山公司持有的乙公司股票的公允价值为2900万元；2020年末，该批股票的公允价值为2600万元。黄山公司适用企业所得税税率为25%。若不考虑其他因素，2020年黄山公司应确认的递延所得税负债为（ ）万元。A.-75 B.-25 C.0 D.300

4.黄山公司2010年5月5日购入乙公司普通股股票一批，成本为2300万元，将其划分为可供出售金融资产。2010年末黄山公司持有的乙公司股票的公允价值为2900万元；2011年末，该批股票的公允价值为2600万元。黄山公司适用企业所得税税率为25%。若不考虑其他因素，2011年黄山公司应确认的递延所得税负债为()万元。A:-75 B:-25 C:0 D:300

参考答案和解析
答案：A
解析：
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产期末按照公允价值计量，账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异。2016年年初应纳税暂时性差异余额=2 900-2 300=600（万元），年末应纳税暂时性差异余额=2 600-2300=300（万元），2016年年末转回应纳税暂时性差异300万元，应确认的递延所得税负债=-300×25%=-75（万元）。
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  • 第1题：

    黄山公司2013年5月5日购入乙公司普通股股票一批，成本为2300万元，将其划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2013年年末黄山公司持有的乙公司股票的公允价值为2900万元；2014年年末，该批股票的公允价值为2600万元。黄山公司适用企业所得税税率为25%。若不考虑其他因素，2014年黄山公司应确认的递延所得税负债为（　）万元。

    A.－75
    B.－25
    C.0
    D.300

    答案：A
    解析：
    2014年年末，以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产产生的应纳税暂时性差异余额＝2600－2300＝300（万元），而2014年初的应纳税暂时性差异余额＝2900－2300＝600（万元），故2014年转回应纳税暂时性差异300万元，2014年黄山公司应确认的递延所得税负债＝－300×25%＝－75（万元）。

  • 第2题：

    2×16年12月31日，甲公司因以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值变动，分别确认了15万元的递延所得税资产和23万元的递延所得税负债。甲公司当期应交所得税的金额为120万元。假定不考虑其他因素，该公司2×16年度利润表“所得税费用”项目应列示的金额为（　　）万元。

    A.105
    B.128
    C.120
    D.123

    答案：A
    解析：
    以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产公允价值变动产生的递延所得税对应的是其他综合收益而非所得税费用，因此该公司2×16年度利润表“所得税费用”项目应列示的金额=120-15=105（万元）。
    会计分录为：
    借：所得税费用 105
    　　递延所得税资产 　15
    　贷：应交税费——应交所得税 120
    借：其他综合收益 　　23
    　贷：递延所得税负债 　23

  • 第3题：

    甲公司应收乙公司所欠账款468万元，已计提坏账准备50万元，由于乙公司发生财务困难短期内不能支付货款，甲公司与乙公司协商，以其作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算的普通股股票抵偿该债务。乙公司用于抵债的普通股债务重组当日账面价值为400万元，公允价值为450万元，取得时初始投资成本为220万元。假定甲公司取得该股票后仍作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算。不考虑其他因素，下列关于乙公司该债务重组的表述中，正确的有（　　）。

    A.乙公司该债务重组影响投资收益的金额是230万元
    B.乙公司该债务重组影响投资收益的金额是50万元
    C.乙公司该债务重组应确认的债务重组利得是18万元
    D.乙公司该债务重组影响当期损益的金额是68万元

    答案：B,C,D
    解析：
    乙公司该债务重组影响当期损益的金额包括两部分：转让该金融资产应确认的转让损益和债务重组利得。转让该金融资产应确认的转让损益=450-400=50（万元）；债务重组利得=468-450=18（万元）；转让该金融资产应确认的投资收益=450-400=50（万元）。

  • 第4题：

    甲公司2020年年初其他综合收益贷方余额为500万元，本年将自用房屋转作经营性出租且以公允价值模式计量，该房屋原值2000万元，已计提折旧200万元，已计提减值准备100万元，转换日公允价值为1500万元，年末公允价值为1000万元，甲公司本年另购买乙公司股票将其确认为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，初始成本1000万元，年末公允价值800万元，假设不考虑所得税等因素的影响，2020年年末甲公司其他综合收益的余额是（　　）万元。

