某市贸易公司为增值税一般纳税人，于2019年8月16日将拥有的商铺以800万元（含税）出售，该公司选择按简易计税办法计税，并已签订产权转移书据。无法提供评估价格，经审核该商铺购房发票显示开票日期为2014年1月18日，金额为500万元；缴纳契税15万元（可以提供完税凭证），支付手续费等共计10万元；商铺购进后发生装修费用75万元，并于2014年6月18日开始投入使用，贸易公司将商铺购置的价款、税费和装修费均计入“固定资产”，合计原值为600万元。截至出售时，商铺已累计计提折旧140万元。 要求： （1）说

题目
某市贸易公司为增值税一般纳税人，于2019年8月16日将拥有的商铺以800万元（含税）出售，该公司选择按简易计税办法计税，并已签订产权转移书据。无法提供评估价格，经审核该商铺购房发票显示开票日期为2014年1月18日，金额为500万元；缴纳契税15万元（可以提供完税凭证），支付手续费等共计10万元；商铺购进后发生装修费用75万元，并于2014年6月18日开始投入使用，贸易公司将商铺购置的价款、税费和装修费均计入“固定资产”，合计原值为600万元。截至出售时，商铺已累计计提折旧140万元。
要求：
（1）说明商铺出售时需要缴纳哪些税费，并计算税费（不考虑地方教育附加）；
（2）计算商铺出售后应计入企业所得税应纳税所得额的金额。（2013年）

相似考题

1.2017年4月,张某将2016年6月购入的商铺转让,取得收入600万元,张某持有购房增值税普票注明金额350万元,税额17.5万元,无法取得商铺评估价格。张某计算缴纳土地增值税时,可以扣除旧房金额以及加计扣除共计()万元。A、350.00B、367.50C、385.88D、404.25

2.A市甲公司为工业企业，系增值税一般纳税人。2019年4月销售一栋旧办公楼，取得收入3000万元（含税），缴纳印花税1.5万元，因无法取得评估价格，甲公司提供了购房发票，该办公楼于2017年6月购入，取得增值税专用发票注明的价款为2000万元，增值税税额为220万元，实际缴纳契税80万元（能提供完税凭证）。甲公司当月无其他业务发生，也未取得任何增值税扣税凭证。则该公司销售办公楼计算土地增值税时可扣除项目金额合计数为（ ）万元。A.2311.22 B.2117.18 C.2317.18 D.2763.78

3.2018年10月，位于市区的某生产企业（增值税小规模纳税人）将其一处闲置厂房转让，签订的合同中注明含税销售收入600万元。该企业无法取得厂房的评估价格，但能提供购房发票（经当地税务部门确认），其购房发票上注明价款400万元，购房日期为2016年2月10日；企业在购置厂房时按照规定缴纳契税12万元，可以提供契税完税凭证。则该企业计算土地增值税时扣除项目金额合计（ ）万元。A.473.10 B.473.44 C.485.10 D.485.30

4.李某系某市居民，于2005年2月以5万元购得一临街商铺，同时支付相关税费1万元，购置后一直对外出租。2008年5月，将临街商铺改租为卖，以80万元转让给他人，经相关评估机构评定，房屋的重置成本价为70万元，成新度折扣率为80%。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（1）李某转让商铺应缴纳的营业税、城建税、教育费附加。（2）李某转让商铺应缴纳的印花税。（3）李某转让商铺应缴纳的土地增值税。（4）李某转让商铺应缴纳的个人所得税。

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  • 第1题：

    位于市区的某商贸公司为增值税一般纳税人，2019年12月销售一栋旧办公楼（选择按简易计税方法计税），取得转让价款1000万元（含税），缴纳印花税0.5万元，因无法取得评估价格，公司提供了购房发票，该办公楼购于2016年1月，购价为600万元，缴纳契税18万元（能提供完税凭证）。该公司销售办公楼应缴纳土地增值税为（ ）万元。

    A.63.48
    B.64.55
    C.72.05
    D.76.42

    答案：C
    解析：
    销售收入=1000-（1000-600）/（1+5%）×5%=980.95（万元），销售旧的办公楼需要缴纳的城建税、教育费附加及地方教育附加合计=（1000-600）/（1+5%）×5%×（7%+3%+2%）=2.29（万元）；因为无法取得评估价格，所以按照购房发票所载金额从购买年度起至转让年度止每年加计5%扣除：600×（1+5%×4）=720（万元）；可以扣除的项目金额合计数=720+2.29+18+0.5=740.79（万元），增值额=980.95-740.79=240.16（万元），增值率=240.16/740.79×100%=32.42%，应纳土地增值税=240.16×30%=72.05（万元）。

