（2017年）位于市区的某居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售同一型号的热水器。热水器单台销售成本0.1万元、市场不含税销售价格0.18万元。 2018年度企业财务核算反映信息为：销售热水器共计3万台，取得不含税销售收入5400万元；取得直接投资居民企业的股息收入40万元；准允扣除的成本3000万元；缴纳增值税450万元、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加54万元；发生销售费用1300万元、管理费用450万元（其中业务招待费80万元）；发生营业外支出300万元，其中通过市民政局向贫困山区捐款60
题目
（2017年）位于市区的某居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售同一型号的热水器。热水器单台销售成本0.1万元、市场不含税销售价格0.18万元。
2018年度企业财务核算反映信息为：销售热水器共计3万台，取得不含税销售收入5400万元；取得直接投资居民企业的股息收入40万元；准允扣除的成本3000万元；缴纳增值税450万元、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加54万元；发生销售费用1300万元、管理费用450万元（其中业务招待费80万元）；发生营业外支出300万元，其中通过市民政局向贫困山区捐款60万元，取得合法票据。企业自行计算全年实现会计利润为336万元。
2019年元月，经委托的税务师事务所审核，发现以下两个问题：
（1）12月10日将100台热水器销售给关联企业，未作账务处理；
（2）12月20日接受某公司捐赠机器设备一台，取得增值税专用发票，注明金额10万元、增值税1.6万元，未作账务处理。
根据上述资料，计算并回答下列问题：
2.该企业经审核后全年会计利润总额为（ ）万元。
2018年度企业财务核算反映信息为：销售热水器共计3万台，取得不含税销售收入5400万元；取得直接投资居民企业的股息收入40万元；准允扣除的成本3000万元；缴纳增值税450万元、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加54万元；发生销售费用1300万元、管理费用450万元（其中业务招待费80万元）；发生营业外支出300万元，其中通过市民政局向贫困山区捐款60万元，取得合法票据。企业自行计算全年实现会计利润为336万元。
2019年元月，经委托的税务师事务所审核，发现以下两个问题：
（1）12月10日将100台热水器销售给关联企业，未作账务处理；
（2）12月20日接受某公司捐赠机器设备一台，取得增值税专用发票，注明金额10万元、增值税1.6万元，未作账务处理。
根据上述资料，计算并回答下列问题：
2.该企业经审核后全年会计利润总额为（ ）万元。
A.334.48
B.332.78
C.347.54
D.355.45
B.332.78
C.347.54
D.355.45
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第1题：
位于市区的某居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售同一型号的热水器。热水器单台销售成本0.1万元、市场不含税销售价格0.18万元。2018年度企业财务核算反映信息为:销售热水器共计3万台，取得不含税销售收入5400万元;取得直接投资居民企业的股息收入40万元;准予扣除的成本3000万元; 缴纳增值税450万元、城市维护建税、教育费附加和地方教育附加54万元;发生销售费用1300 万元、管理费用450万元(其中业务招待费80万元) ;发生营业外支出300万元，其中通过市民政局向贫困山区捐款60万元，取得合法票据。企业自行计算全年实现会计利润为336万元。2018 年末，经委托的税务师事务所审核，发现以下两个问题:
(1)12月10日将100台热水器销售给关联企业，未作账务处理;
(2) 12月20日接受某公司捐赠机器设备- -台，取得增值税专用发票，注明金额10万元、增值税1.7万元，未作账务处理。
要求:根据上述资料，回答下列问题。
