问答题2014年10月，甲市A公司（房地产开发企业）转让开发的办公楼项目，共取得收入30000万元。A公司按照国家税法的规定缴纳了营业税、城建税、教育费附加和印花税。已知A公司为取得该项目土地使用权支付的地价款和按照国家规定缴纳的有关费用为5000万元；该项目房地产开发成本为7000万元，其中利息支出为2000万元（含加罚利息100万元），该部分利息支出能够提供金融机构证明，同时能够按照房地产项目进行计算分摊；该项目发生房地产开发费用1000万元。A公司所在地政府规定的房地产开发费用的扣除比例为5%（营业
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第1题：
某房地产开发公司与某单位于2003年3月正式签署一写字楼转让合同，取得转让收入 15000万元，公司即按税法规定缴纳了有关税费(城建税税率为7%)。已知该公司为取得土地使用权而支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用为3000万元；投入房地产开发成本为4000万元；房地产开发费用中的利息支出为1200万元(不能按转让房地产项目计算分摊利息支出，也不能提供金融机构证明)，管理费用、销售费用和其他费用400万元。
另知该公司所在省人民政府规定的房地产开发费用的计算扣除比例为10%。
根据所给资料，依据有关规定回答下列问题：
该公司转让写字楼计算土地增值税时可以扣除的税金是( )万元。
A．495
B．802.5
C．825
D．812.5
正确答案：C
解析：该公司转让写字楼计算土地增值税时可以扣除的税金有缴纳的营业税、城建税和教育费附加。
房地产开发企业的印花税不得单独计算扣除。
营业税=15000万元×5%＝750万元
城建税和教育费附加＝750万元×(7%+3%)=75万元 -
第2题：
2010年8月某房地产开发公司转让新建普通住宅一幢，取得收入5000万元，转让环节缴纳营业税金及附加合计275万元。该公司为取得该住宅地的土地使用权支付地价款和有关税费2000万元，房地产开发成本1000万元，利息支出100万元（能够按房地产项目计算分摊并提供金融机构证明）。该公司所在地政府规定的其他房地产开发费用的计算扣除比例为5%。该公司应缴纳土地增值税（ ）万元。
A．0
B．140．25
C．223．75
D．262．50
正确答案：D
［答案］：D
［解析］：
扣除项目金额合计=2000+1000+100+（2000+1000）×5%+（2000+1000）×20%+275=4125（万元），增值额=5000-4125=875（万元），增值率=875/4125=21.21%，适用税率为30%，应纳土地增值税=875×30%=262.5（万元）。
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第3题：
2018年8月某房地产开发公司转让新建普通住宅一幢，取得不含税收入5000万元，转让环节可扣除的税金及附加合计60万元。该公司为取得该住宅地的土地使用权支付地价款和有关税费2000万元，房地产开发成本1000万元，利息支出100万元（能够按房地产项目计算分摊并提供金融机构证明）。该公司所在地政府规定的其他房地产开发费用的计算扣除比例为5%。该公司应缴纳土地增值税（ ）万元。A.0
B.140.25
C.223.75
D.327答案：D解析：（1）确定转让收入5000万元
（2）确定转让房地产的扣除项目金额：
①取得土地使用权所支付的金额为2000万元
②房地产开发成本为1000万元
③房地产开发费用为100+（2000+1000）×5%=250（万元）
④与转让房地产有关的税金为60万元
⑤从事房地产开发的加计扣除为：
（2000+1000）×20%=600（万元）
⑥转让房地产的扣除项目金额为：
扣除项目金额合计=2000+1000+250+60+600=3910（万元）
（3）计算转让房地产的增值额=5000-3910=1090（万元）
（4）计算增值额与扣除项目金额的比率=1090/3910×100%=27.88%，适用税率为30%
（5）应纳土地增值税=1090×30%=327（万元）。 -
第4题：
2019年1月31日，某市房地产开发公司为一般纳税人，转让自行开发市区办公楼一栋，共取得转让收入6000万元，公司按税法规定缴纳了有关税金。已知该公司为取得土地 使用权而支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用500万元，并取得有效凭证；投入的房地产开发成本为1 400万元；房地产开发费用中的利息支出为130万元(能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明)，比按银行同类同期贷款利率计算的利息多支付10万元。