  • 第2题：

    位于北京市的甲建筑公司为增值税一般纳税人，2019年3月发生以下业务：
    （1）在沈阳市以清包工方式承接A建筑项目，于当月竣工结算。收到含税工程款1100万元，支付含税分包款300万元，选择按简易计税方法计税。为完成A建筑项目购进辅助材料，取得增值税专用发票，注明价款10万元。
    （2）在河北省保定市承接B建筑项目，于当月竣工结算。收到含税总包款4200万元，支付含税分包款1800万元，分包工程款取得增值税专用发票，选择按一般计税方法计税。为完成B建筑项目购进辅助材料，取得增值税专用发票，注明价款100万元。
    （3）在本市以包工包料方式承接C建筑项目，于当月竣工结算。收到含税工程款2000万元，选择按一般计税方法计税。为完成C建筑项目购进原材料，取得增值税专用发票，注明价款800万元。
    （4）本月甲建筑公司采购办公用品取得增值税专用发票，注明价款10万元；支付自来水水费取得增值税专用发票，注明价款1万元（自来水公司按简易计税方法计税）；支付电费取得增值税专用发票，注明价款3万元；支付道路通行费并取得道路通行费发票，其中高速公路通行费4万元，桥、闸通行费1万元。（假定仅在工程项目分配进项税额）
    （5）本月购入1台建筑设备，既用于一般计税项目，也用于简易计税项目，取得增值税专用发票，注明价款80万元。
    （6）本月将营改增前购进的建筑周转材料出租，预收租金5.5万元，开具企业自制的收款收据，款项均已收到（选择简易计税方法）；将一批旧建筑设备（均为营改增前购置）出售，取得含税收入20.5万元，开具增值税普通发票（选择简易计税方法，未放弃减税）。
    根据上述资料，回答下列问题：

    <6>、甲建筑公司出租周转材料和出售旧建筑设备应缴纳的增值税为（ ）万元。

    A.0.40
    B.0.56
    C.0.65
    D.0.76

    答案：B
    解析：
    预收周转材料租金应缴纳的增值税＝5.5÷（1＋3%）×3%＝0.16（万元）
    旧建筑设备出售应缴纳的增值税＝20.5÷（1＋3%）×2%＝0.40（万元）
    甲建筑公司出租周转材料和出售旧建筑设备应缴纳的增值税＝0.16＋0.40＝0.56（万元）

  • 第3题：

    位于某市区乙企业（增值税一般纳税人），2014年9月1日购置一座仓库，购置时取得的发票注明价款500万元，当时缴纳了3%的契税并取得完税凭证。2020年1月，将该仓库对外出租，租赁协议约定租期6个月、每月租金5万元。7月1日转让该仓库，签订的产权转移书据载明含税金额1600万元，按照简易计税方法缴纳增值税。经相关机构认定，该仓库的重置成本为800万元，成新率为80%。（不考虑地方教育附加）
    要求：根据上述资料，回答下列问题。
    乙企业计征土地增值税时应确认收入（ ）万元。

    A.1600.00
    B.1547.62
    C.1523.81
    D.1100.00

    答案：B
    解析：
    收入应为不含税收入，
    不含税收入=1600-(1600-500）/（1+5%）×5%=1547.62(万元）。

  • 第4题：

    位于北京市的甲建筑公司为增值税一般纳税人，2019年3月发生以下业务：
    （1）在沈阳市以清包工方式承接A建筑项目，于当月竣工结算。收到含税工程款1100万元，支付含税分包款300万元，选择按简易计税方法计税。为完成A建筑项目购进辅助材料，取得增值税专用发票，注明价款10万元。
    （2）在河北省保定市承接B建筑项目，于当月竣工结算。收到含税总包款4200万元，支付含税分包款1800万元，分包工程款取得增值税专用发票，选择按一般计税方法计税。为完成B建筑项目购进辅助材料，取得增值税专用发票，注明价款100万元。
    （3）在本市以包工包料方式承接C建筑项目，于当月竣工结算。收到含税工程款2000万元，选择按一般计税方法计税。为完成C建筑项目购进原材料，取得增值税专用发票，注明价款800万元。
    （4）本月甲建筑公司采购办公用品取得增值税专用发票，注明价款10万元；支付自来水水费取得增值税专用发票，注明价款1万元（自来水公司按简易计税方法计税）；支付电费取得增值税专用发票，注明价款3万元；支付道路通行费并取得道路通行费发票，其中高速公路通行费4万元，桥、闸通行费1万元。（假定仅在工程项目分配进项税额）
    （5）本月购入1台建筑设备，既用于一般计税项目，也用于简易计税项目，取得增值税专用发票，注明价款80万元。
    （6）本月将营改增前购进的建筑周转材料出租，预收租金5.5万元，开具企业自制的收款收据，款项均已收到（选择简易计税方法）；将一批旧建筑设备（均为营改增前购置）出售，取得含税收入20.5万元，开具增值税普通发票（选择简易计税方法，未放弃减税）。
    根据上述资料，回答下列问题：

