多选题2012年度甲公司应交企业所得税（ ）万元。A1684.1B1706.6C1720.6D1787.6
题目
多选题
2012年度甲公司应交企业所得税（ ）万元。
A
1684.1
B
1706.6
C
1720.6
D
1787.6
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第1题：
甲公司2010年度的应交所得税为( )。
A．370万元
B．420万元
C．180万元
D．350万元
正确答案：B
解析：应交所得税=(1000-60+600+140)×25%=420(万元)。可供出售金融资产的公允价值变动计入资本公积科目，不影响损益，故无需做纳税调整。 -
第2题：
2010年度甲公司应交企业所得税（ ）万元。
A．1737.50
B．1750.00
C．1762.50
D．1787.50
正确答案：A
生产设备W：
2009年年末账面价值=6300万元
2009年年末计税基础=7200万元
产生可抵扣暂时性差异900万元
2010年年末账面价值=6300-700=5600（万元），小于可收回金额，不计提减值准备。
2010年年末计税基础=8000-8000/10×2=6400（万元），可抵扣暂时性差异为800万元，应调减应纳税所得额=8000/10-700=100（万元）。
专利权S：
2009年年末账面净值=2000-2000/10×6/12=1900（万元），可收回金额为1440，计提减值准备460万元，计税基础=1900万元，产生可抵扣暂时性差异460万元。
因无形资产已摊销0.5年，故剩余使用年限为9.5年，但根据9.5年摊销无法得出答案，这里先根据按剩余使用寿命为9年进行计算。
2010年年末账面价值=1440-1440/9=1280（万元），可收回金额为1800万元，不需要计提减值准备。
2010年年末计税基础=1700万元，可抵扣暂时性差异=1700-1280=420（万元），应调减应纳税所得额=2000/10-1440/9=40（万元）。
固定资产H：
调整后：
2009年年末计提减值准备前的账面价值=5700-950=4750（万元），可收回金额为4000万元，应计提固定资产减值准备750万元，计税基础=4750万元，产生可抵扣暂时性差异750万元。
2010年年末账面价值=4000-4000/5=3200（万元）
2010年年末计税基础=4750-5700/6=3800（万元），可抵扣暂时性差异=3800-3200=600（万元），应调减应纳税所得额=5700/6-4000/5=150（万元）
存货：
2010年年末账面价值=1800-90=1710（万元），计税基础=1800万元，产生可抵扣暂时性差异90万元，调增应纳税所得额90万元。
则应纳税所得额=7050-50+（230-80）-100-40-150+90=6950（万元），应交所得税=6950×25%=1737.5（万元）。
注：若专利权按9.5年摊销，则专利权S：
2010年年末账面价值=1440-1440/（10-0.5）=1440-151.58=1288.42（万元），可收回金额为1800万元，不需要计提减值准备。
2010年年末计税基础为1700万元，可抵扣暂时性差异＝1700-1288.42=411.58（万元），应调减应纳税所得额=2000/10-1440/9.5=48.42（万元），则应纳税所得额=7050-50+230-80-100-48.42-150+90=6941.58（万元），应交所得税=6941.58×25%=1735.40（万元）。
-
第3题：
（2012年） 2011年12月31日，甲公司因交易性金融资产和其他权益工具投资的公允价值变动，分别确认了10万元的递延所得税资产和20万元的递延所得税负债。甲公司当期应交所得税的金额为150万元。假定不考虑其他因素，该公司2011年度利润表“所得税费用”项目应列示的金额为（ ）万元。A.120
B.140
C.160
D.180答案：B解析：所得税费用＝150－10＝140（万元），分录为：
借：所得税费用 140
递延所得税资产 10
其他综合收益 20
贷：递延所得税负债 20
应交税费——应交所得税 150 -
第4题：
甲公司为符合条件的小型微利企业，经主管税务机关核定， 2017 年度亏损8 万元， 2018 年度亏损 3 万元，假定 2019 年度甲公司盈利 16 万元，无其他需要纳税调整的事项。甲公司 2019 年度应缴纳的企业所得税税额为（ ）万元。A.1
B.0.25
C.0.5
D.3.2答案：B解析：对小型微利企业年应纳税所得额不超过 100 万元的部分，减按 25% 计入应纳税所得额，按 20% 的税率缴纳企业所得税。该小微企业应该缴纳企业所得税 = （ 16-8-3 ）× 25% × 20%=0.25 （万元）。 -
第5题：