(注：该公司所在地政府规定的其他房地产开发费用的计算扣除比例为5％)
该公司转让办公楼应缴增值税、城市维护建设税及教育费附加为（ ）万元。A.300
B.321
C.324
D.499．4答案：D解析：房地产开发企业的一般纳税人销售其开发的房地产项目(选择简易计税方法的房地产老项目除外)，以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额。销售额=含税销售额÷(1+税率)=(6000-500)÷(1+9％)≈5046(万元)。应缴纳的增值税=销售额×税率=5046×9％≈454(万元)。市区的城市维护建设税税率为7％，教育费附加为3％，应缴纳的城建税及教育费附加=454×(7％+3％)≈45．4(万元)。454+45．4=499．4(万元)。故选项D正确。 -
第5题：
2019年1月31日，某市房地产开发公司为一般纳税人，转让自行开发市区办公楼一栋，共取得转让收入6000万元，公司按税法规定缴纳了有关税金。已知该公司为取得土地 使用权而支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用500万元，并取得有效凭证；投入的房地产开发成本为1 400万元；房地产开发费用中的利息支出为130万元(能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明)，比按银行同类同期贷款利率计算的利息多支付10万元。
(注：该公司所在地政府规定的其他房地产开发费用的计算扣除比例为5％)
在计算土地增值税时，该公司转让房地产的扣除项目金额为（ ）万元。A.2495
B.2710
C.2540.4
D.3435答案：C解析：土地增值税法定扣除金额=取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本+房地产开发费用+与转让房地产有关的税金+财政部确定的其他扣除项目=500+1400+215+45.4+(500+1400)×20％=2540.4(万元)。故选项C正确。 -
第6题：
某市区一家非房地产开发企业，2017年建造并出售了一栋写字楼，取得收入5000万元（不含增值税），发生的支出如下： （1）按税法规定缴纳了有关税费277．5万元； （2）为建此楼支付地价款600万元； （3）投入的房地产开发成本为1500万元； （4）房地产开发费用为400万元，其中：利息支出240万元（能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明），但比银行的同期同类贷款利率计算的利息多出30万元，其他开发费用160万元。 已知：该单位所在地政府规定的房地产开发费用的计算扣除比例为5％。 下列关于房地产开发费用的表述中，正确的是（）。
- A、财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除
- B、房地产开发费用中，利息支出明确的，利息支出可扣除金额最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额
- C、利息支出凡不能按转让房地产项目计算分摊或不能提供金融机构证明的，按计算金额之和的10％以内计算扣除
- D、利息支出能按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，按计算金额之和的5％以内计算扣除
正确答案:A,B,C,D -
第7题：
2014年10月，甲市A公司（房地产开发企业）转让开发的办公楼项目，共取得收入30000万元。A公司按照国家税法的规定缴纳了营业税、城建税、教育费附加和印花税。已知A公司为取得该项目土地使用权支付的地价款和按照国家规定缴纳的有关费用为5000万元；该项目房地产开发成本为7000万元，其中利息支出为2000万元（含加罚利息100万元），该部分利息支出能够提供金融机构证明，同时能够按照房地产项目进行计算分摊；该项目发生房地产开发费用1000万元。A公司所在地政府规定的房地产开发费用的扣除比例为5%（营业税税率为5%、城建税税率为7%，教育费附加的征收率为3%，印花税税率为0.05%）。在计算土地增值税时，A公司的办税人员认为： （1）A公司为取得土地使用权支付的地价款和按照国家规定缴纳的有关费用5000万元以及房地产开发成本7000万元均可以全额扣除。 （2）由于利息支出能够提供金融机构证明，同时能够按照房地产项目进行计算分摊，因此A公司可以扣除的开发费用为（5000+7000）×5%＝600万元。 （3）A公司可以扣除营业税、城建税和教育费附加，印花税由于已在A公司的房地产开发费用中列支，不再重复扣除。 （4）A公司可以加计扣除（5000+7000）×20%＝2400万元。 问题： （1）逐项指出办税人员的看法是否正确。如不正确，说明理由。 （2）计算该项目应纳的土地增值税。
