注册税务师受托对某企业进行纳税审核，发现该企业某月份将未完工产品的成本计入了完工产品的成本中100000元。由于当期期末该批产品尚未完工，完工产品已经对外部分销售。经核实，期末在产品成本为150000元，产成品成本为200000元，销售成本为300000元。则注册税务师应当怎样调整错误数额，并作出当年或跨年发现错误相应的调账处理。

题目

注册税务师受托对某企业进行纳税审核，发现该企业某月份将未完工产品的成本计入了完工产品的成本中100000元。由于当期期末该批产品尚未完工，完工产品已经对外部分销售。经核实，期末在产品成本为150000元，产成品成本为200000元，销售成本为300000元。则注册税务师应当怎样调整错误数额，并作出当年或跨年发现错误相应的调账处理。

相似考题

1.注册税务师受托对某企业进行纳税审核，发现该企业某月份将福利部门领用的原材料20000元，计入生产费用，经核实当月期末材料结存成本为50000元，期末在产品结存成本为80000元，期末产成品结存成本为120000元，本期销售成本发生额为200000元，则注册税务师采用“按比例分摊法”计算的分摊系数为( )。A．0.08B．0.05C．0.04D．0.044

2.注册税务师2010年1月受托对某工业企业进行纳税审查，发现该企业09年12月份将运费可以抵扣的进项税额30000元计入原材料成本中，原材料分批领用，请分别按以下两种情况计算分摊率及各环节的错误数额，并作相应调账处理。(1)12月企业成本核算中，产品已经部分完工，已将成本进行分摊计算，完工产品未销售；(2)12月企业成本核算中，产品已经部分完工，已将成本进行分摊，完工产品入库后当月销售其中一部分。其他资料：财务决算报表已编制，经核实，期末原材料成本100000元，在产品成本为50000元，产成品成本为150000元，产品销售成本为300000元。

3.某完工产品系本月投产本月全部完工的产品，其成本计算的公式应为( )。A、该产品期初结存成本+本期新发生成本-期末在产品成本B、该产品期初结存成本+本期新发生成本C、本期新发生成本D、该产品期初结存成本-期末在产品成本

4.注册税务师受托对某企业进行纳税审核，发现该企业某月份购进材料时，将应计入材料成本的运输费用10000元计入了销售费用，经核实当月期末材料结存成本为40000元，期末在产品结存成本为60000元，期末完工产品结存成本为150000元，本期销售成本发生额为100000元，则注册税务师调账时采用“按比例分摊法”计算的分摊系数为( )。A．2.86%B．3.23%C．4%D．10%

更多“注册税务师受托对某企业进行纳税审核，发现该企业某月份将未完工产品的成本计入了完工产品的成本中100000元。由于当期期末该批产品尚未完工，完工产品已经对外部分销售。经核实，期末在产品成本为150000元，产成品成本为200000元，销售成本为300000元。则注册税务师应当怎样调整错误数额，并作出当年或跨年发现错误相应的调账处理。”相关问题

  • 第1题：

    若企业月末账面在产品成本计算错误，下列表述正确的有( )。

    A．以月末在产品成本应保留数额，减去企业账面计算的数额，正数差额为多摊入完工产品成本数额

    B．以月末在产品成本应保留数额，减去企业账面计算的数额，正数差额为少摊入完工产品成本数额

    C．以月末在产品成本应保留数额，减去企业账面计算的数额，负数差额为多摊入完工产品成本数额

    D．以月末在产品成本应保留数额，减去企业账面计算的数额，负数差额为少摊入完工产品成本数额


    正确答案：AD
    解析：完工产品成本=期初在产品成本+本期发生的费用-月末在产品成本。
    如果月末在产品账上留多了，那完工产品成本就会少，反之亦然。
    月末在产品成本应保留数额-企业账面计算的数额＞0，多摊入完工产品成本数额；
    月末在产品成本应保留数额-企业账面计算的数额0，少摊入完工产品成本数额。

  • 第2题：

    某注册税务师2008年2月对企业2007年的纳税情况进行审核，发现企业12月份将福利部门领用的材料成本20000元计入生产成本中，由于企业生产产品成本已经进行了部分结转和销售，所以无法按照审核发现的20000元直接作为错账调整金额。2007年底企业的在产品相关成本科目余额是100000元，完工产品相关成本科目余额500000元，当期的已销售产品成本是400000元，假设该企业已经结账。

