某税务师2018年12月对某工业企业2018年业务进行纳税审核时，发现该企业在2018年3月份结转完工产品成本时，多结转成本50000元，进一步审核出、入库等原始凭证后，确定该批产品已经在2018年10月全部出售，已知该企业是按月结转利润的，则下列调整分录中正确的是（ ）。A.借：生产成本50000 贷：库存商品50000 B.借：生产成本50000 贷：本年利润50000 C.借：生产成本50000 贷：以前年度损益调整50000 D.借：生产成本50000 贷：利润分配—未分配利润50000

题目
某税务师2018年12月对某工业企业2018年业务进行纳税审核时，发现该企业在2018年3月份结转完工产品成本时，多结转成本50000元，进一步审核出、入库等原始凭证后，确定该批产品已经在2018年10月全部出售，已知该企业是按月结转利润的，则下列调整分录中正确的是（ ）。

A.借：生产成本50000
贷：库存商品50000
B.借：生产成本50000
贷：本年利润50000
C.借：生产成本50000
贷：以前年度损益调整50000
D.借：生产成本50000
贷：利润分配—未分配利润50000
相似考题

1.注册税务师在2008年5月对某工业企业2007年度年终结账后的纳税情况进行审核时发现，该企业2007年8月将用于职工福利支出的300000元记入到“长期待摊费用”，该项“长期待摊费用”项目已于2007年10月开始摊销计人“生产成本”。该企业各月份无在产品余额，但有一定的完工产品库存和完工产品出售情况，注册税务师进行账务调整时，应借记“应付职工薪酬”账户，贷记（ ）账户。A．生产成本B．长期待摊费用C．库存商品D．本年利润E．以前年度损益调整

2.某注册税务师2007年2月对企业2006年的纳税情况进行审核，发现企业12月份将福利部门领用的材料成本20000元计入生产成本中，由于企业生产产品成本已经进行了部分结转和销售，所以无法按照审核发现的20000元直接作为错账调整金额。2005年底企业的生产成本科目余额是100000元，库存商品科目余额是500000元，当期的主营业务成本是400000元，假设该企业已经结账，请代注册税务师做出纳税调整分录。（增值税率17%，所得税率33%）

3.税务师在2019年5月对某工业企业2018年度(年终结账后)的纳税情况进行审核时发现，该企业2018年8月将用于职工福利支出的300000元计入“长期待摊费用”，该项“长期待摊费用”项目已于2018年10月开始摊销计入“生产成本”。该企业各月份无在产品余额，但有一定的完工产品库存和完工产品出售情况，税务师进行账务调整时，应借记“应付职工薪酬”账户，贷记( )账户。A.生产成本 B.长期待摊费用 C.库存商品 D.本年利润 E.以前年度损益调整

4.注册税务师受托对某企业进行纳税审核，发现该企业某月份将未完工产品的成本计入了完工产品的成本中100000元。由于当期期末该批产品尚未完工，完工产品已经对外部分销售。经核实，期末在产品成本为150000元，产成品成本为200000元，销售成本为300000元。则注册税务师应当怎样调整错误数额，并作出当年或跨年发现错误相应的调账处理。

参考答案和解析
答案：B
解析：
产品已经全部售出，因此错计成本影响产品的生产成本和销售成本，由于企业按月结转利润，销售成本应通过“本年利润”来调整。涉及到的调整会计分录应为：借：生产成本50000贷：本年利润50000
更多“某税务师2018年12月对某工业企业2018年业务进行纳税审核时，发现该企业在2018年3月份结转完工产品成本时，多结转成本50000元，进一步审核出、入库等原始凭证后，确定该批产品已经在2018年10月全部出售，已知该企业是按月结转利润的，则下列调整分录中正确的是（ ）。”相关问题

  • 第1题：

    2019年2月税务师受托对某企业2018年的纳税情况进行审核时，发现该企业10月份将不动产在建工程领用的外购原材料9300元，计入生产成本，由于企业生产产品成本已经进行了部分结转和销售，所以无法按照审核发现的9300元直接作为错账调整的金额。
    经核实该企业2018年年底材料结存成本为70000元，期末在产品结存成本为80000元，期末产成品结存成本为70000元，已销售产品成本为160000元，假设该企业已经结账。
    要求：
    （1）按照“比例分摊法”计算错账调整金额在相关环节分摊的分摊率、分摊数额。
    （2）作出跨年度账务调整分录。