该企业2018年度应缴纳的企业所得税为( ) 万元。A.81.85
B.78.59
C.86.85
D.96.45答案：D解析：应纳税所得额=355.56-40 (股息调减) +17.33 (捐赠调增) +52.91 (业务招待费调增) =385.79(万元)，应纳企业所得税=385.79 x 25%=96.45 (万元)。
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第2题：
（2017年）位于市区的某居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售同一型号的热水器。热水器单台销售成本0.1万元、市场不含税销售价格0.18万元。
2018年度企业财务核算反映信息为：销售热水器共计3万台，取得不含税销售收入5400万元；取得直接投资居民企业的股息收入40万元；准允扣除的成本3000万元；缴纳增值税450万元、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加54万元；发生销售费用1300万元、管理费用450万元（其中业务招待费80万元）；发生营业外支出300万元，其中通过市民政局向贫困山区捐款60万元，取得合法票据。企业自行计算全年实现会计利润为336万元。
2019年元月，经委托的税务师事务所审核，发现以下两个问题：
（1）12月10日将100台热水器销售给关联企业，未作账务处理；
（2）12月20日接受某公司捐赠机器设备一台，取得增值税专用发票，注明金额10万元、增值税1.6万元，未作账务处理。
根据上述资料，计算并回答下列问题：
4.该企业发生的业务招待费应调增的应纳税所得额为（ ）万元。A.52.71
B.50.71
C.52.91
D.53.00答案：C解析：业务招待费的扣除限额1=80×60%=48（万元），业务招待费的扣除限额2=（5400+100×0.18）×5‰=27.09（万元），纳税调增=80-27.09=52.91（万元）。 -
第3题：
某石化生产企业为增值税一般纳税人，3月销售汽油0.1万吨，取得不含税销售额400万元。汽油1吨＝1388升，消费税税率1.52元/升。该企业当月应纳消费税（ ）万元。A.2531.71
B.1687.81
C.2742.69
D.210.98答案：D解析：应纳消费税＝0.1×1388×1.52＝210.98（万元） -
第4题：
甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人。2018年9月3日，甲公司与乙公司签订了一份不可撤销的销售合同，双方约定，2019年1月20日，甲公司应按每台52万元的价格向乙公司提供A产品6台。2018年12月31日，甲公司A产品的账面价值（成本）为280万元，数量为5台，单位成本为56万元；A产品的市场销售价格为50万元/台。销售5台A产品预计发生销售费用及税金为10万元。合同价格和市场销售价格均为不含税价格。2018年12月31日，甲公司结存的5台A产品的账面价值为（ ）万元。A.280
B.250
C.260
D.270答案：B解析：根据甲公司与乙公司签订的销售合同规定，该批A产品的销售价格由销售合同约定，并且其库存数量小于销售合同约定的数量，因此，计算A产品的可变现净值应以销售合同约定的单位价格52万元作为计量基础，其可变现净值=52×5-10=250（万元），低于其成本280万元，所以2018年12月31日A产品的账面价值为250万元，选项B正确。 -
第5题：
（2018年）2019年3月，某原油开采企业（增值税一般纳税人）销售原油取得不含税销售额3560万元，开采过程中的加热使用原油1吨，用10吨原油与汽车生产企业换取一辆汽车。原油不含税销售价格0.38万元/吨，原油资源税税率6%。该企业当月应纳资源税（ ）万元。A.182.56
B.213.83
C.213.85
D.213.60答案：B解析：开采过程中加热用原油免征资源税。将自产原油换取汽车，按同类不含税销售价格计算资源税。当月应缴纳资源税＝（3560＋0.38×10）×6%＝213.83（万元）。 -
第6题：
甲酒厂系增值税一般纳税人，主要经营白酒的生产和销售，2019年9月发生以下经济业务：
