单选题下列事项中，与注册会计师审计客户A公司形成间接经济利益的是（　　）。A 注册会计师的父亲持有A公司2000元股票B 注册会计师将自己的一套写字楼委托房地产中介公司出租，中介公司将该房产出租给了A公司，中介公司代为管理并收取5%的管理费C 注册会计师将自己的一套写字楼以固定价格包租给房地产中介公司，中介公司将该写字楼出租给了A公司D 注册会计师持有A公司价值1000元的股票

题目
单选题
下列事项中，与注册会计师审计客户A公司形成间接经济利益的是（　　）。
A

注册会计师的父亲持有A公司2000元股票

B

注册会计师将自己的一套写字楼委托房地产中介公司出租，中介公司将该房产出租给了A公司，中介公司代为管理并收取5%的管理费

C

注册会计师将自己的一套写字楼以固定价格包租给房地产中介公司，中介公司将该写字楼出租给了A公司

D

注册会计师持有A公司价值1000元的股票

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1.下列事项中,关键审计事项部分的引言应当说明的有()。A、关键审计事项是注册会计师根据职业判断，认为对本期财务报表审计最为重要的事项B、关键审计事项的应对以对财务报表整体进行审计幵形成审计意见为背景，注册会计师不对关键审计事项单独发表意见C、关键审计事项与强调事项的区别D、关键审计事项与其他事项的区别

2.如果丁注册会计师在审计客户中拥有经济利益，可能产生自身利益威胁。威胁存在与否及其重要程度取决于( )。A．审计客户所处行业B．拥有经济利益人员的角色C．经济利益是直接还是间接的D．经济利益的重要性

3.下列经济利益中，将会对独立性产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施的情形有（　　）。A.会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益 B.会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在对审计客户施加控制的实体中拥有直接经济利益或重大间接经济利益 C.项目合伙人所在分部的其他合伙人或其主要近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益 D.会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属和审计客户同时在某一实体拥有经济利益，经济利益重大，并且审计客户能够对该实体施加重大影响

4.在审计客户中拥有经济利益被视为是对独立性的重大不利影响。如果项目组成员C注册会计师与X公司之间存在下列( )情况，应被视为经济利益。A．持有X公司发行的股票B．将自有房屋出租给X公司C．代销X公司的产品D．通过继承获得X公司1%的股份

参考答案和解析
正确答案： D
解析：
直接经济利益，是指下列经济利益：①个人或实体直接拥有并控制的经济利益（包括授权他人管理的经济利益）；②个人或实体通过投资工具拥有的经济利益，并且有能力控制这些投资工具，或影响其投资决策。间接经济利益，是指个人或实体通过投资工具拥有的经济利益，但不能对这些工具施加控制，或没有能力影响投资决策。ABD三项均属于直接经济利益。
更多“下列事项中，与注册会计师审计客户A公司形成间接经济利益的是（　　）。”相关问题

  • 第1题：

    下列关于在审计报告中沟通关键审计事项的说法中，正确的是（　）。

    A.注册会计师拟从与治理层沟通过的事项中选择对当期财务报表影响最大的事项作为关键审计事项
    B.为便于财务报表预期使用者理解全部关键审计事项，注册会计师应当在审计报告中逐项描述每一关键审计事项
    C.考虑到审计过程中对重要性的运用较多地涉及重大审计判断，注册会计师拟将对重要性的运用作为关键审计事项之一
    D.由于审计项目组在评价甲公司与持续经营相关的重大不确定性方面耗费的审计资源最多，注册会计师拟在关键审计事项部分沟通与持续经营相关的重大不确定性

    答案：B
    解析：
    选项A，关键审计事项是对当期财务报表审计最为重要的事项，并非是对当期财务报表影响最大的事项；选项C，计划的审计范围或审计时对重要性的运用，属于注册会计师的职业判断，贯穿于整个财务报表审计过程中，但是由于覆盖面广泛，所以不具有针对性，不属于对财务报表审计最为重要，风险最高的事项，所以都不太可能成为关键审计事项；选项D，与持续经营相关的重大不确定性在审计报告中专门部分披露，不在关键审计事项部分披露。

  • 第2题：

    （2011年）A注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表。在编制审计工作底稿时，下列各项中，A注册会计师通常认为不必形成最终审计工作底稿的是（　　）。