    答案：
    解析：
    （1）该错误影响在产品、产成品和本期销售产品成本，分摊率=多计生产成本的数额9300/（期末在产品结存成本80000+期末产成品结存成本70000+本期产品销售成本160000）×100%=3%。
    各环节的分摊数额：
    在产品分摊数额=80000×3%=2400（元）
    产成品分摊数额=70000×3%=2100（元）
    销售产品分摊数额=160000×3%=4800（元）
    （2）账务处理：
    借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　9300
    　贷：生产成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2400
    　　　库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2100
    　　　以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　　　　　4800

  • 第2题：

    税务师在2019年2月对某工业企业2018年度年终结账后的纳税情况进行审核时发现，该企业2018年10月将用于职工福利支出的80000元记入到“长期待摊费用”，该项“长期待摊费用”项目已于2018年11月开始摊销计入“生产成本”。该企业各月份无在产品余额，但有一定的完工产品库存和完工产品出售情况，税务师进行账务调整时，应借记“应付职工薪酬”账户，贷记的账户不包括（）。

    A、本年利润
    B、长期待摊费用
    C、库存商品
    D、以前年度损益调整

    答案：A
    解析：
    根据题意，其原来账务处理如下：
    借：长期待摊费用
    贷：相关科目
    借：生产成本
    贷：长期待摊费用
    借：库存商品
    贷：生产成本
    借：主营业务成本
    贷：库存商品

  • 第3题：

    税务师对某企业2019年纳税情况进行审核，发现企业2019年12月将福利部门领用的材料30000元计入生产成本，该批材料为2019年10月购入，适用13%的税率，由于企业产品成本已经进行了部分结转和销售，所以无法直接调整。
    　　已知2019年底企业期末材料科目金额是200000元，在产品科目余额是100000元，完工产品成本科目余额200000元，当期已销售产品成本是300000元，该企业2019年度已结账。
    　　要求：按“比例分摊法”计算错账调整金额，并做出跨年度账务调整分录。


    答案：
    解析：
    本例领用原材料环节金额无误，但科目用错，故“期末库存材料”不用分摊。
    　　分配率＝30000÷（100000＋200000＋300000）＝5%；
    　　在产品分摊额＝100000×5%＝5000（元）；
    　　完工产品分摊额＝200000×5%＝10000（元）；
    　　销售成本分摊额＝300000×5%＝15000（元）。
    　　借：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　33900（30000＋30000×13%）
    　　　　贷：生产成本　 　　　　　　　　　　　　　5000
    　　　　　　库存商品　　　　　　　　　　　　　　10000
    　　　　　　以前年度损益调整　　　　　　　　　　15000
    　　　　　　应交税费—应交增值税（进项税额转出） 3900

  • 第4题：

    某税务师2019年3月对企业2018年的纳税情况进行审核时，发现企业在2018年12月份结转完工产品成本时，多结转成本30000元，进一步审核出、入库单等原始凭证时，证实该批产品在2019年2月售出了50％，若该公司2018年度决算报表已编制，则以下调整分录正确的是（ ）。

    A.借：生产成本?????????????30000?
    　　　贷：主营业务成本???????30000?
    B.借：以前年度损益调整????30000?
    　　　贷：库存商品????????　　???30000?
    C.借：生产成本???????????15000?
    　　　贷：主营业务成本?????15000?
    借：生产成本???????????15000?
    　　贷：库存商品?????????15000?
    D.借：生产成本??????????15000?
    　　　贷：主营业务成本????15000?
    借：以前年度损益调整????30000?
    　　贷：库存商品????????　　??30000?

