2018年1月1日，甲公司与乙公司签订合同，向其销售一批产品。合同约定，该批产品将于2年之后交货。合同中包含两种可供选择的付款方式，即乙公司可以在2年后交付产品时支付449.44万元，或者在合同签订时支付400万元。乙公司选择在合同签订时支付货款。该批产品的控制权在交货时转移。甲公司于2018年1月1日收到乙公司支付的货款。上述价格均不包含增值税，且假定不考虑相关税费影响。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第（1）题至第（4）题。 （3）2018年12月31日应确认融资成分的影响金额为（　　）

题目
2018年1月1日，甲公司与乙公司签订合同，向其销售一批产品。合同约定，该批产品将于2年之后交货。合同中包含两种可供选择的付款方式，即乙公司可以在2年后交付产品时支付449.44万元，或者在合同签订时支付400万元。乙公司选择在合同签订时支付货款。该批产品的控制权在交货时转移。甲公司于2018年1月1日收到乙公司支付的货款。上述价格均不包含增值税，且假定不考虑相关税费影响。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第（1）题至第（4）题。
（3）2018年12月31日应确认融资成分的影响金额为（　　）万元。

A.449.44 B.49.44 C.24 D.400
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2.2018年1月1日，甲公司与乙公司签订合同，向其销售一批产品。合同约定，该批产品将于2年之后交货。合同中包含两种可供选择的付款方式，即乙公司可以在2年后交付产品时支付449.44万元，或者在合同签订时支付400万元。乙公司选择在合同签订时支付货款。该批产品的控制权在交货时转移。甲公司于2018年1月1日收到乙公司支付的货款。上述价格均不包含增值税，且假定不考虑相关税费影响。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第（1）题至第（4）题。 （1）下列说法中正确的是（ ）。A.2018年1月1日甲公司应确认收入449.44万元 B.2018年1月1日甲公司应确认收入400万元 C.2018年1月1日甲公司应确认合同负债400万元 D.2018年1月1日甲公司应确认合同负债449.44万元

3.2018年1月1日，甲公司与乙公司签订合同，向其销售一批产品。合同约定，该批产品将于2年之后交货。合同中包含两种可供选择的付款方式，即乙公司可以在2年后交付产品时支付449.44万元，或者在合同签订时支付400万元。乙公司选择在合同签订时支付货款。该批产品的控制权在交货时转移。甲公司于2018年1月1日收到乙公司支付的货款。上述价格均不包含增值税，且假定不考虑相关税费影响。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第（1）题至第（4）题。 （4）下列关于甲公司2019年交付产品时的会计处理中正确的是（ ）。A.确认收入449.44万元 B.确认当年的融资成分影响金额24万元 C.无须冲减合同负债 D.未确认融资费用仍有余额

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  • 第1题：

    2018年1月1日，甲公司与乙公司签订合同，向其销售一批产品。合同约定，该批产品将于2年之后交货。合同中包含两种可供选择的付款方式，即乙公司可以在2年后交付产品时支付449.44万元，或者在合同签订时支付400万元。乙公司选择在合同签订时支付货款。该批产品的控制权在交货时转移。甲公司于2018年1月1日收到乙公司支付的货款。上述价格均不包含增值税，且假定不考虑相关税费影响。
    要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第（1）题至第（4）题。
    （5）黄河公司因与华山公司债务重组而应确认的营业外收入为（　　）元。

    A.9760 B.11680 C.12218 D.56000

    答案：A
    解析：
    　　（5）应确认的营业外收入=328000-272000×（1+13%）=20640（元）。

  • 第2题：

    2018年1月1日，甲公司与乙公司签订合同，向其销售一批产品。合同约定，该批产品将于2年之后交货。合同中包含两种可供选择的付款方式，即乙公司可以在2年后交付产品时支付449.44万元，或者在合同签订时支付400万元。乙公司选择在合同签订时支付货款。该批产品的控制权在交货时转移。甲公司于2018年1月1日收到乙公司支付的货款。上述价格均不包含增值税，且假定不考虑相关税费影响。
    要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第（1）题至第（4）题。
    （2）2018年1月1日，甲公司应进行的会计处理是（　　）。

    A.借：银行存款　　　　　　　　　　　　 　　　　　　　400
    　　　未确认融资费用　　　　　　 　　　　　　　　　49.44
    　　贷：合同负债　　　　　　　　　　　　　　　　　　449.44
    B.借：银行存款　　　　　　　　 　　　　　　　　　　　400
    　　贷：合同负债　　　　　　 　　　　　　　　　　　　　400
    C.借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　 　　　　　400
    　　　财务费用　　　　　　　　　　　　　 　　　　　49.44
    　　贷：合同负债　　　　　　　　　　　　　　　　　　449.44
    D.借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　 　　　　　400
    　　　销售费用　　　　　　　　　　　　　　 　　　　49.44
    　　贷：合同负债　　　　　　　　　　　　　　　　　　449.44

    答案：A
    解析：
    　　（2）2018年1月1日收到货款：
    　　借：银行存款　　　　　　　　　 　　　　　　　　　　　400
    　　　　未确认融资费用　　　　　　 　　　　　　　　　　49.44
    　　　贷：合同负债　　　　　　　　　　　　　　　　　　　449.44

