问答题20××年9月1日本行购入3年期政府债券，总价600 000元，另付税费600 元，年利率4%，债券到期还本付息，本行随时准备出售。　　20××年12月31日的公允价值为630 000元。　　第二年3月1日本行将上述政府债券出售，收回价款635 000元。　　要求：　　(1)完成购入时会计分录。　　(2)完成资产负债表日账务处理。　　(3)完成出售时会计分录。

题目
问答题
20××年9月1日本行购入3年期政府债券，总价600 000元，另付税费600 元，年利率4%，债券到期还本付息，本行随时准备出售。　　20××年12月31日的公允价值为630 000元。　　第二年3月1日本行将上述政府债券出售，收回价款635 000元。　　要求：　　(1)完成购入时会计分录。　　(2)完成资产负债表日账务处理。　　(3)完成出售时会计分录。
相似考题

1.（二）甲股份有限公司为上市公司（以下简称甲公司），有关购入、持有和出售乙公司发行的不可赎回债券的资料如下：（1）2007年1月1日，甲公司支付价款1100万元（含交易费用），从活跃市场购入乙公司当日发行的面值为1000万元、5年期的不可赎回债券。该债券票面年利率为10％，利息按单利计算，到期一次还本付息，实际年利率为6.4％。当日，甲公司将其划分为持有至到期投资，按年确认投资收益。2007年12月31日，该债券未发生减值迹象。（2）2008年1月1日，该债券市价总额为1200万元。当日，为筹集生产线扩建所需资金，甲公司出售债券的80％，将扣除手续费后的款项955万元存入银行；该债券剩余的20％重分类为可供出售金融资产。要求：39.编制2007年1月1日甲公司购入该债券的会计分录。

2.甲公司于2010年1月1日从证券市场上购入B公司于2009年1月1日发行的债券作为可供出售金融资产，该债券期限为5年、票面年利率为5%、，利息于到期日随本金一起支付，到期日为2014年1月1日。购入债券时的实际年利率为4%。甲公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款1058．50万元，另支付相关交易费用10万元。假定按年计提利息。2010年12月31日，该债券的公允价值为1100万元。2011年12月31日，该债券的公允价值为1000万元并将继续下降。2012年1月20日，甲公司将该债券全部出售，收到款项985万元存入银行。要求：编制甲公司从2010年1月1日至2012年1月20日上述有关经济业务的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数）

3.M公司于2012年1月2日从证券市场上购入N公司于2012年1月1日发行的债券，该债券期限为5年，票面年利率为4%，每年1月5日支付上年度利息，到期日为2017年1月1日，到期日一次归还本金和最后一次利息。M公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款为950．68万元，另支付相关交易费用6万元，购入债券时确认的实际年利率为5%。M公司购入后将其划分为持有至到期投资。2012年年末债务人发生亏损，估计该项债券的未来现金流量的现值为880万元。2013年12月31日减值因素消失，未来现金流量的现值为990万元。2014年5月1日，因M公司资金周转困难，遂将其持有的N公司债券出售80%，出售时债券的市价总额为1000万元，出售债券发生相关手续费5万元；该债券剩余的20%重分类为可供出售金融资产。2014年12月31日，剩余债券的公允价值为220万元。2015年1月20日将剩余20%债券全部出售取得价款250万元，另支付手续费2万元。要求：编制M公司从2012年1月2日至2015年1月20日上述有关业务的会计分录。

4.企业于2003年4月1日以价款40 300元(其中200元为应计利息，100元为经纪人佣金等费用)购入甲公司2s03年3月1日发行的2年期债券。该债券面值为40 000元，年利率为 6%，到期一次还本付息。要求：(1) 编制2003年4月1日企业购入债券的会计分录；(2) 编制2003年12月31日和2004年12月31日企业计提债券利息的会计分录；(3) 编制2005年3月1日企业收到本息的会计分录。

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  • 第1题：

    2007年1月1日，甲企业从二级市场支付价款1020万元(含已到付息期但尚未领取的利息20万元)购入某公司发行的债券，另发生交易费用20万元。该债券面值1000万元，剩余期限为2年，票面年利率为4%，每半年付息一次，甲企业将其划分为交易性金融资产。其他资料如下：