（1）进口一辆小汽车，海关审定的关税完税价格为36万元，关税税率25%，缴纳进口环节税金取得完税凭证后将小汽车运回企业，将其作为固定资产供办公使用。
（2）向某商场销售自产白酒80吨，开具普通发票，取得含税收入226万元，另收取包装物押金56.5万元。
（3）采取分期收款方式向某单位销售自产白酒20吨，合同规定不含税销售额共计50万元，本月收取60%的货款，其余货款于下月10日收取，由于该单位资金紧张，甲酒厂本月实际取得价税合计金额22.6万元。
（4）将自产的10吨白酒与某企业换取原材料一批，取得对方开具的增值税专用发票上注明价款25万元、增值税3.25万元。已知该批白酒的实际生产成本为1.2万元/吨，最低不含税销售价格为2.2万元/吨，平均不含税销售价格为2.5万元/吨，最高不含税销售价格为3万元/吨。
（5）生产一种新型白酒1吨，将其全部赠送给关联企业，已知该种白酒没有同类产品的销售价格，生产成本为1.5万元。
（其他相关资料：小汽车的消费税税率为9%；白酒的消费税税率为20%加0.5元/斤，成本利润率为10%）
要求：根据上述资料，回答下列问题。
下列关于甲酒厂将自产白酒与某企业换取原材料的税务处理表述中，不正确的有（ ）。A.应按照平均不含税销售价格计征增值税和消费税
B.应按照最高不含税销售价格计征增值税和消费税
C.应按照平均不含税销售价格计征增值税、最高不含税销售价格计征消费税
D.应按照平均不含税销售价格计征消费税、最高不含税销售价格计征增值税答案：A,B,D解析：纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面，应当按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据，征收消费税，按照平均不含税销售价格计征增值税。 -
第7题：
位于市区的A居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售同一型号的热水器。
热水器单台销售成本0．1万元、单台市场不含税销售价格0．18万元。
2020年度企业财务核算反映信息为：
(1)销售热水器共计3万台，取得不含税销售收入5400万元；准予扣除的成本3000万元。
(2)取得直接投资非上市居民企业的股息收入50万元。
(3)账面记录来自甲国B公司的税后红利43．2万元，该笔红利在汇出时被实际扣缴过10％的预提税4．8万元；
汇出前甲国B公司就该笔经营所得缴纳过企业所得税，甲国企业所得税税率20％，A企业对甲国B公司持股比例18％。
(4)缴纳增值税450万元、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加54万元。
(5)发生销售费用1300万元、管理费用450万元(其中业务招待费80万元)。
(6)发生营业外支出300万元，其中通过市民政局向贫困山区捐款60万元，取得合法票据。
A企业自行计算全年实现会计利润为370万元。2021年1月，经委托的税务师事务所审核，发现以下两个问题：
(1)12月10日有100台热水器发货，该批热水器已于11月15日收到不含税预收款18万元，A企业收入和成本均未作账务处理。
(2)12月20日接受某公司捐赠机器设备一台，取得增值税专用发票，注明金额10万元、增值税1．3万元，未作账务处理。
假定A企业在汇算清缴前预缴过企业所得税88万元。
要求：根据上述资料，计算回答下列问题。
(1)A企业12月应补缴的增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加合计金额。
(2)A企业经审核后全年会计利润总额。
(3)A企业对贫困山区的捐赠应调增的应纳税所得额。
(4)A企业发生的业务招待费应调增的应纳税所得额。
(5)A企业境内所得应纳的企业所得税。
(6)A企业境外所得应补税额。
(7)A企业汇算清缴在我国应补缴的企业所得税。答案：解析：(1)应补缴增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加=(18×13％-1．3)×(1+7％+3％+2％)=1．16(万元)。
【知识点】增值税应纳税额的计算、城建税及附加的计算
(2)100台热水器补记收入18万元；补记成本=100×0．1=10(万元)