  • 第3题：

    甲公司为境内上市公司。2017年至2018年，甲公司发生的有关交易或事项如下：
    资料一：2017年1月1日，甲公司与乙公司签订合同，向其销售一批产品。合同约定，该批产品将于2年之后交货。合同中包含两种可供选择的付款方式，即乙公司可以在2018年12月31日交付产品时支付551．25万元，或者在合同签订时支付500万元。乙公司选择在合同签订时支付货款。该批产品的控制权在交货时转移。甲公司于2017年1月1日收到乙公司支付的货款。内含利率为5％，融资费用不符合借款费用资本化的要求。
    资料二：2018年7月1日，甲公司与丁公司签订合同，向其销售一台特种设备，并商定了该设备的具体规格和销售价格，甲公司负责按照约定的规格设计该设备，并按双方商定的销售价格100万元向丁公司开具发票。该特种设备的设计和制造高度相关。为履行该合同，甲公司与其供应商W公司签订合同，委托W公司按照其设计方案制造该设备，并安排W公司直接向丁公司交付设备。W公司将设备交付给丁公司后，甲公司按与W公司约定的价格60万元向W公司支付制造设备的对价；W公司负责设备质量问题，甲公司负责设备由于设计原因引发的问题，甲公司共发生设计费10万元，均为人工薪酬。2018年12月1日，W公司将设备交付丁公司。
    资料三：2018年5月1日，甲公司与客户签订合同，向其销售A、B两项商品，合同价款为400万元。合同约定，A商品于合同开始日交付，B商品在2018年7月1日交付，只有当A、B两项商品全部交付之后，甲公司才有权收取400万元的合同对价。假定A商品和B商品构成两项履约义务，其控制权在交付时转移给客户，分摊至A商品和B商品的交易价格分别为80万元和320万元。2018年7月15日，甲公司收到合同价款400万元。
    本题不考虑增值税等相关税费以及其他因素。
    要求：
    (1)根据资料一，说明甲公司何时确认收入，并说明理由。编制2017年1月1日甲公司收到货款、2017年12月31日确认融资成分的影响、2018年12月31日交付产品的会计分录。
    (2)根据资料二，判断特种设备的设计和制造涉及几项履约业务，说明理由；判断甲公司是主要责任人还是代理人，说明理由；计算甲公司2018年12月1日应确认的收入。
    (3)根据资料三，判断甲公司将A商品交付给客户之后，是否确认应收账款，并说明理由。分别编制交付A商品和B商品的会计分录。


    答案：
    解析：
    (1)甲公司确认收入的时点是2018年12月31日。
    理由：该批产品的控制权在交货时转移。
    会计分录：
    ①2017年1月1日收到货款
    借：银行存款 500
    未确认融资费用 51．25
    贷：合同负债 551．25
    ②2017年12月31日确认融资成分的影响
    借：财务费用 25(500×5％)
    贷：未确认融资费用 25
    ③2018年12月31日交付产品
    借：财务费用 26．25(525×5％)
    贷：未确认融资费用 26．25
    借：合同负债 551．25
    贷：主营业务收入 551．25
    (2)
    ①应当作为一项履约义务。
    理由：甲公司向丁公司提供的特定商品是其设计的专用设备，该设备的设计和制造高度相关，不能明确区分。
    ②甲公司是主要责任人。
    理由：甲公司负责该合同的整体管理，主导了W公司的制造服务，并通过必需的重大整合服务，将其整合作为向丁公司转让的组合产出(专用设备)的一部分，在该专用设备转让给客户前控制了该专用设备。
    ③甲公司应确认收入100万元。
    (3)甲公司将A商品交付给客户之后，不能确认应收账款。
    理由：与A商品相关的履约义务已经履行，但是需要等到后续交付B商品时，企业才具有无条件收取合同对价的权利，因此，甲公司应当将因交付A商品而有权收取的对价80万元确认为合同资产，而不是应收账款。
    会计分录：
    ①交付A商品时：
    借：合同资产 80
    贷：主营业务收入 80
    ②交付B商品时：
    借：应收账款 400
    贷：合同资产 80
    主营业务收入 320

  • 第4题：

    2×18年1月1日，甲公司与乙公司签订合同，向其销售一批产品。合同约定，该批产品将于2年之后交货。合同中包含两种可供选择的付款方式，即乙公司可以在2年后交付产品时支付449.44万元，或者在合同签订时支付400万元。乙公司选择在合同签订时支付货款。该批产品的控制权在交货时转移。甲公司于2×18年1月1日收到乙公司支付的货款。上述价格均不包含增值税，且假定不考虑相关税费影响。


    答案：
    解析：
    按照上述两种付款方式计算的内含利率为6％。考虑到乙公司付款时间和产品交付时间之间的间隔以及现行市场利率水平，甲公司认为该合同包含重大融资成分，在确定交易价格时，应当对合同承诺的对价金额进行调整，以反映该重大融资成分的影响。假定融资费用不符合借款费用资本化的要求。甲公司的账务处理为：
    （1）2×18年1月1日收到货款：
    借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　4 000 000
    　　未确认融资费用　　　　　　　　　　　　　 494 400
    　贷：合同负债　　　　　　　　　　　　　　　　4 494 400
    （2）2×18年12月31日确认融资成分的影响：
    借：财务费用——利息支出　　（4 000 000×6％）240 000
    　贷：未确认融资费用　　　　　　　　　　　　　 240 000
    （3）2×19年12月31日交付产品
    借：财务费用——利息支出　　（4 240 000×6％）254 400
    　贷：未确认融资费用　　　　　　　　　　　　　 254 400
    借：合同负债　　　　　　　　　　　　　　　　4 494 400
    　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　4 494 400