    (1) 2007年1月5日，收到该债券2006年下半年利息20万元；

    (2) 2007年6月30日，该债券的公允价值为1150万元(不含利息)；

    (3) 2007年7月5日，收到该债券半年利息；

    (4) 2007年12月31日，该债券的公允价值为1100万元(不含利息)；

    (5) 2008年1月5日，收到该债券2007年下半年利息；

    (6) 2008年3月31日，甲企业将该债券出售，取得价款1180万元(含1季度利息10万元)。

    假定不考虑其他因素。

    要求：

    (1) 编制2007年1月1日购入债券的会计分录。

    (2) 编制2007年1月5日收到该债券2006年下半年利息的会计分录。

    (3) 编制2007年6月30日确认债券公允价值变动和投资收益的会计分录。

    (4) 编制2007年7月5日收到该债券半年利息的会计分录。

    (5) 编制2007年12月31日确认债券公允价值变动和投资收益的会计分录。

    (6) 编制2008年1月5日收到该债券2007年下半年利息的会计分录。

    (7) 编制2008年3月31日，将该债券予以出售的会计分录。


    正确答案：(1)编制2007年1月1日购入债券的会计分录。 借：交易性金融资产——成本 1000 应收利息 20 投资收益 20 贷：银行存款 1040 (2) 编制2007年1月5日收到该债券2006年下半年利息的会计分录。 借：银行存款 20 贷：应收利息 20 (3) 编制2007年6月30日确认债券公允价值变动和投资收益的会计分录。 借：交易性金融资产——公允价值变动 150 贷：公允价值变动损益 1150-1000=150 借：应收利息 1000×4%÷2=20 贷：投资收益 20 (4) 编制2007年7月5日收到该债券半年利息的会计分录。 借：银行存款 20 贷：应收利息 20 借：应收利息 20 贷：投资收益 20 (5) 编制2007年12月31日确认债券公允价值变动和投资收益的会计分录。 借：公允价值变动损益 1150-1100=50 贷：交易性金融资产——公允价值变动 50 借：应收利息 1000×4%÷2=20 贷：投资收益 20 (6) 编制2008年1月5日收到该债券2007年下半年利息的会计分录。 借：银行存款 20 贷：应收利息 20 (7) 编制2008年3月31日将该债券予以出售的会计分录。 借：应收利息 10 贷：投资收益 10 借：银行存款 1170 公允价值变动损益 100 贷：交易性金融资产——成本 1000 ——公允价值变动 100 投资收益 170 借：银行存款 10 贷：应收利息 10
    (1)编制2007年1月1日购入债券的会计分录。 借：交易性金融资产——成本 1000 应收利息 20 投资收益 20 贷：银行存款 1040 (2) 编制2007年1月5日收到该债券2006年下半年利息的会计分录。 借：银行存款 20 贷：应收利息 20 (3) 编制2007年6月30日确认债券公允价值变动和投资收益的会计分录。 借：交易性金融资产——公允价值变动 150 贷：公允价值变动损益 1150-1000=150 借：应收利息 1000×4%÷2=20 贷：投资收益 20 (4) 编制2007年7月5日收到该债券半年利息的会计分录。 借：银行存款 20 贷：应收利息 20 借：应收利息 20 贷：投资收益 20 (5) 编制2007年12月31日确认债券公允价值变动和投资收益的会计分录。 借：公允价值变动损益 1150-1100=50 贷：交易性金融资产——公允价值变动 50 借：应收利息 1000×4%÷2=20 贷：投资收益 20 (6) 编制2008年1月5日收到该债券2007年下半年利息的会计分录。 借：银行存款 20 贷：应收利息 20 (7) 编制2008年3月31日，将该债券予以出售的会计分录。 借：应收利息 10 贷：投资收益 10 借：银行存款 1170 公允价值变动损益 100 贷：交易性金融资产——成本 1000 ——公允价值变动 100 投资收益 170 借：银行存款 10 贷：应收利息 10

  • 第2题：

    甲公司于2×18年1月1日从证券市场上购入乙公司于2×16年1月1日发行的债券，作为其他债权投资核算，该债券5年期、票面年利率为5%、每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2×21年1月1日，到期日一次归还本金和最后一次利息。购入债券时的实际年利率为6%。甲公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款为1005.36万元，另支付相关交易费用10万元。假定按年计提利息。2×18年12月31日，该债券的公允价值为1030万元。2×19年12月31日，该债券的公允价值为1020万元。2×20年1月20日，甲公司将该债券全部出售，收到款项1015.5万元存入银行。
    要求：根据上述资料，回答下列问题。
    （6）2×20年1月20日出售其他债权投资时应确认的投资收益为（ ）万元。