    <3>、甲建筑公司购进建筑设备准予抵扣的进项税额为（ ）万元。

    A.2.40
    B.8.80
    C.12.80
    D.0

    答案：C
    解析：
    购入固定资产，既用于一般计税项目，也用于简易计税项目，可以全额抵扣进项税。可以抵扣的进项税额＝80×16%＝12.8（万元）

  • 第5题：

    位于某市区乙企业（增值税一般纳税人），2014年9月1日购置一座仓库，购置时取得的发票注明价款500万元，当时缴纳了3%的契税并取得完税凭证。2020年1月，将该仓库对外出租，租赁协议约定租期6个月、每月租金5万元。7月1日转让该仓库，签订的产权转移书据载明含税金额1600万元，按照简易计税方法缴纳增值税。经相关机构认定，该仓库的重置成本为800万元，成新率为80%。（不考虑地方教育附加）
    要求：根据上述资料，回答下列问题。
    乙企业计征土地增值税时准予扣除的税费合计为（ ）万元。

    A.61.30
    B.58.22
    C.36.07
    D.6.04

    答案：D
    解析：
    应纳的增值税=（1600-500）/（1+5%）×5%=52.38(万元）；乙企业计征土地增值税时准予扣除的税费有城建税、教育费附加和印花税，
    合计=52.38×（7%+3%)+1600×0.5‰=6.04（万元）。

  • 第6题：

    李某系某市居民，于2014年2月以50万元购得一处临街商铺，同时支付相关税费1万元，购置后一直对外出租。2020年5月，将临街商铺改租为卖，转让给他人，签订了不动产转让合同，合同中注明含增值税转让价格为80万元，经相关评估机构评定，房屋的重置成本价为70万元，成新度折扣率为80%。
    　　要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
    　　问题（1）：李某转让商铺应缴纳的增值税、城建税、教育费附加和地方教育附加。
    　　问题（2）：李某转让商铺应缴纳的印花税。
    　　问题（3）：李某转让商铺应缴纳的土地增值税。
    　　问题（4）：李某转让商铺应缴纳的个人所得税。


    答案：
    解析：
    （1）应纳增值税＝（80－50）÷（1＋5%）×5%＝1.43（万元）
    　　城建税、教育费附加和地方教育附加合计＝1.43×（7%＋3%＋2%）＝0.17（万元）
    　　个人转让购置的商铺，应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳增值税税额。
    　　（2）应纳印花税＝80×0.05%＝0.04（万元）
    　　（3）可扣除项目＝70×80%＋0.17＋0.04＝56.21（万元）
    　　增值额＝（80－1.43）－56.21＝22.36（万元）
    　　增值率＝22.36/56.21×100%＝39.78%
    　　应纳土地增值税＝22.36×30%＝6.71（万元）
    　　简易计税，转让房地产的土地增值税应税收入不含增值税应纳税额。
    　　（4）应纳税所得额＝（80－1.43增值税）－（50＋1）－0.17－0.04－6.71＝20.65（万元）
    　　转让商铺缴纳个税＝20.65×20%＝4.13（万元）
    　　个人转让房屋的个人所得税应税收入不含增值税。

  • 第7题：

    2020年2月，张某因无力偿还所欠李某的借款600万元，经双方协商张某同意以自有商铺偿还债务。
    该商铺的原值700万元，净值600万元，评估现值750万元。
    李某支付了差价款150万元，双方办理了产权过户手续。
    则李某应缴纳契税（ ）万元。（假定不考虑增值税，契税税率为3％）

