境内居民企业甲2016年5月用100万元购买居民企业乙20%的股权，2018年8月乙企业因经营不善导致破产并依法进行清算，甲企业从乙企业的剩余资产中分得150万元。清算时乙企业累计未分配利润和盈余公积共计为150万元，则甲企业应确认的投资资产转让所得为（ ）万元。A.10 B.20 C.30 D.50
题目
境内居民企业甲2016年5月用100万元购买居民企业乙20%的股权，2018年8月乙企业因经营不善导致破产并依法进行清算，甲企业从乙企业的剩余资产中分得150万元。清算时乙企业累计未分配利润和盈余公积共计为150万元，则甲企业应确认的投资资产转让所得为（ ）万元。
A.10
B.20
C.30
D.50
B.20
C.30
D.50
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第1题：
甲公司为乙公司的股东，投资成本为200万元，占乙公司股权比例10%。乙公司累计未分配利润和累计盈余公积为1800万元，江苏省转让该项股权公允价格为500万元。根据企业所得税法律制度的规定，甲企业应确认股权转让所得为()万元。
A.120
B.180
C.200
D.300
【参考答案】D【解析】转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。因此股权转让所得=500—200=300万元。 -
第2题：
甲企业对乙企业进行投资，甲投入120000万元拥有乙企业10%的股权，乙企业的注册资本为1000000万元，则记入“资本公积”账户的金额为（ ）万元。
A．120000
B．20000
C．100000
D．2000
正确答案：B
投资者投入的资本可能计入实收资本也可能计人资本公积，但计入资本公积的部分是超过构成实收资本的资本溢价或股本溢价。本题投资者投入的120000万元中计入实收资本的部分为1000000×10％=100000(万元)，故计入资本公积的为20000万元。
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第3题：
2018年1月甲企业以1000万元直接投资乙企业，取得其40%的股权。2019年10月甲企业将改股权全部转让，取得收入1200万元。股权转让时，乙企业累积的未分配利润200万元。甲企业该项投资业务的税务处理，正确的是()。A.甲企业该项投资业务的股息所得80万元
B.甲企业该项投资资产的转让所得120万元
C.甲企业转让该项股权应缴纳企业所得税50万元
D.甲企业投资成本1000万元在持股期间均摊扣除答案：C解析：(1)转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。(2) 股权转让所得=1200- 1000=200 (万元)，甲企业该项投资业务应缴纳企业所得税=200X25%=50 (万元)。 -
第4题：
境内甲居民企业持有境内乙企业100%的股权，计税基础为450万元，公允价值为600万元。甲企业为了更好的发展现将持有的乙企业的股权全部销售给境内的丙企业。丙企业就该项业务股权支付520万元，银行存款支付80万元。则甲企业针对上述业务应纳企业所得税（ ）万元。A.7.5
B.22.5
C.31.88
D.5答案：D解析：从股权收购比重（100%>50%）及股权支付金额占总交易金额的比重（520/600=86.67%>85%）可以看出该业务适用特殊性税务处理。符合特殊性税务处理条件的股权收购，对交易中股权支付部分暂不确认有关资产的转让所得或损失，其非股权支付部分仍应在交易当期确认相应的资产转让所得或损失。所以甲企业上述业务应纳企业所得税=（600-450）×80/600×25%=5（万元）。 -
第5题：
2017年1月，甲企业以800万元直接投资于乙居民企业，取得股权40％。2018年12月，甲企业将所持乙企业股权全部转让，取得转让收入1000万元。投资期间乙企业累计盈余公积和未分配利润400万元。有关甲企业股权转让业务税务处理的下列说法中，符合企业所得税法律制度规定的是（ ）。A.应确认股息红利所得160万元
B.应确认股权转让所得200万元
C.应确认股息红利所得840万元
D.应确认股权转让所得1000万元答案：B解析：转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。 -
第6题：
投资方企业从被清算企业分得的剩余资产，“两步减除”：
甲企业 2014年 1月对乙企业进行投资，投资成本为 160万元， 2020年 1月乙企业进行清算， 甲企业分得剩余资产 204万元，其中含累计未分配利润和累计盈余公积 24万元，甲、乙企业均属于境内居民企业，则该项业务甲企业应纳企业所得税（ ）。A.5万元
B.11万元
C.45万元
D.51万元答案：A解析：该项业务甲企业应纳企业所得税 =（ 204-24-160）× 25%=5（万元）。 -
第7题：
甲企业作为乙企业的全资投资方，对乙企业投资成本160万元，2016年11月乙企业进行清算，甲企业分得剩余资产204万元，其中含累计未分配利润和累计盈余公积24万元，甲、乙企业均属于境内居民企业，则甲企业该项清算业务应纳企业所得税（ ）。A.5万元
B.11万元
C.45万元
D.51万元答案：A解析：该项业务甲企业应纳企业所得税=（204-24-160）×25%=5（万元）。 -
第8题：
甲企业将持有乙企业的股权以1000万元的价格转让，转让价格中包含乙企业未分配利润中归属于该股权的100万元，股权的购置成本为700万元。甲企业应确认的股权转让所得为（ ）万元。A.0
B.200
C.300
D.400答案：C解析：股权转让所得=1000-700=300（万元） -
第9题：