    A、-4.5
    B、33.82
    C、38.32
    D、18.40

    答案：B
    解析：
    （6）出售时售价1015.5万元与账面价值1020万元的差额应确认投资收益-4.5万元，其他债权投资持有期间确认的公允价值变动“其他综合收益”38.32万元应转入投资收益，因此，出售其他债权投资时应确认的投资收益=-4.5+38.32=33.82（万元）。
    附：会计分录
    （1）2×18年1月1日
    借：其他债权投资——成本1000
    应收利息50
    贷：银行存款1015.36
    其他债权投资——利息调整34.64
    （2）2×18年1月5日
    借：银行存款50
    贷：应收利息50
    （3）2×18年12月31日
    应确认的投资收益=（1000-34.64）×6%=57.92（万元），“其他债权投资——利息调整”摊销=57.92-1000×5%=7.92（万元）。
    借：应收利息50
    其他债权投资——利息调整7.92
    贷：投资收益57.92
    其他债权投资摊余成本=（1000-34.64）+7.92=973.28（万元），公允价值为1030万元，应确认的公允价值变动=1030-973.28=56.72（万元）。
    借：其他债权投资——公允价值变动56.72
    贷：其他综合收益56.72
    （4）2×19年1月5日
    借：银行存款50
    贷：应收利息50
    （5）2×19年12月31日
    应确认的投资收益=（1000-34.64+7.92）×6%=58.40（万元），“其他债权投资——利息调整”摊销=58.40-1000×5%=8.40（万元）。
    注：在计算2×19年年初摊余成本时，不应考虑2×18年12月31日确认的公允价值变动。
    借：应收利息50
    其他债权投资——利息调整8.40
    贷：投资收益58.40
    2×19年12月31日按公允价值调整前的其他债权投资账面余额=973.28+8.40=981.68（万元），公允价值为1020万元，2×19年公允价值变动余额=1020-981.68=38.32（万元），2×18年已确认56.72万元，所以本年公允价值变动发生额=38.32-56.72=-18.4（万元）。
    借：其他综合收益18.40
    贷：其他债权投资——公允价值变动18.40
    （7）2×20年1月5日
    借：银行存款50
    贷：应收利息50
    （8）2×20年1月20日
    借：银行存款1015.5
    投资收益4.5
    其他债权投资——利息调整18.32（34.64-7.92-8.40）
    贷：其他债权投资——成本1000
    ——公允价值变动38.32（56.72-18.40）
    借：其他综合收益38.32
    贷：投资收益38.32

  • 第3题：

    A公司于2×19年1月1日从证券市场购入B公司2×18年1月1日发行的债券，债券是5年期，票面年利率是5%，每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2×23年1月1日，到期日一次归还本金和最后一期的利息。A公司购入债券的面值为1000万元，实际支付的价款是1005.35万元，另外，支付相关的费用10万元，A公司购入以后将其划分为以摊余成本计量的金融资产，购入债券实际利率为6%，假定按年计提利息。
    2×19年12月31日，B公司发生财务困难，该债券的预计未来的现金流量的现值为930万元（不属于暂时性的公允价值变动）。
    2×20年1月2日，A公司将该以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，且其公允价值为925万元。
    2×20年2月20日A公司以890万元的价格出售所持有的B公司债券。
    其他资料：A公司按10%提取盈余公积，不考虑其他因素。
    要求：
    <1>、编制2×19年1月1日，A公司购入债券时的会计分录。
    <2>、编制2×19年1月5日收到利息时的会计分录。
    <3>、编制2×19年12月31日确认利息收入的会计分录。
    <4>、计算2×19年12月31日应计提的减值准备的金额，并编制相应的会计分录。
    <5>、编制2×20年1月2日以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的会计分录。
    <6>、编制2×20年2月20日出售债券的会计分录。


    答案：
    解析：
    <1>、2×19年1月1日，A公司购入债券时：
    　　借：债权投资——成本 　　　　　　1000
    　　　　应收利息 　　　　　　　　　　　50
    　　　　贷：银行存款 　　　　　　　　　　　1015.35
    　　　　　　债权投资——利息调整 　　　　　　34.65

    <2>、2×19年1月5日收到利息时：
    　　借：银行存款　　　　　　　　　　50
    　　　　贷：应收利息　　　　　　　　　50

    <3>、2×19年12月31日：：
    　　利息收入＝期初摊余成本×实际利率＝（1000－34.65）×6%＝57.92（万元）
    　　借：应收利息　　　　　　　　　　　50
    　　　　债权投资——利息调整　　　　7.92
    　　　　贷：利息收入 　　　　　　　　　57.92

    <4>、2×19年12月31日：
    2×19年12月31日计提减值准备前的摊余成本＝1000－34.65＋7.92＝973.27（万元）
    计提减值准备＝973.27－930＝43.27（万元）
    　　借：信用减值损失　　　　　　　　　　　43.27
    　　　　贷：债权投资减值准备　　　　　　　　43.27　

    <5>、2×20年1月2日债权投资重分类为其他债权投资：
    　　借：其他债权投资　　　　　　　　925
    　　　　债权投资——利息调整　　　26.73
    　　　　债权投资减值准备　　　　　43.27
    　　　　其他综合收益　　　　　　　　　5
    　　　　贷：债权投资——成本　　　　　　　1000

    <6>、2×20年2月20日：
    　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　 890
    　　　　投资收益　　　　　　　　　　　　　35
    　　　　贷：其他债权投资925
    　　借：投资收益　　 　　　　5
    　　　　贷：其他综合收益　　　　　　　52×20年2月20日：
    　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　 890
    　　　　投资收益　　　　　　　　　　　　　35
    　　　　贷：其他债权投资925
    　　借：投资收益　　 　　　　5
    　　　　贷：其他综合收益　　　　　　　5

  • 第4题：

    M公司2016年1月1日以银行存款2100万元购入甲公司2015年1月1日发行的5年期公司债券，另支付交易费用2万元。该债券面值为2000万元，票面年利率为5%，该债券每年1月20日支付上年度利息，到期归还本金，M公司将其划分为交易性金融资产。2016年1月20日M公司收到上年度利息并存入银行；2016年3月31日该债券的公允价值为1950万元；2016年6月30日该债券的公允价值为1930万元；2016年9月30日该债券的公允价值为1900万元；2016年10月19日M公司将该债券全部出售，取得价款1920万元。下列关于M公司出售债券的表述正确的是（）。