    A.4．5
    B.18
    C.21
    D.22．5

    答案：D
    解析：
    以房抵债的，应由产权承受人，按房屋现值缴纳契税。
    本题契税计税依据为750万元，李某应缴纳契税=750×3％=22．5（万元）。

  • 第8题：

    某汽车客运公司为一般纳税人，2015年提供公共交通运输服务销售额为3000万元（含增值税），当年购进汽车400万元（不含增值税），购进汽油500万元（不含增值税），接受修理修配劳务100万元（不含增值税）。该公司应选择（）计税方法。

    • A、一般计税
    • B、简易计税
    • C、一般纳税人
    • D、小规模纳税人

    正确答案:B

  • 第9题：

    某外贸公司（增值税一般纳税人）2017年5月1日签订房屋转让合同，当日开具售房发票转让一幢前期购置的办公楼。该办公楼购置时取得的2014年10月1日开具的购房发票上注明价款2000万元，契税完税凭证上注明已缴纳契税66万元。该办公楼没有评估价格。转让时取得转让收入3000万元（含税），该公司选择按简易办法计税，已按规定缴纳了转让环节的有关税金（城建税税率7％，教育费附加征收率3％，地方教育附加2％，印花税税率0．5‰），并已交纳交易环节有关费用55万元（能提供支付凭据）。要求：计算该公司转让该办公楼应纳的土地增值税。


    正确答案: 确定转让房地产的收入为3000万元（含税）。
    应纳增值税的计算：
    该公司转让的不动产为2014年外购的房产，属于非自建的老房产，作为增值税一般纳税人，可以选择简易计税方法，应按照全部价款和价外费用扣除不动产购置原价后的余额为销售额，按照5％的征收率计算应纳税额。
    应向不动产所在地主管地税机关预缴增值税=（3000-2000）÷（1+5％）×5％=47.62（万元）
    （与回机构所在计算申报的应纳税额，应是一致的）
    应纳附加税=47.62×（7％+3％+2％）=5.71（万元）
    确定转让房地产的扣除项目金额：
    ①按国家统一规定交纳的有关费用=55（万元）
    ②与转让房地产有关的税金=5.71+66+3000×0.5‰=73.21（万元）
    ③加计扣除=2000×（1+5％×3）=2300（万元）
    按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5％计算扣除。计算扣除项目时“每年”按购房发票所载日期（2014年10月1日）起至售房发票开具之日（2017年5月1日）止，每满12个月计1年（2014.10.1～2016.9.30，两年）；超过1年，未满12个月但超过6个月的，可以视同为1年（2016.10.1～2017.5.1，7个月超过6个月，视为1年），因此，本题按3年计算扣除。
    ④扣除项目金额合计=55+73.21+2300=2428.21（万元）
    转让房地产的增值额=（3000-47.62）-2428.21=524.17（万元）
    增值额与扣除项目金额的比率=524.17÷2428.21×100％≈21.59％（土地增值税适用税率30％，速算扣除率0）
    应纳土地增值税=524.17×30％=157.25（万元）

  • 第10题：

    单选题
    位于县城的某商贸公司（增值税一般纳税人）2016年12月销售一栋旧办公楼，取得含增值税收入1000万元，缴纳印花税0．5万元。因无法取得评估价格，公司提供了购房发票，该办公楼购于2013年1月，购价为600万元，缴纳契税18万元（能提供契税完税凭证）。已知该公司选择简易计税办法计算增值税。则该公司销售办公楼计算土地增值税时，可扣除项目金额的合计数为（）万元。
    A

    639.6

    B

    640.1

    C

    740.40

    D

    763.7


    正确答案： A
    解析： 可扣除项目金额的合计数=600×（1+5％×4）+18+0．5+（1000-600）÷（1+5％）×5％×（5％+3％+2％）=740．40（万元）。

  • 第11题：

    单选题
    位于县城的某商贸公司为增值税一般纳税人。2018年12月销售一栋旧办公楼，取得含增值税收入1000万元，缴纳印花税0.5万元。因无法取得评估价格，公司提供了购房发票，该办公楼购于2013年1月，购价为600万元，缴纳契税18万元（能提供契税完税凭证）。已知该公司选择简易计税办法计算增值税，则该公司销售办公楼计算土地增值税时，可扣除项目金额的合计数为（　　）万元。[2011年真题改编]
    A