    问题：

    1.按“比例分摊法”计算错账调桩金额在相关环节分摊的分配率、分摊数额。

    2.作出跨年度账务调整分录。


    正确答案：

    [解析]1．分配率计算：分摊率＝多计生产成本数额／（期末在产品结存成本＋期末产成品结存成本＋本期销售产品成本）＝20000÷（100000+500000+400000）×100％＝2%（元）
    2.计算各环节的分摊数额：
    在产品应分摊数额＝100000×2%=2000（元）
    在成品应分摊数额＝500000×2%=10000（元）
    12月销售产品成本应分摊数额＝400000×2％＝8000（元）
    3.调整相关账户：
    借：应付职下薪酬23400
    贷：生产成本2000
    库存商品10000
    以前年度损益调整8000
    应交税费—应交增值税（进项税额转出）3400

  • 第3题：

    某税务师事务所受托对某企业进行纳税审查时，发现该企业某月份将管理部门领用的原材料8000元，计入生产成本，经核实该企业当月期末材料结存成本为60000元，期末在产品结存成本为10000元，期末产成品结存成本为70000元，本期销售成本发生额为160000元，则税务师采用“按比例分摊法”计算的分摊率为（ ）。

    A.5%
    B.3.3%
    C.2.7%
    D.4.4%

    答案：B
    解析：
    在“材料”账户贷方、“生产成本”账户借方查出的错误额，即多计成本的问题，会影响期末在产品结存成本、期末产成品结存成本和本期产品销售成本，分摊率=多计生产成本数额8000/（期末在产品结存成本10000+期末产成品结存成本70000+本期产品销售成本160000）×100%=3.3%。

  • 第4题：

    税务师受托对某企业进行纳税审核，发现该企业某月份将福利部门领用的原材料20000元，计入生产费用，经核实当月期末材料结存成本为50000元，期末在产品结存成本为80000元，期末产成品结存成本为120000元，本期销售成本发生额为200000元，则税务师采用“按比例分摊法”计算的分摊系数为（）。

    A、0.08
    B、0.05
    C、0.04
    D、0.0444

    答案：B
    解析：
    该错误影响在产品库存、产成品和当期销售成本，分摊率＝20000/（期末在产品结存成本80000＋期末产成品结存成本120000＋本期产品销售成本200000）＝5%

  • 第5题：

    完工产品生产成本的计算公式为：（）。

    A.完工产品生产成本=期初在产品成本
    B.完工产品生产成本=期初在产品成本+本期生产费用总额
    C.完工产品生产成本=期初在产品成本-期末在产品成本
    D.完工产品生产成本=期初在产品成本+本期生产费用总额-期末在产品成本

    答案：D
    解析：
    @##

  • 第6题：

    完工产品生产成本的计算公式为：（）。

    • A、完工产品生产成本=期初在产品成本
    • B、完工产品生产成本=期初在产品成本+本期生产费用总额
    • C、完工产品生产成本=期初在产品成本-期末在产品成本
    • D、完工产品生产成本=期初在产品成本+本期生产费用总额-期末在产品成本

    正确答案:D

  • 第7题：

    在产品按完工产品计算法意即（）

    • A、在产品总成本=完工产品总成本
    • B、在产品单位成本=完工产品单位成本
    • C、在产品直接材料成本=完工产品直接材料成本
    • D、期初在产品成本=期末在产品成本=完工产品成本

    正确答案:B

  • 第8题：

    某税务师2014年12月对企业进行纳税审核，发现企业当月将购进原材料时应计入成本的运杂费50000元计入了销售费用，由于企业该批材料已经部分用于产品生产，当期未全部完工，且当期完工的部分产品已经出售，所以无法按照审核发现的50000元直接作为错账调整金额。已知企业当月的原材料科目余额是300000元，生产成本科目余额是200000元，库存商品科目余额是480000元，当期发生的主营业务成本是420000元，则本期期末在产品应分摊（）元。

    • A、7520
    • B、7140
    • C、8102
    • D、7214

    正确答案:B

  • 第9题：

    某税务师2014年12月对某企业进行纳税审核，发现该企业当月将集体福利领用的材料成本10000元计入生产成本中，该批产品已经全部完工，且部分对外销售。企业当月的原材料科目余额是400000元，生产成本科目余额是100000元，库存商品科目余额是500000元，当期发生的主营业务成本是400000元，则分摊率应为（）。