    • A、出售债券时对当期损益的影响金额为80万元
    • B、出售债券时对当期损益的影响金额为20万元
    • C、出售债券时累计公允价值变动损益金额为100万元
    • D、出售债券时累计公允价值变动损益金额为200万元

    正确答案:B,C

  • 第5题：

    持有至到期投资的核算.2015年2月2日，甲企业购入乙企业同年1月1日发行的债券，面值为300000元，购入价格为315500元，实际支付价款为317500元，其中含有债券利息2500元，债券的偿还期为5年，年利率为10%，到期一次还本付息。 要求：分别编制甲企业购入债券、每年末计提利息和摊销溢价、债券到期时的有关会计分录。


    正确答案:1.购入
    借：持有至到期投资——成本300000
    持有至到期投资——利息调整15000
    持有至到期投资——应计利息2500
    贷：银行存款317500
    2.每年末计提利息和摊销溢价
    年利息：300000*10%=30000
    每年摊销溢价：15000/5=3000元；每月摊销250元。
    购入之年年末：
    借：持有至到期投资——应计利息（30000-2500）27500
    贷：投资收益24750
    持有至到期投资——利息调整2750
    11个月摊销：3000-250=2750元
    其他年末：
    借：持有至到期投资——应计利息30000
    贷：投资收益27000
    持有至到期投资——利息调整3000
    3.到期收回本金和利息
    借：银行存款390000
    贷：持有至到期投资——成本240000
    持有至到期投资——应计利息150000

  • 第6题：

    问答题
    本行购入5年期政府债券，面值300 000元，支付价款328 000元，其中税费25 000元，佣金3000元。做出相关会计分录。

    正确答案：
    解析：

  • 第7题：

    多选题
    甲公司有关资料如下： (1)20×7年1月1日，甲公司从二级市场购入乙公司公开发行的3年期债券10000张，每张面值100元，票面年利率为3%，每年1月1日支付上年度利息。购入时每张支付款项97元，另支付相关费用共2200元，划分为可供出售金融资产。购入债券时的市场利率为4%。 (2)20×7年12月31日，由于乙公司发生财务困难，该公司债券的公允价值下降为每张70元，甲公司预计，如乙公司不采取措施，该债券的公允价值预计会持续下跌。 (3)20×8年1月1日收到债券利息30000元。 (4)20×8年，乙公司采取措施使财务状况大为好转。20×8年12月31日，该债券的公允价值上升到每张90元。 要求： 根据上述条件，不考虑其他因素，回答问题： 下列关于20×7对该债券的处理中，说法正确的有（　）
    A

    可供出售金融资产的入账价值972200元

    B

    可供出售金融资产的入账价值1000000元

    C

    可供出售金融资产确认减值损失281088元

    D

    可供出售金融资产20×7年年末账面价值700000元

    E

    可供出售金融资产20×7年年末计提减值准备前摊余成本981088元


    正确答案： C,E
    解析： 甲公司可供出售金融资产的入账价值应是其公允价值与相关费用之和，即97×10000+2200=972200(元)
    会计处理是：
    借：可供出售金融资产——成本1000000
    贷：银行存款972200
    可供出售金融资产——利息调整27800
    20×7年应收利息=1000000×3%=30000(元)
    应确认的利息收入=972200×4%=38888(元)
    20×7年12月31日确认减值损失前，该债券的摊余成本=972200+38888--30000=981088(元)。
    应确认减值损失=981088-10000×70=281088(元)
    会计处理是：
    借：应收利息30000
    可供出售金融资产——利息调整8888
    贷：投资收益38888
    借：资产减值损失281088
    贷：可供出售金融资产——公允价值变动281088

  • 第8题：

    问答题
    本行发行的5年期金融债券到期，发行金额2 00万元，年利率4%，债券面值100元，面值发行。　　要求：完成会计分录。

    正确答案：
    解析：

  • 第9题：

    问答题
    计算题： A公司于2007年1月1日从证券市场上购入B公司于2006年1月1日发行的债券，该债券5年期、票面年利率为5%，每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2011年1月1日，到期日一次归还本金和最后一次利息。A公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款为1005.35万元，另支付相关费用10万元。A公司购入后将其划分为持有至到期投资。购入债券实际利率为6%。假定按年计提利息。2007年12月31日B公司发生财务困难，该债券的预计未来现金流量现值为930万元(不属于暂时性的公允价值变动)。2008年1月2日，A公司将该持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，其公允价值为925万元。2008年2月20日，A公司以890万元的价格出售所持有的B公司的债券。 要求： 编制A公司从2007年1月1日～2008年2月20日上述有关业务的会计分录。