补记税金及附加=(18×13％-1．3)×(7％+3％+2％)=0．12(万元)
增值税是价外税，不影响利润总额，在计算应纳税所得额时也不得扣除。
受赠机器设备补记营业外收入11．3万元。
漏记金额需调整账面利润，经审核后的会计利润=370+18-10+11．3-0．12=389．18(万元)。
【知识点】利润总额的计算
(3)对贫困山区捐赠的扣除限额=389．18*12％=46．70(万元)，应纳税调增=60-46．70=13．3(万元)。
【知识点】企业所得税扣除项目及其标准
(4)业务招待费的扣除限额1=80×60％=48(万元)
业务招待费的扣除限额2=(5400+18)×5％o=27．09(万元)
纳税调增=80-27．09=52．91(万元)。
【知识点】企业所得税扣除项目及其标准
(5)符合条件的居民企业之间的股息红利收入，属于免税收入，应调减应纳税所得额。
境内应纳税所得额=389．18-50+13．3+52．91-43．2=362．19(万元)
境内所得应纳的所得税=362．19×25％=90．55(万元)。
【知识点】居民企业应纳税额的计算
(6)境外所得还原成税前：
预提税扣税前所得=43．2／(1-10％)=48(万元)；
或43．2+4．8=48(万元)
该笔分红还原成境外子公司税前所对应的所得=48／(1-20％)=60(万元)
按我国税法计算的抵免限额=60×25％=15(万元)
由于A居民企业对境外B公司持股比例仅为18％，在我国只能抵扣其直接负担的预提税，不能抵扣其间接负担的B公司所得税。
【知识点】境外所得抵扣税额的计算
(7)A企业汇算清缴时应补缴税款=90．55+（15-4.8）-88(预缴)=12．75(万元)。
【知识点】居民企业应纳税额的计算 -
第8题：
某日化企业甲（增值税一般纳税人）2013年3月生产和销售日化产品情况如下： （1）从国内企业购进生产日化产品的原材料，取得的增值税专用发票上注明的金额为200万元，税金34万元。购进仪器1台，增值税专用发票上注明的金额为12万元，税金为2.04万元。 （2）将上述购进原材料的40%委托日化企业乙开具的增值税专用发票，上面注明的加工费为6.1万元，含日化企业乙为加工该化妆品代垫的辅料0.1万元。 （3）销售应税化妆品取得不含税销售额780万元，销售普通护肤品取得不含税销售额50万。 （4）将自产的一批化妆品作为礼品赠送给某单位，该化妆品无同类产品市场销售价格，已知该化妆品的生产成本为50万元，成本利润率为5%（其他相关资料，增值税专用发票的抵扣联均已经过认证、化妆品消费税的税率为30%） 要求：根据上述资料，计算回答问题： 计算甲企业当月应缴纳的增值税税额。
正确答案:甲企业当月应纳增值税税额=153.85-37.08=116.77（万元） -
第9题：
甲酒厂系增值税一般纳税人，主要经营粮食白酒的生产和销售，2017年10月发生以下经济业务： （1）进口一辆小汽车，将其作为固定资产供管理部门业务接待使用。海关确定的关税完税价格为36万元，关税税率25％。 （2）向某商场销售自产白酒80吨，开具普通发票，取得含税收入234万元，另收取包装物押金58．5万元。 （3）采取分期收款方式向某单位销售自产白酒20吨，合同规定不含税销售额共计50万元，本月收取60％的货款，其余货款于11月10日收取，由于该单位资金紧张，甲酒厂本月实际取得价税合计金额23．4万元。 （4）将自产的10吨白酒与某企业换取原材料一批，取得对方开具的增值税专用发票上注明价款25万元、增值税4．25万元。已知该批白酒的实际生产成本为1．2万元/吨，最低不含税销售价格为2．2万元/吨，平均不含税销售价格为2．5万元/吨，最高不含税销售价格为3万元/吨。 （5）生产一种新型白酒1吨，将其全部赠送给关联企业，已知该种白酒没有同类产品的销售价格，生产成本为1．5万元。其他相关资料：增值税税率为17％，小汽车的消费税税率为9％；白酒的消费税税率为20％加0．5元/斤，成本利润率为10％。 下列关于甲酒厂将自产白酒与某企业换取原材料的税务处理表述中，不正确的有（）。
- A、应按照平均不含税销售价格计征增值税和消费税
- B、应按照最高不含税销售价格计征增值税和消费税
- C、应按照平均不含税销售价格计征增值税、最高不含税销售价格计征消费税