    答案：C
    解析：
    产品在2019年2月售出的50％，不影响2018年的损益，但影响2019年度的损益，故不用以前年度损益调整科目。调账分录为：
    借：生产成本15000
    贷：主营业务成本15000
    借：生产成本15000
    贷：库存商品15000

  • 第5题：

    2014年1月，税务师受托对某商业批发企业2013年企业所得税纳税情况进行审核，发现该企业销售商品的成本多结转40000元，若该企业2013年年度决算报表尚未编制，多转成本的调整分录为( )。


    答案：A
    解析：
    如果在上-年度决算报表编制前发现的，对于影响利润的错账须一并调整“本年利润” 科目.核算的内容。选项A的分录正确。

  • 第6题：

    某注册税务师2014年3月对企业2013年纳税审核时，发现企业在2013年12月份结转完工产品成本时，多结转成本20000元，进一步检查出．入库凭证等原始凭证时，确定该批产品已经在2014年2月全部出售，则以下对2013年业务作出调整的分录，正确的是（）。

    • A、借：生产成本20000  贷：库存商品20000
    • B、借：生产成本20000  贷：主营业务成本20000
    • C、借：生产成本20000  贷：以前年度损益调整20000
    • D、借：生产成本20000  贷：利润分配——未分配利润20000

    正确答案:B

  • 第7题：

    某税务师2014年12月对某企业进行纳税审核，发现该企业当月将集体福利领用的材料成本10000元计入生产成本中，该批产品已经全部完工，且部分对外销售。企业当月的原材料科目余额是400000元，生产成本科目余额是100000元，库存商品科目余额是500000元，当期发生的主营业务成本是400000元，则分摊率应为（）。

    • A、1.5%
    • B、1.07%
    • C、1.4%
    • D、1.11%

    正确答案:D

  • 第8题：

    单选题
    税务师2019年2月（企业年度决算报表编制前）在对甲企业2018年的业务进行纳税审查的时候发现，甲企业2018年12月多结转材料成本差异5500元（借方超支数），而消耗该材料的产品已完工入库，该产品尚未出售。则下列对上述业务的调整分录中，正确的是（ ）。
    A

    借：材料成本差异 5500贷：库存商品 5500

    B

    借：库存商品 5500贷：材料成本差异 5500

    C

    借：材料成本差异 5500贷：主营业务成本 5500

    D

    借：材料成本差异 5500贷：本年利润 5500


    正确答案： D
    解析：

  • 第9题：

    单选题
    某税务师2019年2月对某企业2018年度年终结账后的纳税情况进行审查时，发现该企业在2018年10月结转完工产品成本时，多结转成本30000元，税务师进一步审核出、入库单等原始凭证后，确定该批产品已经在2018年12月全部出售，则下列调整分录中正确的是（）。
    A

    借：生产成本 30000贷：库存商品 30000

    B

    借：生产成本 30000贷：本年利润 30000

    C

    借：生产成本 30000贷：以前年度损益调整 30000

    D

    借：生产成本 30000贷：利润分配一未分配利润 30000


    正确答案： B
    解析：

  • 第10题：

    问答题
    某注册税务师2008年2月对企业2007年的纳税情况进行审核，发现企业12月份将福利部门领用的材料成本20000元计入生产成本中，由于企业生产产品成本已经进行了部分结转和销售，所以无法按照审核发现的20000元直接作为错账调整金额。2007年底企业的在产品相关成本科目余额是100000元，期末产品相关成本科目余额500000元，当期的已销售产品成本是400000元，假设该企业已经结账。　 要求：（1）按“比例分摊法”计算错账调整金额在相关环节分摊数额。　 （2）作出跨年度账务调整分录。

    正确答案： (1)分配率计算:
    分摊率=多计生产成本数额/(期末在产品结存成本+期末产成品结存成本+本期销售产品成本)=20000÷(100000+500000+400000)×100%=2%
    计算各环节的分摊数额:
    在产品应分摊数额=100000×2%=200(元),
    在产品应分摊数额=500000×2%=1000(元),
    12月销售产品成本应分摊数额=400000×2%=8000(元)。
    (2)调整相关账户:
    借:应付职工薪酬 23400
    贷:生产成本 2000
    库存商品 10000
    以前年度损益调整 8000
    应交税费——应交增值税(进项税额转出) 3400
    解析： 暂无解析

  • 第11题：

    判断题
    采用分批法计算产品成本，在批内部分完工产品按计划单位成本计算结转后，待该批全部完工后，还应计算该批产品实际总成本，并调整前期完工产品实际成本与计划成本差异。
    A

    对

    B

    错


    正确答案： 对
    解析： 暂无解析

  • 第12题：

    单选题
    2019年5月某税务师事务所对某工业企业（增值税一般纳税人）4月的业务审查时发现，该企业将生产部门耗用的原材料计入销售费用，该企业的会计分录为：借：销售费用4500  贷：原材料4500已知该批原材料生产的产品在5月份全部售出，该企业是按月结转利润的，则下列对上述业务的调整分录正确的是（）。
    A