正确答案: （1）①办税人员的看法不正确。A公司为取得土地使用权支付的地价款和按照国家规定缴纳的有关费用5000万元可以在土地增值税税前全额扣除。在土地增值税税前应该扣除的房地产开发成本为5000万元（7000-2000）。利息支出2000万元应该作为房地产开发费用按规定在土地增值税税前扣除，但是其中的100万元的加罚利息不能在土地增值税税前扣除。
②办税人员对开发费用扣除的理解有误，发生的利息支出未单独扣除。A公司可以扣除的开发费用为（2000-100）+（5000+7000-2000）×5%＝2400（万元）
③办税人员对与转让房地产有关的税金扣除的看法正确。
④办税人员对土地增值税税前加计扣除的看法错误。A公司可以加计扣除（5000+7000-2000）×20%＝2000（万元）
（2）扣除项目金额＝5000+（7000-2000）+2400+30000×5%×（1+7%+3%）+2000＝16050（万元）增值额＝30000-16050＝13950（万元）增值率＝13950÷16050×100%＝86.92%应纳土地增值税＝13950×40%-16050×5%＝4777.5（万元） -
第8题：
问答题2018年9月30日，某市房地产开发公司转让写字楼一幢，合同约定转让价格为11000万元，公司按税法规定缴纳了有关流转税金及附加税费。已知该公司为取得土地使用权而支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用为1000万元；投入房地产开发成本为2000万元；房地产开发费用中的利息支出为100万元（能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明），比按商业银行同期同类贷款利率计算的利息多出50万元。另知公司所在地政府规定的其他房地产开发费用的计算扣除比例为5%，请计算该公司转让此写字楼应纳的土地增值税税额。正确答案：解析： -
第9题：
不定项题某市甲外商投资房地产开发公司于2013年4月将一座新建写字楼整体转让给乙公司，合同约定的转让价款为20000万元。甲公司按税法规定已缴纳营业税1000万元、印花税10万元；甲公司为取得土地使用权而支付的地价款为3000万元；投入房地产开发成本为4000万元；房地产开发费用中的利息支出为1200万元（不能按转让房地产项目计算分摊利息支出，也不能提供金融机构证明）。已知：甲公司所在地省级人民政府规定的房地产开发费用的计算扣除比例为10%。要求：根据上述资料，分析回答下列第1~4小题。甲公司应缴纳土地增值税（）万元。A3042
B3045
C3260
D3410
正确答案： A解析： 暂无解析 -
第10题：
单选题某市房地产开发企业销售其新建的写字楼一幢，签订销售合同，取得销售收入8000万元。开发该写字楼有关支出为：为取得土地使用权所支付的地价款及相关税费为1200万元；房地产开发成本1800万元，其中含利息支出300万元；计入财务费用中的利息支出为100万元，其中超过国家规定上浮幅度的利息金额为20万元，利息支出均能够按转让房地产项目分摊，并均能提供金融机构的贷款证明；该省政府规定，能提供贷款证明并能按转让房地产项目计算分摊利息支出的，其他房地产开发费用计算扣除比例为4%。则该房地产开发企业在计算土地增值税时，允许扣除的房地产开发费用为（）万元。A200
B488
C500
D508
正确答案： D解析： 土地增值税清算时，已计入房地产开发成本的利息支出，应调整至财务费用中计算扣除。
本题中超过国家规定上浮幅度的20万元利息支出不得扣除。
允许扣除的房地产开发费用=（300+100－20）+（1200+1800-300）×4%=488（万元）。 -
第11题：
不定项题某市区一家非房地产开发企业，建造并出售了一栋写字楼，取得收入5000万元，发生的支出如下：（1）按税法规定缴纳了有关税费（营业税税率5%，城建税税率7%，印花税税率0.5‰，教育费附加征收率3%）；（2）为建此楼支付地价款600万元；（3）投入的房地产开发成本为1500万元；（4）房地产开发费用为400万元，其中：利息支出240万元（能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明），但比银行的同期同类贷款利率计算的利息多出30万元，其他开发费用160万元。已知：该单位所在地政府规定的房地产开发费用的计算扣除比例为5%。要求：根据上述资料，分析回答下列（1）～（4）小题。计算土地增值税时可以税前扣除的项目金额合计为（）万元。A2690
B2692.