  • 第5题：

    甲公司为境内上市公司。2×17年至2×18年，甲公司或乙公司发生的有关交易或事项如下：
    （1）2×17年1月1日，甲公司与A公司签订合同，向其销售一批产品。
    合同约定，该批产品将于2年之后交货。合同中包含两种可供选择的付款方式，即A公司可以在2×18年12月31日交付产品时支付551．25万元，或者在合同签订时支付500万元。
    A公司选择在合同签订时支付货款。该批产品的控制权在交货时转移。
    甲公司于2×17年1月1日收到A公司支付的货款。
    内含利率为5％，融资费用不符合借款费用资本化的要求。
    （2）2×18年1月1日，甲公司与B公司签订合同，向其销售W产品。
    B公司在合同开始日即取得了W产品的控制权，并在90天内有权退货。
    由于w产品是最新推出的产品，甲公司尚无有关该产品退货率的历史数据，也没有其他可以参考的市场信息。
    该合同对价为242万元，根据合同约定，B公司应于合同开始日后的第二年年末付款。
    W产品在合同开始日的现销价格为200万元，W产品的成本为160万元。
    退货期满后，未发生退货。假定应收款项在合同开始日和退货期满日的公允价值无重大差异。
    （3）2×18年7月1日，甲公司与C公司签订合同，向其销售一台特种设备，并商定了该设备的具体规格和销售价格，
    甲公司负责按照约定的规格设计该设备，并按双方商定的销售价格100万元向C公司开具发票。该特种设备的设计和制造高度相关。
    为履行该合同，甲公司与其供应商X公司签订合同，委托X公司按照其设计方案制造该设备，并安排X公司直接向C公司交付设备。
    X公司将设备交付给C公司后，甲公司按与X公司约定的价格60万元向X公司支付制造设备的对价；
    X公司负责设备质量问题，甲公司负责设备由于设计原因导致的问题，甲公司共发生设计费10万元，均为人工薪酬。
    2×18年12月1日，X公司将设备交付C公司。
    （4）2×18年5月1日，甲公司与客户签订合同，向其销售M、N两项商品，合同价款为400万元。
    合同约定，M商品于合同开始日交付，N商品在2×18年7月1日交付，只有当M、N两项商品全部交付之后，甲公司才有权收取400万元的合同对价。
    假定M商品和N商品构成两项履约义务，其控制权在交付时转移给客户，分摊至M商品和N商品的交易价格分别为80万元和320万元。
    2×18年7月15日，甲公司收到合同价款400万元。
    （5）乙公司是一家著名的排球俱乐部，2×18年1月1日授权D公司在其设计生产的服装、帽子、水杯以及毛巾等产品上使用乙公司的名称和图标，授权期间为3年。
    合同约定，乙公司收取的合同对价由两部分组成：
    一是600万元固定金额的使用费；
    二是按照D公司销售上述商品所取得销售额的5％计算的提成。
    D公司预期乙公司会继续参加当地顶级联赛，并取得优异的成绩。
    2×18年D公司销售上述商品所取得销售额为2000万元。
    本题不考虑增值税等相关税费以及其他因素。
    要求：
    （1）根据资料（1），说明甲公司何时确认收入，并说明理由。编制2×17年1月1日甲公司收到货款、2×17年12月31日确认融资成分的影响、2×18年12月31日交付产品的会计分录。
    （2）根据资料（2），说明甲公司何时确认收入，并说明理由。编制合同开始日及退货期满时的会计分录。
    （3）根据资料（3），判断特种设备的设计和制造涉及几项履约业务，说明理由；判断甲公司是主要责任人还是代理人，说明理由；计算甲公司2×18年12月1日应确认的收入。
    （4）根据资料（4），判断甲公司将M商品交付给客户之后，是否确认应收账款，并说明理由。分别编制交付M商品和N商品的会计分录。
    （5）根据资料（5），判断乙公司授权D公司知识产权许可是属于在某一时段内履行履约义务还是属于某一时点履行履约义务，并说明理由。
    （6）根据资料（5），计算乙公司2×18年应确认的收入。


    答案：
    解析：
    （1）
    甲公司确认收入的时点是2×18年12月31日。
    理由：该批产品的控制权在交货时转移。
    会计分录：
    ①2×17年1月1日收到货款。
    借：银行存款 500
    未确认融资费用 51．25
    贷：合同负债 551．25
    ②2×17年12月31日确认融资成分的影响。
    借：财务费用 25 （500×5％）
    贷：未确认融资费用 25
    ③2×18年12月31日交付产品。
    借：财务费用 26．25 （51．25-25）
    贷：未确认融资费用 26．25
    借：合同负债 551．25
    贷：主营业务收入 551．25
    （2）
    甲公司应在退货期满时确认收入。
    理由：因客户有退货权，所以该合同的对价是可变的。
    由于甲公司缺乏有关退货情况的历史数据，考虑将可变对价计入交易价格的限制要求，在合同开始日不能将可变对价计入交易价格，
    因此，甲公司在W产品控制权转移时确认的收入为0，应当在退货期满后，根据实际退货情况，按照预期有权收取的对价金额确定交易价格。
    会计分录：
    ①在合同开始日，甲公司将w产品的控制权转移给客户：
    借：应收退货成本 160
    贷：库存商品 160
    ②退货期满日：
    借：长期应收款 242
    贷：主营业务收入 200
    未实现融资收益 42
    借：主营业务成本 160
    贷：应收退货成本 160
    （3）
    ①应当作为单项履约义务。
    理由：甲公司向C公司提供的特定商品是其设计的专用设备，该设备的设计和制造高度相关，不能明确区分。
    ②甲公司是主要责任人。
    理由：甲公司负责该合同的整体管理，主导了×公司的制造服务，并通过必需的重大整合服务，将其整合作为向C公司转让的组合产出（专用设备）的一部分，在该专用设备转让给客户前控制了该专用设备。
    ③甲公司应确认收入100万元。
    （4）
    甲公司将M商品交付给客户之后，不能确认应收账款。
    理由：与M商品相关的履约义务已经履行，但是需要等到后续交付N商品时，企业才具有无条件收取合同对价的权利，
    因此，甲公司应当将因交付M商品而有权收取的对价80万元确认为合同资产，而不是应收账款。
    会计分录：
    ①交付M商品时：
    借：合同资产 80
    贷：主营业务收入 80
    ②交付N商品时：
    借：应收账款 400
    贷：合同资产 80
    主营业务收入 320
    （5）
    乙公司授权D公司知识产权许可是属于在某一时段内履行履约义务。
    理由：企业向客户授予的知识产权许可，同时满足下列三项条件的，应当作为在某一时段内履行的履约义务确认相关收入：
    ①合同要求或客户能够合理预期企业将从事对该项知识产权有重大影响的活动；
    ②该活动对客户将产生有利或不利影响；
    ③该活动不会导致向客户转让某项商品。
    资料（5）中，由于D公司能够合理预期乙公司将继续参加比赛，乙公司的成绩将会对其品牌（包括名称和图标等）的价值产生重大影响，
    而该品牌价值可能会进一步影响D公司产品的销量，乙公司从事的上述活动并未向D公司转让任何可明确区分的商品，
    因此，乙公司授予的该使用权许可，属于在3年内履行的履约义务。
    （6）
    乙公司收取的600万元固定金额的使用费应当在3年内平均确认收入，按照D公司销售相关商品所取得销售额的5％计算的提成应当在D公司的销售发生时确认收入。
    乙公司2×18年应确认的收入=600/3+2000×5％=300（万元）。
    本题考查：确定交易价格、附有销售退回条款的销售、主要责任人和代理人、识别合同中的单项履约义务、将交易价格分摊至各单项履约义务、授予知识产权许可、履行每一单项履约义务时确认收入

