黄山公司2010年5月5日购入乙公司普通股股票一批，成本为2300万元，将其划分为可供出售金融资产。2010年末黄山公司持有的乙公司股票的公允价值为2900万元；2011年末，该批股票的公允价值为2600万元。黄山公司适用企业所得税税率为25%。若不考虑其他因素，2011年黄山公司应确认的递延所得税负债为()万元。A:-75 B:-25 C:0 D:300

题目

黄山公司2010年5月5日购入乙公司普通股股票一批，成本为2300万元，将其划分为可供出售金融资产。2010年末黄山公司持有的乙公司股票的公允价值为2900万元；2011年末，该批股票的公允价值为2600万元。黄山公司适用企业所得税税率为25%。若不考虑其他因素，2011年黄山公司应确认的递延所得税负债为()万元。

A:-75
B:-25
C:0
D:300

相似考题

1.甲公司适用的所得税税率为25%。2014年11月21日,甲公司取得一项交易性金融资产,入账价值为2000万元。2014年末,该项金融资产的公允价值为2200万元。2015年末,该项金融资产的公允价值为2300万元。不考虑其他因素,则甲公司2015年的递延所得税负债发生额为()万元。A、-25B、25C、75D、-75

2.2009年1月1日甲公司以一台生产设备换入乙公司持有的A上市公司股票，该设备的账面价值为10万元，公允价值为11万元，甲公司将换入的股票划分为可供出售金融资产，并发生手续费等0.5万元，在交换日，该股票的公允价值为10万元，乙公司向甲公司支付补价1万元。假设该交换具有商业实质，不涉及其他税费。在2009年12月31日，甲公司的该项可供出售金融资产公允价值12万元，则甲公司因该项可供出售金融资产计入资本公积的金额为( )万元。A．1.5B．2C．0.5D．1

3.甲公司2012年5月1日购入乙公司普通股股票一批，成本2300万元，将其划分为交易性金融资产。2012年末甲公司持有的乙公司股票的公允价值为2900万元。甲公司使用企业所得税税率为25%，若不考虑其他因素，2012年甲公司应确认： A、递延所得税资产150万元 B、递延所得税负债150万元 C、递延所得税资产575万元 D、递延所得税负债725万元

4.已知甲公司适用所得税率25%。2012年4月,甲公司购买乙公司股票60万股,以公允价值计量,且其变动计入其他综合收益,支付买价357万元,另支付相关手续费3万元。2012年12月31日,乙公司股票的公允价值为每股4元。乙公司应确认的递延所得税资产是()。

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第1题：

黄山公司2015年5月5日购入乙公司普通股股票一批，成本为2 300万元，将其划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。2015年年末黄山公司持有的乙公司股票的公允价值为2 900万元；2016年年末，该批股票的公允价值为2 600万元。黄山公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用企业所得税税率为25%。若不考虑其他因素，2016年黄山公司应确认的递延所得税负债为（　　）万元。

A.-75
B.-25
C.0
D.300

答案：A
解析：
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产期末按照公允价值计量，账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异。2016年年初应纳税暂时性差异余额=2 900-2 300=600（万元），年末应纳税暂时性差异余额=2 600-2300=300（万元），2016年年末转回应纳税暂时性差异300万元，应确认的递延所得税负债=-300×25%=-75（万元）。
第2题：

黄山公司2019年5月5日购入乙公司普通股股票一批，成本为2300万元，将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具核算。2019年末黄山公司持有的乙公司股票的公允价值为2900万元；2020年末，该批股票的公允价值为2600万元。黄山公司适用企业所得税税率为25%。若不考虑其他因素，2020年黄山公司应确认的递延所得税负债为（）万元。

A.-75
B.-25
C.0
D.300

答案：A
解析：
资产公允价值大于账面价值，产生应纳税暂时性差异。2020年年初应纳税暂时性差异余额=2900-2300=600（万元），年末应纳税暂时性差异余额=2600-2300=300（万元），2020年转回应纳税暂时性差异300万元，应确认的递延所得税负债=-300×25%=-75（万元）。
第3题：

甲公司2020年年初其他综合收益贷方余额为500万元，本年将自用房屋转作经营性出租且以公允价值模式计量，该房屋原值2000万元，已计提折旧200万元，已计提减值准备100万元，转换日公允价值为1500万元，年末公允价值为1000万元，甲公司本年另购买乙公司股票将其确认为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，初始成本1000万元，年末公允价值800万元，假设不考虑所得税等因素的影响，2020年年末甲公司其他综合收益的余额是（　　）万元。

