单选题下列关于审计风险准则的说法中，不正确的是（）。A 审计风险准则要求注册会计师必须了解被审计单位及其环境B 审计风险准则要求注册会计师在评估重大错报风险之前都要实施风险评估程序C 审计风险准则要求注册会计师针对所有的各类交易、账户余额和披露实施实质性程序D 审计准则要求注册会计师将识别和评估的风险与实施的审计程序挂钩

题目
单选题
下列关于审计风险准则的说法中，不正确的是（）。
A

审计风险准则要求注册会计师必须了解被审计单位及其环境

B

审计风险准则要求注册会计师在评估重大错报风险之前都要实施风险评估程序

C

审计风险准则要求注册会计师针对所有的各类交易、账户余额和披露实施实质性程序

D

审计准则要求注册会计师将识别和评估的风险与实施的审计程序挂钩

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1.多选题与治理层沟通注册会计师与财务报表审计相关的责任时，下列说法中，正确的有（　　）。A通常不专门为识别与治理层沟通的补充事项设计程序B承担对财务报表审计的责任可以减轻治理层的责任C应当就注册会计师与财务报表审计的相关责任与治理层沟通D应当和治理层沟通与其履行对财务报告过程监督职责相关的重大事项

2.多选题在确定执行审计工作的前提时，下列有关甲公司管理层责任的说法中，A注册会计师认为正确的有（）。A甲公司管理层应当允许A注册会计师查阅与编制财务报表相关的所有文件B甲公司管理层应当负责按照适用的财务报告编制基础编制财务报表C甲公司管理层应当允许A注册会计师接触所有必要的相关人员D甲公司管理层应当负责设计、执行和维护必要的内部控制

3.多选题在下列情况下，注册会计师的处理恰当的有（）。A当管理层对审计范围施加的限制导致无法获取充分、适当的审计证据可能产生的影响具有广泛性，注册会计师又不能解除业务约定时，注册会计师可能在审计报告中增加其他事项段，解释不能解除业务约定的原因B如果上期财务报表未经审计，注册会计师应当在审计报告的引言段中予以说明，以减轻注册会计师的责任C如果拟在审计报告中增加强调事项段或其他事项段，注册会计师应当就该事项和拟使用的措辞与治理层沟通D如果被审计单位将适用的财务报告编制基础没有要求的补充信息与已审计财务报表一同列报，注册会计师根据职业判断认为补充信息构成财务报表的必要组成部分，应当将其涵盖在审计意见中

4.单选题在内部控制审计中，注册会计师需要针对期后期间询问并检查下列信息，其中不恰当的是（　　）。A 在期后期间出具的内部审计报告或类似报告B 其他注册会计师出具的涉及企业内部控制缺陷的报告C 内部控制所有缺陷D 监管机构发布的涉及企业内部控制的报告