- D、应按照平均不含税销售价格计征消费税、最高不含税销售价格计征增值税
正确答案:A,B,D -
第10题：
单选题某商店为增值税一般纳税人，2014年4月采取"以旧换新"方式销售金项链一条，新项链对外销售价格9000元，旧项链作价2000元，向消费者收取新旧项链差价款7000元；另采取"以旧换新"方式销售热水器一台，新热水器对外销售价格2000元，旧热水器作价100元，向消费者收取新旧热水器差价款1900元。已知以上价款中均含增值税，增值税税率为17%。根据增值税法律制度的规定，该商店应缴纳增值税（）元。A1307.69
B1598.29
C1293.16
D1583.76
正确答案： A解析： （1）纳税人采取以旧换新方式销售货物的（金银首饰除外），应按新货物的同期销售价格确定应税销售额；（2）纳税人采取以旧换新方式销售金银首饰的，按照销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税；（3）该商店应缴纳增值税=（7000+2000）÷（1+17%）×17%=1307.69（元）。 -
第11题：
单选题位于市区的某居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售同一型号的热水器。热水器单台销售成本0.1万元、市场不含税销售价格0.18万元。2018年度企业财务核算反映信息为：销售热水器共计3万台，取得不含税销售收入5400万元；取得直接投资居民企业的股息收入40万元；准予扣除的成本3000万元；缴纳增值税450万元、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加54万元；发生销售费用1300万元、管理费用450万元（其中业务招待费80万元）；发生营业外支出300万元，其中通过市民政局向贫困山区捐款60万元，取得合法票据。企业自行计算全年实现会计利润为336万元。2019年元月，经委托的税务师事务所审核，发现以下两个问题：(1)12月10日将100台热水器销售给关联企业，未作账务处理；(2)12月20日接受某公司捐赠机器设备一台，取得增值税专用发票，注明金额10万元、增值税1.6万元，未作账务处理。（2017年考题改编）要求：根据上述资料，回答下列问题。该企业12月份应补缴增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加()万元。A3.23
B1.41
C1.12
D1.43
正确答案： C解析： -
第12题：
单选题位于市区的某居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售同一型号的热水器。热水器单台销售成本0.1万元、市场不含税销售价格0.18万元。2018年度企业财务核算反映信息为：销售热水器共计3万台，取得不含税销售收入5400万元；取得直接投资居民企业的股息收入40万元；准予扣除的成本3000万元；缴纳增值税450万元、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加54万元；发生销售费用1300万元、管理费用450万元（其中业务招待费80万元）；发生营业外支出300万元，其中通过市民政局向贫困山区捐款60万元，取得合法票据。企业自行计算全年实现会计利润为336万元。2019年元月，经委托的税务师事务所审核，发现以下两个问题：(1)12月10日将100台热水器销售给关联企业，未作账务处理；(2)12月20日接受某公司捐赠机器设备一台，取得增值税专用发票，注明金额10万元、增值税1.6万元，未作账务处理。（2017年考题改编）要求：根据上述资料，回答下列问题。该企业2018年度应缴纳的企业所得税为()万元。A106.43
B92.09
C86.85
D96.43
正确答案： A解析： -
第13题：