单选题2011年初甲居民企业以实物资产400万元直接投资于乙居民企业，取得乙企业30％的股权。2012年11月，甲企业全部撤回投资，取得资产总计600万元，投资撤回时乙企业累计未分配利润为300万元，累计盈余公积50万元。关于甲企业撤回该项投资的说法，正确的是（ ）。A甲企业应确认的投资资产转让所得200万元
B甲企业应确认投资的股息所得105万元
C甲企业应确认的应纳税所得额为200万元
D甲企业撤回投资应缴纳企业所得税50万元
正确答案： D解析：
甲企业应确认的股息所得＝（300＋50）×30％＝105（万元）；初始投资400万确认为投资收回。甲企业应确认的投资资产转让所得＝600－400－105＝95（万元）；居民企业之间的符合条件的投资收益免税。甲企业应确认的应纳税所得额为95万元，应缴纳企业所得税＝95×25％＝23.75（万元）。 -
第10题：
单选题2018年3月甲企业将持有乙企业5%的股权以1000万元的价格转让，转让价格中包含乙企业未分配利润中归属于该股权的20万元，股权的购置成本为800万元。甲企业应确认的股权转让所得为（ ）万元。A50
B180
C200
D220
正确答案： C解析：
企业转让股权收入，应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认收入的实现。转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。应确认的股权转让所得＝1000－800＝200（万元）。 -
第11题：
单选题甲企业将持有乙企业的股权以1000万元的价格转让，转让价格中包含乙企业未分配利润中归属于该股权的30万元，股权的购置成本为800万元。甲企业应确认的股权转让所得为()万元。A50
B180
C200
D220
正确答案： C解析： 股权转让所得=1000-800=200（万元） -
第12题：
单选题甲公司为乙公司的股东，投资成本为200万元，占乙公司的股权比例为10％。乙公司累计未分配利润和累计盈余公积为1800万元，甲公司转让该项股权的公允价格为500万元。根据企业所得税法律制度的规定，甲公司应确认股权转让所得为()万元。A120
B180
C200
D300
正确答案： A解析： （1）企业转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得；（2）企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权可能分配的金额；（3）甲公司应确认股权转让所得=500-200=300（万元）。 -
第13题：
甲企业整体实物资产的账面净值540万元，市场公允价值为600万元；乙企业整体实物资产的账面净值650万元，市场公允价值为720万元。甲企业以整体实物资产与乙企业整体实物资产置换，甲企业补给乙企业120万元，则（ ）。
A．甲、乙双方均不确认资产转让所得，不缴纳企业所得税
B．甲、乙双方均应确认资产转让所得，缴纳企业所得税
C．甲企业换入资产的成本价值为660万元，乙企业换入资产的成本价值为530万元
D．甲企业换入资产的成本价值为720万元，乙企业换入资产的成本价值为600万元
正确答案：AC
甲企 业支付补价的货币资金占换入总资产公允价值的比例为16.67%（120/720），小于25%，按规定，甲、乙双方均不确认资产转让的所得，不缴纳企业 所得税；按规定，甲、乙双方换入资产的成本应以换出资产原账面净值为基础确定，甲方为换出资产原账面净值与支付的补价之和，即660（540+120）万 元，乙方为换出资产的账面净值扣除补价，即530（650－120）万元。 -
第14题：
2016年1月甲企业以800万元直接投资乙居民企业，取得股权40%。2019年6月，甲企业将所持乙企业股权全部转让，取得转让收入1000 万元。投资期间乙企业累计盈余公积和未分配利润400万元。下列关于甲企业股权转让业务的税务处理，正确的是()。A.应确认应纳税所得额160万元
B.应确认股权转让所得200万元
C.应确认股息红利所得840万元
D.应确认应纳税所得额1000万元答案：B解析：转让股权收人扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。注意，确定转让所得时不扣除被转让企业的累计盈余公积和未分配利润;撤回投资或者减少投资时可以扣除，注意辨析。 -
第15题：
(2018年)2016年1月甲居民企业以800万元直接投资乙居民企业，取得股权40%。2017年12月，甲企业将所持乙企业股权全部转让。取得转让收入1000万元。投资期间乙企业累计盈余公积和未分配利润400万元。下列关于甲企业股权转让业务的税务处理，正确的是( )。A.应确认应纳税所得额160万元
B.应确认股权转让所得200万元
C.应确认应纳税所得额1000万元
D.应确认股息红利所得840万元答案：B解析：转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。所以应确认应纳税所得额=1000-800=200（万元）。 -
第16题：
甲公司将其持有的乙公司10％的股权对外转让，甲公司转让该项股权的公允价格为500万元，投资成本为200万元。乙公司累计未分配利润和累计盈余公积为1800万元。根据企业所得税法律制度的规定，甲公司应确认股权转让所得为（ ）万元。A.120
B.180
C.200
D.300答案：D解析：甲公司应确认股权转让所得=500-200=300(万元)，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。 -
第17题：
甲公司为乙公司的股东，投资成本为200万元，占乙公司股权比例10%。乙公司累计未分配利润和累计盈余公积为1800万元，甲公司转让该项股权公允价格为500万元。根据企业所得税法律制度的规定，甲公司应确认股权转让所得为（ ）万元。A.120