A.300
B.800
C.500
D.900

答案：A
解析：
2020年年末甲公司其他综合收益余额=500-（1000-800）=300（万元），本年投资性房地产转换日公允价值1500万元小于账面价值1700万元（2000-200-100），差额计入公允价值变动损益，不影响其他综合收益的金额。
第4题：

2019年1月1日，甲公司购入股票作为可供出售金融资产核算，购买价款为1 000万元，另支付手续费及相关税费4万元，2019年12月31日该项股票公允价值为1 100万元，若甲公司适用的企业所得税税率为25%，则甲公司下列表述中正确的是（　）。

A.金融资产计税基础为996万元
B.应确认递延所得税资产24万元
C.应确认递延所得税负债24万元
D.金融资产入账价值为1000万元

答案：C
解析：
可供出售金融资产的入账价值＝1 000＋4＝1 004（万元），与计税基础相同，选项AD错误。年末，可供出售金融资产的账面价值为1 100万元，计税基础为1 004万元，形成应纳税暂时性差异额＝1 100－1 004＝96（万元），确认递延所得税负债＝96×25%＝24（万元），选项B错误，选项C正确。
第5题：

单选题
甲公司2013年3月2日，以银行存款2000万元从证券市场购入A公司5％的普通股股票，划分为可供出售金融资产，2013年末，甲公司持有的A公司股票的公允价值为2400万元；2014年末，甲公司持有的A公司股票的公允价值为2100万元；甲公司适用的所得税税率为25％。2014年，应确认的递延所得税负债为（）万元。
A
－100
B
－75
C
70
D
100

正确答案： B
解析： 2013年末应纳税暂时性差异＝2 400－2 000＝400（万元） 2013年应确认的递延所得税负债的金额＝400×25％－0＝100（万元） 2014年末应纳税暂时性差异＝2 100－2 000＝100（万元） 2014年应确认的递延所得税负债的金额＝100×25％－100＝－75（万元）
第6题：

单选题
甲公司2011年5月10日购入乙公司普通股股票一批，成本为3000万元，将其划分为可供出售金融资产。2011年末甲公司持有的乙公司股票的公允价值为3500万元；2012年末，该批股票的公允价值为3100万元。甲公司适用企业所得税税率为25%。若不考虑其他因素，2012年甲公司应确认的递延所得税负债为（）万元。
A
25
B
-100
C
-25
D
100

正确答案： B
解析： 2012年末，可供出售金融资产产生的应纳税暂时性差异余额=3100-3000=100（万元），而2012年初的应纳税暂时性差异余额=3500-3000=500（万元），故2012年转回应纳税暂时性差异400万元，2012年甲公司应确认的递延所得税负债=-400×25%=-100（万元）。
第7题：

单选题
甲公司2014年5月5日购入乙公司普通股股票，成本为2000万元，甲公司将其划分为可供出售金融资产。2014年年末甲公司持有的乙公司股票的公允价值为2400万元；2015年年末，该批股票的公允价值为2300万元。甲公司适用的所得税税率为25%。若不考虑其他因素，2015年甲公司递延所得税负债的发生额为（）万元。
A
-75
B
-25
C
25
D
75

正确答案： B
解析： 2015年年初递延所得税负债余额=（2400-2000）×25%-100（万元），2015年年末递延所得税负债余额=（2300-2000）×25%=75（万元），2015年递延所得税负债发生额=75-100=-25（万元）。
第8题：

单选题
2013年初甲公司购入一批股票作为可供出售金融资产核算，买价为1000万元，2013年末该可供出售金融资产的公允价值为1200万元，甲公司的所得税税率为25％，不考虑其他因素，下列关于甲公司的处理中，说法不正确的是（）。
A
确认递延所得税负债50万元
B
减少资本公积(其他资本公积)50万元
C
确认递延所得税费用50万元
D
可供出售金融资产的计税基础为1000元

正确答案： D
解析：可供出售金融资产因公允价值变动产生的暂时性差异，确认的递延所得税应计入资本公积(其他资本公积)，不影响递延所得税费用的金额。
第9题：

单选题
甲公司2017年5月5日购入乙公司普通股股票，成本为4000万元，甲公司将其划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。2017年年末甲公司持有的乙公司股票的公允价值为4800万元；2018年年末，该批股票的公允价值为4600万元。甲公司适用的所得税税率为25%，且预计未来期间不会发生改变。若不考虑其他因素，2018年甲公司递延所得税负债的发生额为（　　）万元。
A
－150
B
50
C
－50
D
150