    正确答案： (1)2007年1月1日
    借：持有至到期投资——成本1000
    应收利息50(1000×5%)
    贷：银行存款1015.35
    持有至到期投资——利息调整34.65
    (2)2007年1月5日
    借：银行存款50
    贷：应收利息50
    (3)2007年12月31日
    应确认的投资收益=(1000-34.65)×6%=965.35×6%=57.92(万元)
    应收利息=1000×5%=50(万元)，持有至到期投资(利息调整)=57.92-1000×5%=7.92(万元)
    借：应收利息50
    持有至到期投资——利息调整7.92
    贷：投资收益57.92
    摊余成本=1000-34.65+7.92=973.27(万元)
    减值损失=973.27-930=43.27(万元)
    借：资产减值损失43.27
    贷：持有至到期投资减值准备43.27
    2007年年末的摊余成本为930万元。
    (4)2008年1月2日
    持有至到期投资的账面价值=1000-34.65+7.92-43.27=930(万元)
    公允价值为925万元，应确认的资本公积=930-925=5(万元)(借方)
    借：可供出售金融资产——成本1000
    持有至到期投资减值准备43.27
    持有至到期投资——利息调整26.73(34.65-7.92)
    资本公积——其他资本公积5
    贷：持有至到期投资——成本1000
    可供出售金融资产——公允价值变动75
    (5)2008年2月20日
    借：银行存款890
    可供出售金融资产——公允价值变动75
    投资收益35
    贷：可供出售金融资产——成本1000
    借：投资收益5
    贷：资本公积——其他资本公积5
    解析： 暂无解析

  • 第10题：

    问答题
    A公司于2×19年1月1日从证券市场购入B公司2×18年1月1日发行的债券，债券是5年期，票面年利率是5%，每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2×23年1月1日，到期日一次归还本金和最后一期的利息。A公司购入债券的面值为1000万元，实际支付的价款是1005.35万元，另外，支付相关的费用10万元，A公司购入以后将其划分为以摊余成本计量的金融资产，购入债券实际利率为6%，假定按年计提利息。2×19年12月31日，B公司发生财务困难，该债券的预计未来的现金流量的现值为930万元（不属于暂时性的公允价值变动）。2×20年1月2日，A公司将该以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，且其公允价值为925万元。2×20年2月20日A公司以890万元的价格出售所持有的B公司债券。其他资料：A公司按10%提取盈余公积，不考虑其他因素。 要求：（1） 编制2×19年1月1日，A公司购入债券时的会计分录。（2） 编制2×19年1月5日收到利息时的会计分录。（3） 编制2×19年12月31日确认利息收入的会计分录。（4） 计算2×19年12月31日应计提的减值准备的金额，并编制相应的会计分录。（5） 编制2×20年1月2日以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的会计分录。（6）编制2×20年2月20日出售债券的会计分录。

    正确答案：
    解析：

  • 第11题：

    问答题
    甲股份有限公司为上市公司（以下简称“甲公司”），有关购人、持有和出售乙公司发行的不可赎回债券的资料如下：（1）2016年1月1日，甲公司支付价款2200万元（含交易费用），从活跃市场购入乙公司当日发行的面值为2000万元、5年期的不可赎回债券。该债券票面年利率为10%，利息按单利计算，到期一次还本付息，实际年利率为6.4%。当日，甲公司将其划分为持有至到期投资，按年确认投资收益。2016年12月31日，该债券未发生减值迹象。（2）2017年1月1日，该债券公允价值为2400万元。当日，为筹集生产线扩建所需资金，甲公司出售该债券的80%，将扣除手续费后的款项1910万元存入银行；将该债券剩余的20%部分重分类为可供出售金融资产。计算2017年1月1日甲公司出售该债券的损益，并编制相应的会计分录。

    正确答案： 2017年1月1日甲公司出售该债券形成的损益=1910-（2200140.8）×80%=37.36（万元）。会计分录如下：借：银行存款1910贷：持有至到期投资1872.64投资收益37.36
    解析： 暂无解析

  • 第12题：

    问答题
    持有至到期投资的核算.2015年2月2日，甲企业购入乙企业同年1月1日发行的债券，面值为300000元，购入价格为315500元，实际支付价款为317500元，其中含有债券利息2500元，债券的偿还期为5年，年利率为10%，到期一次还本付息。 要求：分别编制甲企业购入债券、每年末计提利息和摊销溢价、债券到期时的有关会计分录。

    正确答案： 1.购入
    借：持有至到期投资——成本300000
    持有至到期投资——利息调整15000
    持有至到期投资——应计利息2500
    贷：银行存款317500
    2.每年末计提利息和摊销溢价
    年利息：300000*10%=30000
    每年摊销溢价：15000/5=3000元；每月摊销250元。
    购入之年年末：
    借：持有至到期投资——应计利息（30000-2500）27500
    贷：投资收益24750
    持有至到期投资——利息调整2750
    11个月摊销：3000-250=2750元
    其他年末：
    借：持有至到期投资——应计利息30000
    贷：投资收益27000
    持有至到期投资——利息调整3000
    3.到期收回本金和利息
    借：银行存款390000
    贷：持有至到期投资——成本240000
    持有至到期投资——应计利息150000
    解析： 暂无解析