    A.300
    B.800
    C.500
    D.900

    答案：A
    解析：
    2020年年末甲公司其他综合收益余额=500-（1000-800）=300（万元），本年投资性房地产转换日公允价值1500万元小于账面价值1700万元（2000-200-100），差额计入公允价值变动损益，不影响其他综合收益的金额。

  • 第5题：

    甲公司2012年5月1日购入乙公司普通股股票一批，成本2300万元，将其划分为交易性金融资产。2012年末甲公司持有的乙公司股票的公允价值为2900万元。甲公司使用企业所得税税率为25%，若不考虑其他因素，2012年甲公司应确认：

    A、递延所得税资产150万元
    B、递延所得税负债150万元
    C、递延所得税资产575万元
    D、递延所得税负债725万元

    答案：B
    解析：
    期末该交易性金融资产账面价值2900万元，计税基础2300万元，产生应纳税暂时性差异600万元，确认递延所得税负债150万元。

  • 第6题：

    甲公司2011年5月10日购入乙公司普通股股票一批，成本为3000万元，将其划分为可供出售金融资产。2011年末甲公司持有的乙公司股票的公允价值为3500万元；2012年末，该批股票的公允价值为3100万元。甲公司适用企业所得税税率为25%。若不考虑其他因素，2012年甲公司应确认的递延所得税负债为（）万元。

    • A、25
    • B、-100
    • C、-25
    • D、100

    正确答案:B

  • 第7题：

    甲公司2013年3月2日，以银行存款2000万元从证券市场购入A公司5％的普通股股票，划分为可供出售金融资产，2013年末，甲公司持有的A公司股票的公允价值为2400万元；2014年末，甲公司持有的A公司股票的公允价值为2100万元；甲公司适用的所得税税率为25％。2014年，应确认的递延所得税负债为（）万元。

    • A、－100
    • B、－75
    • C、70
    • D、100

    正确答案:B

  • 第8题：

    单选题
    甲公司2×10年3月2日，以银行存款2000万元从证券市场购入A公司5％的普通股股票，划分为可供出售金融资产，2×10年末，甲公司持有的A公司股票的公允价值为2400万元；2×11年末，甲公司持有的A公司股票的公允价值为2100万元；甲公司适用的所得税税率为25％。 要求： 根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。 2×11年，应确认的递延所得税负债为（）万元。
    A

    －100

    B

    －75

    C

    70

    D

    100


    正确答案： B
    解析： 2×10年末应纳税暂时性差异＝2400－2000＝400（万元）
    2×10年应确认的递延所得税负债的金额＝400×25％－0＝100（万元）
    2×11年末应纳税暂时性差异＝2100－2000＝100（万元）
    2×11年应确认的递延所得税负债的金额＝100×25％－100＝－75（万元）

  • 第9题：

    单选题
    甲公司2014年5月5日购入乙公司普通股股票，成本为2000万元，甲公司将其划分为可供出售金融资产。2014年年末甲公司持有的乙公司股票的公允价值为2400万元；2015年年末，该批股票的公允价值为2300万元。甲公司适用的所得税税率为25%。若不考虑其他因素，2015年甲公司递延所得税负债的发生额为（）万元。
    A

    -75

    B

    -25

    C

    25

    D

    75


    正确答案： B
    解析： 2015年年初递延所得税负债余额=（2400-2000）×25%-100（万元），2015年年末递延所得税负债余额=（2300-2000）×25%=75（万元），2015年递延所得税负债发生额=75-100=-25（万元）。

  • 第10题：

    单选题
    甲公司2×10年3月2日，以银行存款2000万元从证券市场购入A公司5％的普通股股票，划分为可供出售金融资产，2×10年末，甲公司持有的A公司股票的公允价值为2400万元；2×11年末，甲公司持有的A公司股票的公允价值为2100万元；甲公司适用的所得税税率为25%。假定不考虑其他因素，2×11年，应确认的递延所得税负债为（）。
    A