某企业2008年度亏损20万元，2009年度亏损10万元，2010年度盈利5万元，2011年度亏损15万元，2012年度盈利8万元，2013年度盈利6万元，2014年度盈利74万元。
该企业2014年应交纳的企业所得税为（ ）万元。A.0
B.25
C.12.25
D.49答案：C解析：企业所得税=应纳税所得额×25%=49万元×25%=12.25（万元）。 -
第6题：
单选题甲企业2012年发生亏损200万元，按照税法规定，该亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额，预计未来5年内能产生足够的应纳税所得额弥补该亏损。2013年，甲企业实现利润总额600万元，同时企业的一批存货A产品减值因素消失，甲企业转回存货跌价准备100万元。甲企业适用所得税税率为25%。假定甲企业2013年未发生其他导致暂时性差异的事项，则甲企业2013年度应交所得税金额为（）。A150万元
B100万元
C75万元
D125万元
正确答案： A解析： 甲企业2013年度应交所得税=（600-200-100）×25%=75（万元） -
第7题：
多选题甲公司2019年度利润总额为1300万元，当年因其他权益工具投资确认递延所得税资产增加25万元，因计提产品质量保证金使递延所得税资产增加125万元，因固定资产折旧转回递延所得税负债50万元。甲公司适用的企业所得税税率为25%。则下列说法正确的有（）。A甲公司2019年度净利润为1150万元
B甲公司2019年度应交所得税为500万元
C因其他权益工具投资确认递延所得税资产增加会减少所得税费用
D转回递延所得税负债会减少所得税费用
正确答案： B,D解析： -
第8题：
问答题计算甲公司2018年度应交所得税。正确答案：解析： -
第9题：
单选题某境内公司适用的企业所得税税率为25％，2012年度取得境内应纳税所得额160万元，境外分公司应纳税所得额50万元，在境外已缴纳企业所得税10万元。2012年度该公司汇总纳税时实际在我国应缴纳企业所得税（ ）万元。A40
B42.5
C45
D47.5
正确答案： A解析：
境外缴纳所得税的扣除限额=50×25％=12.5（万元），应补缴企业所得税=12.5-10=2.5（万元），汇总纳税时实际应缴纳企业所得税=160×25％+2.5=42.5（万元）。 -
第10题：
单选题甲公司2019年度投资性房地产公允价值上升1000万元，交易性金融资产公允价值上升2000万元，其他债权投资公允价值上升3000万元。甲公司适用的所得税税率为25%，预计未来期间不会发生变化。甲公司当年应交所得税为1500万元，年初递延所得税资产和递延所得税负债的余额均为零。不考虑其他因素，则甲公司2019年度利润表中“所得税费用”为（）万元。A2250
B1500
C3000
D0
正确答案： B解析： -
第11题：
不定项题甲公司为居民企业，2017年度有关财务收支情况如下： （1）销售商品收入5000万元，出售一台设备收入20万元，转让一宗土地使用权收入300万元，从其直接投资的未上市居民企业分回股息收益80万元。 （2）税收滞纳金5万元，赞助支出30万元，被没收财物的损失10万元，环保罚款50万元。 （3）其他可在企业所得税前扣除的成本、费用、税金合计3500万元。 已知：甲公司2012年在境内A市登记注册成立，企业所得税实行按月预缴。下列关于甲公司企业所得税征收管理的表述中，正确的是（）。A甲公司应当自2017年年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴
B甲公司企业所得税的纳税地点为A市
C甲公司应当于每月终了之日起15日内，向税务机关预缴企业所得税
D甲公司2017纳税年度自2017年1月1日起至2017年12月31日止
正确答案： D解析： （1）选项AD://企业所得税按年计征，分月或者分季预缴，年终汇算清缴（年度终了之日起5个月内），多退少补。纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。（2）选项B：除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以“企业登记注册地”为纳税地点；但登记注册地在境外的，以实际管理机梅所在地为纳税地点。（3）选项C://企业应当自月份终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。 -
第12题：
单选题甲公司2012年度实现利润总额为320万元，无其他纳税调整事项。经税务机关核实的2011年度亏损额为300万元。该公司2012年度应缴纳的企业所得税税额为（ ）万元。A80
B6.6
C5.4
D5
正确答案： C解析：
根据规定，纳税人发生年度亏损的，可以用下一纳税年度的所得弥补，但延续弥补的期限最长不得超过5年，自亏损年度的下一年度起连续5年不间断地计。本题应缴纳的企业所得税税额=（320-300）×25％=5（万元）。 -
第13题：