    • A、1.5%
    • B、1.07%
    • C、1.4%
    • D、1.11%

    正确答案:D

  • 第10题：

    问答题
    某注册税务师2008年2月对企业2007年的纳税情况进行审核，发现企业12月份将福利部门领用的材料成本20000元计入生产成本中，由于企业生产产品成本已经进行了部分结转和销售，所以无法按照审核发现的20000元直接作为错账调整金额。2007年底企业的在产品相关成本科目余额是100000元，期末产品相关成本科目余额500000元，当期的已销售产品成本是400000元，假设该企业已经结账。　 要求：（1）按“比例分摊法”计算错账调整金额在相关环节分摊数额。　 （2）作出跨年度账务调整分录。

    正确答案： (1)分配率计算:
    分摊率=多计生产成本数额/(期末在产品结存成本+期末产成品结存成本+本期销售产品成本)=20000÷(100000+500000+400000)×100%=2%
    计算各环节的分摊数额:
    在产品应分摊数额=100000×2%=200(元),
    在产品应分摊数额=500000×2%=1000(元),
    12月销售产品成本应分摊数额=400000×2%=8000(元)。
    (2)调整相关账户:
    借:应付职工薪酬 23400
    贷:生产成本 2000
    库存商品 10000
    以前年度损益调整 8000
    应交税费——应交增值税(进项税额转出) 3400
    解析： 暂无解析

  • 第11题：

    问答题
    （二）假定某税务师2020年2月对企业2019年的纳税情况进行审核，发现企业5月将福利部门领用的外购材料成本20000元（已抵扣进项税额）计入生产成本中，由于企业生产产品成本已经进行了部分结转和销售，故无法按照审核发现的20000元直接作为错账调整金额。2019年底企业的在产品相关成本科目余额是100000元，完工产品相关成本科目余额500000元，当期的已销售产品成本是400000元，假设该企业已经结账问题：(1)按“比例分摊法”计算错账调整金额在相关环节分摊的分配率、分摊数额。(2)作出跨年度账务调幣分录。

    正确答案：
    解析：

  • 第12题：

    单选题
    某税务师2014年12月对企业进行纳税审核，发现企业当月将购进原材料时应计入成本的运杂费50000元计入了销售费用，由于企业该批材料已经部分用于产品生产，当期未全部完工，且当期完工的部分产品已经出售，所以无法按照审核发现的50000元直接作为错账调整金额。已知企业当月的原材料科目余额是300000元，生产成本科目余额是200000元，库存商品科目余额是480000元，当期发生的主营业务成本是420000元，则本期期末在产品应分摊（）元。
    A

    7520

    B

    7140

    C

    8102

    D

    7214


    正确答案： C
    解析： 原材料部分用于生产，当期未全部完工，完工产品也只是部分售出，所以影响原材料、在产品、库存商品和已售产品的成本。分摊率＝50000÷（300000+200000+480000+420000）×100%＝3.57%本期期末在产品应分摊的数额＝期末在产品成本×分摊率＝200000×3.57%＝7140（元）

  • 第13题：

    税务师受托对某企业进行纳税审核，发现该企业某月份将基建工程领用的原材料20000元，计入生产费用，经核实当月期末材料结存成本为50000元，期末在产品结存成本为70000元，期末产成品结存成本为130000元，本期销售成本发生额为200000元，该企业生产与销售保持均衡，则税务师采用“按比例分摊法”计算的分摊率为( )。

    A.0.08

    B.0.05

    C.0.04

    D.0.0444


    正确答案：B

  • 第14题：

    注册税务师受托对某企业进行纳税审核，发现该企业某月份将福利部门领用的原材料20，000元计入生产费用，经核实当月期末材料结存成本为50，000元，期末在产品结存成本为80，000元，期末产成品结存成本为120，000元，本期销售成本发生额为200，000元，则注册税务师采用“按比例分摊法”计算的分摊系数为（ ）