C2377.5
D2415
正确答案： C解析： 暂无解析 -
第12题：
问答题2014年10月，甲市A公司（房地产开发企业）转让开发的办公楼项目，共取得收入30000万元。A公司按照国家税法的规定缴纳了营业税、城建税、教育费附加和印花税。已知A公司为取得该项目土地使用权支付的地价款和按照国家规定缴纳的有关费用为5000万元；该项目房地产开发成本为7000万元，其中利息支出为2000万元（含加罚利息100万元），该部分利息支出能够提供金融机构证明，同时能够按照房地产项目进行计算分摊；该项目发生房地产开发费用1000万元。A公司所在地政府规定的房地产开发费用的扣除比例为5%（营业税税率为5%、城建税税率为7%，教育费附加的征收率为3%，印花税税率为0.05%）。在计算土地增值税时，A公司的办税人员认为： （1）A公司为取得土地使用权支付的地价款和按照国家规定缴纳的有关费用5000万元以及房地产开发成本7000万元均可以全额扣除。 （2）由于利息支出能够提供金融机构证明，同时能够按照房地产项目进行计算分摊，因此A公司可以扣除的开发费用为（5000+7000）×5%＝600万元。 （3）A公司可以扣除营业税、城建税和教育费附加，印花税由于已在A公司的房地产开发费用中列支，不再重复扣除。 （4）A公司可以加计扣除（5000+7000）×20%＝2400万元。 问题： （1）逐项指出办税人员的看法是否正确。如不正确，说明理由。 （2）计算该项目应纳的土地增值税。正确答案： （1）①办税人员的看法不正确。A公司为取得土地使用权支付的地价款和按照国家规定缴纳的有关费用5000万元可以在土地增值税税前全额扣除。在土地增值税税前应该扣除的房地产开发成本为5000万元（7000-2000）。利息支出2000万元应该作为房地产开发费用按规定在土地增值税税前扣除，但是其中的100万元的加罚利息不能在土地增值税税前扣除。
②办税人员对开发费用扣除的理解有误，发生的利息支出未单独扣除。A公司可以扣除的开发费用为（2000-100）+（5000+7000-2000）×5%＝2400（万元）
③办税人员对与转让房地产有关的税金扣除的看法正确。
④办税人员对土地增值税税前加计扣除的看法错误。A公司可以加计扣除（5000+7000-2000）×20%＝2000（万元）
（2）扣除项目金额＝5000+（7000-2000）+2400+30000×5%×（1+7%+3%）+2000＝16050（万元）增值额＝30000-16050＝13950（万元）增值率＝13950÷16050×100%＝86.92%应纳土地增值税＝13950×40%-16050×5%＝4777.5（万元）解析： 暂无解析 -
第13题：
某房地产开发公司建造并出售一幢写字楼，取得转让收入2 000万元，并按税法规定缴纳了有关税金(营业税税率为5%，城市维护建设税税率为7%，印花税税率为0.5‰，教育费附加征收率为3%)。该公司为取得土地使用权支付的地价款为200万元；投入的房地产开发成本为600万元；房地产开发费用中的利息支出为50万元(能够按转让房地产项目建筑分摊并提供金融机构证明)，但其中有10万元是超过贷款期限的利息。该公司所在地政府规定的房地产开发费用的计算扣除比例为5%。请计算该公司转让此写字楼应缴纳的土地增值税税额。
正确答案：
(1)转让收入为2 000万元。
(2)扣除项目金额：
①取得土地使用权所支付的金额为200万元。
②房地产开发成本为600万元。
③房地产开发费用为：
(50-10)+(200+600)×5%=80(万元)
④与转让房地产有关的税金为：
2 000×5%×(1+7%+3%)=110(万元)
需要说明的是，房地产开发公司转让房地产时缴纳的印花税已列入管理费用，故在此不予扣除。
⑤从事房地产开发的加计扣除金额：
(200+600)×20%=160(万元)
⑥扣除项目合计金额为：
200+600+80+110+160=1 150(万元)
(3)增值额为：
