（2013年）黄山公司2010年5月5日购入乙公司普通股股票一批，成本为2300万元，将其划分为其他债权投资。2010年末黄山公司持有的乙公司股票的公允价值为2900万元；2011年末，该批股票的公允价值为2600万元。黄山公司适用企业所得税税率为25%。若不考虑其他因素，2011年黄山公司应确认的递延所得税负债为（　　）万元。A.-75 B.-25 C.0 D.300

题目

（2013年）黄山公司2010年5月5日购入乙公司普通股股票一批，成本为2300万元，将其划分为其他债权投资。2010年末黄山公司持有的乙公司股票的公允价值为2900万元；2011年末，该批股票的公允价值为2600万元。黄山公司适用企业所得税税率为25%。若不考虑其他因素，2011年黄山公司应确认的递延所得税负债为（　　）万元。

A.-75
B.-25
C.0
D.300

相似考题

1.甲公司适用的所得税税率为25%。2014年11月21日,甲公司取得一项交易性金融资产,入账价值为2000万元。2014年末,该项金融资产的公允价值为2200万元。2015年末,该项金融资产的公允价值为2300万元。不考虑其他因素,则甲公司2015年的递延所得税负债发生额为()万元。A、-25B、25C、75D、-75

2.甲公司于2010年1月1日以银行存款4 000万元购入乙公司30％的股权，能够对乙公司施加重大影响。取得投资时，乙公司除一项固定资产的公允价值与账面价值不相等外，其他各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同，该项固定资产的账面价值为600万元，公允价值为800万元，预计尚可使用10年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧。2010年7月17日，甲公司出售商品一批给乙公司，商品成本为200万元，售价为300万元，乙公司将购入的商品作为存货管理。至2010年末，乙公司已将从甲公司购入商品的60％出售给外部第三方。乙公司2010年实现净利润2 000万元。假定不考虑其他等因素，则甲公司2010年应确认的投资收益为( )万元。A．534B．582C．576D．564

3.2010年1月2日，甲公司以货币资金2 200万元取得乙公司40％的股权，甲公司取得投资后即派人参与乙公司生产经营决策，但无法对乙公司实施控制。投资时乙公司除一批存货的公允价值与账面价值不相等外，其他各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同，乙公司可辨认净资产公允价值总额为5 000万元，该批存货的账面价值为300万元，公允价值为500万元。截止2010年底，乙公司的该批存货已售出60％。乙公司2010年实现净利润500万元，假定不考虑所得税等其他因素，2010年甲公司下列各项与该项投资相关的会计处理中，不正确的有( )。A．确认商誉200万元B．冲减营业外收入200万元C．确认投资收益152万元D．确认资本公积152万元

4.2010年1月2日，甲公司以货币资金2 000万元取得乙公司40％的股权，甲公司取得投资后即派人参与乙公司生产经营决策，但无法对乙公司实施控制。投资时乙公司除一批存货的公允价值与账面价值不相等外，其他各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同，乙公司可辨认净资产公允价值总额为6 000万元，该批存货的账面价值为300万元，公允价值为500万元。截止2010年底，乙公司的该批存货已售出40％。乙公司2010年实现净利润500万元，假定不考虑所得税因素，则该项投资对甲公司2010年度损益的影响金额为( )万元。A．200B．168C．600D．568

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第1题：

已知甲公司适用所得税率25%。2012年4月,甲公司购买乙公司股票60万股,以公允价值计量,且其变动计入其他综合收益,支付买价357万元,另支付相关手续费3万元。2012年12月31日,乙公司股票的公允价值为每股4元。乙公司应确认的递延所得税资产是()。

答案：30万元
第2题：

2013年1月1日，甲公司以银行存款5 000万元购入乙公司40%有表决权股份，能够对乙公司施加重大影响。假定取得该项投资时，除一项存货公允价值和账面价值不等以外被投资单位其他各项可辨认资产、负债的公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同，该存货的账面价值为100万元，公允价值为120万元。2013年6月5日，甲公司出售商品一批给乙公司，商品成本为1 000万元，售价为1 500万元，乙公司购入的商品作为存货。至2013年年末，乙公司已将从甲公司购入商品的45%出售给外部独立的第三方，乙公司原账面上公允价值和账面价值不等的存货至年末已外销30%。乙公司2013年实现净利润1 000万元。假定不考虑所得税因素，甲公司2013年应确认对乙公司的投资收益为（）万元。