    A.A注册会计师与甲公司管理层对重大事项进行讨论的结果
    B.A注册会计师不能实现相关审计准则规定的目标的情形
    C.A注册会计师识别出的信息与针对重大事项得出的最终结论不一致的情形
    D.A注册会计师取得的已被取代的财务报表草稿

    答案：D
    解析：
    审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、反映不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废的文本，以及重复的文件记录等。所以选项D不应包括在审计工作底稿中。

  • 第3题：

    共用题干
    A注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表。在编制和归整审计工作底稿时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。

    在编制审计工作底稿时，下列各项中，A注册会计师通常认为不必形成最终审计工作底稿的是()。
    A:A注册会计师与甲公司管理层对重大事项进行讨论的结果
    B:A注册会计师不能实现相关审计标准规定的目标的情形
    C:A注册会计师识别出的信息与针对重大事项得出的最终结论不一致的情形
    D:A注册会计师取得的已被取代的财务报表草稿

    答案：D
    解析：
    识别特征是指被测试的项目或事项表现出的征象或标志。对某一个具体项目或事项而言，其识别特征通常具有唯一性，四个选项中只有B符合要求。
    审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、反映不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废的文本，以及重复的文件记录等。
    审计工作底稿的归档期限为审计报告日后六十天内。如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的六十天内。
    在归档期间对审计工作底稿做出的事务性变动，主要包括：删除或废弃被取代的审计工作底稿；对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引；对审计档案归整工作的完成核对表签字认可；记录在审计报告目前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据。不包括选项D。

  • 第4题：

    在编制审计工作底稿时，下列各项中，A注册会计师通常认为不必形成最终审计工作底稿的是（）。

    • A、A注册会计师与甲公司管理层对重大事项进行讨论的结果
    • B、A注册会计师不能实现相关审计标准规定的目标的情形
    • C、A注册会计师识别出的信息与针对重大事项得出的最终结论不一致的情形
    • D、A注册会计师取得的已被取代的财务报表草稿

    正确答案:D

  • 第5题：

    单选题
    2016年末新制订的《中国注册会计师审计准则第1504号——在审计报告中沟通关键审计事项》要求在上市公司的审计报告中增设内容是(       )
    A

    强调事项段和其他事项段

    B

    与治理层的沟通

    C

    关键审计事项部分

    D

    注册会计师对其他信息的责任


    正确答案： C
    解析：

  • 第6题：

    单选题
    下列事项中，与审计客户A公司形成间接经济利益的是（）。
    A

    注册会计师的父亲持有A公司2000元股票

    B

    注册会计师将自己的一套写字楼委托房地产中介公司出租，中介公司将该房产出租给了A公司，中介公司代为管理并收取5％的管理费

    C

    注册会计师将自己的一套写字楼以固定价格包租给房地产中介公司，中介公司将该写字楼出租给了A公司

    D

    注册会计师持有A公司价值1000元的股票


    正确答案： D
    解析： 选项B，中介公司虽参与这一租赁活动，但是其并不能对房屋的出租价格起到直接的决定作用，而起决定作用的仍然是注册会计师，属于直接经济利益；
    选项C，房子出租给客户的价格不是注册会计师决定的，而是由中介决定，所以注册会计师与客户之间仅构成问接经济利益关系。

  • 第7题：

    问答题
    A注册会计师负责审计甲公司2012年财务报表。在审计过程中，A注册会计师应当直接与甲公司治理层沟通的事项包括哪些?

    正确答案：
    A注册会计师直接与治理层沟通的事项包括:
    (1)注册会计师与财务报表审计相关的责任;
    (2)计划的审计范围和时间安排;
    (3)审计工作中发现的重大问题;
    (4)注册会计师的独立性;
    (5)补充事项。
    解析： 暂无解析

  • 第8题：

    单选题
    以下事项中，注册会计师能够采取防范措施将风险降低至可接受的水平的是（）
    A

    会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益

    B

    会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在对审计客户施加控制的实体中拥有直接经济利益或重大间接经济利益