2 000-1 150=850(万元)
(4)增值额与扣除项目金额的比率为：850÷1 150×100%≈73.91%
(5)应纳的土地增值税税额为：850×40%-1 150×5%=282.5(万元) -
第14题：
（六）. 2010年10月，A公司（房地产开发企业）转让开发的办公楼项目，共取得收入30000万元。A公司按照国家税法的规定缴纳了营业税、城建税、教育费附加和印花税。已知A公司为取得该项目土地使用权支付的地价款和按照国家规定缴纳的有关费用为5000万元；该项目房地产开发成本为7000万元，其中利息支出为2000万元（含加罚利息100万元），该部分利息支出能够提供金融机构证明，同时能够按照房地产项目进行计算分摊；该项目发生房地产开发费用1000万元。A公司所在地政府规定的房地产开发费用的扣除比例为5%（营业税税率为5%、城建税税率为7%，教育费附加的征收率为3%，印花税税率为0.05%）。在计算土地增值税时，A公司的办税人员认为：
（1）A公司为取得土地使用权支付的地价款和按照国家规定缴纳的有关费用5000万元以及房地产开发成本7000万元均可以全额扣除。
（2）由于利息支出能够提供金融机构证明，同时能够按照房地产项目进行计算分摊
因此A公司可以扣除的开发费用为（5000+7000）×5%=600（万元）
（3）A公司可以扣除营业税、城建税和教育费附加，印花税由于已在A公司的管理费用中列支，不再重复扣除。
（4）A公司可以加计扣除（5000+7000）×20%=2400（万元）
问题：
1.逐项指出办税人员的看法是否正确。如不正确，说明理由。
2.计算该项目应纳的土地增值税。
正确答案：
［答案］：
1
（1）不正确，土地增值税清算时，已经计入房地产开发成本的利息支出，应调整至财务费用中扣除。可扣除开发成本为5000万元。
（2）不正确，利息支出能够提供金融机构证明，同时按照房地产开发项目计息分摊，但罚息不得扣除，A公司可扣除房地产开发费用应为：（2000-100）+（5000+7000-2000）×5%=2400（万元）
（3）正确。
（4）不正确，加计扣除应为（5000+7000-2000）×20%=2000（万元）。
2
（1）扣除项目金额=（5000+7000-2000）+（2000-100）+（5000+5000）×5%+30000×5%×（1+7%+3%）+2000=10000+1900+500+1650+2000=16050（万元）
（2）增值额=30000-16050=13950（万元）
（3）增值额占扣除项目的比率=13950÷16050=86.92%
（4）应纳土地增值税=13950×40%-16050×5%=5580-802.5=4777.5（万元）。
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第15题：
甲公司开发一项房地产项目，取得土地使用权支付的金额为1000万元，发生开发成本6000万元，发生开发费用2000万元，其中利息支出900万元无法提供金融机构贷款利息证明。已知，当地房地产开发费用的计算扣除比例为10%。甲公司计算缴纳土地增值税时，可以扣除的房地产开发费用为（ ）万元。A.1100
B.600
C.700
D.200答案：C解析：甲公司可以扣除的房地产开发费用=（1000+6000）×10%=700（万元）。 -
第16题：
2019年1月31日，某市房地产开发公司为一般纳税人，转让自行开发市区办公楼一栋，共取得转让收入6000万元，公司按税法规定缴纳了有关税金。已知该公司为取得土地 使用权而支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用500万元，并取得有效凭证；投入的房地产开发成本为1 400万元；房地产开发费用中的利息支出为130万元(能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明)，比按银行同类同期贷款利率计算的利息多支付10万元。