    －100万元

    B

    －75万元

    C

    70万元

    D

    100万元


    正确答案： A
    解析：

  • 第11题：

    单选题
    甲公司2015年5月5日购入乙公司普通股股票，成本为2300万元，甲公司将其划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2015年年末甲公司持有的乙公司股票的公允价值为2900万元；2016年年末，该批股票的公允价值为2600万元。甲公司适用企业所得税税率为25%。若不考虑其他因素，2016年甲公司递延所得税负债的发生额为（　　）万元。
    A

    －75

    B

    －25

    C

    0

    D

    300


    正确答案： A
    解析：
    资产账面价值大于计税基础；产生应纳税暂时性差异。2016年年初应纳税暂时性差异余额＝2900－2300＝600（万元），2016年年末应纳税暂时性差异余额＝2600－2300＝300（万元），2016年转回应纳税暂时性差异300万元，应确认的递延所得税负债＝－300×25%＝－75（万元）。

  • 第12题：

    单选题
    甲公司适用的所得税税率为15%，预计未来期间将保持不变，采用资产负债表债务法核算所得税，2018年8月7日购入某公司股票将其划分为交易性金融资产核算，初始入账成本为1200万元，2018年12月31日其公允价值为1290万元，2019年12月31日其公允价值为1360万元，根据税法规定，资产在持有期间公允价值变动不计入当期应纳税所得额。不考虑其他因素，则2019年12月31日甲公司应确认（）。
    A

    递延所得税资产10.5万元

    B

    递延所得税资产17.5万元

    C

    递延所得税负债10.5万元

    D

    递延所得税负债17.5万元


    正确答案： B
    解析：

  • 第13题：

    2016年12月31日，甲公司因以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值变动，分别确认了15万元的递延所得税资产和23万元的递延所得税负债。甲公司当期应交所得税的金额为120万元。假定不考虑其他因素，该公司2016年度利润表“所得税费用”项目应列示的金额为（　　）万元。

    A.105
    B.128
    C.120
    D.123

    答案：A
    解析：
    以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产公允价值变动产生的递延所得税对应的是其他综合收益而非所得税费用，因此该公司2016年度利润表“所得税费用”项目应列示的金额=120-15=105（万元）。
    相关会计分录为：
    借：所得税费用　　　　　　　　　　　　　　 　　　　　105
    　　递延所得税资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　15
    　贷：应交税费——应交所得税　　　　　　　　 　　　　　120
    借：其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　23
    　贷：递延所得税负债　　　　　　　　　　　　　　　　　　23

  • 第14题：

    甲公司2×16年期初其他综合收益贷方余额为500万元，本期将自用房屋转作经营性出租且以公允价值模式计量，该房屋原值2000万元，已计提折旧200万元，计提减值准备100万元，转换日公允价值为1500万元，期末公允价值为1000万元，甲公司本期另购买乙公司股票将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，初始成本1000万元，期末公允价值800万元，假设不考虑所得税等因素的影响，2×16年年末甲公司其他综合收益的余额是（　　）万元。

    A.300
    B.800
    C.500
    D.900

    答案：A
    解析：
    2×16年年末甲公司其他综合收益余额=500-（1000-800）=300（万元），本期投资性房地产转换日，公允价值1500万元小于账面价值1700万元（2000-200-100），差额计入公允价值变动损益，不影响其他综合收益的金额。

  • 第15题：

    甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，购买及销售商品适用的增值税税率均为13%。甲公司和乙公司不存在任何关联方关系。2×18年3月5日，甲公司以其持有的5 000股丙公司股票交换乙公司生产的一台办公设备，并将换入办公设备作为固定资产核算。甲公司所持有丙公司股票作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算，资产交换日的账面价值为25万元，其中成本为18万元，累计确认公允价值变动为7万元，在交换日的公允价值为28万元。甲公司另向乙公司支付银行存款0.25万元。乙公司用于交换的办公设备的账面余额为20万元，未计提存货跌价准备，在交换日的公允价值为25万元。乙公司换入丙公司股票后没有改变原用途。假定该非货币性资产交换具有商业实质。下列会计处理中正确的有（ ）。