    C

    审计项目组某一成员的其他近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益

    D

    项目合伙人所在分部的其他合伙人或其主要近亲属在该审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益


    正确答案： D
    解析： 选项C所述事项可以采取适当防范措施，将不利影响降至可接受的水平。

  • 第9题：

    多选题
    注册会计师在审计报告中单设关键审计事项部分，关键审计事项部分的引言段应当的事项包括（）
    A

    关键审计事项是注册会计师根据职业判断，认为对本期财务报表审计最为重要的事项

    B

    注册会计师对财务报表整体形成审计意见，而不对关键审计事项单独发表意见

    C

    逐项描述每一关键审计事项，并说明该事项在审计中是如何应对的

    D

    在审计报告中说明实施审计程序的结果


    正确答案： B,C
    解析： 暂无解析

  • 第10题：

    多选题
    如果某一审计项目组成员的其他近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益，会计师事务所应当评价不利影响的严重程度，并在必要时采取下列（）防范措施消除不利影响或将其降至可接受的低水平。
    A

    其他近亲属尽快处置全部经济利益

    B

    其他近亲属处置全部直接经济利益并处置足够数量的间接经济利益，以使剩余经济利益不再重大

    C

    将该审计项目组成员调离审计项目组

    D

    由审计项目组以外的注册会计师复核该审计项目组成员已执行的工作


    正确答案： B,D
    解析： 如果审计项目组成员的其他近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益，事务所可以采取以下防范措施将其降至可接受的低水平，包括：（1）其他近亲属尽快处置全部经济利益（选项A），或处置全部直接经济利益并处置足够数量的间接经济利益，以使剩余经济利益不再重大（选项B）；（2）由审计项目组以外的注册会计师复核该成员已执行的工作（选项D）；（3）将该成员调离审计项目组（选项C）。

  • 第11题：

    单选题
    2016年末新制定的《中国注册会计师审计准则第1504号——在审计报告中沟通关键审计事项》要求在上市公司的审计报告中增设的内容是（　　）。
    A

    强调事项段和其他事项段

    B

    与治理层的沟通

    C

    关键审计事项部分

    D

    注册会计师对其他信息的责任


    正确答案： C
    解析：
    新制定的《中国注册会计师审计准则第1504号——在审计报告中沟通关键审计事项》要求，在上市公司的审计报告中增设关键审计事项部分，披露审计工作中的重点难点等审计项目的个性化信息。

  • 第12题：

    多选题
    在下列（）情形中，将因自身利益对独立性产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受水平。
    A

    会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益

    B

    当一个实体在审计客户中拥有控制性的权益，并且审计客户对该实体重要时，会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在该实体中拥有直接经济利益或重大间接经济利益

    C

    当其他合伙人与执行审计业务的项目合伙人同处一个分部时，其他合伙人或其主要近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益

    D

    为审计客户提供非审计服务的其他合伙人、管理人员或其主要近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益


    正确答案： B,A
    解析： ABCD四种情形均属于不得拥有审计客户直接经济利益或重大间接经济利益的情形，因为在这些情况下将导致没有防范措施能够消除或将其对独立性的不利影响降低至可接受的水平。

  • 第13题：

    下列有关关键审计事项的表述中，错误的有（　　）。

    A.如果确定不存在需要在审计报告中沟通关键审计事项，则无需与被审计单位治理层沟通
    B.注册会计师应当从与治理层沟通过的事项，确定哪些事项对本期财务报表审计最为重要，从而构成关键审计事项
    C.关键审计事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景，注册会计师不对关键审计事项单独发表意见
    D.如果被审计单位运用持续经营假设是适当的，但存在重大不确定性，且财务报表对重大不确定性已作出充分披露，注册会计师应当在审计报告中“关键审计事项”部分予以反映

    答案：A,B,D
    解析：
    选项A错误，注册会计师根据被审计单位和审计业务的具体事实和情况，确定不存在需要在审计报告中沟通的关键审计事项时应当与治理层沟通。选项B错误，注册会计师应当从与治理层沟通过的事项中确定执行审计工作时重点关注过的事项，再从“执行审计工作时重点关注过的事项”中确定哪些事项对本期财务报表审计最为重要，从而构成关键审计事项。选项C正确，关键审计事项是注册会计师根据职业判断，认为对本期财务报表审计最为重要的事项；关键审计事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景，注册会计师不对关键审计事项单独发表意见。选项D错误，如果被审计单位运用持续经营假设是适当的，但存在重大不确定性，且财务报表对重大不确定性已作出充分披露，注册会计师应当在审计报告中“与持续经营相关的重大不确定性”部分予以反映。