正确答案： A
解析：
2018年年初（即2017年年末）递延所得税负债余额＝（4800－4000）×25%＝200（万元），2018年年末递延所得税负债余额＝（4600－4000）×25%＝150（万元），2018年递延所得税负债发生额＝150－200＝－50（万元）。
第10题：

单选题
甲公司2015年5月5日购入乙公司普通股股票，成本为2300万元，甲公司将其划分为可供出售金融资产。2015年年末甲公司持有的乙公司股票的公允价值为2900万元；2016年年末，该批股票的公允价值为2600万元。甲公司适用企业所得税税率为25%。若不考虑其他因素，2016年甲公司递延所得税负债的发生额为（　　）万元。
A
-75
B
-25
C
0
D
300

正确答案： C
解析：
资产账面价值大于计税基础；产生应纳税暂时性差异。2016年年初应纳税暂时性差异余额=2900-2300=600（万元），2016年年末应纳税暂时性差异余额=2600-2300=300（万元），2016年转回应纳税暂时性差异300万元，应确认的递延所得税负债=-300×25%=-75（万元）。
第11题：

单选题
甲公司2015年5月5日购入乙公司普通股股票，成本为2300万元，甲公司将其划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2015年年末甲公司持有的乙公司股票的公允价值为2900万元；2016年年末，该批股票的公允价值为2600万元。甲公司适用企业所得税税率为25%。若不考虑其他因素，2016年甲公司递延所得税负债的发生额为（　　）万元。
A
－75
B
－25
C
0
D
300

正确答案： A
解析：
资产账面价值大于计税基础；产生应纳税暂时性差异。2016年年初应纳税暂时性差异余额＝2900－2300＝600（万元），2016年年末应纳税暂时性差异余额＝2600－2300＝300（万元），2016年转回应纳税暂时性差异300万元，应确认的递延所得税负债＝－300×25%＝－75（万元）。
第12题：

单选题
甲公司2018年5月5日购入乙公司普通股股票一批，成本为2300万元，将其划分为其他权益工具投资。2018年年末甲公司持有的乙公司股票的公允价值为2900万元；2019年年末，该批股票的公允价值为2600万元。甲公司适用的企业所得税税率为25%。若不考虑其他因素，2019年甲公司递延所得税负债的发生额为（　　）万元。
A
－75
B
－25
C
0
D
300

正确答案： D
解析：
资产账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异。2019年年初应纳税暂时性差异余额＝2900－2300＝600（万元），2019年年末应纳税暂时性差异余额＝2600－2300＝300（万元），2019年转回应纳税暂时性差异300万元，应确认的递延所得税负债金额＝－300×25%＝－75（万元）。
第13题：

（2013年）黄山公司2010年5月5日购入乙公司普通股股票一批，成本为2300万元，将其划分为其他债权投资。2010年末黄山公司持有的乙公司股票的公允价值为2900万元；2011年末，该批股票的公允价值为2600万元。黄山公司适用企业所得税税率为25%。若不考虑其他因素，2011年黄山公司应确认的递延所得税负债为（　　）万元。

A.-75
B.-25
C.0
D.300

答案：A
解析：
其他债权投资期末按照公允价值计量，期末资产账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异。2011年年初应纳税暂时性差异余额=2900-2300=600（万元），年末应纳税暂时性差异余额=2600-2300=300（万元），2011年年末转回应纳税暂时性差异300万元，应确认的递延所得税负债=-300×25%=-75（万元）。
第14题：

黄山公司2013年5月5日购入乙公司普通股股票一批，成本为2300万元，将其划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2013年年末黄山公司持有的乙公司股票的公允价值为2900万元；2014年年末，该批股票的公允价值为2600万元。黄山公司适用企业所得税税率为25%。若不考虑其他因素，2014年黄山公司应确认的递延所得税负债为（　）万元。

A.－75
B.－25
C.0
D.300

答案：A
解析：
2014年年末，以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产产生的应纳税暂时性差异余额＝2600－2300＝300（万元），而2014年初的应纳税暂时性差异余额＝2900－2300＝600（万元），故2014年转回应纳税暂时性差异300万元，2014年黄山公司应确认的递延所得税负债＝－300×25%＝－75（万元）。
第15题：