    借：主营业务成本 4500贷：销售费用 4500

    B

    借：主营业务成本 5085贷：销售费用 4500应交税费一应交增值税（销项税额） 585

    C

    借：本年利润 4500贷：主营业务成本 4500

    D

    借：主营业务成本 4500贷：本年利润 4500


    正确答案： C
    解析：

  • 第13题：

    2019年1月，税务师受托对某商业批发企业2018年企业所得税纳税情况进行审核，发现该企业销售商品的成本多结转40000元，若该企业2018年度尚未结账，多转成本的调整分录为（）。
    A、借：主营业务成本-40000
    贷：库存商品-40000
    借：本年利润-40000
    贷：主营业务成本-40000
    B、借：利润分配——未分配利润-40000
    贷：库存商品-40000
    C、借：库存商品40000
    贷：以前年度损益调整40000
    D、借：库存商品40000
    贷：以前年度损益调整30000
    应交税费——应交所得税10000
    借：以前年度损益调整30000
    贷：利润分配——未分配利润30000


    答案：A
    解析：
    对上一年的错账，如果在上一年度尚未结账，可直接调整上年度账项，对于影响利润的错账须一并调整“本年利润”科目核算的内容。

  • 第14题：

    2018年12月某税务师事务所对某工业企业（增值税一般纳税人）11月份的业务审查时发现，该企业将生产部门耗用的原材料计入销售费用，该企业的账务处理为：
    借：销售费用4500
    贷：原材料4500
    已知该批原材料生产的产品在12月份全部售出，该企业是按月结转利润的，则下列对上述业务的调整分录正确的是（）。

    A.借：主营业务成本4500
    贷：销售费用4500
    B.借：主营业务成本5220
    贷：销售费用4500
    应交税费—应交增值税（销项税额）720
    C.借：本年利润4500
    贷：主营业务成本4500
    D.借：主营业务成本4500
    贷：本年利润4500

    答案：D
    解析：
    该企业的错误在于用错会计科目，生产部门领用应该计入产品成本科目中，不是计入销售费用。又因为是月后发现，且企业是按月结转利润，“销售费用”已经结转，所以应通过“本年利润”调整。

  • 第15题：

    （2019年）税务师受托对某企业进行2018年企业所得税汇算清缴的纳税审核时发现，该企业销售产品成本多结转2万元。假定该企业2018年度决算报表已编制完成，对于此项多结转成本的正确账务调整是（ 　）。
    　　A.借：库存商品　　　　　20000
    　　　　　贷：主营业务成本　　　20000
    　　B.借：库存商品　　　　　20000
    　　　　　贷：本年利润　　　　　20000
    　　C.借：库存商品　　　　　20000
    　　　　　贷：以前年度损益调整　20000
    　　D.借：主营业务成本
    　　　　　贷：本年利润


    答案：C
    解析：
    该企业2018年度决算报表已编制完成，应通过“以前年度损益调整”科目进项调整。

  • 第16题：

    2020年1月，税务师受托对某商业批发企业2019年企业所得税纳税情况进行审核，发现该企业销售商品的成本多结转40000元，若该企业2019年年度决算报表尚未编制，多结转成本的调整分录为（ ）。
    A.（1）借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　40000（红字）
    　　　　 贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　40000（红字）
    （2）借：本年利润　　　　　　　　　　　　　　　 40000（红字）
    　　　贷：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　 40000（红字）
    B.借：利润分配—未分配利润　　　　　　　　　　 40000
    　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　 40000
    C.借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　 40000
    　　贷：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　 40000
    D.（1）借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　40000
    　　　　 贷：以前年度损益调整　　　　　　　　　　30000
    　　　　　　应交税费—应交所得税　　　　　　　　10000
    （2）借：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　 30000
    　　　贷：利润分配—未分配利润　　　　　　　　　 30000


    答案：A
    解析：
    如果在上一年度决算报表编制前发现的，可直接调整上年度账项，对于影响利润的错账须一并调整“本年利润”科目核算的内容。选项A的分录正确。