位于市区的某居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售同一型号的热水器。热水器单台销售成本0.1万元、市场不含税销售价格0.18万元。2018年度企业财务核算反映信息为:销售热水器共计3万台,取得不含税销售收入5400万元，取得直接投资非上市居民企业的股息收入40万元;准予扣除的成本3000万元;缴纳增值税450 万元；城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加54万元;发生销售费用1300万元、管理费用450万元(其中业务招待费80万元);发生营业外支出300万元,其中通过市民政局向贫困山区捐款60万元(非扶贫支出),取得合法票据。企业自行计算全年实现会计利润为336万元。2019年元月,经委托的税务师事务所审核,发现以下两个问题：
(1)12月10日将100台热水器销售给关联企业,未作账务处理;
(2)12月20日接受某公司捐赠机器设备一台,取得增值税专用发票,注明金额10万元、增值税1.6万元,未作账务处理
该企业发生的业务招待费应调增的应纳税所得额为（ ）万。A.52.71
B.50.71
C.52.91
D.53.00答案：C解析：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5%。业务招待费的扣除限额a=80×60%=48(万元),业务招待费的扣除限额b=(5400+100×0.18)×5%‰=27.09(万元),27.09<48,纳税调增=80-27.09=52.91(万元)。 -
第14题：
位于市区的某居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售同一型号的热水器。热水器单台销售成本0.1万元、市场不含税销售价格0.18万元。2018年度企业财务核算反映信息为:销售热水器共计3万台,取得不含税销售收入5400万元，取得直接投资非上市居民企业的股息收入40万元;准予扣除的成本3000万元;缴纳增值税450 万元；城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加54万元;发生销售费用1300万元、管理费用450万元(其中业务招待费80万元);发生营业外支出300万元,其中通过市民政局向贫困山区捐款60万元(非扶贫支出),取得合法票据。企业自行计算全年实现会计利润为336万元。2019年元月,经委托的税务师事务所审核,发现以下两个问题：
(1)12月10日将100台热水器销售给关联企业,未作账务处理;
(2)12月20日接受某公司捐赠机器设备一台,取得增值税专用发票,注明金额10万元、增值税1.6万元,未作账务处理
该企业12月份应补缴増值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加( )万元。A.3.23
B.1.12
C.1.41
D.1.43答案：D解析：应补缴增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加=(100×0.18×16%-1.6)x(1+7%+3%+2%)=1.4 3万元 -
第15题：
甲酒厂系增值税一般纳税人，主要经营白酒的生产和销售业务，2019年4月发生以下经济业务：
（1）进口一辆小汽车，海关审定的关税完税价格为36万元，关税税率25%，缴纳进口环节税金取得完税凭证后将小汽车运回企业，将其作为固定资产供管理部门使用。
（2）向某商场销售自产白酒80吨，开具普通发票，取得含税收入226万元，另收取包装物押金56.5万元。
（3）采取分期收款方式向某单位销售自产白酒20吨，合同规定不含税销售额共计50万元，本月收取60%的货款，其余货款于下月10日收取，由于该单位资金紧张，甲酒厂本月实际取得价税合计金额22.6万元。
（4）将自产的10吨白酒与某企业换取原材料一批，取得对方开具的增值税专用发票上注明价款25万元、增值税3.25万元。已知该批白酒的实际生产成本为1.2万元/吨，最低不含税销售价格为2.2万元/吨，平均不含税销售价格为2.5万元/吨，最高不含税销售价格为3万元/吨。
（5）生产一种新型白酒1吨，将其全部赠送给关联企业，已知该种白酒没有同类产品的销售价格，生产成本为1.5万元。
其他相关资料：小汽车的消费税税率为9%；白酒的消费税税率为20%加0.5元/500克，成本利润率为10%。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