20×7年12月31日，甲公司以20 000万元购入乙公司60%的股权，假定属于非同一控制下的企业合并。20×8年12月，甲公司向乙公司销售一批商品，不含增值税的销售价格为1 000万元，销售成本为800万元，货款至年末尚未收到，计提坏账准备30万元；乙公司购入商品当年未出售，年末计提存货跌价准备10万元。
　　20×9年，乙公司将上年所购商品全部出售，在结转营业成本的同时结转存货跌价准备，并向甲公司支付了全部货款（假定不考虑增值税因素）。甲公司适用的所得税税率为25%，乙公司适用的所得税税率为15% 。
　　要求：计算编制20×8年合并财务报表时，应确认的递延所得税资产或递延所得税负债为多少？

答案：
解析：
1）甲公司因抵销未实现内部利润而确认递延所得税资产＝200×25%＝50（万元）
　　（2）甲公司抵销因计提坏账而确认的递延所得税资产＝30×25%＝7.5（万元）
　　（3）乙公司抵销因计提存货跌价准备而确认的递延所得税资产＝10×15%＝1.5（万元）
　　新增递延所得税资产为41万元（50－7.5－1.5）
第16题：

单选题
甲公司2×10年3月2日，以银行存款2000万元从证券市场购入A公司5％的普通股股票，划分为可供出售金融资产，2×10年末，甲公司持有的A公司股票的公允价值为2400万元；2×11年末，甲公司持有的A公司股票的公允价值为2100万元；甲公司适用的所得税税率为25％。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。 2×11年，应确认的递延所得税负债为（）万元。
A
－100
B
－75
C
70
D
100

正确答案： B
解析： 2×10年末应纳税暂时性差异＝2400－2000＝400（万元）
2×10年应确认的递延所得税负债的金额＝400×25％－0＝100（万元）
2×11年末应纳税暂时性差异＝2100－2000＝100（万元）
2×11年应确认的递延所得税负债的金额＝100×25％－100＝－75（万元）
第17题：

单选题
甲公司2×10年3月2日，以银行存款2000万元从证券市场购入A公司5％的普通股股票，划分为可供出售金融资产，2×10年末，甲公司持有的A公司股票的公允价值为2400万元；2×11年末，甲公司持有的A公司股票的公允价值为2100万元；甲公司适用的所得税税率为25％。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。关于上述可供出售金融资产所得税影响的表述中，不正确的是（）
A
可供出售金融资产持有期间的公允价值变动不计入应纳税所得额
B
可供出售金融资产持有期间的公允价值变动计算应交所得税时不做纳税调整
C
可供出售金融资产在处置时取得价款与初始成本的差额应计入应纳税所得额
D
根据可供出售金融资产产生的暂时性差异确认的递延所得税，应当计入所得税费用

正确答案： B
解析：选项D，应当计入资本公积（其他资本公积）。
第18题：

单选题
黄山公司2010年5月5日购入乙公司普通股股票一批，成本为2300万元，将其划分为可供出售金融资产。2010年末黄山公司持有的乙公司股票的公允价值为2900万元；2011年末，该批股票的公允价值为2600万元。黄山公司适用企业所得税税率为25％。若不考虑其他因素，2011年黄山公司应确认的递延所得税负债为（　　）万元。
A
－75
B
－25
C
0
D
300

正确答案： B
解析：
可供出售金融资产期末按照公允价值计量，期末资产账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异。2011年年初应纳税暂时性差异余额＝2900－2300＝600（万元），2011年末应纳税暂时性差异余额＝2600－2300＝300（万元），2011年年末转回应纳税暂时性差异300万元，应确认的递延所得税负债＝－300×25％＝－75（万元）。
第19题：

多选题
甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。甲公司和乙公司不存在任何关联方关系。2015年3月5日，甲公司以其持有的5000股丙公司股票交换乙公司生产的一台办公设备，并将换入办公设备作为固定资产核算。甲公司所持有丙公司股票作为交易性金融资产核算，资产交换日的账面价值为25万元，其中成本为18万元，累计确认公允价值变动为7万元，在交换日的公允价值为28万元。甲公司另向乙公司支付银行存款1.25万元。乙公司用于交换的办公设备的账面余额为20万元，未计提跌价准备，在交换日的公允价值为25万元。乙公司换入丙公司股票后没有改变原用途。下列会计处理中正确的有（）。
A
甲公司换入设备入账价值为25万元
B
乙公司换入丙公司股票确认为可供出售金融资产
C
乙公司换出办公设备应确认营业外收入
D
甲公司换出所持有丙公司股票影响营业利润的金额为3万元

正确答案： A,C
解析：因换入设备在交换日的公允价值为25万元，且不涉及换人资产相关税费，因此，甲公司换入办公设备的入账价值为其公允价值25万元，选项A正确；乙公司换入丙公司股票应确认为交易性金融资产，选项B错误；因办公设备系乙公司生产的产品，所以应确认营业收入，选项C错误；甲公司换出所持有丙公司股票影响营业利润的金额=28-25=3（万元），选项D正确。
第20题：