    639.6

    B

    640.1

    C

    800.40

    D

    763.7


    正确答案： B
    解析：
    纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，经当地税务部门确认，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算扣除。计算扣除项目时“每年”按购房发票所载日期起至售房发票开具之日止，每满12个月计1年；超过1年，未满12个月但超过6个月的，可以视同为1年。对纳税人购房时缴纳的契税，凡能提供契税完税凭证的，准予作为“与转让房地产有关的税金”予以扣除，但不作为加计5%的基数。可扣除项目金额的合计数＝旧房及建筑物的评估价格＋契税＋印花税＋城建税＋教育费附加＝600×（1＋5%×6）＋0.5＋18＋（1000－600）÷（1＋5%）×5%×（5%＋3%＋2%）＝800.40（万元）。

  • 第12题：

    问答题
    计算问答题：李某系某市居民，于2013年5月以发票所载金额50万元购得一临街商铺，同时支付相关税费1万元，购置后一直对外出租。2015年3月，将临街商铺改租为卖，以80万元转让给他人，不能取得经相关评估机构评定的评估价格。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（不考虑地方教育附加）（1）李某转让商铺应缴纳的营业税、城建税、教育费附加。（2）李某转让商铺应缴纳的印花税。（3）李某转让商铺应缴纳的土地增值税。（4）李某转让商铺应缴纳的个人所得税。

    正确答案： （1）李某转让商铺应缴纳的营业税、城建税、教育费附加=（800000-500000）×5%×（1+7%+3%）=16500（元）（2）李某转让商铺应缴纳的印花税=800000×0.5‰=400（元）（3）李某转让商铺应缴纳的土地增值税存量房无法取得评估价，但能提供购房发票，购买1年零10个月，按照2年计算加扣发票金额的5%，相关税费可扣除但不能加扣。可扣除项目金额=500000×（1+5%×2）+10000+16500+400=576900（元）增值额=800000-576900=223100（元）增值率=223100÷576900=38.67%<50%土地增值税=223100×30%=66930（元）（4）李某转让商铺应缴纳的个人所得税应纳个人所得税=（800000-500000-10000-16500-400-66930）×20%=206170×20%=41234（元）。
    解析： 暂无解析

  • 第13题：

    位于某市区乙企业（增值税一般纳税人），2014年9月1日购置一座仓库，购置时取得的发票注明价款500万元，当时缴纳了3%的契税并取得完税凭证。2020年1月，将该仓库对外出租，租赁协议约定租期6个月、每月租金5万元。7月1日转让该仓库，签订的产权转移书据载明含税金额1600万元，按照简易计税方法缴纳增值税。经相关机构认定，该仓库的重置成本为800万元，成新率为80%。（不考虑地方教育附加）
    要求：根据上述资料，回答下列问题。
    乙企业转让仓库应缴纳土地增值税（ ）万元。

    A.380.07
    B.360.55
    C.353.88
    D.341.98

    答案：C
    解析：
    扣除项目合计=800×80%+6.04=646.04(万元），增值额=1547.62（不含增值税的收入）-646.04=901.58（万元），增值率=901.58/646.04×100%=139.55%，
    应纳土地增值税=901.58×50%-646.04×15%=353.88(万元）。

  • 第14题：

    位于北京市的甲建筑公司为增值税一般纳税人，2019年3月发生以下业务：
    （1）在沈阳市以清包工方式承接A建筑项目，于当月竣工结算。收到含税工程款1100万元，支付含税分包款300万元，选择按简易计税方法计税。为完成A建筑项目购进辅助材料，取得增值税专用发票，注明价款10万元。
    （2）在河北省保定市承接B建筑项目，于当月竣工结算。收到含税总包款4200万元，支付含税分包款1800万元，分包工程款取得增值税专用发票，选择按一般计税方法计税。为完成B建筑项目购进辅助材料，取得增值税专用发票，注明价款100万元。
    （3）在本市以包工包料方式承接C建筑项目，于当月竣工结算。收到含税工程款2000万元，选择按一般计税方法计税。为完成C建筑项目购进原材料，取得增值税专用发票，注明价款800万元。
    （4）本月甲建筑公司采购办公用品取得增值税专用发票，注明价款10万元；支付自来水水费取得增值税专用发票，注明价款1万元（自来水公司按简易计税方法计税）；支付电费取得增值税专用发票，注明价款3万元；支付道路通行费并取得道路通行费发票，其中高速公路通行费4万元，桥、闸通行费1万元。（假定仅在工程项目分配进项税额）
    （5）本月购入1台建筑设备，既用于一般计税项目，也用于简易计税项目，取得增值税专用发票，注明价款80万元。
    （6）本月将营改增前购进的建筑周转材料出租，预收租金5.5万元，开具企业自制的收款收据，款项均已收到（选择简易计税方法）；将一批旧建筑设备（均为营改增前购置）出售，取得含税收入20.5万元，开具增值税普通发票（选择简易计税方法，未放弃减税）。
    根据上述资料，回答下列问题：