    A．0.08

    B．0.05

    C．0.04

    D．0.044


    正确答案：B

  • 第15题：

    2019年2月税务师受托对某企业2018年的纳税情况进行审核时，发现该企业10月份将不动产在建工程领用的外购原材料9300元，计入生产成本，由于企业生产产品成本已经进行了部分结转和销售，所以无法按照审核发现的9300元直接作为错账调整的金额。
    经核实该企业2018年年底材料结存成本为70000元，期末在产品结存成本为80000元，期末产成品结存成本为70000元，已销售产品成本为160000元，假设该企业已经结账。
    要求：
    （1）按照“比例分摊法”计算错账调整金额在相关环节分摊的分摊率、分摊数额。
    （2）作出跨年度账务调整分录。


    答案：
    解析：
    （1）该错误影响在产品、产成品和本期销售产品成本，分摊率=多计生产成本的数额9300/（期末在产品结存成本80000+期末产成品结存成本70000+本期产品销售成本160000）×100%=3%。
    各环节的分摊数额：
    在产品分摊数额=80000×3%=2400（元）
    产成品分摊数额=70000×3%=2100（元）
    销售产品分摊数额=160000×3%=4800（元）
    （2）账务处理：
    借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　9300
    　贷：生产成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2400
    　　　库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2100
    　　　以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　　　　　4800

  • 第16题：

    完工产品生产成本的计算公式为：( )。

    A.完工产品生产成本=期初在产品成本

    B.完工产品生产成本=期初在产品成本+本期生产费用总额

    C.完工产品生产成本=期初在产品成本一期末在产品成本

    D.完工产品生产成本=期初在产品成本+本期生产费用总额一期末在产品成本

    答案：D
    解析：
    完工产品的成本=期初在产品成本+本期生产费用总额-期末在产品成本。

  • 第17题：

    税务师对某企业2019年纳税情况进行审核，发现企业2019年12月将福利部门领用的材料30000元计入生产成本，该批材料为2019年10月购入，适用13%的税率，由于企业产品成本已经进行了部分结转和销售，所以无法直接调整。
    　　已知2019年底企业期末材料科目金额是200000元，在产品科目余额是100000元，完工产品成本科目余额200000元，当期已销售产品成本是300000元，该企业2019年度已结账。
    　　要求：按“比例分摊法”计算错账调整金额，并做出跨年度账务调整分录。


    答案：
    解析：
    本例领用原材料环节金额无误，但科目用错，故“期末库存材料”不用分摊。
    　　分配率＝30000÷（100000＋200000＋300000）＝5%；
    　　在产品分摊额＝100000×5%＝5000（元）；
    　　完工产品分摊额＝200000×5%＝10000（元）；
    　　销售成本分摊额＝300000×5%＝15000（元）。
    　　借：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　33900（30000＋30000×13%）
    　　　　贷：生产成本　 　　　　　　　　　　　　　5000
    　　　　　　库存商品　　　　　　　　　　　　　　10000
    　　　　　　以前年度损益调整　　　　　　　　　　15000
    　　　　　　应交税费—应交增值税（进项税额转出） 3900

  • 第18题：

    某完工产品成本系本月投产本月完工的产品，其成本计算的公式应为（）

    • A、该产品期初结存成本＋本期新发生成本－期末在产品成本
    • B、该产品期初结存成本＋本期新发生成本
    • C、本期新发生成本
    • D、该产品期初结存成本－期末在产品成本

    正确答案:C

  • 第19题：

    注册税务师2014年2月受托对某工业企业2013年所得税进行纳税审查。企业的工艺流程分为A．B两个车间，A车间加工出半成品，由B车间最终加工成完工产品。注册税务师发现该企业2013年12月份领料单号LLD1255上记录的新建厂房领料60000元错误计入A车间的生产成本。其他资料：经核实，期末在产品成本为150000元，产成品成本为150000元，产品销售成本为300000元。请分别按以下两种情况计算分摊率及各环节的错误数额，并作相应调账处理。 2013年12月企业成本核算中，产品已经部分完工，已经将LLD1255作为完工产品的成本进行分摊。完工产品入库后当月销售其中一部分。


    正确答案: 分摊率＝60000÷（150000+150000+300000）＝10%
    在产品应分摊数额＝150000×10%＝15000（元）
    产成品应分摊数额＝150000×10%＝15000（元）
    本期产品销售成本应分摊数额＝300000×10%＝30000（元）
    应转出的增值税进项税额＝60000×17%＝10200（元）
    借：在建工程70200
    贷：生产成本15000
    库存商品15000
    以前年度损益调整30000
    应交税费—应交增值税（进项税额转出）10200