多选题
甲、乙是母子公司关系，2013年年初，作为母公司的甲公司向其子公司乙公司出售一批存货，实际成本为200万元，内部售价为300万元，2013年年末乙公司尚未出售这批存货，期末该批存货的可变现净值为240万元，乙公司计提了60万元的存货跌价准备，所得税税率为25%，假设不考虑其他条件。下列关于合并报表相关处理的表述中，错误的有（）。
A
确认递延所得税资产25万元
B
确认递延所得税负债15万元
C
确认递延所得税资产10万元
D
确认递延所得税负债40万元

正确答案： C,A
解析：在合并报表中应确认的递延所得税资产=（300-200-60）×25%=10（万元）。
第21题：

单选题
甲公司2×10年3月2日，以银行存款2000万元从证券市场购入A公司5％的普通股股票，划分为可供出售金融资产，2×10年末，甲公司持有的A公司股票的公允价值为2400万元；2×11年末，甲公司持有的A公司股票的公允价值为2100万元；甲公司适用的所得税税率为25%。假定不考虑其他因素，2×11年，应确认的递延所得税负债为（）。
A
－100万元
B
－75万元
C
70万元
D
100万元

正确答案： A
解析：
第22题：

单选题
甲公司适用的所得税税率为15%，预计未来期间将保持不变，采用资产负债表债务法核算所得税，2018年8月7日购入某公司股票将其划分为交易性金融资产核算，初始入账成本为1200万元，2018年12月31日其公允价值为1290万元，2019年12月31日其公允价值为1360万元，根据税法规定，资产在持有期间公允价值变动不计入当期应纳税所得额。不考虑其他因素，则2019年12月31日甲公司应确认（）。
A
递延所得税资产10.5万元
B
递延所得税资产17.5万元
C
递延所得税负债10.5万元
D
递延所得税负债17.5万元

正确答案： A
解析：
第23题：

多选题
甲公司2018年10月19日购入某公司股票作为交易性金融资产核算，其入账成本1200万元，2018年12月31日股票的公允价值为1400万元，2019年12月31日股票的公允价值为1100万元。甲公司适用的所得税税率为25%，根据税法规定，资产在持有期间公允价值变动不计入当期应纳税所得额。不考虑其他因素，则下列会计处理正确的有（）。
A
2018年12月31日应确认递延所得税负债50万元
B
2019年12月31日应确认递延所得税资产25万元
C
2019年12月31日应确认递延所得税资产75万元
D
2019年12月31日应转回递延所得税负债50万元

正确答案： C,B
解析：
第24题：

单选题
甲公司2012年度发生的有关交易或事项如下。（1）甲公司购入乙上市公司的股票，实际支付价款9000万元，另发生相关交易费用40万元。甲公司取得乙公司5%股权后，对乙公司的财务和经营政策无控制和共同控制。甲公司准备近期出售。年末公允价值为9500万元。（2）甲公司购入丙上市公司的股票，实际支付价款8000万元，另发生相关交易费用30万元。甲公司取得丙公司2%股权后，对丁公司的财务和经营政策无控制和共同控制。甲公司准备长期持有。年末公允价值为8500万元。（3）甲公司购入丁上市公司的股票，实际支付价款7000万元，另发生相关交易费用20万元。甲公司取得丁公司1%股权后，对丙公司的财务和经营政策无控制和共同控制。丁公司的股票处于限售期。甲公司未将其划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。年末公允价值为7500万元。（4）甲公司购入戊公司发行的分期付息、到期还本的公司债券50万张，实际支付价款4975万元，另支付交易费25万元。该债券每张面值为100元，期限为5年，票面年利率为4%。甲公司有意图和能力持有至到期。年末公允价值为5050万元。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司上述交易或事项会计处理的表述中，不正确的是（　　）。
A
购入乙公司的股票划分交易性金融资产，初始入账价值为9000万元，期末价值为9500万元
B
购入丙公司的股票划分可供出售金融资产，初始入账价值为8030万元，期末价值为8500万元
C
购入丁公司的股票划分可供出售金融资产，初始入账价值为7020万元，期末价值为7500万元
D
购入戊公司债券划分持有至到期投资，初始入账价值为5000万元，期末价值为5050万元

正确答案： B
解析：
后续计量价值不正确，应采用摊余成本进行后续计量。

题目

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