    <2>、B建筑项目在建筑服务发生地应预缴的增值税为（ ）万元。

    A.43.64
    B.65.45
    C.69.90
    D.113.51

    答案：A
    解析：
    一般纳税人跨地级市提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2%的预征率计算应预缴税款。
    应预缴税款＝（全部价款和价外费用－支付的分包款）÷（1＋10%）×2%＝（4200－1800）÷（1＋10%）×2%＝43.64（万元）

  • 第15题：

    2017年4月，张某将2016年6月购入的商铺转让，取得收入600万元。张某持有购房增值税普通发票，注明金额350万元、税额17.5万元，无法取得商铺评估价格。张某计算缴纳土地增值税时，可以扣除旧房金额以及加计扣除共计（　　）万元。

    A.350.00
    B.367.50
    C.385.88
    D.404.25

    答案：B
    解析：
    纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%的扣除。每满12个月计一年，本题中，2016年6月购入，2017年4月转让，不足12个月，可以扣除旧房金额及加计扣除共计=350+17.5=367.5（万元）。

  • 第16题：

    （2017年）2017年4月，张某将2016年6月购入的商铺转让，取得收入600万元，张某持有购房增值税普票注明金额350万元，税额17.5万元，无法取得商铺评估价格。张某计算缴纳土地增值税时，可以扣除旧房金额以及加计扣除共计是（　）万元。

    A.350.00
    B.367.50
    C.385.88
    D.404.25

    答案：B
    解析：
    营改增后，纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，扣除项目的金额按照下列方法计算：提供的购房凭据为营改增后取得的增值税普通发票的，按照发票所载价税合计金额从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算。计算扣除项目时“每年”是指按购房发票所载日期起至售房发票开具之日止，每满12个月计一年。本题中2016年6月－2017年4月，未满12个月，不能加计扣除。
    　　可以扣除旧房金额以及加计扣除＝350＋17.5＝367.5（万元）

  • 第17题：

    位于北京市的甲建筑公司为增值税一般纳税人，2019年3月发生以下业务：
    （1）在沈阳市以清包工方式承接A建筑项目，于当月竣工结算。收到含税工程款1100万元，支付含税分包款300万元，选择按简易计税方法计税。为完成A建筑项目购进辅助材料，取得增值税专用发票，注明价款10万元。
    （2）在河北省保定市承接B建筑项目，于当月竣工结算。收到含税总包款4200万元，支付含税分包款1800万元，分包工程款取得增值税专用发票，选择按一般计税方法计税。为完成B建筑项目购进辅助材料，取得增值税专用发票，注明价款100万元。
    （3）在本市以包工包料方式承接C建筑项目，于当月竣工结算。收到含税工程款2000万元，选择按一般计税方法计税。为完成C建筑项目购进原材料，取得增值税专用发票，注明价款800万元。
    （4）本月甲建筑公司采购办公用品取得增值税专用发票，注明价款10万元；支付自来水水费取得增值税专用发票，注明价款1万元（自来水公司按简易计税方法计税）；支付电费取得增值税专用发票，注明价款3万元；支付道路通行费并取得道路通行费发票，其中高速公路通行费4万元，桥、闸通行费1万元。（假定仅在工程项目分配进项税额）
    （5）本月购入1台建筑设备，既用于一般计税项目，也用于简易计税项目，取得增值税专用发票，注明价款80万元。
    （6）本月将营改增前购进的建筑周转材料出租，预收租金5.5万元，开具企业自制的收款收据，款项均已收到（选择简易计税方法）；将一批旧建筑设备（均为营改增前购置）出售，取得含税收入20.5万元，开具增值税普通发票（选择简易计税方法，未放弃减税）。
    根据上述资料，回答下列问题：