A、290.00
B、287.60
C、310.00
D、292.40

答案：B
解析：
甲公司2013年应确认对乙公司的投资收益＝[1 000－（120－100）×30%－（1 500－1 000）×（1－45%）]×40%＝287.6（万元）
第3题：

黄山公司2019年5月5日购入乙公司普通股股票一批，成本为2300万元，将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具核算。2019年末黄山公司持有的乙公司股票的公允价值为2900万元；2020年末，该批股票的公允价值为2600万元。黄山公司适用企业所得税税率为25%。若不考虑其他因素，2020年黄山公司应确认的递延所得税负债为（）万元。

A.-75
B.-25
C.0
D.300

答案：A
解析：
资产公允价值大于账面价值，产生应纳税暂时性差异。2020年年初应纳税暂时性差异余额=2900-2300=600（万元），年末应纳税暂时性差异余额=2600-2300=300（万元），2020年转回应纳税暂时性差异300万元，应确认的递延所得税负债=-300×25%=-75（万元）。
第4题：

甲公司2020年年初其他综合收益贷方余额为500万元，本年将自用房屋转作经营性出租且以公允价值模式计量，该房屋原值2000万元，已计提折旧200万元，已计提减值准备100万元，转换日公允价值为1500万元，年末公允价值为1000万元，甲公司本年另购买乙公司股票将其确认为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，初始成本1000万元，年末公允价值800万元，假设不考虑所得税等因素的影响，2020年年末甲公司其他综合收益的余额是（　　）万元。

A.300
B.800
C.500
D.900

答案：A
解析：
2020年年末甲公司其他综合收益余额=500-（1000-800）=300（万元），本年投资性房地产转换日公允价值1500万元小于账面价值1700万元（2000-200-100），差额计入公允价值变动损益，不影响其他综合收益的金额。
第5题：

单选题
甲公司2013年3月2日，以银行存款2000万元从证券市场购入A公司5％的普通股股票，划分为可供出售金融资产，2013年末，甲公司持有的A公司股票的公允价值为2400万元；2014年末，甲公司持有的A公司股票的公允价值为2100万元；甲公司适用的所得税税率为25％。2014年，应确认的递延所得税负债为（）万元。
A
－100
B
－75
C
70
D
100

正确答案： B
解析： 2013年末应纳税暂时性差异＝2 400－2 000＝400（万元） 2013年应确认的递延所得税负债的金额＝400×25％－0＝100（万元） 2014年末应纳税暂时性差异＝2 100－2 000＝100（万元） 2014年应确认的递延所得税负债的金额＝100×25％－100＝－75（万元）
第6题：

单选题
甲公司2011年5月10日购入乙公司普通股股票一批，成本为3000万元，将其划分为可供出售金融资产。2011年末甲公司持有的乙公司股票的公允价值为3500万元；2012年末，该批股票的公允价值为3100万元。甲公司适用企业所得税税率为25%。若不考虑其他因素，2012年甲公司应确认的递延所得税负债为（）万元。
A
25
B
-100
C
-25
D
100

正确答案： B
解析： 2012年末，可供出售金融资产产生的应纳税暂时性差异余额=3100-3000=100（万元），而2012年初的应纳税暂时性差异余额=3500-3000=500（万元），故2012年转回应纳税暂时性差异400万元，2012年甲公司应确认的递延所得税负债=-400×25%=-100（万元）。
第7题：

单选题
甲公司2014年5月5日购入乙公司普通股股票，成本为2000万元，甲公司将其划分为可供出售金融资产。2014年年末甲公司持有的乙公司股票的公允价值为2400万元；2015年年末，该批股票的公允价值为2300万元。甲公司适用的所得税税率为25%。若不考虑其他因素，2015年甲公司递延所得税负债的发生额为（）万元。
A
-75
B
-25
C
25
D
75

正确答案： B
解析： 2015年年初递延所得税负债余额=（2400-2000）×25%-100（万元），2015年年末递延所得税负债余额=（2300-2000）×25%=75（万元），2015年递延所得税负债发生额=75-100=-25（万元）。
第8题：