(注：该公司所在地政府规定的其他房地产开发费用的计算扣除比例为5％)
计算土地增值税时，准予计入扣除项目金额的房地产开发费用为（ ）万元。A.190
B.200
C.215
D.225答案：C解析：房地产开发费用=分摊的利息支出+(取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本)×5％=120+(500+1400)×5％=215(万元)。财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不能超过按商业银行同类周期贷款利率计算的金额。故选项C正确。 -
第17题：
2010年10月，A公司(房地产开发企业)转让开发的办公楼项目，共取得收入30000万元。
A公司按照国家税法的规定缴纳了营业税、城建税、教育费附加和印花税。已知A公司为取得该项目土地使用权支付的地价款和按照国家规定缴纳的有关费用为5000万元;该项目房地产开发成本为7000万元，其中利息支出为2000万元(含加罚利息100万元)，该部分利息支出能够提供金融机构证明，同时能够按照房地产项目进行计算分摊;该项目发生房地产开发费用1000万元。A公司所在地政府规定的房地产开发费用的扣除比例为5%(营业税税率为5%，城建税税率为7%，教育费附加的征收率为3%，印花税税率为0.05I%)。在计算土地增值税时，A公司的办税人员认为：
(1)A公司为取得土地使用权支付的地价款和按照国家规定缴纳的有关费用5000万元以及房地产开发成本7000万元均可以全额扣除。
(2)由于利崽支出能够提供金融机构证明，同时能够按照房地产项目进行计算分摊，因此A公司可以扣除的开发费用为(5000+7000)×5%=600万元
(3)A公司可以扣除营业税、城建税和教育费附加;印花税由于已在A公司的管理费用中列支，不再重复扣除。
(4)A公司可以加计扣除(5000+7000)×20%-2400万元
问题：
1.逐项指出办税人员的看法是否正确。如不正确，说明理由。
2.计算该项目应纳的土地增值税。
答案：解析：1.不正确。A公司为取得土地使用权支付的地价款和按照国家规定缴纳的有关费用5000万元以及房地产开发成本。5000万元均可以全额扣除。
由于利息支出能够提供金融机构证明，同时能够按照房地产项目进行计算分摊，因此A公司可以扣除的开发费用为(5000+5000)×5%+1900=2400万元，A公司可以加计扣除(5000+5000)×20%=2000万元。
2.扣除项目=5000+5000+1900+10000×5%+30000×5%+30000×5%×10%+(5000+5000)×20%=16050万元，
总收入=30000万元
增值额=30000-16050=1.3950万元
增值率=13950/30000=46.5010
应纳的土地增值税=13950×30%=4185万元
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第18题：
计算题：某房地产开发公司出售一幢写字楼，收入总额为10000万元。开发该写字楼有关支出为：支付地价款及各种费用1000万元；房地产开发成本3000万元；财务费用中的利息支出为500万元（可按转让项目计算分摊并提供金融机构证明），但其中有50万元属加罚的利息：转让环节缴纳的有关税费共计为555万元：该单位所在地政府规定的其他房地产开发费用计算扣除比例为5%。试计算该房地产开发公司应纳的土地增值税。
正确答案: （1）取得土地使用权支付的地价款及有关费用为1000万元；
（2）房地产开发成本为3000万元；
（3）房地产开发费用=500-50+（1000+3000）×5%=650（万元）；
（4）允许扣除的税费为555万元；
（5）从事房地产开发的纳税人加计扣除20%加计扣除额=（1000+3000）×20%=800（万元）；