  • 第6题：

    甲公司为境内上市公司。2×17年至2×18年，甲公司发生的有关交易或事项如下：
    （1）2×17年1月1日，甲公司与乙公司签订合同，向其销售一批产品。合同约定，该批产品将于2年之后交货。合同中包含两种可供选择的付款方式，即乙公司可以在2×18年12月31日交付产品时支付551.25万元，或者在合同签订时支付500万元。乙公司选择在合同签订时支付货款。该批产品的控制权在交货时转移。甲公司于2×17年1月1日收到乙公司支付的货款。内含利率为5%，融资费用不符合借款费用资本化的要求。
    （2）2×18年1月1日，甲公司与丙公司签订合同，向其销售A产品。丙公司在合同开始日即取得了A产品的控制权，并在90天内有权退货。由于A产品是最新推出的产品，甲公司尚无有关该产品退货率的历史数据，也没有其他可以参考的市场信息。该合同对价为242万元，根据合同约定，丙公司应于合同开始日后的第二年年末付款。A产品在合同开始日的现销价格为200万元。A产品的成本为160万元。退货期满后，未发生退货。假定应收款项在合同开始日和退货期满日的公允价值无重大差异。
    （3）2×18年7月1日，甲公司与丁公司签订合同，向其销售一台特种设备，并商定了该设备的具体规格和销售价格，甲公司负责按照约定的规格设计该设备，并按双方商定的销售价格100万元向丁公司开具发票。该特种设备的设计和制造高度相关。为履行该合同，甲公司与其供应商W公司签订合同，委托W公司按照其设计方案制造该设备，并安排W公司直接向丁公司交付设备。W公司将设备交付给丁公司后，甲公司按与W公司约定的价格60万元向W公司支付制造设备的对价；W公司负责设备质量问题，甲公司负责设备由于设计原因引致的问题，甲公司共发生设计费10万元，均为人工薪酬。2×17年12月1日，W公司将设备交付丁公司。
    （4）2×18年5月1日，甲公司与客户签订合同，向其销售A、B两项商品，合同价款为400万元。合同约定，A商品于合同开始日交付，B商品在2×18年7月1日交付，只有当A、B两项商品全部交付之后，甲公司才有权收取400万元的合同对价。假定A商品和B商品构成两项履约义务，其控制权在交付时转移给客户，分摊至A商品和B商品的交易价格分别为80万元和320万元。2×18年7月15日，甲公司收到合同价款400万元。
    本题不考虑增值税等相关税费以及其他因素。
    要求：
    （1）根据资料（1），说明甲公司何时确认收入，并说明理由。编制2×17年1月1日甲公司收到货款、2×17年12月31日确认融资成分的影响、2×18年12月31日交付产品的会计分录。
    （2）根据资料（2），说明甲公司何时确认收入，并说明理由。编制合同开始日及退货期满时的会计分录。
    （3）根据资料（3），判断特种设备的设计和制造涉及几项履约业务，说明理由；判断甲公司是主要责任人还是代理人，说明理由；计算甲公司2×17年12月1日应确认的收入。
    （4）根据资料（4），判断甲公司将A商品交付给客户之后，是否确认应收账款，并说明理由。分别编制交付A产品和B产品的会计分录。