多选题
甲、乙是母子公司关系，2013年年初，作为母公司的甲公司向其子公司乙公司出售一批存货，实际成本为200万元，内部售价为300万元，2013年年末乙公司尚未出售这批存货，期末该批存货的可变现净值为240万元，乙公司计提了60万元的存货跌价准备，所得税税率为25%，假设不考虑其他条件。下列关于合并报表相关处理的表述中，错误的有（）。
A
确认递延所得税资产25万元
B
确认递延所得税负债15万元
C
确认递延所得税资产10万元
D
确认递延所得税负债40万元

正确答案： C,A
解析：在合并报表中应确认的递延所得税资产=（300-200-60）×25%=10（万元）。
第9题：

单选题
甲公司2×10年3月2日，以银行存款2000万元从证券市场购入A公司5％的普通股股票，划分为可供出售金融资产，2×10年末，甲公司持有的A公司股票的公允价值为2400万元；2×11年末，甲公司持有的A公司股票的公允价值为2100万元；甲公司适用的所得税税率为25%。假定不考虑其他因素，2×11年，应确认的递延所得税负债为（）。
A
－100万元
B
－75万元
C
70万元
D
100万元

正确答案： A
解析：
第10题：

单选题
2012年1月1日，甲公司以银行存款3000万元取得乙公司20％的股权，甲公司取得投资后能对乙公司实施共同控制。投资时，乙公司可辨认净资产公允价值总额为1l6000万元，除一批存货的公允价值与账面价值不相等外，其他各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同，该批存货的账面价值为300万元，公允价值为500万元。截至2012年底，乙公司的该批存货已出售30％。乙公司2012年实现净利润560万元，假定不考虑所得税等因素。则2012年末，甲公司该项长期股权投资的账面余额为（）万元。
A
3184
B
3200
C
3100
D
3300

正确答案： C
解析：初始投资时，因初始投资成本小于按比例享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额，差额200(16000×20％-3000)万元，应调增长期股权投资，并计入营业外收入；
2012年末应确认的投资收益=[560-(500-300)×30％]×20％=100(万元)，因此
2012年末该项投资的账面余额=3000+200+100=3300(万元)。
第11题：

单选题
甲公司2015年5月5日购入乙公司普通股股票，成本为2300万元，甲公司将其划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2015年年末甲公司持有的乙公司股票的公允价值为2900万元；2016年年末，该批股票的公允价值为2600万元。甲公司适用企业所得税税率为25%。若不考虑其他因素，2016年甲公司递延所得税负债的发生额为（　　）万元。
A
－75
B
－25
C
0
D
300

正确答案： A
解析：
资产账面价值大于计税基础；产生应纳税暂时性差异。2016年年初应纳税暂时性差异余额＝2900－2300＝600（万元），2016年年末应纳税暂时性差异余额＝2600－2300＝300（万元），2016年转回应纳税暂时性差异300万元，应确认的递延所得税负债＝－300×25%＝－75（万元）。
第12题：

单选题
甲公司2018年5月5日购入乙公司普通股股票一批，成本为2300万元，将其划分为其他权益工具投资。2018年年末甲公司持有的乙公司股票的公允价值为2900万元；2019年年末，该批股票的公允价值为2600万元。甲公司适用的企业所得税税率为25%。若不考虑其他因素，2019年甲公司递延所得税负债的发生额为（　　）万元。
A
－75
B
－25
C
0
D
300

正确答案： D
解析：
资产账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异。2019年年初应纳税暂时性差异余额＝2900－2300＝600（万元），2019年年末应纳税暂时性差异余额＝2600－2300＝300（万元），2019年转回应纳税暂时性差异300万元，应确认的递延所得税负债金额＝－300×25%＝－75（万元）。
第13题：

甲公司2012年5月1日购入乙公司普通股股票一批，成本2300万元，将其划分为交易性金融资产。2012年末甲公司持有的乙公司股票的公允价值为2900万元。甲公司使用企业所得税税率为25%，若不考虑其他因素，2012年甲公司应确认：