（6）允许扣除的项目金额合计=1000+3000+650+555+800=6005（万元）；
（7）增值额=10000-6005=3995（万元）；
（8）增值率=3995÷6005×l00%=66.53%；
（9）应纳税额=3995×40%-6005×5%=1297.75（万元）。 -
第19题：
单选题2016年8月某房地产开发公司转让新建普通标准住宅一幢，取得不含税转让收入4000万元，转让环节缴纳税款以及有关费用合计220万元（不合增值税和印花税）。已知该公司为取得土地使用权而支付的地价款和有关费用为1600万元，房地产开发成本为900万元，利息支出210万元（能够按房地产项目计算分摊并提供金融机构证明，但其中有30万元属于超过贷款期限的利息）。另知，该单位所在地政府规定的其他房地产开发费用的计算扣除比例为5％。该单位应缴纳土地增值税（）万元。A0
B133.5
C142.5
D292.5
正确答案： C解析： 收入总额=4000（万元），扣除项目金额=1600+900+（210-30）+（1600+900）X5％+220+（1600+900）X20％=3525（万元）；增值额=4000-3525=475（万元），增值率=475÷3525X100％=13．48％<20％。纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20％的，免征土地增值税。 -
第20题：
单选题2019年3月某房地产开发公司转让新建普通住宅一幢，取得不含税收入5000万元。转让环节可扣除的税金及附加合计66万元。该公司为取得该住宅的土地使用权支付地价款和有关税费2000万元，房地产开发成本1000万元，利息支出100万元（能够按房地产项目计算分摊并提供金融机构证明）。该公司所在地政府规定的其他房地产开发费用的计算扣除比例为5%。该公司应缴纳土地增值税（ ）万元。[2011年真题改编]A0
B140.25
C223.75
D325.20
正确答案： B解析：
土地增值税应纳税额计算公式为：应纳税额＝增值额×适用税率－扣除项目金额×速算扣除系数，增值额＝收入额－扣除项目金额。该题转让收入为5000万元，转让房地产的扣除项目金额：①取得土地使用权所支付的金额为2000万元；②房地产开发成本为1000万元；③纳税人能够按转让房地产项目计算分摊利息支出，并能提供金融机构的贷款证明的，其允许扣除的房地产开发费用＝利息＋（取得土地使用权所支付的金额＋房地产开发成本）×5%以内，故房地产开发费用＝100＋（2000＋1000）×5%＝250（万元）；④与转让房地产有关的税金为66万元；⑤从事房地产开发的加计扣除＝（2000＋1000）×20%＝600（万元）；则转让房地产的扣除项目金额＝2000＋1000＋250＋66＋600＝3916（万元），增值额＝5000－3916＝1084（万元），增值额与扣除项目金额的比率＝1084÷3916×100%＝27.68%，适用税率为30%。应纳土地增值税＝1084×30%＝325.20（万元）。 -
第21题：
单选题2012年8月某房地产开发公司转让新建普通标准住宅一幢，取得转让收入4000万元，转让环节缴纳税款以及有关费用合计220万元(不含印花税)。已知该公司为取得土地使用权而支付的地价款和有关费用为1600万元，房地产开发成本为900万元，利息支出210万元(能够按房地产项目计算分摊并提供金融机构证明，但其中有30万元属于超过贷款期限的利息)。该单位所在地政府规定的其他房地产开发费用的计算扣除比例为5％。该公司应缴纳土地增值税（ ）万元。A0
B133.5
C142.5
D292.5
正确答案： A解析： 收入总额＝4000(万元)，扣除项目金额＝1600＋900＋(210－30)＋(1600＋900)×5％＋220＋ (1600＋900)×20％＝3525(万元)；增值额＝4000－3525＝475(万元)，增值 率＝475÷3525×100％＝13.48％<20％，所以免税。纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20％的，免征土地增值 税。 -