    答案：
    解析：
    （1）甲公司确认收入的时点是2×18年12月31日。理由：该批产品的控制权在交货时转移。
    会计分录：
    ①2×17年1月1日收到货款。
    借：银行存款　　　　　　　　　　　 　　　　　　　500
    　　未确认融资费用　　　　　 　　　　　　　　　51.25
    　贷：合同负债　　　　　　　　　　　　　　　　　551.25
    ②2×17年12月31日确认融资成分的影响。
    借：财务费用　　　　　　　　　　　　　　25（500×5%）
    　贷：未确认融资费用　　　　　　　　　　　　　　　　25
    ③2×18年12月31日交付产品。
    借：财务费用　　　　　　　　　　　　26.25（51.25-25）
    　贷：未确认融资费用　　　　　　　 　　　　　　　26.25
    借：合同负债　　　　　　　　　　　　　　　　　551.25
    　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　551.25
    （2）甲公司应在退货期满时确认收入。理由：因客户有退货权，所以该合同的对价是可变的。由于甲公司缺乏有关退货情况的历史数据，考虑将可变对价计入交易价格的限制要求，在合同开始日不能将可变对价计入交易价格，因此，甲公司在A产品控制权转移时确认的收入为0，其应当在退货期满后，根据实际退货情况，按照预期有权收取的对价金额确定交易价格。
    会计分录：
    ①在合同开始日，甲公司将A产品的控制权转移给客户
    借：应收退货成本　　　　　　　　　 　　　　　　　160
    　贷：库存商品　　　　　　　　　　　 　　　　　　　160
    ②退货期满日
    借：长期应收款　　　　　　　　　　　 　　　　　　242
    　贷：主营业务收入　　　　　　　　　 　　　　　　　200
    　　　未实现融资收益　　　　　　　　　　　　　　　　42
    借：主营业务成本　　　　　　　　　　 　　　　　　160
    　贷：应收退货成本　　　　　　　　　 　　　　　　　160
    （3）
    ①应当作为一项履约义务。理由：甲公司向丁公司提供的特定商品是其设计的专用设备，该设备的设计和制造高度相关，不能明确区分。
    ②甲公司是主要责任人。理由：甲公司负责该合同的整体管理，主导了丙公司的制造服务，并通过必需的重大整合服务，将其整合作为向丁公司转让的组合产出（专用设备）的一部分，在该专用设备转让给客户前控制了该专用设备。
    ③甲公司应确认收入100万元。
    （4）甲公司将A商品交付给客户之后，不能确认应收账款。理由：与A商品相关的履约义务已经履行，但是需要等到后续交付B商品时，企业才具有无条件收取合同对价的权利，因此，甲公司应当将因交付A商品而有权收取的对价80万元确认为合同资产，而不是应收账款。
    会计分录：
    ①交付A商品时：
    借：合同资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　80
    　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　80
    ②交付B商品时：
    借：应收账款　　　　　　　　　　　　 　　　　　　400
    　贷：合同资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　80
    　　　主营业务收入　　　　　　　　　　 　　　　　　320

  • 第7题：

    甲公司与乙公司订立买卖钢锭的合同，按照约定甲公司应分4批提供4千吨钢锭，每次1千吨；乙公司应当货到付款，共计40万元。在合同履行中，甲公司按照合同约定提供了3批钢锭，乙公司在第一次支付了10万元之后，由于市场不景气，乙公司无法找到买家，便未再支付货款。甲公司便与乙公司协商解除合同，约定合同的解除具有溯及力。下列表述中错误的是（）。

    • A、甲公司应停止供货
    • B、乙公司不必再支付货款
    • C、乙公司应当将3批钢锭返还给甲公司
    • D、甲公司无须返还乙公司10万元

    正确答案:D

  • 第8题：

    问答题
    2×18年1月1日，甲公司与乙公司签订合同，向其销售一批产品。合同约定，该批产品将于2年之后交货。合同中包含两种可供选择的付款方式，即乙公司可以在2年后交付产品时支付441万元，或者在合同签订时支付400万元。乙公司选择在合同签订时支付货款。该批产品的控制权在交货时转移。甲公司于2×18年1月1日收到乙公司支付的货款。上述价格均不包含增值税，且假定不考虑相关税费影响。本例中，按照上述两种付款方式计算的内含利率为5%。考虑到乙公司付款时间和产品交付时间之间的间隔以及现行市场利率水平，甲公司认为该合同包含重大融资成分，在确定交易价格时，应当对合同承诺的对价金额进行调整，以反映该重大融资成分的影响。假定该融资费用不符合借款费用资本化的要求。甲公司的账务处理为：

    正确答案：
    解析：

  • 第9题：

    单选题
    甲公司授权其采购员去采购乙公司的某产品100件，采购员拿着甲公司的空白合同与乙公司订立了购买200件某产品的合同，由此发生纠纷后，应当采取的处理方式是（　）
    A

    甲公司支付200件产品的货款

    B

    甲公司可以向乙公司无偿退货

    C

    由乙公司交付100件产品，甲公司支付相应的货款

    D

    由乙公司交付200件产品，甲公司支付相应的货款


    正确答案： C
    解析： 暂无解析

  • 第10题：

    问答题
    2006年3月20日，甲公司与乙公司签订一份购销合同，合同约定甲向乙销售5台机床，价款20万元，甲在4月15日交货，乙收到货物后15日内付款，违约金为5%。合同订立后，甲按时交货。4月16日，甲与丙签订转让债权的合同。于是，甲通知乙到期时将货款支付给丙公司。4月30日合同付款期届满，乙未向丙付款。5月8日，丙公司催告乙公司付款，乙公司以甲公司转让合同未经其同意为由拒付货款，丙遂向人民法院提起诉讼，请求乙付清货款并支付违约金。要求：根据上述资料和合同法规定，回答以下问题：乙公司对丙公司拒付货款的理由是否成立？为什么？

    正确答案： 不成立。因为合同法规定，合同权利的转让无须经合同债务人同意，但应通知债务人。本案中，乙以甲权利转让合同未经其同意为由拒付货款的理由不成立。
    解析： 暂无解析

  • 第11题：

    问答题
    2006年3月20日，甲公司与乙公司签订一份购销合同，合同约定甲向乙销售5台机床，价款20万元，甲在4月15日交货，乙收到货物后15日内付款，违约金为5%。合同订立后，甲按时交货。4月16日，甲与丙签订转让债权的合同。于是，甲通知乙到期时将货款支付给丙公司。4月30日合同付款期届满，乙未向丙付款。5月8日，丙公司催告乙公司付款，乙公司以甲公司转让合同未经其同意为由拒付货款，丙遂向人民法院提起诉讼，请求乙付清货款并支付违约金。要求：根据上述资料和合同法规定，回答以下问题：假设乙公司以甲公司交货质量不符合合同约定为由向丙公司抗辩是否合法？为什么？

    正确答案： 合法。因为合同法规定，债权人转让权利后，债务人得以对抗原债权人的抗辩权，亦得以对抗新的债权人，即受让人。故假设乙以甲交货质量不符合合同约定为由向丙抗辩是合法的。
    解析： 暂无解析