    A.甲公司换入设备入账价值为25万元
    B.乙公司换入丙公司股票确认为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算
    C.乙公司换出办公设备应确认营业外收入
    D.甲公司换出所持有丙公司股票影响营业利润的金额为3万元

    答案：A,D
    解析：
    因甲公司换入设备在交换日的公允价值为25万元，且不涉及换入资产相关税费，因此，甲公司换入办公设备的入账价值为其公允价值25万元，选项A正确；乙公司换入丙公司股票未改变用途，应确认为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，选项B错误；因办公设备系乙公司生产的产品，所以乙公司换出办公设备应确认营业收入，选项C错误；甲公司换出所持有丙公司股票影响营业利润的金额=28-25=3（万元），选项D正确。注册会计【彩蛋】压轴卷，考前会在瑞牛题库考试软件更新哦~ 软件下载链接www.niutk.com

  • 第16题：

    甲公司适用的所得税税率为25％，2×18年甲公司实现利润总额1050万元，
    永久性差异资料如下：
    企业安置残疾人支付的工资50万元；因违反环保法规被环保部门处以罚款100万元。
    暂时性差异资料如下：
    年初递延所得税负债余额为100万元，年末余额为125万元，上述递延所得税负债均产生于以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债务工具账面价值与计税基础的差异；
    年初递延所得税资产余额为150万元，年末余额为200万元，上述递延所得税资产均产生于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产账面价值与计税基础的差异。
    不考虑其他因素，甲公司2×18年的所得税费用为( )。

    A.262．5万元
    B.287．5万元
    C.275万元
    D.300万元

    答案：C
    解析：
    甲公司2×18年的所得税费用=当期所得税(1050-50+100+50／25％)×25％-递延所得税收益(200-150)=275(万元)；
    或者：2×18年所得税费用=[1050+永久性差异(-50+100)]×25％=275(万元)。
    【提示1】与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的递延所得税，应当计入所有者权益，不影响所得税费用。
    【提示2】企业安置残疾人员的职工工资在据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100％加计扣除。

  • 第17题：

    甲公司2016年5月5日购入乙公司普通股股票，成本为9200万元，甲公司将其划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。2016年年末甲公司持有的乙公司股票的公允价值为11600万元。2017年年末，该批股票的公允价值为10400万元。甲公司适用的所得税税率为25%，假定在未来期间不会发生变化。若不考虑其他因素，2017年甲公司递延所得税负债的发生额为（）万元。

    • A、-300
    • B、-100
    • C、0
    • D、1200

    正确答案:A

  • 第18题：

    甲公司欠乙公司1400万元的货款，甲公司因发生财务困难不能偿还，经协商，乙公司同意甲公司以其所持有的以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产进行偿债。债务重组日甲公司该项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值为1250万元，账面价值为1200万元，其中成本为1000万元，公允价值变动为200万元。乙公司将偿债的股票仍作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产进行核算，至债务重组日乙公司已经对相关债权计提了50万元的坏账准备。不考虑其他因素，则甲公司债务重组中影响利润总额的金额为（）万元。

    • A、350
    • B、150
    • C、200
    • D、400

    正确答案:D

  • 第19题：

    多选题
    甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，购买及销售商品适用的增值税税率均为13%。甲公司和乙公司不存在任何关联方关系。2×20年3月5日，甲公司以其持有的5000股丙公司股票交换乙公司的一台办公设备，并将换入办公设备作为固定资产核算。甲公司所持有丙公司股票作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算，资产交换日的账面价值为25万元，其中成本为18万元，累计确认公允价值变动为7万元，在交换日的公允价值为28万元。甲公司另向乙公司支付银行存款0.25万元。乙公司用于交换的办公设备的账面原价为40万元，已提折旧20万元，未计提减值准备，在交换日的公允价值为25万元。乙公司换入丙公司股票后没有改变原用途。假定该非货币性资产交换具有商业实质。下列会计处理中正确的有（　　）。
    A