    <5>、甲建筑公司提供建筑服务在本市申报缴纳的增值税为（ ）万元。

    A.237.51
    B.267.43
    C.290.73
    D.197.65

    答案：D
    解析：
    B建筑项目销项税额＝4200÷（1＋10%）×10%＝381.82（万元）
    C建筑项目销项税额＝2000÷（1＋10%）×10%＝181.82（万元）
    B建筑项目的分包款和辅助材料可以抵扣的进项税额＝1800÷（1＋10%）×10%＋100×16%＝179.64（万元）
    C建筑项目购进原材料准予抵扣的进项税额＝800×16%＝128（万元）
    销项税额合计＝381.82＋181.82＝563.64（万元）
    可以抵扣的进项税额＝179.64＋128＋1.91＋12.8＝322.35（万元）
    简易计税应纳税额＝（1100－300）÷（1＋3%）×3%＝23.30（万元）
    预缴增值税＝23.30＋43.64＝66.94（万元）
    在本市申报缴纳的增值税＝563.64－322.35＋23.30－66.94＝197.65（万元）

  • 第18题：

    李某系A市注册登记的个体工商户（小规模纳税人），于2016年2月以50万元在A市购得一临街商铺，同时支付相关税费1万元，购置后一直对外出租。
    2019年3月，将临街商铺改租为卖，以80万元的含税价格转让给他人，签订产权转移书据，经相关评估机构评定，房屋的重置成本价为70万元，成新度折扣率为80％。
    要求：根据上述资料，计算回答下列问题，每问需计算出合计数。
    （1）李某转让商铺应缴纳的增值税、城建税、教育费附加和地方教育附加。
    （2）李某转让商铺应缴纳的印花税。
    （3）李某转让商铺应缴纳的土地增值税。
    （4）李某转让商铺应缴纳的个人所得税。


    答案：
    解析：
    （1）应缴纳的增值税、城建税和教育费附加、地方教育附加=（80-50）／（1+5％）×5％×（1+7％+3％+2％）=1．43+0．17=1．60（万元）
    【知识点】增值税应纳税额的计算、城建税及附加的计算
    （2）应缴纳的印花税=80×0．5‰=0．04（万元）
    【知识点】印花税应纳税额的计算
    （3）计算土地增值税时可扣除项目金额=70×80％+0．17+0．04=56．21（万元）
    转让收入=80-1．43=78．57（万元）
    增值额=78．57-56．21=22．36（万元）
    增值率=22．36/56．21×100％=39．78％小于50％，适用税率30％。
    应缴纳土地增值税=22．36×30％=6．71（万元）
    【知识点】土地增值税应纳税额的计算
    （4）个人所得税应纳税所得额=78．57-50-1-0．17-0．04-6．71=20．65（万元）
    转让商铺应缴纳个人所得税=20．65×20％=4．13（万元）。
    【知识点】个人所得税财产转让所得应纳税额的计算

  • 第19题：

    某市贸易公司于2012年8月16日将拥有的商铺以800万元出售.经审核：该商铺购房发票显示开票日期为2007年1月18日，金额为500万元；缴纳契税15万元、 印花税0.25万元，支付手续费10万元；商铺购进后发生装修费用75万元：商铺于 2007年6月18日开始投入使用。贸易公司除将印花税计入“管理费用”外，商铺置的价款、税费和装修费均计入“固定资产”，合计原值为600万元.截止到出售时， 商铺己累计计提折旧140万元。
    问题：
    1.计算商铺出售时应缴纳的相关税费。
    2.计算商铺出售后应计入企业所得税应纳税所得额的金额。


    答案：
    解析：
    1.（1）应缴纳营业税=（800-500）×5%=15（万元）
    （2）应缴纳城建税=15×7%=1.05（万元）
    （3）应缴纳教育费附加=15×3%=0.45（万元）
    （4）应缴纳印花税=800×0.5‰=0.4（万元）
    （5）应缴纳土地增值税:
    增值额=800-[500×（1+6×5%）+15+1.05+0.45+0.4+15]=800-681.5=118.5（万元）
    增值额占扣除项目金额的比例=118.5÷681.5×100%=17.39%，适用土地增值税税率为30%
    应缴纳土地增值税=118.5×30%=35.55（万元）。
    2.商铺出售后应计入企业所得税应纳税所得额的金额=800-（600-140）-15-0.45-1.05-0.4-35.55=287.55（万元）。


    【知识点】 其他

  • 第20题：

    李某2014年4月份将2010年2月份在甲市购入的一商铺对外转让，取得转让收入600万元，该商铺不能取得评估价格，李某提供的相关凭证上注明购买价款200万元，购买时缴纳契税10万元，能提供完税证明，则李某转让该商铺应缴纳土地增值税（）万元。