  • 第12题：

    多选题
    2019年1月1日，甲公司与乙公司签订商品购销合同，根据合同约定，甲公司于2年后将该批商品交付乙公司，同时乙公司如果在合同签订日付款需支付1000万元，如果在交付商品时付款需支付1102.5万元。乙公司选择在合同签订日支付货款，该批商品的控制权在交货时转移。当日甲公司收到货款并存入银行，不考虑相关税费等因素，下列说法正确的有（）
    A

    甲公司应在收到货款时确认为预收账款

    B

    甲公司应在收到货款时确认“未确认融资费用” 102.5万元

    C

    甲公司应按1000万元在商品控制权转移时确认收入

    D

    甲公司应按1102.5万元在商品控制权转移时确认收入


    正确答案： D,A
    解析：

  • 第13题：

    2018年1月1日，甲公司与乙公司签订合同，向其销售一批产品。合同约定，该批产品将于2年之后交货。合同中包含两种可供选择的付款方式，即乙公司可以在2年后交付产品时支付449.44万元，或者在合同签订时支付400万元。乙公司选择在合同签订时支付货款。该批产品的控制权在交货时转移。甲公司于2018年1月1日收到乙公司支付的货款。上述价格均不包含增值税，且假定不考虑相关税费影响。
    要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第（1）题至第（4）题。
    （6）假设华山公司为增值税一般纳税人，对应收款项按10%计提坏账准备，将债务重组收到的甲材料作为库存商品管理，不考虑其他相关税费。则华山公司对与黄河公司进行的债务重组业务应作的会计分录为（ ）。

    A.借：库存商品272000
    应交税费——应交增值税（进项税额）35360
    坏账准备32800
    贷：应收账款328000
    营业外收入12160
    B.借：库存商品272000
    应交税费——应交增值税（进项税额）35360
    营业外支出20640
    贷：应收账款328000
    C.借：库存商品272000
    应交税费——应交增值税（进项税额）35360
    坏账准备20640
    贷：应收账款328000
    D.借：库存商品272000
    应交税费——应交增值税（进项税额）35360
    坏账准备32800
    贷：应收账款328000
    信用减值损失12160

    答案：D
    解析：
    　　（6）在以非现金资产抵偿的债务重组中，债权人应按接受的非现金资产的公允价值，借记“库存商品”，按可以抵扣的增值税，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”，按重组债权应计提的坏账准备，借记“坏账准备”，按重组债权的账面余额，贷记“应收账款”，贷方差额，冲减信用减值损失。所以，选项D的账务处理正确。

  • 第14题：

    蓝天公司是一家整体在香港上市的综合型企业集团，2×18年1月1日，开始执行《企业会计准则第14号——收入》，集团内部审计部门在对集团下属全资子公司审计时，就以下销售业务的会计处理产生了疑问：
    资料1：2×18年1月1日，甲公司与A公司签订合同，向其销售一批产品，合同约定：该批产品将于两年之后交货，合同中包含两种可供选择的付款方式，即A公司可以在两年后交付产品时支付449.44万元，或者在合同签订时支付400万元，该合同的内含利率为6%，A公司选择在合同签订时支付货款；该批产品的控制权在交货时转移。甲公司于2×18年1月1日收到A公司支付的货款。
    资料2：丙公司与D客户订立了一份非独家软件使用授权许可合同，有效期为三年，交易的对价为100万元。软件为论文数据库、法规数据库。合同和惯例都表明，丙公司需要持续对数据库进行更新，维护数据库的功能。
    资料3：丁公司与E客户订立一项提供咨询服务的合同，服务的结果为向E客户提供的专业意见。专业意见与E客户特有的事实和情况相关。如果E客户基于并非丁公司未能按承诺履约之外的其他原因终止该咨询合同，合同要求E客户按丁公司已发生的成本加上15%的毛利作出补偿。该15%的毛利率近似于丁公司从类似合同赚取的毛利率。
    假设上述所有资料的金额均不包含增值税，且不考虑增值税的影响。
    要求：
    （1）根据资料1作出甲公司2×18年1月1日至2×19年12月31日相关的会计处理。
    （2）根据资料2和资料3分析，签订的销售合同是否属于一段时间内履行的履约义务，并说明理由。（答案中金额单位用元表示）


    答案：
    解析：
    （1）
    2×18年1月1日收到货款：
    借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 　　4000000
    　贷：合同负债　　　　　　　　　 　　　　　　　　　4000000
    2×18年12月31日确认融资成分的影响：
    借：财务费用　　　　　　　　　　　　240000（4000000×6%）
    　贷：合同负债　　　　　　　　　　　　　　　　　　　240000
    2×19年12月31日交付产品：
    借：财务费用　　　　　　　　　　　　254400（4240000×6%）
    　贷：合同负债　　　　　　　　　　　　　　　　　　　254400
    借：合同负债　　　　　　　　　　　　　　　　 　　4494400
    　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　 　　　　　　4494400
    （2）①丙公司签订的销售合同属于一段时间内履行的履约义务。
    理由：根据资料2，合同和惯例都表明，丙公司需要持续对数据库进行更新，维护数据库的功能。丙公司开展的这些活动对于客户获得的知识产权有重大影响，且这些活动并没有向客户转让另一项商品或服务，对于丙公司而言，属于在某一时段内履行的履约义务，应该将收取的对价在有效期内确认收入。
    ②丁公司签订的销售合同属于一段时间内履行的履约义务。
    理由：根据资料3，第一，形成专业意见并未创造一项可被丁公司用于替代用途的资产，因为专业意见与E客户特有的事实和情况相关。因此，丁公司轻易地将该资产用于另一客户的能力受到实际限制。第二，丁公司具有就迄今为止已完成的履约部分获得按已发生成本加上合理毛利率（其近似于其他合同赚取的毛利率）的付款的可执行权利。