  • 第13题：

    A公司于2007年1月1日从证券市场上购入B公司于2006年1月1日发行的债券作为可供出售金融资产，该债券5年期、票面年利率为5%、每年l月5日支付上年度的利息到期日为2011年1月1日，到期日一次归还本金和最后一次利息。购入债券时的实际利率为4%。A公司购入债券的面值为2000万元，实际支付价款为2152.6万元，另支付相关费用20万元。假定按年计提利息。2007年12月31日，该债券的公允价值为2040万元。2008年12月31日，该债券的预计未来现金流量现值为2000万元并将继续下降。1月20日，A公司将该债券全部出售，收到款项1990万元存入银行。

    要求：编制A公司从2007年1月1日至l月20日上述有关业务的会计分录。


    正确答案：
    【答案】
    (1)2007年1月1日
    借：可供出售金融资产一成本 2000
    应收利息 100(1000×5%)
    可供出售金融资产一利息调整 72.60
    　　贷：银行存款 2172.60
    (2)2007年1月5日
    借：银行存款 100
    　　贷：应收利息 100
    (3)2007年12月31日
    应确认的投资收益=(2000+72.60)×4%=82.90(万元)，“可供出售金融资产－利息调整”=2000×5%-82.90=17.10(万元)。
    借：应收利息 100
    　　贷：投资收益 82.90
    可供出售金融资产－利息调整 17.10
    可供出售金融资产账面价值=2000+72.60-17.10=2055.50(万元)，公允价值为2040万元，应确认的公允价值变动=2055.50-2040=15.50(万元)。
    借：资本公积一其他资本公积 15．50
    　　贷：可供出售金融资产－公允价值变动 15.50
    (4)2008年1月5日
    借：银行存款 100
    　　贷：应收利息 100
    (5)2008年12月31日
    应确认的投资收益=(2000+72.60-17.10)×4%=82.22(万元)，“可供出售金融资产－利息调整”=2000×5%-82.22=17.78(万元)。
    注：在计算2008年年初摊余成本时，不应考虑2007年12月31日确认的公允价值变动借：应收利息 100
    　　贷：投资收益 82．22
    可供出售金融资产一利息调整 17．78
    可供出售金融资产账面价值=2040-17.78=2022.22(万元)，公允价值为2000万元.应确认资产减值损失=2022.22-2000=22.22(万元)。
    借：资产减值损失 37．72
    　　贷：可供出售金融资产一公允价值变动 22.22
    资本公积一其他资本公积 15.50
    (6)2009年1月5日
    借：银行存款 100
    　　贷：应收利息 100
    (7)2009年1月20日
    借：银行存款 1990
    可供出售金融资产－公允价值变动 37.72(15.50+22.22)
    投资收益 10
    　　贷：可供出售金融资产－成本 2000
    可供出售金融资产一利息调整 37.72(72.60-17．19-17.78

  • 第14题：

    A公司于2×19年1月1日从证券市场购入B公司2×18年1月1日发行的债券，期限为5年，票面年利率为5%，每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2×23年1月1日，到期日一次归还本金和最后一期的利息。A公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款为1005.35万元，另外，支付相关的费用10万元，A公司购入以后将其划分为以摊余成本计量的金融资产，实际利率为6%，假定按年计提利息。
    2×19年12月31日，B公司发生财务困难，经合理计算发生信用减值准备43.27万元。
    2×20年1月2日，A公司将该以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，且其公允价值为925万元。
    2×20年2月20日A公司以890万元的价格出售所持有的B公司债券。
    其他资料：A公司按10%提取盈余公积，不考虑其他因素。
    （1）编制2×19年1月1日，A公司购入债券时的会计分录。
    （2）编制A公司2×19年1月5日收到利息时的会计分录。
    （3）编制A公司2×19年12月31日确认利息收入的会计分录。
    （4）编制A公司2×19年12月31日应计提的减值准备的会计分录。
    （5）编制A公司2×20年1月2日以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的会计分录。
    （6）编制A公司2×20年2月20日出售债券的会计分录。


    答案：
    解析：
    1.借：债权投资——成本 　　　　　　1000
    　　应收利息 　50
    　　贷：银行存款 　1015.35
    　　　　债权投资——利息调整 　　　　　　34.65（2分）
    2.借：银行存款 　　50
    　　贷：应收利息 　50（2分）
    3.利息收入＝期初摊余成本×实际利率＝（1000－34.65）×6%＝57.92（万元）（1分）
    借：应收利息 50
    　　债权投资——利息调整　　　　7.92
    　　贷：投资收益 　　57.92（1分）
    4.借：信用减值损失 43.27
    　　贷：债权投资减值准备 43.27（2分）
    5.借：其他债权投资 925
    　　债权投资——利息调整　　　26.73
    　　债权投资减值准备　　　　　43.27
    　　其他综合收益 　5
    　　贷：债权投资——成本　　　　　　　1000（2分）
    6.借：银行存款　　　　　 890
    　　投资收益　　　　 ? 　35
    　　贷：其他债权投资 ? ? ? ? ?925（1分）
    借：投资收益　　 　　　　5
    　　贷：其他综合收益　　　　　　　5（1分）