  • 第14题：

    下列有关关键审计事项的表述中不正确的有（　）。

    A.如果注册会计师在审计中根据职业判断认为存在关键审计事项，则需要在审计报告中增加强调事项段予以说明
    B.关键审计事项，是注册会计师根据职业判断认为对当期财务报表审计最为重要的事项
    C.在审计报告的关键审计事项段落沟通的事项，必须是在形成审计意见时已得到恰当解决的事项
    D.如果存在多项关键审计事项，注册会计师必须在审计报告中逐项描述关键审计事项

    答案：A,D
    解析：
    选项A，如果存在关键审计事项，在审计报告中单独增加关键审计事项部分，对与所审计项目相关的个性信息进行描述，以提高审计报告的相关性和决策有用性；选项D，除非法律法规禁止公开披露某事项，或者在极其罕见的情况下，如果合理预期在审计报告中沟通某事项造成的负面后果超过产生的公众利益方面的益处，注册会计师确定不应在审计报告中沟通该事项，否则注册会计师应当在审计报告中逐项描述关键审计事项。
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  • 第15题：

    下列有关关键审计事项的表述中不正确的有（　）。

    A、如果注册会计师在审计中根据职业判断认为存在关键审计事项，则需要在审计报告中增加强调事项段予以说明
    B、关键审计事项，是注册会计师根据职业判断认为对当期财务报表审计最为重要的事项
    C、在审计报告的关键审计事项段落沟通的事项，必须是在形成审计意见时已得到恰当解决的事项
    D、如果存在多项关键审计事项，注册会计师必须在审计报告中逐项描述关键审计事项

    答案：A,D
    解析：
    选项A，如果存在关键审计事项，在审计报告中单独增加关键审计事项部分，对与所审计项目相关的个性信息进行描述，以提高审计报告的相关性和决策有用性；选项D，除非法律法规禁止公开披露某事项，或者在极其罕见的情况下，如果合理预期在审计报告中沟通某事项造成的负面后果超过产生的公众利益方面的益处，注册会计师确定不应在审计报告中沟通该事项，否则注册会计师应当在审计报告中逐项描述关键审计事项。

  • 第16题：

    审计项目组成员与审计客户同时在某一实体拥有经济利益时，如同时满足下列（）条件，则不被视为损害独立性。

    • A、经济利益并不重大
    • B、该实体不能对审计客户施加重大影响
    • C、经济利益是间接的
    • D、审计客户不能对该实体施加重大影响

    正确答案:A,D

  • 第17题：

    多选题
    下列（　　）情形中将因自身利益对独立性产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受水平。
    A

    会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益

    B

    当一个实体在审计客户中拥有控制性的权益，并且审计客户对该实体重要时，会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在该实体中拥有直接经济利益或重大间接经济利益

    C

    当其他合伙人与执行审计业务的项目合伙人同处一个分部时，其他合伙人或其主要近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益

    D

    为审计客户提供非审计服务的其他合伙人、管理人员或其主要近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益


    正确答案： B,C
    解析：
    在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益，将因自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平的情况包括：①会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属不得在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益；②当一个实体在审计客户中拥有控制性的权益，并且审计客户对该实体重要时，会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属不得在该实体中拥有直接经济利益或重大间接经济利益；③当其他合伙人与执行审计业务的顼目合伙人同处一个分部时，其他合伙人或其主要近亲属不得在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益；④为审计客户提供非审计服务的其他合伙人、管理人员或其主要近亲属不得在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益。

  • 第18题：

    多选题
    下列关于关键审计事项的说法中，恰当的有（　）。
    A

    对于关键审计事项的沟通，注册会计师应当在审计报告中单设“关键审计事项”段落以描述关键审计事项

    B

    注册会计师应对关键审计事项单独发表意见

    C

    注册会计师应在关键审计事项部分中说明“关键审计事项是注册会计师根据职业判断，认为对当期财务报表审计最为重要的事项”