  • 第15题：

    甲公司授权其采购员去采购乙公司的某产品100件，采购员拿着甲公司的空白合同书与乙公司订立了购买200件某产品的合同，由此发生纠纷后，应当采取的处理方式是（）。

    A、甲公司支付100件产品的货款
    B、甲公司可以向乙公司无偿退货
    C、由乙公司交付100件产品，甲公司支付相应的货款
    D、由乙公司交付200件产品，甲公司支付相应的货款

    答案：D
    解析：
    2018新教材P13

    此题是考无权代理人代订合同行为有效的规定。行为人没有代理权、超越代理权或代理权终止后以被代理人的名义订立合同，相对人有正当的理由相信行为人有代理权的，即表见代理，该代理行为有效。采购员拿着公司的空白合同书与A公司签订合同，A公司有理由相信采购员是全权代理公司的业务，因此本题应选D。

  • 第16题：

    2×19年1月1日，长江公司与黄河公司签订合同，向其销售一批产品。合同约定，该批产品将于2年之后交货。合同中包含两种可供选择的付款方式，即黄河公司可以在2年后交付产品时支付总货款572.45万元，或者在合同签订时支付500万元。黄河公司选择在合同签订时付款。该批产品的控制权在交货时转移。长江公司于2×19年1月1日收到黄河公司支付的货款。上述价格均不包含增值税，且假定不考虑相关税费影响，该融资费用不符合借款费用资本化的要求。按照上述两种付款方式计算的内含利率为7%。
    要求：
    （1）编制长江公司2×19年1月1日收到货款的账务处理。
    （2）编制长江公司2×19年12月31日确认融资成分的账务处理
    （3）编制长江公司2×20年12月31日交付产品的账务处理


    答案：
    解析：
    （1）
    长江公司2×19年1月1日收到货款的账务处理：
    借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 5000000
    　　未确认融资费用　　　　　　　　　　　　　　　　724500
    　贷：合同负债　　　　　　　　　　　　　　　　　　 5724500
    （2）
    长江公司2×19年12月31日确认融资成分的账务处理：
    借：财务费用　　　　　　　　　　　　350000（5000000×7%）
    　贷：未确认融资费用　　　　　　　　　　　　　　　　350000
    （3）
    编制长江公司2×20年12月31日交付产品的账务处理：
    借：财务费用　　　　　　　　　　　374500（724500-350000）
    　贷：未确认融资费用　　　　　　　　　　　　　　　　374500
    借：合同负债　　　　　　　　　　　　　　　　　　 5724500
    　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　 5724500

  • 第17题：

    2×20年1月1日，甲公司与乙公司签订合同，向其销售一批产品。合同约定，该批产品将于3年之后交货。合同中包含两种可供选择的付款方式，即乙公司可以在3年后交付产品时支付2 000万元，或者在合同签订时支付1 679.2万元。乙公司选择在合同签订时支付货款。该批产品的控制权在交货时转移。甲公司于2×20年1月1日收到乙公司支付的货款。上述价格均不包含增值税，且假定不考虑相关税费影响。
    　　假定按照上述两种付款方式计算的内含利率为6%。考虑到乙公司付款时间和产品交付时间之间的间隔以及现行市场利率水平，甲公司认为该合同包含重大融资成分。假定上述业务的融资费用不符合借款费用资本化的要求。
    　　要求：根据上述资料，做出甲公司的相关账务处理。


    答案：
    解析：
    由于该合同包含重大融资成分，因此甲公司在确定交易价格时，应当对合同承诺的对价金额进行调整，以反映该重大融资成分的影响。甲公司的账务处理为：
    　　（1）2×20年1月1日收到货款：
    　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　1 679.2
    　　　　未确认融资费用　　　　　　　　　　320.8
    　　　　贷：合同负债　　　　　　　　　　　　2 000
    　　（2）2×20年12月31日确认融资成分的影响：
    　　借：财务费用　 　　　　（1 679.2×6%）100.75
    　　　　贷：未确认融资费用　　　　　　　　　　100.75
    　　（3）2×21年12月31日确认融资成分的影响：
    　　借：财务费用　　　　　（1 779.95×6%）106.8
    　　　　贷：未确认融资费用　　　　　　　　　　106.8
    　　（4）2×22年12月31日交付产品。
    　　借：财务费用　（320.8－100.75－106.8）113.25
    　　　　贷：未确认融资费用　　　　　　　　　　113.25
    　　借：合同负债　　　　　　　　　　　　2 000
    　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　2 000

  • 第18题：

    2006年3月20日，甲公司与乙公司签订一份购销合同，合同约定甲向乙销售5台机床，价款20万元，甲在4月15日交货，乙收到货物后15日内付款，违约金为5%。合同订立后，甲按时交货。4月16日，甲与丙签订转让债权的合同。于是，甲通知乙到期时将货款支付给丙公司。4月30日合同付款期届满，乙未向丙付款。5月8日，丙公司催告乙公司付款，乙公司以甲公司转让合同未经其同意为由拒付货款，丙遂向人民法院提起诉讼，请求乙付清货款并支付违约金。要求：根据上述资料和合同法规定，回答以下问题：丙公司是否该合同当事人？为什么？


    正确答案: 丙公司是合同当事人。因为合同法规定，权利转让合同一经成立，受让人即取代了原债权人的地位。本案中，甲与丙签订了权利转让合同，丙取得了债权人的地位，成为合同当事人。