  • 第15题：

    2015年3月2日，甲公司购入乙公司发行的公司债券作为交易性金融资产核算。购买价款为1298万元，另支付交易费用2万元。该债券系乙公司2015年3月1日发行的2年期的到期一次还本付息债券，票面利率为6%。至2015年6月30日，该债券的公允价值为1200万元。甲公司于2015年7月2日将其全部出售，取得价款1180万元，则出售时甲公司应当确认的投资收益为（）万元。

    • A、118
    • B、-118
    • C、20
    • D、-20

    正确答案:B

  • 第16题：

    甲股份有限公司为上市公司（以下简称“甲公司”），有关购人、持有和出售乙公司发行的不可赎回债券的资料如下： （1）2016年1月1日，甲公司支付价款2200万元（含交易费用），从活跃市场购入乙公司当日发行的面值为2000万元、5年期的不可赎回债券。该债券票面年利率为10%，利息按单利计算，到期一次还本付息，实际年利率为6.4%。当日，甲公司将其划分为持有至到期投资，按年确认投资收益。2016年12月31日，该债券未发生减值迹象。 （2）2017年1月1日，该债券公允价值为2400万元。当日，为筹集生产线扩建所需资金，甲公司出售该债券的80%，将扣除手续费后的款项1910万元存入银行；将该债券剩余的20%部分重分类为可供出售金融资产。 编制2016年1月1日甲公司购入该债券的会计分录。


    正确答案: 借：持有至到期投资2200
    贷：银行存款2200

  • 第17题：

    账务处理题：A公司于2007年1月2日从证券市场上购入B公司于2006年1月1日发行的债券，该债券4年期、票面年利率为4%、每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2010年1月l日，到期日一次归还本金和最后一次利息。A公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款为992．77万元，另支付相关费用20万元。A公司购入后将其划分为持有至到期投资。购入债券的实际利率为5%。假定按年计提利息。 要求：编制A公司从2007年1月1日～2010年1月1日上述有关业务的会计分录。


    正确答案: （l）2007年1月 2日：
    借：持有至到期投资——成本 1000
    应收利息 40（1000×4%）
    贷：银行存款 1012.77
    持有至到期投资——利息调整 27.23
    （2）2007年1月5日：
    借：银行存款 40
    贷：应收利息 40
    （3）2007年12月31日：
    应确认的投资收益=972.77×5%=48.64（万元）
    持有至到期投资—利息调整=48.64-1000×4%=8.64（万元）。
    借：应收利息 40
    持有至到期投资—利息调整 8.64
    贷：投资收益 48.64
    （4）2008年1月 5日：
    借：银行存款 40
    贷：应收利息 40
    （5）2008年12月31日：
    应确认的投资收益=（972.77+8.64）×5%=49.07（万元）
    持有至到期投资—利息调整=49.07—1000×4%=9.07（万元）。
    借：应收利息 40
    持有至到期投资——利息调整 9.07
    贷：投资收益 49.07
    （6）2009年1月5日：
    借：银行存款 40
    贷：应收利息 40
    （7）2009年 12月 31日：
    持有至到期投资——利息调整=27.23-8.64-9.07=9.52（万元）
    投资收益=40+9.52=49.52（万元）。
    借：应收利息 40
    持有至到期投资——利息调整 9.52
    贷：投资收益 49.52
    （8）2010年1月1日：
    借：银行存款 1040
    贷：持有至到期投资——成本 1000
    应收利息 40

  • 第18题：

    问答题
    20××年6月1日本行购入政府债券.总价358 600元，其中包含尚未支付的利息5600元。另付税费400元，本行随时准备出售。做出相关会计分录。

    正确答案：
    解析：

  • 第19题：

    问答题
    自营债券计息、溢价、折价摊销练习。　　(1)本行发行的5年期金融债券满1年，计提利息(总额2 000万元，年利率4%，债券面值100元，面值发行)。　　(2)本行发行的5年期金融债券满1年，计息并摊销溢价(发行总额2 200万元，年利率4%，面值100元，发行价110元)。　　(3)本行发行的5年期金融债券满1年，计息并摊销折价(发行总额l 800万元，年利率4%，债券面值100元，发行价90元)。　　要求：完成计息、溢价或折价摊销的会计分录。

    正确答案：
    解析：

  • 第20题：

    多选题
    甲公司有关资料如下： (1)20×7年1月1日，甲公司从二级市场购入乙公司公开发行的3年期债券10000张，每张面值100元，票面年利率为3%，每年1月1日支付上年度利息。购入时每张支付款项97元，另支付相关费用共2200元，划分为可供出售金融资产。购入债券时的市场利率为4%。 (2)20×7年12月31日，由于乙公司发生财务困难，该公司债券的公允价值下降为每张70元，甲公司预计，如乙公司不采取措施，该债券的公允价值预计会持续下跌。 (3)20×8年1月1日收到债券利息30000元。 (4)20×8年，乙公司采取措施使财务状况大为好转。20×8年12月31日，该债券的公允价值上升到每张90元。 要求： 根据上述条件，不考虑其他因素，回答问题： 20×8年，甲公司该可供出售金融资产有关的会计分录正确的有（　）
    A