更多“下列关于审计风险准则的说法中，不正确的是（）。”相关问题

  • 第1题：

    单选题
    下列情形中，注册会计师应当测试信息技术一般控制和信息技术应用控制的是（）。
    A

    不信赖人工控制或自动化控制。采用实质性方案

    B

    仅信赖人工控制，此类人工控制不依赖系统所生成的信息或报告

    C

    仅信赖人工控制，此类人工控制依赖系统所生成的信息或报告，注册会计师通过实质性程序测试系统生成的信息或报告

    D

    信赖自动化控制


    正确答案： C
    解析： 选项D正确，对于信赖自动化控制，注册会计师应当测试信息技术一般控制和应用控制。

  • 第2题：

    单选题
    注册会计师审计应付债券时，如果被审计单位应付债券业务不多，可直接进行（　）
    A

    内部控制调查

    B

    符合性测试

    C

    实质性测试

    D

    穿行测试


    正确答案： A
    解析： 暂无解析

  • 第3题：

    多选题
    以下属于自身利益导致的不利影响的情形有（）
    A

    会计师事务所的收入过分依赖某一客户

    B

    会计师事务所与客户就鉴证业务达成或有收费的协议

    C

    鉴证业务项目组成员在鉴证客户中拥有金额较低的股票

    D

    在鉴证客户与第三方发生诉讼或纠纷时，注册会计师担任该客户的辩护人


    正确答案： B,C
    解析： 选项D属于过度推介导致的不利影响。

  • 第4题：

    单选题
    A注册会计师负责审计甲公司2012年度财务报表。A注册会计师已签发审计报告的日期为2013年3月5日，甲公司对外公布已审计财务报表的日期为2013年3月8日。在完成审计档案的归整工作后，可以变动审计工作底稿的是（　　）。
    A

    2013年5月10日，A注册会计师知悉甲公司2012年12月31日已存在的、可能导致修改审计报告的舞弊行为

    B

    2013年5月20日，甲公司被曝光某一产品因质量问题要求召回，并要求暂停生产三个月

    C

    2013年5月15日，法院对甲公司涉讼的专利侵权案作出最终判决，甲公司赔偿原告2000万元。2012年12月31日，该案件尚在审理过程中，由于无法合理估计赔偿金额，甲公司在2012年度财务报表中对这一事项作了充分披露，未确认预计负债

    D

    2013年5月25日，甲公司收回一笔2011年已经注销的应收账款，金额为1000万元


    正确答案： B
    解析：
    在A项中，A注册会计师在财务报表公布日发现与已审计财务报表信息有关的甲公司舞弊行为，该舞弊行为事项如果在2013年3月5日前获知会影响审计报告，因此A注册会计师应当实施追加审计程序，获取审计证据形成新的审计结论，因此需要变动审计工作底稿。B项，甲公司在财务报表对外公布日后被曝光某一产品因质量问题要求召回，并要求暂停生产三个月不属于期后事项，A注册会计师无需对该事项实施追加审计程序，因此无需变动审计工作底稿。C项，甲公司涉讼事件发生在2012年12月31日前，但2012年12月31日甲公司已对该“或有事项”进行了充分披露，由于该案件在财务报表对外公布日后结案，A注册会计师无需追加审计程序，因此无需变动审计工作底稿。D项，甲公司在财务报表公布日后收回上年度已注销的应收账款不属于所审计年度的期后事项，A注册会计师无需实施追加审计程序，无需变动审计工作底稿。

  • 第5题：

    单选题
    为评价内部审计人员的特定工作是否足以实现审计目的，注册会计师拟考虑的下列因素中，不恰当的是（）
    A

    内部审计人员是否经过充分技术培训且精通业务

    B

    内部审计人员获取的审计证据是否能使其得出合理的结论

    C

    内部审计人员编制的报告是否与执行工作的结果一致

    D

    内部审计人员披露的例外事项是否得到充分描述


    正确答案： B
    解析： 暂无解析

  • 第6题：

    单选题
    监盘库存现金是注册会计师证实资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序，被审计单位必须参加盘点的人员是（　）。
    A

    会计主管人员和内部审计人员

    B

    出纳员和会计主管人员

    C

    现金出纳员和银行出纳员

    D

    出纳员和内部审计人员


    正确答案： B
    解析： 暂无解析

  • 第7题：

    多选题
    被审计单位要求每张发票开具前均经复核人员复核并批准，复核人评估正确的总分类账代码是否被应用到该项目。与该项内部控制相关的财务报表项目及认定有（　）。
    A

    存货：准确性.完整性

    B

    其他费用：准确性.完整性

    C

    应付账款：存在.完整性

    D

    存货：存在


    正确答案： A,B
    解析：

  • 第8题：

    单选题
    如果注册会计师证实被审计单位当年一项自建工程项目已交付使用并办妥了固定资产竣工决算手续。注册会计师从获取的审计证据中发现该项资产已经确认的账面原值中含有多笔不恰当的招待费开支项目，此种情况下，注册会计师能够界定固定资产的（）认定存在错报。
    A