  • 第17题：

    采用分批法计算产品成本，在批内部分完工产品按计划单位成本计算结转后，待该批全部完工后，还应计算该批产品实际总成本，并调整前期完工产品实际成本与计划成本差异。


    正确答案:错误

  • 第18题：

    某税务师2014年12月对企业进行纳税审核，发现企业当月将购进原材料时应计入成本的运杂费50000元计入了销售费用，由于企业该批材料已经部分用于产品生产，当期未全部完工，且当期完工的部分产品已经出售，所以无法按照审核发现的50000元直接作为错账调整金额。已知企业当月的原材料科目余额是300000元，生产成本科目余额是200000元，库存商品科目余额是480000元，当期发生的主营业务成本是420000元，则本期期末在产品应分摊（）元。

    • A、7520
    • B、7140
    • C、8102
    • D、7214

    正确答案:B

  • 第19题：

    单选题
    某税务师2014年12月对企业进行纳税审核，发现企业当月将购进原材料时应计入成本的运杂费50000元计入了销售费用，由于企业该批材料已经部分用于产品生产，当期未全部完工，且当期完工的部分产品已经出售，所以无法按照审核发现的50000元直接作为错账调整金额。已知企业当月的原材料科目余额是300000元，生产成本科目余额是200000元，库存商品科目余额是480000元，当期发生的主营业务成本是420000元，则本期期末在产品应分摊（）元。
    A

    7520

    B

    7140

    C

    8102

    D

    7214


    正确答案： D
    解析： 原材料部分用于生产，当期未全部完工，完工产品也只是部分售出，所以影响原材料、在产品、库存商品和已售产品的成本。分摊率＝50000÷（300000+200000+480000+420000）×100%＝3.57%本期期末在产品应分摊的数额＝期末在产品成本×分摊率＝200000×3.57%＝7140（元）

  • 第20题：

    单选题
    某税务师2019年2月对企业2018年纳税审核时，发现企业在2018年11月结转完工产品成本时，多结转成本2000元，进一步检查出、入库凭证等原始凭证时，确定该批产品到目前还未售出，则下列调整的分录，正确的是（ ）。
    A

    借：生产成本 2000贷：库存商品 2000

    B

    借：生产成本 2000贷：主营业务成本 2000

    C

    借：生产成本 2000贷：以前年度损益调整 2000

    D

    借：生产成本 2000贷：利润分配一未分配利润 2000


    正确答案： D
    解析：

  • 第21题：

    单选题
    某税务师2014年12月对某企业进行纳税审核，发现该企业当月将集体福利领用的材料成本10000元计入生产成本中，该批产品已经全部完工，且部分对外销售。企业当月的原材料科目余额是400000元，生产成本科目余额是100000元，库存商品科目余额是500000元，当期发生的主营业务成本是400000元，则分摊率应为（）。
    A

    1.5%

    B

    1.07%

    C

    1.4%

    D

    1.11%


    正确答案： A
    解析： 产品已经全部完工，所以对期末原材料和在产品成本没有影响，分摊率＝10000÷（500000+400000）×100%＝1.11%。

  • 第22题：

    单选题
    某注册税务师2014年3月对企业2013年纳税审核时，发现企业在2013年12月份结转完工产品成本时，多结转成本20000元，进一步检查出．入库凭证等原始凭证时，确定该批产品已经在2014年2月全部出售，则以下对2013年业务作出调整的分录，正确的是（）。
    A

    借：生产成本20000  贷：库存商品20000

    B

    借：生产成本20000  贷：主营业务成本20000

    C

    借：生产成本20000  贷：以前年度损益调整20000

    D

    借：生产成本20000  贷：利润分配——未分配利润20000


    正确答案： A
    解析： 产品多转成本，但已经对外销售了，所以，影响的是销售成本。

  • 第23题：

    问答题
    （二）假定某税务师2020年2月对企业2019年的纳税情况进行审核，发现企业5月将福利部门领用的外购材料成本20000元（已抵扣进项税额）计入生产成本中，由于企业生产产品成本已经进行了部分结转和销售，故无法按照审核发现的20000元直接作为错账调整金额。2019年底企业的在产品相关成本科目余额是100000元，完工产品相关成本科目余额500000元，当期的已销售产品成本是400000元，假设该企业已经结账问题：(1)按“比例分摊法”计算错账调整金额在相关环节分摊的分配率、分摊数额。(2)作出跨年度账务调幣分录。

    正确答案：
    解析：

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