第22题：
单选题2019年3月某房地产开发公司转让新建普通标准住宅，取得转让收入4000万元，转让环节税款合计220万元，已经全部缴清。已知该公司取得土地使用权而支付的地价款和有关费用为1600万元，投入的房地产开发成本为900万元，利息支出210万元（能够按房地产项目计算分摊并提供金融机构证明，但其中有30万元属于超过贷款期限的利息）。该单位所在地省政府规定的其他房地产开发费用的计算扣除比例为5%。此转让行为应缴纳土地增值税（ ）万元。A0
B133.5
C142.5
D292.5
正确答案： C解析：
纳税人能够按转让房地产项目计算分摊利息支出，并能提供金融机构的贷款证明的，其允许扣除的房地产开发费用为：利息＋（取得土地使用权所支付的金额＋房地产开发成本）×5%以内（注：利息最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额）。纳税人不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构贷款证明的，其允许扣除的房地产开发费用为：（取得土地使用权所支付的金额＋房地产开发成本）×10%以内。另外，财政部规定，对从事房地产开发的纳税人允许按取得土地使用权时所支付的金额和房地产开发成本之和，加计20%的扣除。增值额＝收入额－扣除项目金额＝4000－[220＋1600＋900＋210－30＋（1600＋900）×5%＋（1600＋900）×20%]＝475（万元）；增值率＝增值额÷扣除项目金额×100%＝475÷3525×100%＝13.5%＜20%。纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。 -
第23题：
问答题计算题：某房地产开发公司出售一幢写字楼，收入总额为10000万元。开发该写字楼有关支出为：支付地价款及各种费用1000万元；房地产开发成本3000万元；财务费用中的利息支出为500万元（可按转让项目计算分摊并提供金融机构证明），但其中有50万元属加罚的利息：转让环节缴纳的有关税费共计为555万元：该单位所在地政府规定的其他房地产开发费用计算扣除比例为5%。试计算该房地产开发公司应纳的土地增值税。正确答案： （1）取得土地使用权支付的地价款及有关费用为1000万元；
（2）房地产开发成本为3000万元；
（3）房地产开发费用=500-50+（1000+3000）×5%=650（万元）；
（4）允许扣除的税费为555万元；
（5）从事房地产开发的纳税人加计扣除20%加计扣除额=（1000+3000）×20%=800（万元）；
（6）允许扣除的项目金额合计=1000+3000+650+555+800=6005（万元）；
（7）增值额=10000-6005=3995（万元）；
（8）增值率=3995÷6005×l00%=66.53%；
（9）应纳税额=3995×40%-6005×5%=1297.75（万元）。解析： 暂无解析 -
第24题：
不定项题某市甲外商投资房地产开发公司于2013年4月将一座新建写字楼整体转让给乙公司，合同约定的转让价款为20000万元。甲公司按税法规定已缴纳营业税1000万元、印花税10万元；甲公司为取得土地使用权而支付的地价款为3000万元；投入房地产开发成本为4000万元；房地产开发费用中的利息支出为1200万元（不能按转让房地产项目计算分摊利息支出，也不能提供金融机构证明）。已知：甲公司所在地省级人民政府规定的房地产开发费用的计算扣除比例为10%。要求：根据上述资料，分析回答下列第1~4小题。在计算土地增值税时的扣除项目合计金额为（）万元。A7700
B8700
C8400
D10200
正确答案： A解析： 暂无解析