    计价和分摊

    B

    完整性

    C

    权利和义务

    D

    存在


    正确答案： C
    解析： 在固定资产已经确定的账面原值中有多笔不恰当招待费开支，表明该资产的总值估价不正确，属于"计价和分摊"认定存在错报。

  • 第9题：

    单选题
    如果拟利用内部审计人员的特定工作，注册会计师应当()，以确定该项工作是否足以实现注册会计师的目的。
    A

    评价内部审计人员的特定工作并实施审计程序

    B

    评价内部审计人员的特定工作

    C

    评估的认定层次重大错报风险

    D

    评估的报表层次重大错报风险


    正确答案： D
    解析： 如果拟利用内部审计人员的特定工作，注册会计师应当评价内部审计人员的特定工作并实施审计程序，以确定该项工作是否足以实现注册会计师的目的。

  • 第10题：

    多选题
    审计项目组成员与审计客户同时在某一实体拥有经济利益时，如同时满足下列（）条件，则不被视为损害独立性。
    A

    经济利益并不重大

    B

    该实体不能对审计客户施加重大影响

    C

    经济利益是间接的

    D

    审计客户不能对该实体施加重大影响


    正确答案： B,C
    解析： 暂无解析

  • 第11题：

    单选题
    甲公司2012年度的存货周转率与2011年度相比有所下降。甲公司提供的以下理由中，不能解释存货周转率变动趋势的是（　　）。（甲公司该存货周转率的计算主要是为了评估存货管理业绩）
    A

    由于主要原材料价格比2011年度下降了10％，甲公司从2012年1月开始将主要原材料的日常储备量增加了20％

    B

    甲公司主要产品在2012年度市场需求稳定且盈利，但平均销售价格与2011年度相比有所下降，并且甲公司预期销售价格将继续下降

    C

    甲公司在2012年第4季度接到了一笔巨额订单，订货数量相当于甲公司月产量的l20％，交货日期为2013年1月1日

    D

    自2012年年初开始，物价一直上涨，甲公司将发出商品的方法由加权平均法改为先进先出法核算


    正确答案： D
    解析：
    存货周转率=销售成本÷平均存货，销售价格的变动不影响存货和销售成本的变动，即不能解释存货周转率变动趋势。因为物价上涨，发出商品的方法由加权平均法改为先进先出法，则发出商品的成本较低，留存的存货成本较高，销售成本降低，平均存货成本升高，所以存货周转率下降。

  • 第12题：

    单选题
    如果法律法规要求在审计报告中提及组成部分注册会计师，审计报告应当指明（）
    A

    这种提及不会减轻项目合伙人及其所在的会计师事务所对审计意见承担的责任

    B

    这种提及可能减轻集团项目合伙人及其所在的会计师事务所对集团审计意见承担的责任

    C

    这种提及不会减轻集团项目合伙人及其所在的会计师事务所对集团审计意见承担的责任

    D

    这种提及不会减轻组成部分项目合伙人及其所在的会计师事务所对集团审计意见承担的责任


    正确答案： B
    解析： 如果法律法规要求在审计报告中提及组成部分注册会计师，审计报告应当指明这种提及不会减轻集团项目合伙人及其所在的会计师事务所对集团审计意见承担的责任。

  • 第13题：

    单选题
    B公司是A集团的下属全资子公司，其2013年度由C注册会计师审计。D注册会计师负责审计A集团2013年度财务报表。C注册会计师的审计工作并非基于集团审计目的。下列说法中正确的是（ ）。
    A