  • 第19题：

    问答题
    甲公司为境内上市公司。2017年至2018年，甲公司发生的有关交易或事项如下：资料一：2017年1月1日，甲公司与乙公司签订合同，向其销售一批产品。合同约定，该批产品将于2年之后交货。合同中包含两种可供选择的付款方式，即乙公司可以在2018年12月31日交付产品时支付551.25万元，或者在合同签订时支付500万元。乙公司选择在合同签订时支付货款。该批产品的控制权在交货时转移。甲公司于2017年1月1日收到乙公司支付的货款。内含利率为5%，融资费用不符合借款费用资本化的要求。资料二：2018年1月1日，甲公司与丙公司签订合同，向其销售A产品。丙公司在合同开始日即取得了A产品的控制权，并在90天内有权退货。由于A产品是最新推出的产品，甲公司尚无有关该产品退货率的历史数据，也没有其他可以参考的市场信息。该合同对价为242万元，根据合同约定，丙公司应于合同开始日后的第二年年末付款。A产品在合同开始日的现销价格为200万元。A产品的成本为160万元。退货期满后，未发生退货。假定应收款项在合同开始日和退货期满日的公允价值无重大差异。资料三：2018年7月1日，甲公司与丁公司签订合同，向其销售一台特种设备，并商定了该设备的具体规格和销售价格，甲公司负责按照约定的规格设计该设备，并按双方商定的销售价格100万元向丁公司开具发票。该特种设备的设计和制造高度相关。为履行该合同，甲公司与其供应商W公司签订合同，委托W公司按照其设计方案制造该设备，并安排W公司直接向丁公司交付设备。W公司将设备交付给丁公司后，甲公司按与W公司约定的价格60万元向W公司支付制造设备的对价；W公司负责设备质量问题，甲公司负责设备由于设计原因引发的问题，甲公司共发生设计费10万元，均为人工薪酬。2018年12月1日，W公司将设备交付丁公司。资料四：2018年5月1日，甲公司与客户签订合同，向其销售A、B两项商品，合同价款为400万元。合同约定，A商品于合同开始日交付，B商品在2018年7月1日交付，只有当A、B两项商品全部交付之后，甲公司才有权收取400万元的合同对价。假定A商品和B商品构成两项履约义务，其控制权在交付时转移给客户，分摊至A商品和B商品的交易价格分别为80万元和320万元。2018年7月15日，甲公司收到合同价款400万元。本题不考虑增值税等相关税费以及其他因素。要求：（1）根据资料一，说明甲公司何时确认收入。编制2017年1日1日甲公司收到货款、2017年12月31日确认融资成分的影响、2018年12月31日交付产品的会计分录。（2）根据资料二，说明甲公司何时确认收入，并说明理由。编制合同开始日及退货期满时的会计分录。（3）根据资料三，判断特种设备的设计和制造涉及几项履约业务，说明理由；判断甲公司是主要责任人还是代理人，说明理由；计算甲公司2018年12月1日应确认的收入。（4）根据资料四，判断甲公司将A商品交付给客户之后，是否确认应收账款，并说明理由。分别编制交付A商品和B商品的会计分录。

    正确答案：
    解析：

  • 第20题：

    单选题
    2019年10月1 0甲公司与乙公司签订购销售合同，根据合同约定，甲公司在10月10日前需先向乙公司交付A产品100件，在12月31日前交付B产品200件。当日甲公司收到乙公司对A产品的定金100万元，10月10日甲公司将A产品交付乙公司，并经乙公司验收合格。根据合同约定，甲公司应在交付B产品后经乙公司验收合格后再收取剩余货款1200万元（其中A产品1000万元，B产品200万元，不考虑相关税费等因素，下列说法正确的是（）
    A

    甲公司应在收到定金时确认100万元收入

    B

    甲公司应在交付A产品并经乙公司验收合格时确认100万元收入

    C

    甲公司对于剩余未收取的A产品货款1000万元应确认为应收账款

    D

    甲公司收到定金时应确认为合同负债


    正确答案： A
    解析：

  • 第21题：

    问答题
    甲公司与乙公司签订协议，采用分期预收款方式向乙公司销售一批商品。该批商品实际成本为1 400 000元。协议约定，该批商品销售价格为2 000 000元；乙公司应在协议签订时预付60%的货款（按不含增值税销售价格计算），剩余货款于2个月后支付。假定甲公司在收到剩余货款时，销售该批商品的增值税纳税义务发生，增值税税额为340 000元；不考虑其他因素，甲公司的账务处理如下：

    正确答案：
    解析：

  • 第22题：

    多选题
    2019年3月1日，甲公司向乙公司销售一批产品，合同约定价格为1000万元，增值税税额为160万元，其成本为900万元。根据合同约定，乙公司应于签订合同当日支付该笔款项，同时甲公司当日发出产品。乙公司可以在3个月内无条件退货。当日甲乙公司均已履行各自义务。甲公司估计退货率为10%不考虑其他因素，下列说法正确的有（）
    A

    甲公司在发出产品时控制权已转移，所以应确认1000万元收入

    B

    甲公司在发出产品时应结转成本810万元

    C

    甲公司应确认预计负债100万元

    D

    甲公司应确认应交税费144万元


    正确答案： C,D
    解析：

  • 第23题：

    问答题
    2006年3月20日，甲公司与乙公司签订一份购销合同，合同约定甲向乙销售5台机床，价款20万元，甲在4月15日交货，乙收到货物后15日内付款，违约金为5%。合同订立后，甲按时交货。4月16日，甲与丙签订转让债权的合同。于是，甲通知乙到期时将货款支付给丙公司。4月30日合同付款期届满，乙未向丙付款。5月8日，丙公司催告乙公司付款，乙公司以甲公司转让合同未经其同意为由拒付货款，丙遂向人民法院提起诉讼，请求乙付清货款并支付违约金。要求：根据上述资料和合同法规定，回答以下问题：丙公司请求乙公司付清货款并支付违约金是否符合法律规定？为什么？

    正确答案： 符合。因为合同法规定，债权人转让权利的，受让人不仅取得主债权，同时也取得与主债权有关的从权利，如违约金债权等。本案中，丙不仅取得货款的主债权，同时也取得与主债权有关的违约金从权利。
    解析： 暂无解析

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