甲公司2010年度利润总额为210万元，其中包括本年收到的国债利息收入70万元。该公司适用的所得税税率为25%。该公司当年按税法核定允许在税前扣除的实发工资为200万元；当年的营业外支出中，有20万元为税款滞纳金支出。公司递延所得税负债的年初数为40万元，年末数为50万元。递延所得税资产的年初数为25万元，年末数为35万元。除上述事项外，甲企业无其他纳税调整事项。
要求：
(1)计算甲公司2010年度应纳税所得额。
(2)计算甲公司2010年度应交所得税额。
(3)编制甲公司应交所得税的会计分录。
(4)计算甲公司2010年度实现的净利润。
(5)编制甲公司年末结转所得税费用的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)
正确答案：
(1)甲企业2010年度应纳税所得额=210-70 20=160(万元)(按照税法规定，国债利息收入不需要纳税，因此应该作纳税调减；按税法核定允许在税前扣除的实发工资为200万元，不需要作纳税调整；当年的营业外支出中，有20万元为 税款滞纳金支出，按照税法规定不能从税前扣除，应做纳税调增)。 (2)甲企业2010年度应交所得税额=160?25%=40(万元)(3)借：所得税费用40 递延所得税资产10 贷：应交税费——应交所得税40 递延所得税负债10(4)甲企业2010年的净利润=210-40=170(万元)(5)结转所得税费用 借：本年利润40 贷：所得税费用40 -
第14题：
甲公司2012年5月1日购入乙公司普通股股票一批，成本2300万元，将其划分为交易性金融资产。2012年末甲公司持有的乙公司股票的公允价值为2900万元。甲公司使用企业所得税税率为25%，若不考虑其他因素，2012年甲公司应确认：A、递延所得税资产150万元
B、递延所得税负债150万元
C、递延所得税资产575万元
D、递延所得税负债725万元答案：B解析：期末该交易性金融资产账面价值2900万元，计税基础2300万元，产生应纳税暂时性差异600万元，确认递延所得税负债150万元。 -
第15题：
甲公司适用的所得税税率为25％。2018年度利润总额为200万元，发生的可抵扣暂时性差异为40万元，均影响会计利润，且预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣该可抵扣暂时性差异。经计算，甲公司2018年度应交所得税为60万元。则甲公司2018年度的所得税费用为（ ）万元。A.50
B.60
C.35
D.20答案：A解析：发生可抵扣暂时性差异而产生递延所得税资产10万元(40×25％)，2018年度所得税费用=当期所得税60+递延所得税费用(-10)=50(万元)。 -
第16题：
甲公司2013年度实现利润总额为800万元，无其他纳税调整事项。经税务机关核实的2012年度亏损额为480万元。该公司2013年度应缴纳的企业所得税税额为()万元。A、80
B、100
C、160
D、2001答案：A解析：2012年度亏损额480万元可以用2013年的利润总额弥补。2013年度企业所得税应纳税额=（800-480）*25%=80（万元）。 -
第17题：
甲企业2013年度利润总额为500万元，其中包括本年收到的国债利息收入100万元，以及税收滞纳金20万元，超标的业务招待费30万元，超标的工资支出10万元，该企业适用的所得税税率为25%。下列选项正确的有()。A、甲企业2013年度应纳税所得额为460万元
B、计提所得税费用、借、所得税费用115贷、应交税费——应交所得税115
C、结转所得税费用、借、本年利润115贷、所得税费用115
D、缴纳所得税、借、应交税费——应交所得税115贷、银行存款115答案：A,B,C,D解析：甲企业2013年度应纳税所得额=税前会计利润500-纳税调整减少额100+纳税调整增加额(20+10+30)=460（万元），甲企业2013年度应交所得税额=460*25%=115（万元）。 -
第18题：
问答题计算2016年度甲公司应交企业所得税。正确答案：
①生产设备A:
2015年年末账面价值为6300万元:2015年年末计税基础为7200万元;可抵扣暂时性差异余额为900万元。2016年年末账面价值=6300-700=5600(万元),小于可收回金额,不计提减值准备。
2016年年末计税基础=8000-8000/10×2=6400(万元),可抵扣暂时性差异余额为800万元,应调减应纳税所得额=900-800=100(万元)。
注:从可抵扣暂时性差异转回的角度来说,应调减的金额=900-800=100(万元),从计提折旧差额的角度来说,应调减的金额=800-700=100(万元)。
②专利权B:
2015年年末账面价值=2000-2000/10×6/12=1900(万元),可收回金额为1440万元,计提减值准备460万元,计税基础为1900万元,可抵扣暂时性差异余额为460万元。