    C注册会计师是组成部分注册会计师

    B

    B公司因为是A集团全资子公司，D注册会计师应将其确定为重要组成部分

    C

    D注册会计师可以考虑利用C注册会计师的工作

    D

    D注册会计师应亲自对B公司财务报表执行审计工作


    正确答案： B
    解析：

  • 第14题：

    多选题
    会计师事务所在接受鉴证业务时，应当考虑客户的诚信情况。考虑的主要事项包括（　）
    A

    客户的经营性质

    B

    变更会计师事务所的原因

    C

    工作范围是否受到不适当的限制的迹象

    D

    客户主要股东、关键管理人员及治理层对内部控制环境和会计准则等的态度


    正确答案： A,D
    解析： 【该题针对“客户关系和具体业务的接受与保持”知识点进行考核】

  • 第15题：

    多选题
    注册会计师在对主营业务收入进行审计时，如果认为必要可能会实施分析程序，下列说法中正确的有（）。
    A

    比较本期各月各类主营业务收入的波动情况，分析其变动趋势是否正常，是否符合被审计单位季节性、周期性的经营规律

    B

    将本期重要产品的毛利率与同行业进行对比分析，估算全年收入，与实际收入金额比较

    C

    将本期重要产品的毛利率，与上期比较，检查是否存在异常，各期之间是否存在重大波动，查明原因

    D

    根据增值税发票申报表或普通发票，分析产品销售的结构和价格变动是否异常，并分析异常变动的原因


    正确答案： B,A
    解析： 暂无解析

  • 第16题：

    多选题
    下列关于分析程序运用的目的中表达恰当的有（）。
    A

    用作风险评估程序分析程序，是为了了解被审计单位及其环境的目的

    B

    用作风险评估程序分析程序，是为了了解被审计单位内部控制的目的

    C

    当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时，分析程序可以用作实质性程序的目的

    D

    在审计结束或临近结束时运用分析程序是为了对财务报表进行总体复核的目的


    正确答案： B,C
    解析： 暂无解析

  • 第17题：

    单选题
    注册会计师在控制测试中使用统计抽样，估计的总体偏差率上限低于但接近可容忍偏差率，则其应得出的结论和采取的措施为（）。
    A

    注册会计师应确认总体可接受，不用采取任何措施

    B

    注册会计师应确认总体不可接受，并修正重大错报风险评估水平，增加实质性程序的数量

    C

    注册会计师应确认总体不可接受，并对影响重大错报风险评估水平的其他控制进行测试，以支持计划的重大错报风险评估水平

    D

    注册会计师应当结合其他审计程序的结果，考虑是否接受总体，并考虑是否需要扩大测试范围


    正确答案： D
    解析： 当估计的总体偏差率上限大大低于可容忍偏差率时，应确认总体可接受。当估计的总体偏差率上限大于可容忍偏差率时，则总体不能接受，注册会计师应修正重大错报风险评估水平，增加实质性程序的数量，或者对影响重大错报风险评估水平的其他控制进行测试，以支持计划的重大错报风险评估水平，所以选项ABC均不正确。

  • 第18题：

    多选题
    下列有关注册会计师在实施审计抽样时评价样本结果的说法中，正确的有()。
    A

    在分析样本误差时，注册会计师应当对所有误差进行定性评估

    B

    注册会计师应当实施追加的审计程序，以高度确信异常误差不影响总体的其余部分

    C

    控制测试的抽样风险无法计量，但注册会计师在评价样本结果时仍应考虑抽样风险

    D

    在细节测试中，如果根据样本结果推断的总体错报小于可容忍错报，则总体可以接受


    正确答案： B,D
    解析： 选项C控制测试的抽样风险无法计量，注册会计师通常将估计的总体偏差率与可容忍偏差率相比较，以判断总体是否可以接受；选项D在细节测试中，如果根据样本结果推断的总体错报远远小于可容忍错报，则总体可以接受。

  • 第19题：

    单选题
    以下关于代编财务报表和财务报表审计表述正确的是（　）。
    A

    代编财务报表和财务报表审计均涉及注册会计师、责任方和预期使用者三方关系人

    B

    注册会计师对代编的财务报表提供有限保证，而对财务报表审计提供合理保证

    C

    代编财务报表和财务报表审计都对注册会计师提出独立性的要求

    D

    代编财务报表报告不提出鉴证结论，审计报告应提出鉴证结论


    正确答案： A
    解析： 代编财务报表属于是相关服务业务，不属于鉴证业务，所以不存在鉴证业务三方关系人，不对财务信息提供任何程度的保证，并且不对独立性提出要求，所以选项A、B、C均错误。
    【该题针对“”知识点进行考核】