（4）下列关于甲酒厂将自产白酒与某企业换取原材料的税务处理表述中，不正确的有（ ）。A.应按照平均不含税销售价格计征增值税和消费税
B.应按照最高不含税销售价格计征增值税和消费税
C.应按照平均不含税销售价格计征增值税、最高不含税销售价格计征消费税
D.应按照平均不含税销售价格计征消费税、最高不含税销售价格计征增值税
E.只需缴纳消费税、无须缴纳增值税答案：A,B,D,E解析：纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面，应当按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据，征收消费税，按照平均不含税销售价格计征增值税。 -
第16题：
某矿山企业为增值税一般纳税人，主要开采中重稀土，并由其关联企业甲公司（增值税一般纳税人）销售，该矿山企业与甲公司实行按成本价结算。2016年6月甲公司销售稀土取得不含税销售额3800万元，与矿山企业结算的成本价为2000万元。本月该矿山企业零星销售稀土，取得不含税销售额20万元，该矿山企业2016年6月应缴纳资源税（ ）万元。（资源税税率27%）A.1031.40
B.545.40
C.599.40
D.540.00答案：A解析：本题考查资源税特殊情形下销售额的确定。纳税人开采应税产品由其关联单位对外销售的，按其关联单位的销售额征收资源税。该矿山企业2016年6月应缴纳资源税=（3800+20）×27%=1031.40（万元）。 -
第17题：
某煤矿企业（增值税一般纳税人）2019年4月将境内开采的2吨原煤用于生产居民用煤炭制品，当月销售居民用煤炭制品取得不含税销售收入18万元，已知该批原煤的生产成本为15万元，当地税务机关确定的成本利润率为10%、资源税税率为6%。则煤矿企业应缴纳资源税和增值税合计（ ）万元。A.3.33
B.2.67
C.4.11
D.6.37答案：B解析：应缴纳资源税=15×（1+10%）÷（1-6%）×6%=1.05（万元）；应缴纳增值税=18×9%=1.62（万元）。煤矿企业应缴纳资源税和增值税合计=1.05+1.62=2.67（万元）。 -
第18题：
某汽车生产企业 2018 年 4 月将自产的小汽车 1 辆用于企业办公用途，该企业同型号小汽车的成本为 10万元，成本利润率为 15%，消费税税率为 5%，市场销售价格为不含税售价 20 万元。同时该企业当月接受股东捐赠货车 2 辆自用，相关捐赠凭证上载明不含税价款为 10 万，该货车市场销售价格为不含税售价 15 万元。该汽车生产企业当月应缴纳的车辆购置税为（ ）A.3.21 万元
B.5 万元
C.4.21 万元
D.4 万元答案：D解析：纳税人自产自用应税车辆的计税价格，按照纳税人生产的同类应税车辆的销售价格确定，不包括增值税税款。所以车辆购置税为 20×10%=2 万元；纳税人以受赠、获奖或者其他方式取得自用应税车辆的计税价格，按照购置应税车辆时相关凭证载明的价格确定，不包括增值税税款。所以接受股东捐赠的货车车辆购置税为 10×10%×2=2 万元。该企业当月应缴纳 车辆购置税共计 4 万元。 -
第19题：
某建设项目设计生产能力为10000，产品单台销售价格为800元，年固定成本132万元，单台产品可变成本为360元，单台产品销售税金为40元，盈亏平衡点的销售收入应为：（）
- A、256万元
- B、264万元
- C、281万元
- D、300万元
正确答案:B -
第20题：
某日化企业甲（增值税一般纳税人）2013年3月生产和销售日化产品情况如下： （1）从国内企业购进生产日化产品的原材料，取得的增值税专用发票上注明的金额为200万元，税金34万元。购进仪器1台，增值税专用发票上注明的金额为12万元，税金为2.04万元。 （2）将上述购进原材料的40%委托日化企业乙开具的增值税专用发票，上面注明的加工费为6.1万元，含日化企业乙为加工该化妆品代垫的辅料0.1万元。 （3）销售应税化妆品取得不含税销售额780万元，销售普通护肤品取得不含税销售额50万。 （4）将自产的一批化妆品作为礼品赠送给某单位，该化妆品无同类产品市场销售价格，已知该化妆品的生产成本为50万元，成本利润率为5%（其他相关资料，增值税专用发票的抵扣联均已经过认证、化妆品消费税的税率为30%） 要求：根据上述资料，计算回答问题： 计算乙企业应代收代缴的消费税。