    • A、158.54
    • B、145.58
    • C、150.63
    • D、122.75

    正确答案:D

  • 第21题：

    单选题
    位于县城的某商贸公司为增值税一般纳税人，2016年12月销售一栋旧办公楼，取得不含税收入1000万元，缴纳印花税0．5万元，因无法取得评估价格，公司提供了营业税购房发票，该办公楼购于2013年1月，购置原价为600万元，缴纳契税18万元。该公司销售办公楼计算土地增值税时，可扣除项目金额的合计数为（）万元。（选择简易计税办法计征增值税）
    A

    639.6

    B

    640.1

    C

    740.5

    D

    763.7


    正确答案： B
    解析： 营改增后，一般纳税人销售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不动产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5％的征收率计算应纳增值税税额。营改增后，计算土地增值税增值额的扣除项目中“与转让房地产有关的税金”不包括增值税。销售旧的办公楼允许扣除的城建税、教育费附加和地方教育附加=（1000-600）X5％X（5％+3％+2％）=2（万元）；营改增后，纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，提供的购房凭据为营改增前取得的营业税发票的，按照发票所载金额（不扣减营业税）并从购买年度起至转让年度止每年加计5％计算，600X（1+4X5％）=720（万元）；对纳税人购房时缴纳的契税，凡能提供契税完税凭证的，准予作为“与转让房地产有关的税金”予以扣除，但不作为加计5％的基数，所以可扣除项目金额合计数为720+2+18+0．5=740．5（万元）。

  • 第22题：

    问答题
    某县A公司是增值税一般纳税人，于2019年3月将拥有的商铺以含增值税金额815万元出售。该商铺购买时，取得的营业税发票显示开票日期为2012年1月，金额为500万元；缴纳契税15万元。其他相关资料：产权转移书据印花税税率0.5‰，以不含增值税的金额为基数；该企业选择适用增值税简易计税办法。要求：计算商铺出售时应缴纳的相关税费。

    正确答案：
    解析：

  • 第23题：

    问答题
    某外贸公司（增值税一般纳税人）2017年5月1日签订房屋转让合同，当日开具售房发票转让一幢前期购置的办公楼。该办公楼购置时取得的2014年10月1日开具的购房发票上注明价款2000万元，契税完税凭证上注明已缴纳契税66万元。该办公楼没有评估价格。转让时取得转让收入3000万元（含税），该公司选择按简易办法计税，已按规定缴纳了转让环节的有关税金（城建税税率7％，教育费附加征收率3％，地方教育附加2％，印花税税率0．5‰），并已交纳交易环节有关费用55万元（能提供支付凭据）。要求：计算该公司转让该办公楼应纳的土地增值税。

    正确答案： 确定转让房地产的收入为3000万元（含税）。
    应纳增值税的计算：
    该公司转让的不动产为2014年外购的房产，属于非自建的老房产，作为增值税一般纳税人，可以选择简易计税方法，应按照全部价款和价外费用扣除不动产购置原价后的余额为销售额，按照5％的征收率计算应纳税额。
    应向不动产所在地主管地税机关预缴增值税=（3000-2000）÷（1+5％）×5％=47.62（万元）
    （与回机构所在计算申报的应纳税额，应是一致的）
    应纳附加税=47.62×（7％+3％+2％）=5.71（万元）
    确定转让房地产的扣除项目金额：
    ①按国家统一规定交纳的有关费用=55（万元）
    ②与转让房地产有关的税金=5.71+66+3000×0.5‰=73.21（万元）
    ③加计扣除=2000×（1+5％×3）=2300（万元）
    按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5％计算扣除。计算扣除项目时“每年”按购房发票所载日期（2014年10月1日）起至售房发票开具之日（2017年5月1日）止，每满12个月计1年（2014.10.1～2016.9.30，两年）；超过1年，未满12个月但超过6个月的，可以视同为1年（2016.10.1～2017.5.1，7个月超过6个月，视为1年），因此，本题按3年计算扣除。
    ④扣除项目金额合计=55+73.21+2300=2428.21（万元）
    转让房地产的增值额=（3000-47.62）-2428.21=524.17（万元）
    增值额与扣除项目金额的比率=524.17÷2428.21×100％≈21.59％（土地增值税适用税率30％，速算扣除率0）
    应纳土地增值税=524.17×30％=157.25（万元）
    解析： 暂无解析

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