    借：银行存款30000、贷：应收利息30000

    B

    借：应收利息30000、贷：投资收益28000、可供出售金融资产——利息调整2000

    C

    借：可供出售金融资产——公允价值变动202000、贷：资本公积202000

    D

    借：可供出售金融资产——公允价值变动202000、贷：资产减值损失202000

    E

    借：资本公积202000、贷：资产减值损失202000


    正确答案： D,C
    解析： 20×8年1月1日，甲公司收到债券利息30000元的会计分录是：
    借：银行存款30000
    贷：应收利息30000
    20×8年12月31日，应收利息=1000000×3%=30000(元)
    20×8年1月1日，该债券的摊余成本=981088-281088=700000(元)
    20×8年12月31日，应确认的利息收入=700000×4%=28000(元)
    减值损失回转前，该债券的摊余成本=700000+28000-30000=698000(元)
    20×8年12月31日，该债券的公允价值=10000×90=900000(元)
    则应回转的金额=900000-698000=202000(元)
    借：应收利息30000
    贷：投资收益28000
    可供出售金融资产——利息调整2000
    借：可供出售金融资产——公允价值变动202000
    贷：资产减值损失202000

  • 第21题：

    问答题
    资料：某公司2004年1月1日在证券市场购进C公司当日发行面值400000元，年利率12％，实际支付价款418000元的3年期债券作为长期投资。每年计息两次（1月1日和7月1日），债券溢价采用直线法摊销。债券到期收回本息。要求：根据上述资料编制以下会计分录：（1）购入债券；（2）2004年7月1日计提应计利息、摊销溢价并确认投资收益；（3）债券到期收回本息

    正确答案： （1）购入债券：
    借：长期债权投资债券投资（面值）400000
    借：长期债权投资债券投资（溢价）18000
    贷：银行存款418000
    （2）7月1日结算应计利息、摊销溢价、确认投资收益：
    应计利息＝400000×12％×1/2＝24000（元）溢价摊销＝18000/6＝3000（元）
    投资收益＝24000－3000＝21000（元）
    借：长期债权投资—债券投资（应计利息）24000
    贷：长期债权投资—债券投资（溢价）3000
    投资收益21000
    （3）债券到期：
    借：银行存款544000
    贷：长期债权投资—债券投资（面值）400000
    解析： 暂无解析

  • 第22题：

    问答题
    甲股份有限公司为上市公司（以下简称“甲公司”），有关购人、持有和出售乙公司发行的不可赎回债券的资料如下：（1）2016年1月1日，甲公司支付价款2200万元（含交易费用），从活跃市场购入乙公司当日发行的面值为2000万元、5年期的不可赎回债券。该债券票面年利率为10%，利息按单利计算，到期一次还本付息，实际年利率为6.4%。当日，甲公司将其划分为持有至到期投资，按年确认投资收益。2016年12月31日，该债券未发生减值迹象。（2）2017年1月1日，该债券公允价值为2400万元。当日，为筹集生产线扩建所需资金，甲公司出售该债券的80%，将扣除手续费后的款项1910万元存入银行；将该债券剩余的20%部分重分类为可供出售金融资产。编制2016年1月1日甲公司购入该债券的会计分录。

    正确答案： 借：持有至到期投资2200贷：银行存款2200
    解析： 暂无解析

  • 第23题：

    单选题
    A公司于2010年1月1日从证券市场上购入B公司于2009年1月1日发行的债券，作为可供出售金融资产核算，该债券期限为5年、票面年利率为5%、每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2014年1月1日，到期日一次归还本金和最后一次利息。购入债券时的实际年利率为4%。 A公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款为1076.30万元，另支付相关交易费用10万元。假定按年计提利息。2010年12月31日，该债券的公允价值为1030万元（不含应收利息）。 2011年12月31日，该债券的公允价值为1020万元（不含应收利息）。2012年1月20日，A公司将该债券全部出售，收到款项1025万元存入银行。 要求： 根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。 2012年1月20日，出售该债券应确认投资收益的金额为（）万元。
    A

    6.14

    B

    5

    C

    3.89

    D

    1.14


    正确答案： B
    解析： 2011年度应确认的投资收益金额=期初摊余成本×实际利率=1027.75×4%=41.11（万元），“可供出售金融资产——利息调整”摊销额=1000×5%-41.11=8.89（万元），2011年12月31日可供出售金融资产的账面价值=1030-8.89=1021.11（万元），其公允价值为1020万元，应确认公允价值变动=1020-1021.11=-1.11（万元）。
    故2012年1月20日出售该债券应确认的投资收益=处置价款与其账面价值的差额+持有期间累计确认的公允价值变动转入投资收益=（1025-1020）+（2.25-1.11）=6.14（万元）或：应确认的投资收益=处置价款-处置前摊余成本=1025-（1027.75-8.89）=6.14（万元）。

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