正确答案:（1）乙企业应代收代缴的消费税=（200*40%+6.1）÷（1-30%）*30%=36.9（万元） -
第21题：
单选题某建设项目设计生产能力为10000，产品单台销售价格为800元，年固定成本132万元，单台产品可变成本为360元，单台产品销售税金为40元，盈亏平衡点的销售收入应为：（）A256万元
B264万元
C281万元
D300万元
正确答案： A解析： 暂无解析 -
第22题：
单选题位于市区的某居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售同一型号的热水器。热水器单台销售成本0.1万元、市场不含税销售价格0.18万元。2018年度企业财务核算反映信息为：销售热水器共计3万台，取得不含税销售收入5400万元；取得直接投资居民企业的股息收入40万元；准予扣除的成本3000万元；缴纳增值税450万元、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加54万元；发生销售费用1300万元、管理费用450万元（其中业务招待费80万元）；发生营业外支出300万元，其中通过市民政局向贫困山区捐款60万元，取得合法票据。企业自行计算全年实现会计利润为336万元。2019年元月，经委托的税务师事务所审核，发现以下两个问题：(1)12月10日将100台热水器销售给关联企业，未作账务处理；(2)12月20日接受某公司捐赠机器设备一台，取得增值税专用发票，注明金额10万元、增值税1.6万元，未作账务处理。（2017年考题改编）要求：根据上述资料，回答下列问题。该企业经审核后全年会计利润总额为()万元。A353.85
B356.45
C343.85
D355.45
正确答案： B解析： -
第23题：
问答题计算题：甲酒厂系增值税一般纳税人，主要经营白酒的生产和销售，2016年2月发生以下经济业务： （1）向某商场销售自产白酒80吨，开具普通发票，取得含税收入234万元，另收取包装物押金58.5万元。 （2）将自产的10吨白酒与某企业换取原材料一批，取得对方开具的增值税专用发票上注明价款25万元、增值税4.25万元。已知该批白酒的实际生产成本为1.2万元／吨，最低不含税销售价格为2.2万元／吨，平均不含税销售价格为2.5万元7吨，最高不含税销售价格为3万元／吨。 （3）生产一种新型白酒1吨，将0.5吨赠送给关联企业，0.5吨用于春节职工福利。已知该种白酒没有同类产品的销售价格，生产成本为1.5万元。 计算甲酒厂2月应纳的增值税和消费税。 （其他相关资料：白酒的消费税税率为20%加0.5元／斤，成本利润率为10%。）正确答案： （1）对酒类产品生产企业销售酒类产品（不包括啤酒、黄酒）而收取的包装物押金，无论押金是否返还及会计上如何核算，均应并入酒类产品销售额中征收消费税。
向商场销售白酒应缴纳增值税=（234+58.5）÷（1+17%）×17%=42.5（万元）；
向商场销售白酒应缴纳消费税：80×1000x2x0.5÷10000+（234+58.5）÷（1+17%）×20%=58（万元）。
（2）纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面，应当按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据，征收消费税，按照平均不含税销售价格计征增值税。
甲酒厂换取原材料的白酒应缴纳消费税=10xl000×2×0.5÷10000+10×3×20%=7（万元）；
甲酒厂换取原材料的白酒应缴纳蜡值税：10×2.5×17%-4.25=0（万元）。
（3）将自产的货物用于集体福利和无偿赠送，增值税视同销售；将应税消费品用于连续生产的，不征消费税，用于其他方面的，于移送时纳税。
新型白酒应缴纳的消费税=[1.5×（1+lO%）+0.1]÷（1-20%）×20%+0.1=0.54（万元）；
新型白酒应缴纳的增值税=[1.5×（1+10%）+0.1]÷（1-20%）×17%=0.37（万元）；
甲酒厂2月应纳的增值税=42.5+0+0.37=42.87（万元）；
甲酒厂2月应纳的消费税=58+7+0.54=65.54（万元）。解析： 暂无解析