B.180
C.200
D.300答案：D解析：本题考核企业所得税收入的确定。转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。因此股权转让所得=500－200=300（万元）。 -
第18题：
甲居民企业持有丙居民企业90％的股权，共计3000万股，2017年12月将其全部转让给乙企业。收购日甲企业持有股权的每股资产的公允价值为12元，每股资产的计税基础为10元。在收购对价中乙企业以股权形式支付32400万元，以银行存款支付3600万元。假定符合特殊性税务处理的其他条件，甲企业转让股权应缴纳企业所得税（ ）万元。A.150
B.170
C.180
D.200答案：A解析：通过题意可以判断出该业务符合特殊性税务处理的条件。
应纳税所得额=（3000×12-3000×10）×3600÷（32400+3600）=600（万元）
应缴纳企业所得税=600×25％=150（万元）。 -
第19题：
2019年初甲居民企业以实物资产1600万元直接投资于乙居民企业，取得乙企业40%的股权。2019年12月，甲企业撤回对乙企业的全部投资，取得资产总计2600万元，投资撤回时乙企业累计未分配利润为1000万元，累计盈余公积150万元。甲企业投资撤回应缴纳的企业所得税为（ ）万元。A.200
B.135
C.340
D.0答案：B解析：初始投资1600万元确认为投资收回。
甲企业应确认的股息所得=（1000＋150）×40%=460（万元）
居民企业之间的符合条件的投资收益免税。
甲企业应确认的投资资产转让所得=2600－1600－460=540（万元）
应缴纳企业所得税=540×25%=135（万元） -
第20题：
甲公司2010年1月以800万元投资乙公司，取得乙公司20%的股权，乙公司注册资本为4000万元。2013年3月经乙公司股东大会批准，减少乙公司注册资本1000万元，甲公司撤回200万元的投资，取得乙公司支付的款项400万元，撤资时乙公司累计未分配利润为1200万元，累计盈余公积为1600万元。甲公司与乙公司均为我国居民企业，则甲公司此项撤资业务应缴纳企业所得税（）万元。
- A、15
- B、50
- C、0
- D、100
正确答案:A -
第21题：
单选题某境内居民企业甲拥有境内居民企业乙（非上市公司）30%的股权。2013年年底，甲企业撤回投资，取得货币资金200万元。已知甲企业初始投资的计税基础为80万元，撤回投资时乙企业累计未分配利润和累计盈余公积共100万元。另外，乙企业2012年由于经营不善导致亏损40万元，已经通过税务机关审核。甲企业2013年其他业务计入应纳税所得额的金额为400万元，则甲企业2013年应缴纳企业所得税（）万元。A100
B105
C112.5
D122.5
正确答案： C解析： 投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回；相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得；其余部分确认为投资资产转让所得。被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业按规定结转弥补；投资企业不得调整减低其投资成本，也不得将其确认为投资损失。符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，属于企业所得税免税收入。所以甲企业取得的相当于乙企业累计未分配利润和累计盈余公积中按照持股比例所享有的部分30万元（100×30%），免征企业所得税；甲企业2013年应缴纳企业所得税=[400+（200-80-100×30%）]×25%=122.5（万元）。 -
第22题：
单选题甲企业作为乙企业的投资方对乙企业投资成本160万元，2012年1月乙企业进行清算，甲企业分得的剩余资产204万元，其中含累计未分配利润和累计盈余公积24万元，甲、乙企业均属于境内居民企业，则该项业务甲企业应纳企业所得税（ ）。A5万元
B11万元
C45万元
D51万元
正确答案： D解析：
投资方企业从被清算企业分得的剩余资产，其中相当于从被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中应当分得的部分，应当确认为股息所得；剩余资产减除上述股息所得后的余额，超过或者低于投资成本的部分，应当确认为投资资产转让所得或者损失。居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益免征企业所得税。该项业务甲企业应缴纳企业所得税=（204-24-160）×25％=5（万元）。 -
第23题：
单选题2018年初甲居民企业以实物资产1800万元直接投资于乙居民企业，取得乙企业40%的股权。2018年12月，甲企业全部撤回对乙企业的投资，取得资产总计2600万元，投资撤回时乙企业累计未分配利润为1000万元，累计盈余公积150万元。甲企业投资转让所得应缴纳的企业所得税（ ）万元。A200
B85
C340
D0
正确答案： B解析：
投资企业撤回或减少投资的税务处理，要把收回的资金分为三个部分：①相当于初始出资的部分，应确认为投资收回。②相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得。③其余部分确认为投资资产转让所得。相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得。甲企业应确认的股息所得＝（1000＋150）×40%＝460（万元），初始投资1800万确认为投资收回。居民企业之间的符合条件的投资收益免税。甲企业应确认的投资资产转让所得＝2600－1800－460＝340（万元），应缴纳企业所得税＝340×25%＝85（万元）。