    甲公司换入设备入账价值为25万元

    B

    乙公司换入丙公司股票确认为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算

    C

    乙公司换出办公设备应确认营业外收入

    D

    甲公司换出所持有丙公司股票影响营业利润的金额为3万元


    正确答案： C,B
    解析：
    A项，因甲公司换入设备在交换日的公允价值为25万元，且不涉及换入资产相关税费，因此，甲公司换入办公设备的入账价值为其公允价值25万元；B项，乙公司换入丙公司股票未改变用途，应确认为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；C项，因办公设备系乙公司的固定资产，换出固定资产公允价值与账面价值的差额应计入资产处置损益；D项，甲公司换出所持有丙公司股票影响营业利润的金额＝28－25＝3（万元）。

  • 第20题：

    单选题
    甲公司2×15年5月5日购入乙公司普通股股票，成本为2000万元，甲公司将其划分为可供出售金融资产。2×15年年末甲公司持有的乙公司股票的公允价值为2400万元；2×16年年末，该批股票的公允价值为2300万元。甲公司适用的所得税税率为25％。若不考虑其他因素，2×16年甲公司递延所得税负债的发生额为（）万元。
    A

    -75

    B

    -25

    C

    25

    D

    75


    正确答案： D
    解析： 2×16年年初（即2×15年年末）递延所得税负债余额=（2400-2000）X25％=100（万元），2×16年年末递延所得税负债余额：（2300—2000）X25％=75（万元），2×16年递延所得税负债发生额=75-100=-25（万元）。

  • 第21题：

    单选题
    甲公司2017年5月5日购入乙公司普通股股票，成本为4000万元，甲公司将其划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。2017年年末甲公司持有的乙公司股票的公允价值为4800万元；2018年年末，该批股票的公允价值为4600万元。甲公司适用的所得税税率为25%，且预计未来期间不会发生改变。若不考虑其他因素，2018年甲公司递延所得税负债的发生额为（　　）万元。
    A

    －150

    B

    50

    C

    －50

    D

    150


    正确答案： A
    解析：
    2018年年初（即2017年年末）递延所得税负债余额＝（4800－4000）×25%＝200（万元），2018年年末递延所得税负债余额＝（4600－4000）×25%＝150（万元），2018年递延所得税负债发生额＝150－200＝－50（万元）。

  • 第22题：

    单选题
    甲公司2015年5月5日购入乙公司普通股股票，成本为2300万元，甲公司将其划分为可供出售金融资产。2015年年末甲公司持有的乙公司股票的公允价值为2900万元；2016年年末，该批股票的公允价值为2600万元。甲公司适用企业所得税税率为25%。若不考虑其他因素，2016年甲公司递延所得税负债的发生额为（　　）万元。
    A

    -75

    B

    -25

    C

    0

    D

    300


    正确答案： C
    解析：
    资产账面价值大于计税基础；产生应纳税暂时性差异。2016年年初应纳税暂时性差异余额=2900-2300=600（万元），2016年年末应纳税暂时性差异余额=2600-2300=300（万元），2016年转回应纳税暂时性差异300万元，应确认的递延所得税负债=-300×25%=-75（万元）。

  • 第23题：

    单选题
    甲公司2018年5月5日购入乙公司普通股股票一批，成本为2300万元，将其划分为其他权益工具投资。2018年年末甲公司持有的乙公司股票的公允价值为2900万元；2019年年末，该批股票的公允价值为2600万元。甲公司适用的企业所得税税率为25%。若不考虑其他因素，2019年甲公司递延所得税负债的发生额为（　　）万元。
    A

    －75

    B

    －25

    C

    0

    D

    300


    正确答案： D
    解析：
    资产账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异。2019年年初应纳税暂时性差异余额＝2900－2300＝600（万元），2019年年末应纳税暂时性差异余额＝2600－2300＝300（万元），2019年转回应纳税暂时性差异300万元，应确认的递延所得税负债金额＝－300×25%＝－75（万元）。

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