A、递延所得税资产150万元
B、递延所得税负债150万元
C、递延所得税资产575万元
D、递延所得税负债725万元

答案：B
解析：
期末该交易性金融资产账面价值2900万元，计税基础2300万元，产生应纳税暂时性差异600万元，确认递延所得税负债150万元。
第14题：

黄山公司2015年5月5日购入乙公司普通股股票一批，成本为2 300万元，将其划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。2015年年末黄山公司持有的乙公司股票的公允价值为2 900万元；2016年年末，该批股票的公允价值为2 600万元。黄山公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用企业所得税税率为25%。若不考虑其他因素，2016年黄山公司应确认的递延所得税负债为（　　）万元。

A.-75
B.-25
C.0
D.300

答案：A
解析：
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产期末按照公允价值计量，账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异。2016年年初应纳税暂时性差异余额=2 900-2 300=600（万元），年末应纳税暂时性差异余额=2 600-2300=300（万元），2016年年末转回应纳税暂时性差异300万元，应确认的递延所得税负债=-300×25%=-75（万元）。
第15题：

黄山公司2013年5月5日购入乙公司普通股股票一批，成本为2300万元，将其划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2013年年末黄山公司持有的乙公司股票的公允价值为2900万元；2014年年末，该批股票的公允价值为2600万元。黄山公司适用企业所得税税率为25%。若不考虑其他因素，2014年黄山公司应确认的递延所得税负债为（　）万元。

A.－75
B.－25
C.0
D.300

答案：A
解析：
2014年年末，以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产产生的应纳税暂时性差异余额＝2600－2300＝300（万元），而2014年初的应纳税暂时性差异余额＝2900－2300＝600（万元），故2014年转回应纳税暂时性差异300万元，2014年黄山公司应确认的递延所得税负债＝－300×25%＝－75（万元）。
第16题：

单选题
甲公司2×10年3月2日，以银行存款2000万元从证券市场购入A公司5％的普通股股票，划分为可供出售金融资产，2×10年末，甲公司持有的A公司股票的公允价值为2400万元；2×11年末，甲公司持有的A公司股票的公允价值为2100万元；甲公司适用的所得税税率为25％。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。 2×11年，应确认的递延所得税负债为（）万元。
A
－100
B
－75
C
70
D
100

正确答案： B
解析： 2×10年末应纳税暂时性差异＝2400－2000＝400（万元）
2×10年应确认的递延所得税负债的金额＝400×25％－0＝100（万元）
2×11年末应纳税暂时性差异＝2100－2000＝100（万元）
2×11年应确认的递延所得税负债的金额＝100×25％－100＝－75（万元）
第17题：

单选题
甲公司2019年度发生的有关交易或事项如下。（1）甲公司购入乙上市公司的股票，实际支付价款9000万元，另发生相关交易费用40万元。甲公司取得乙公司5%股权后，对乙公司的财务和经营政策无控制和共同控制。甲公司准备近期出售。年末公允价值为9500万元。（2）甲公司购入丙上市公司的股票，实际支付价款8000万元，另发生相关交易费用30万元。甲公司取得丙公司2%股权后，对丁公司的财务和经营政策无控制和共同控制。甲公司准备长期持有。年末公允价值为8500万元。（3）甲公司购入丁上市公司的股票，实际支付价款7000万元，另发生相关交易费用20万元。甲公司取得丁公司1%股权后，对丙公司的财务和经营政策无控制和共同控制。丁公司的股票处于限售期。甲公司未将其划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。年末公允价值为7500万元。（4）甲公司购入戊公司发行的分期付息、到期还本的公司债券50万张，实际支付价款4975万元，另支付交易费25万元。该债券每张面值为100元，期限为5年，票面年利率为4%。甲公司有意图和能力持有至到期。年末公允价值为5050万元。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司上述交易或事项会计处理的表述中，不正确的是（　　）。
A
购入乙公司的股票划分交易性金融资产，初始入账价值为9000万元，期末价值为9500万元
B
购入丙公司的股票划分其他权益工具投资，初始入账价值为8030万元，期末价值为8500万元
C
购入丁公司的股票划分其他权益工具投资，初始入账价值为7020万元，期末价值为7500万元
D
购入戊公司债券划分债权投资，初始入账价值为5000万元，期末价值为5050万元

