甲公司2009年度应交企业所得税为( )万元。A．433.75B．440.75C．450.50D．462.50

正确答案：B

正确答案：A
生产设备W：
2009年年末账面价值=6300万元
2009年年末计税基础=7200万元
产生可抵扣暂时性差异900万元
2010年年末账面价值=6300-700=5600（万元），小于可收回金额，不计提减值准备。
2010年年末计税基础=8000-8000/10×2=6400（万元），可抵扣暂时性差异为800万元，应调减应纳税所得额=8000/10-700=100（万元）。
专利权S：
2009年年末账面净值=2000-2000/10×6/12=1900（万元），可收回金额为1440，计提减值准备460万元，计税基础=1900万元，产生可抵扣暂时性差异460万元。
因无形资产已摊销0.5年，故剩余使用年限为9.5年，但根据9.5年摊销无法得出答案，这里先根据按剩余使用寿命为9年进行计算。
2010年年末账面价值=1440-1440/9=1280（万元），可收回金额为1800万元，不需要计提减值准备。
2010年年末计税基础=1700万元，可抵扣暂时性差异=1700-1280=420（万元），应调减应纳税所得额=2000/10-1440/9=40（万元）。
固定资产H：
调整后：
2009年年末计提减值准备前的账面价值=5700-950=4750（万元），可收回金额为4000万元，应计提固定资产减值准备750万元，计税基础=4750万元，产生可抵扣暂时性差异750万元。
2010年年末账面价值=4000-4000/5=3200（万元）
2010年年末计税基础=4750-5700/6=3800（万元），可抵扣暂时性差异=3800-3200=600（万元），应调减应纳税所得额=5700/6-4000/5=150（万元）
存货：
2010年年末账面价值=1800-90=1710（万元），计税基础=1800万元，产生可抵扣暂时性差异90万元，调增应纳税所得额90万元。
则应纳税所得额=7050-50+（230-80）-100-40-150+90=6950（万元），应交所得税=6950×25%=1737.5（万元）。
注：若专利权按9.5年摊销，则专利权S：
2010年年末账面价值=1440-1440/（10-0.5）=1440-151.58=1288.42（万元），可收回金额为1800万元，不需要计提减值准备。
2010年年末计税基础为1700万元，可抵扣暂时性差异＝1700-1288.42=411.58（万元），应调减应纳税所得额=2000/10-1440/9.5=48.42（万元），则应纳税所得额=7050-50+230-80-100-48.42-150+90=6941.58（万元），应交所得税=6941.58×25%=1735.40（万元）。

正确答案：
(1)甲企业2010年度应纳税所得额=210-70 20=160(万元)(按照税法规定，国债利息收入不需要纳税，因此应该作纳税调减；按税法核定允许在税前扣除的实发工资为200万元，不需要作纳税调整；当年的营业外支出中，有20万元为 税款滞纳金支出，按照税法规定不能从税前扣除，应做纳税调增)。 (2)甲企业2010年度应交所得税额=160?25%=40(万元)(3)借：所得税费用40　　　递延所得税资产10　　　贷：应交税费——应交所得税40　　　　　递延所得税负债10(4)甲企业2010年的净利润=210-40=170(万元)(5)结转所得税费用 借：本年利润40　　贷：所得税费用40