2016年年末账面价值=1440-1440/9=1280(万元),可收回金额为1800万元,不需要计提减值准备。
2016年年末计税基础为1700万元,可抵扣暂时性差异余额=1700-1280=420(万元),应调减应纳税所得额=460-420=40(万元)。
③固定资产C:
2015年年末计提减值准备前的账面价值=5700-950=4750(万元),可收回金额为4000万元,应计提固定资产减值准备750万元,计税基础为4750万元,可抵扣暂时性差异余额为750万元。
2016年年末账面价值=4000-4000/5=3200(万元)。
2016年年末计税基础=4750-5700/6=3800(万元),可抵扣暂时性差异余额=3800-3200=600(万元),应调减应纳税所得额=750-600=150(万元)。
④存货:
2016年年末账面价值=1800-90=1710(万元),计税基础为1800万元,可抵扣暂时性差异余额为90万元,调增应纳税所得额90万元。
⑤则应纳税所得额=7050-50+(230-80)-100-40-150+90=6950(万元),应交所得税=6950×25%=1737.5(万元)。解析： 暂无解析 -
第19题：
单选题A公司2013年年初存在上年度未弥补亏损100万元，2013年度实现利润总额200万元，已知A公司适用25%的所得税税率，则A公司2013年度应交税费——应交所得税为（）万元。A50
B25
C75
D100
正确答案： B解析： A公司2012年度应交税费——应交所得税=（200-100）×25%=25（万元）。 -
第20题：
单选题甲公司2012年度实现利润总额2000万元，其中国债利息收入为120万元，实际发生业务招待费300万元，按照税法规定允许税前扣除的金额为280万元。甲公司适用的所得税税率为25%，则甲公司2012年应交所得税金额为（）万元。A475
B500
C470
D395
正确答案： D解析： 应交所得税=（2000-120+300-280）×25%=475（万元）。 -
第21题：
多选题甲公司为居民企业，2017年度有关财务收支情况如下： （1）销售商品收入400万元，出售一栋厂房收入200万元，国债利息收入5万元，接受捐赠收入10万元。 （2）税收滞纳金2万元，赞助支出20万元，被没收财物的损失15万元，合同违约金50万元。 （3）其他可在企业所得税前扣除的成本、费用、税金合计300万元。 已知：甲公司2012年在境内A市登记注册成立，企业所得税实行按月预缴。 下列关于甲公司企业所得税征收管理的表述中，正确的是（）。A甲公司应当自2017年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税申报表，并汇算清缴
B甲公司企业所得税的纳税地点为A市
C甲公司应当于每月终了之日起15日内，向税务机关预缴企业所得税
D甲公司2017年的纳税年度自2017年1月1日起至2017年12月31日止
正确答案： C,D解析： 暂无解析 -
第22题：
单选题甲公司2008年11月10日销售一批商品给乙企业，取得收入100万元(不含税，增值税税率17%)，甲公司于当日已确认收入，并结转成本80万元。由于产品质量问题，2009年2月15日本批货物被全部退回。公司2008年报表于2009年3月31日批准报出，所得税汇算清缴日为2月1日。则公司的下列处理，不正确的有。A调减报告年度财务报表的收入、成本
B调增报告年度的“递延所得税资产”
C调减报告年度的“应交税费—应交所得税”
D调减报表年度的“应交税费—应交增值税(销项税额)”
正确答案： A解析： 因为销售退回发生在汇算清缴之后，所以这里不能再调整报告年度(2008年)的应交所得税了(原因之一是报告年度的所得税汇算清缴表已经上交，没法再更改表上已填列好的应交所得税金额)，故只能先计入递延所得税资产，等到当期(2009年)期末，再将该金额自“递延所得税资产”科目转入应纳税所得额，分录为借记“所得税费用”，贷记“递延所得税资产”。 -
第23题：
多选题甲公司内审人员于2012年底对企业计提的坏账准备复核时，发现2011年滥用会计政策，将对某关联企业发生的应收账款300万元全额计提了坏账准备，比规定比例多提285万元，坏账准备余额达到315万元。2012年甲公司坏账准备余额应为36万元，甲公司所得税税率为25%，2012年甲公司正确的会计处理有（）。A冲减2012年管理费用279万元，减少坏账准备279万元
B冲减坏账准备285万元并登记以前年度损益调整和递延所得税资产等
C将以前年度损益调整余额213.75万元转入利润分配
D计提2012年坏账准备6万元
E调整2012年期初留存收益的相关项目
正确答案： B,C,D,E解析： 滥用会计政策属于重大会计差错，应该调整发现当期期初留存收益和其他相关项目的期初数，所以选项A的处理不正确。本题冲减坏账准备285万元后，仍有余额30万元，2012年末坏账准备余额应为36万元，所以2012年应该补提6万元。