  • 第20题：

    单选题
    按照审计的主体不同，审计可以分为（　）
    A

    整体审计和局部审计

    B

    财务报表审计和合规性审计

    C

    详细审计和资产负债表审计

    D

    政府审计、内部审计和注册会计师审计


    正确答案： B
    解析： 【答案解析】：按照审计的主体不同，审计可以分为政府审计、内部审计和注册会计师审计。

  • 第21题：

    问答题
    A注册会计师负责审计甲公司2019年度财务报表。在针对应收账款实施细节测试时，A注册会计师决定采用货币单元抽样方法实施统计抽样。甲公司2019年12月31日应收账款包含8000笔明细账户（均为借方余额），账面总金额为750000000元。其他相关事项如下：　　（1）A注册会计师界定的总体规模为750000000。　　（2）在确定样本规模时，A注册会计师计算了所有应收账款明细账户的标准差。　　（3）A注册会计师通过考虑应收账款账面总金额中可能包含的错报金额，应对误拒风险。　　（4）A注册会计师利用控制测试中采用的统计抽样的方法确定样本规模。　　（5）在利用随机数表选择样本项目时，A注册会计师发现有1个随机数对应的应收账款明细账户余额非常小，于是从未被选中的明细账户中选择1个余额最大的明细账户予以替代。　　（6）A注册会计师将没有错报时的基本界限与检查样本项目中发现的所有错报金额相加，得出总体错报上限的点估计值。　　要求：针对上述第（1）至（6）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

    正确答案：
    (1)恰当。
    (2)不恰当。理由:货币单元抽样方法下,无须考虑被审计金额的预计变异性,因为总体中的每一个货币单元都有相同的规模,而传统变量抽样的样本规模是在总体项目共有特征的变异性或标准差的基础上计算的,因此不需要直接考虑货币金额的标准差。
    (3)恰当。
    (4)恰当。
    (5)不恰当。理由:随意替换样本项目会破坏抽样的随机性,影响抽样结果的准确性。
    (6)不恰当。理由:在确定总体错报点估计值的上限时,需要考虑样本检查中发现的错报所增加的错报上限,其影响可能大于发现的样本错报金额。
    解析： 暂无解析

  • 第22题：

    多选题
    下列有关对职业道德概念框架的理解中，正确的有（）。
    A

    只要是职业道德守则未明确禁止的情形就是允许的

    B

    保密原则要求会员应当对因职业关系和商业关系而获知的所有信息予以保密

    C

    违反职业道德基本原则不利影响的防范措施包括会计师事务所层面和项目组层面的防范措施

    D

    注册会计师执行审计和审阅业务以及其他鉴证业务时，应当从实质上和形式上保持独立


    正确答案： A,B
    解析： 选项A，职业道德概念框架适用于会员处理对职业道德基本原则产生不利影响的各种情形，其目的在于防止会员认为只要守则未明确禁止的情形就是允许的；
    选项B，注册会计师应当履行保密义务，对职业活动中获知的涉密信息保密。

  • 第23题：

    单选题
    在识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师应当依据(    )存在舞弊风险的假定，评价哪些类型的收入、收入交易或认定导致舞弊风险。
    A

    资产确认

    B

    所有者权益确认

    C

    费用确认

    D

    收入确认


    正确答案： A
    解析：

  • 第24题：

    单选题
    A注册会计师负责审计甲公司2019年财务报表，了解甲公司现金收入每日均及时送存银行。请代A注册会计师判断该控制活动的主要目的是（　　）。
    A

    确保现金收支经过适当授权审批

    B

    确保现金收支核算正确

    C

    确保现金资产安全，防止出纳员或高层管理者侵占现金资产

    D

    确保现金实物、现金收入记录的完整性


    正确答案： A
    解析：
    将现金收入每日及时送存银行的主要是为了防止现金被盗和非法挪用。

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