  • 第20题：

    注册税务师2014年2月受托对某工业企业2013年所得税进行纳税审查。企业的工艺流程分为A．B两个车间，A车间加工出半成品，由B车间最终加工成完工产品。注册税务师发现该企业2013年12月份领料单号LLD1255上记录的新建厂房领料60000元错误计入A车间的生产成本。其他资料：经核实，期末在产品成本为150000元，产成品成本为150000元，产品销售成本为300000元。请分别按以下两种情况计算分摊率及各环节的错误数额，并作相应调账处理。 2013年12月企业成本核算中，产品已经部分完工，已经将LLD1255作为完工产品的成本进行分摊计算，相关完工产品当月没有销售。


    正确答案: 分摊率＝60000÷（150000+150000）＝20%
    在产品应分摊数额＝150000×20%＝30000（元）
    产成品应分摊数额＝150000×20%＝30000（元）
    应转出的增值税进项税额＝60000×17%＝10200（元）
    借：在建工程70200
    贷：生产成本30000
    库存商品30000
    应交税费—应交增值税（进项税额转出）10200

  • 第21题：

    问答题
    注册税务师2014年2月受托对某工业企业2013年所得税进行纳税审查。企业的工艺流程分为A．B两个车间，A车间加工出半成品，由B车间最终加工成完工产品。注册税务师发现该企业2013年12月份领料单号LLD1255上记录的新建厂房领料60000元错误计入A车间的生产成本。其他资料：经核实，期末在产品成本为150000元，产成品成本为150000元，产品销售成本为300000元。请分别按以下两种情况计算分摊率及各环节的错误数额，并作相应调账处理。2013年12月企业成本核算中，产品已经部分完工，已经将LLD1255作为完工产品的成本进行分摊计算，相关完工产品当月没有销售。

    正确答案： 分摊率＝60000÷（150000+150000）＝20%在产品应分摊数额＝150000×20%＝30000（元）产成品应分摊数额＝150000×20%＝30000（元）应转出的增值税进项税额＝60000×17%＝10200（元）借：在建工程70200贷：生产成本30000库存商品30000应交税费—应交增值税（进项税额转出）10200
    解析： 暂无解析

  • 第22题：

    问答题
    税务师2015年2月受托对某工业企业进行纳税审查。税务师发现该企业2014年12月份领料单号LLD1255上记录的新建厂房领料60000元错误计入生产成本。请分别按以下两种情况计算分摊率及各环节的错误数额，并作相应调账处理。 （1）2014年12月企业成本核算中，产品已经部分完工，已经将LLD1255作为完工产品的成本进行分摊计算，相关完工产品当月没有销售。 （2）2014年12月企业成本核算中，产品已经部分完工，已经将LLD1255作为完工产品的成本进行分摊。完工产品入库后当月销售其中一部分。 （3）其他资料：经核实，期末在产品成本为150000元，产成品成本为150000元，产品销售成本为300000元。

    正确答案： （1）分摊率＝60000÷（150000+150000）＝20%在产品应分摊数额＝150000×20%＝30000（元）产成品应分摊数额＝150000×20%＝30000（元）应转出的增值税进项税额＝60000×17%＝10200（元）借：在建工程70200贷：生产成本30000库存商品30000应交税费-应交增值税（进项税额转出）10200
    （2）分摊率＝60000÷（150000+150000+300000）＝10%在产品应分摊数额＝150000×10%＝15000（元）产成品应分摊数额＝150000×10%＝15000（元）本期产品销售成本应分摊数额＝300000×10%＝30000（元）应转出的增值税进项税额＝60000×17%＝10200（元）借：在建工程70200贷：生产成本15000库存商品15000以前年度损益调整30000应交税费-应交增值税（进项税额转出）10200
    解析： 暂无解析

  • 第23题：

    单选题
    某公司采用分步法核算体系，检验其产品完工率为60%。假如公司期末在产品存货完工率为80%，公司计量其正常损耗和非正常损耗为（   ）。
    A

    正常损耗和非正常损耗都加入当期完工产品的销售成本中

    B

    正常损耗和非正常损耗都作为当期费用

    C

    正常损耗成本加入当期完工产品销售成本；相反，非正常损耗成本作为当期损失

    D

    正常损耗在当期完工产品销售成本和期末在产品存货间摊销；相反，非正常损耗成本作为当期损失


    正确答案： B
    解析：

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