正确答案： B
解析：
后续计量价值不正确，应采用摊余成本进行后续计量。
第18题：

单选题
黄山公司2010年5月5日购入乙公司普通股股票一批，成本为2300万元，将其划分为可供出售金融资产。2010年末黄山公司持有的乙公司股票的公允价值为2900万元；2011年末，该批股票的公允价值为2600万元。黄山公司适用企业所得税税率为25％。若不考虑其他因素，2011年黄山公司应确认的递延所得税负债为（　　）万元。
A
－75
B
－25
C
0
D
300

正确答案： B
解析：
可供出售金融资产期末按照公允价值计量，期末资产账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异。2011年年初应纳税暂时性差异余额＝2900－2300＝600（万元），2011年末应纳税暂时性差异余额＝2600－2300＝300（万元），2011年年末转回应纳税暂时性差异300万元，应确认的递延所得税负债＝－300×25％＝－75（万元）。
第19题：

单选题
2013年初甲公司购入一批股票作为可供出售金融资产核算，买价为1000万元，2013年末该可供出售金融资产的公允价值为1200万元，甲公司的所得税税率为25％，不考虑其他因素，下列关于甲公司的处理中，说法不正确的是（）。
A
确认递延所得税负债50万元
B
减少资本公积(其他资本公积)50万元
C
确认递延所得税费用50万元
D
可供出售金融资产的计税基础为1000元

正确答案： D
解析：可供出售金融资产因公允价值变动产生的暂时性差异，确认的递延所得税应计入资本公积(其他资本公积)，不影响递延所得税费用的金额。
第20题：

单选题
甲公司2017年5月5日购入乙公司普通股股票，成本为4000万元，甲公司将其划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。2017年年末甲公司持有的乙公司股票的公允价值为4800万元；2018年年末，该批股票的公允价值为4600万元。甲公司适用的所得税税率为25%，且预计未来期间不会发生改变。若不考虑其他因素，2018年甲公司递延所得税负债的发生额为（　　）万元。
A
－150
B
50
C
－50
D
150

正确答案： A
解析：
2018年年初（即2017年年末）递延所得税负债余额＝（4800－4000）×25%＝200（万元），2018年年末递延所得税负债余额＝（4600－4000）×25%＝150（万元），2018年递延所得税负债发生额＝150－200＝－50（万元）。
第21题：

单选题
甲公司2015年5月5日购入乙公司普通股股票，成本为2300万元，甲公司将其划分为可供出售金融资产。2015年年末甲公司持有的乙公司股票的公允价值为2900万元；2016年年末，该批股票的公允价值为2600万元。甲公司适用企业所得税税率为25%。若不考虑其他因素，2016年甲公司递延所得税负债的发生额为（　　）万元。
A
-75
B
-25
C
0
D
300

正确答案： C
解析：
资产账面价值大于计税基础；产生应纳税暂时性差异。2016年年初应纳税暂时性差异余额=2900-2300=600（万元），2016年年末应纳税暂时性差异余额=2600-2300=300（万元），2016年转回应纳税暂时性差异300万元，应确认的递延所得税负债=-300×25%=-75（万元）。
第22题：

单选题
甲公司适用的所得税税率为15%，预计未来期间将保持不变，采用资产负债表债务法核算所得税，2018年8月7日购入某公司股票将其划分为交易性金融资产核算，初始入账成本为1200万元，2018年12月31日其公允价值为1290万元，2019年12月31日其公允价值为1360万元，根据税法规定，资产在持有期间公允价值变动不计入当期应纳税所得额。不考虑其他因素，则2019年12月31日甲公司应确认（）。
A
递延所得税资产10.5万元
B
递延所得税资产17.5万元
C
递延所得税负债10.5万元
D
递延所得税负债17.5万元

正确答案： A
解析：
第23题：

多选题
甲公司2018年10月19日购入某公司股票作为交易性金融资产核算，其入账成本1200万元，2018年12月31日股票的公允价值为1400万元，2019年12月31日股票的公允价值为1100万元。甲公司适用的所得税税率为25%，根据税法规定，资产在持有期间公允价值变动不计入当期应纳税所得额。不考虑其他因素，则下列会计处理正确的有（）。
A
2018年12月31日应确认递延所得税负债50万元
B
2019年12月31日应确认递延所得税资产25万元
C
2019年12月31日应确认递延所得税资产75万元
D
2019年12月31日应转回递延所得税负债50万元

正确答案： C,B
解析：

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