    D

    如果某些事项导致注册会计师发表非无保留意见，注册会计师不得在审计报告的关键审计事项部分沟通该事项


    正确答案： A,C
    解析：

  • 第19题：

    单选题
    注册会计师购买被审计单位发行的股票，置于信托公司作为未成年子女的教育基金，该信托证券的价值对注册会计师不重大，但对其未成年子女则属重大。在此情况下，是否对注册会计师与被审计单位之间的独立性产生不利影响（　　）。
    A

    不，因为注册会计师与被审计单位之间并无重大间接经济利益

    B

    不，因为该信托的受益人不是注册会计师，注册会计师无利益可言

    C

    是，因为注册会计师的子女对注册会计师非常重要，形成重大间接经济利益

    D

    是，因为注册会计师与被审计单位之间存在直接经济利益


    正确答案： A
    解析：
    由于股票置于信托公司，按约定用途使用，注册会计师无法直接控制，属间接经济利益。

  • 第20题：

    单选题
    经济利益是指从某一实体的股票、债券、其他证券以及贷款和其他债务工具中获取的利益，包括直接经济利益和间接经济利益。下列对直接经济利益的判断正确的是（　）。
    A

    注册会计师在审计客户中拥有的能够直接控制的经济利益是直接经济利益

    B

    注册会计师在审计客户中通过信托拥有的经济利益是直接经济利益

    C

    注册会计师在审计客户中通过房地产拥有的经济利益是直接经济利益

    D

    注册会计师在审计客户中通过集合投资工具拥有的经济利益是直接经济利益


    正确答案： D
    解析： 选项BCD的情形还要判断能否对这些工具施加控制或有没有能力影响投资决策，因此不是直接经济利益。
    【该题针对“经济利益对独立性影响”知识点进行考核】

  • 第21题：

    多选题
    针对关键审计事项的下列表述中，错误的有（　　）。
    A

    如果确定不存在需要在审计报告中沟通的关键审计事项，则无须与被审计单位治理层沟通

    B

    注册会计师应当从与治理层沟通过的事项，确定哪些事项对本期财务报表审计最为重要，从而构成关键审计事项

    C

    关键审计事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景，注册会计师不对关键审计事项单独发表意见

    D

    如果被审计单位运用持续经营假设是适当的，但存在重大不确定性，且财务报表对重大不确定性已作出充分披露，注册会计师应当在审计报告中“关键审计事项”部分予以反映


    正确答案： A,B
    解析：
    A项，如果注册会计师确定不存在需要在审计报告中沟通的关键审计事项时应当与治理层沟通；B项，注册会计师应当从与治理层沟通过的事项中确定执行审计工作时重点关注过的事项，再从“执行审计工作时重点关注过的事项”中确定哪些事项对本期财务报表审计最为重要，从而构成关键审计事项；C项，关键审计事项是注册会计师根据职业判断，认为对本期财务报表审计最为重要的事项。关键审计事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景，注册会计师不对关键审计事项单独发表意见；D项，如果被审计单位运用持续经营假设是适当的，但存在重大不确定性，且财务报表对重大不确定性已作出充分披露，注册会计师应当在审计报告中增加“与持续经营相关的重大不确定性”部分予以反映。

  • 第22题：

    单选题
    如果审计项目组成员的主要近亲属与审计客户某些人员之间存在商业关系，则可能因自身利益或外在压力产生严重的不利影响。这些商业关系不包括（）。
    A

    在与审计客户的一般员工共同开办的企业中拥有经济利益

    B

    在与审计客户控股股东共同开办的企业中拥有经济利益

    C

    在与审计客户董事共同开办的企业中拥有经济利益

    D

    在与审计客户高级管理人员共同开办的企业中拥有经济利益


    正确答案： C
    解析： 会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属与审计客户或其控股股东、董事、高级管理人员之间存在商业关系，可能因自身利益或外在压力产生严重的不利影响，但是会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属与审计客户的一般职员之间的商业关系可能对独立性影响不大。

  • 第23题：

    多选题
    审计项目组成员与审计客户同时在某一实体拥有经济利益时，如同时满足下列（）条件，则不被视为损害独立性。
    A

    经济利益并不重大

    B

    该实体不能对审计客户施加重大影响

    C

    经济利益是间接的

    D

    审计客户不能对该实体施加重大影响


    正确答案： D,B
    解析： 暂无解析

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