多选题在下列情况下，注册会计师的处理恰当的有（）。A当管理层对审计范围施加的限制导致无法获取充分、适当的审计证据可能产生的影响具有广泛性，注册会计师又不能解除业务约定时，注册会计师可能在审计报告中增加其他事项段，解释不能解除业务约定的原因B如果上期财务报表未经审计，注册会计师应当在审计报告的引言段中予以说明，以减轻注册会计师的责任C如果拟在审计报告中增加强调事项段或其他事项段，注册会计师应当就该事项和拟使用的措辞与治理层沟通D如果被审计单位将适用的财务报告编制基础没有要求的补充信息与已审计财务报表一同列报

题目
多选题
在下列情况下，注册会计师的处理恰当的有（）。
A

当管理层对审计范围施加的限制导致无法获取充分、适当的审计证据可能产生的影响具有广泛性，注册会计师又不能解除业务约定时，注册会计师可能在审计报告中增加其他事项段，解释不能解除业务约定的原因

B

如果上期财务报表未经审计，注册会计师应当在审计报告的引言段中予以说明，以减轻注册会计师的责任

C

如果拟在审计报告中增加强调事项段或其他事项段，注册会计师应当就该事项和拟使用的措辞与治理层沟通

D

如果被审计单位将适用的财务报告编制基础没有要求的补充信息与已审计财务报表一同列报，注册会计师根据职业判断认为补充信息构成财务报表的必要组成部分，应当将其涵盖在审计意见中

相似考题

1.在盘点现金时，下列处理恰当的是( )。A．辑点应采用预告方式进行B．盘点时应有出纳人员在场C．盘点表只能由出纳人员签字，以明确责任D．注册会计师亲自盘点

2.鉴证业务风险是指在( )的情况下，注册会计师提出不恰当结论的可能性。

3.如果知悉截至审计报告日发生的对财务报表有重大影响的期后事项，注册会计师应当考虑这些事项在财务报表中是否得到恰当的会计处理或在附注中予以充分披露。( )

4.A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在考虑设计和实施审计程序以发现管理层舞弊行为时，A注册会计师遇到下列情形，请代为做出正确的专业判断。甲公司在进行会计处理时存在下列情形，其中属于舞弊行为的有( )。A．不恰当地调整会计估计所依据的假设及改变原先做出的判断B．由于疏忽和误解有关事实而做出不恰当的会计估计C．故意推迟确认报告期内发生的交易或事项D．滥用或随意变更会计政策

参考答案和解析
正确答案： A,D
解析： 如果上期财务报表未经审计，注册会计师应当在审计报告的其他事项段中予以说明。但这种说明并不减轻注册会计师获取充分、适当的审计证据，以确定期初余额不含有对本期财务报表产生重大影响的错报的责任。
更多“在下列情况下，注册会计师的处理恰当的有（）。”相关问题

  • 第1题：

    下列有关注册会计师针对“回函可靠性”的考虑中，错误的是（ ）。

    A.通过邮寄方式收到的回函，注册会计师可以验证被询证者确认的询证画是否是原件，是否与注册会计师发出询证函是同一份等信息
    B.通过跟函方式收到的回函，注册会计师可以观察处理询证函的人员是否按照处理函证的正常流程认真处理询证函
    C.电子形式收到的回函，注册会计师必须要求被询证者提供回函原件
    D.在收到对询证函口头回复的情况下，注册会计师可以要求被询证者提供直接书面回复

    答案：C
    解析：
    以电子形式收到的回函，注册会计师和回函者采用一定的程序为电子形式的回函创造安全环境，可以降低该风险。如果注册会计师确信这种程序安全并得到适当控制，则会提髙相关回函的可靠性；当注册会计师存有疑虑时，可以与被询证者联系以核实回函的来源及内容，例如，当被询证者通过电子邮件回函时，注册会计师可通过电话联系被询证者，确定被询证者是否发送了回函。必要时，注册会计师可要求被询证者提供回函原件。

  • 第2题：

    如果注册会计师发现审计报告日后获取的其他信息存在重大错报，则应当采取的应对措施包括（ ）。

    A.在相关法律法规允许的情况下，解除业务约定
    B.如果其他信息得以更正，注册会计师应当根据具体情形实施必要的程序
    C.考虑对审计报告的影响，并就注册会计师计划如何在审计报告中处理重大错报与治理层进行沟通
    D.如果与治理层沟通后其他信息未得到更正，注册会计师应当考虑其法律权利和义务，并采取恰当的措施，以提醒审计报告使用者恰当关注未更正的重大错报

    答案：B,D
    解析：
    如果注册会计师认为审计报告日后获取的其他信息存在重大错报：（1）如果其他信息得以更正，注册会计师应当根据具体情形实施必要的程序（选项B）；（2）如果与治理层沟通后其他信息未得到更正，注册会计师应当考虑其法律权利和义务，并采取恰当的措施，以提醒审计报告使用者恰当关注未更正的重大错报（选项D）。

  • 第3题：

    如果注册会计师认为审计报告日前获取的其他信息存在重大错报，且在与治理层沟通后其他信息仍未得到更正，注册会计师应当采取的措施有（　）。

    A、考虑对审计报告的影响
    B、就注册会计师计划如何在审计报告中处理重大错报与治理层进行沟通
    C、在相关法律法规允许的情况下，解除业务约定
    D、在少数情况下，当拒绝更正其他信息的重大错报导致对管理层和治理层的诚信产生怀疑，对财务报表发表无法表示意见可能是恰当的

    答案：A,B,C,D
    解析：
    如果注册会计师认为审计报告日前获取的其他信息存在重大错报，且在与治理层沟通后其他信息仍未得到更正，注册会计师应当采取恰当措施，包括：（1）考虑对审计报告的影响，并就注册会计师计划如何在审计报告中处理重大错报与治理层进行沟通。注册会计师可在审计报告中指明其他信息存在重大错报。在少数情况下，当拒绝更正其他信息的重大错报导致对管理层和治理层的诚信产生怀疑，进而质疑审计证据总体上的可靠性时，对财务报表发表无法表示意见可能是恰当的。（2）在相关法律法规允许的情况下，解除业务约定。

  • 第4题：

    （2014年）对于识别出的超出正常经营过程的重大关联方交易，如有相关合同或协议，注册会计师应当予以检查。下列各项中，注册会计师在检查时应当评估的有（ ）。

    A.交易的商业理由
    B.交易条款是否与管理层的解释一致
    C.关联方交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当会计处理
    D.关联方交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当披露

    答案：A,B,C,D
    解析：
    如果检查相关合同或协议，注册会计师应当评价：①交易的商业理由是否表明被审计单位从事交易的目的可能是为了对财务信息作出虚假报告或为了隐瞒侵占资产的行为；②交易条款是否与管理层的解释一致；③关联方交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当会计处理和披露。

  • 第5题：

    期初余额审计的目标是（）

    • A、证实期初余额不存在对本期财务报表产生重大影响的错报
    • B、证实上期期末余额已正确结转至本期，或在适当的情况下已作出重新表述
    • C、证实被审计单位一贯运用恰当的会计政策，或对会计政策的变更作出正确的会计处理和恰当的列报
    • D、确认前任注册会计师审计意见是否恰当
    • E、确认被审计单位是否依照前任注册会计师的审计意见进行了恰当的会计调整

    正确答案:A,B,C

  • 第6题：

    多选题
    如果注册会计师获知他人不恰当地将其姓名与鉴证对象相关联，则下列注册会计师的做法中正确的有（　）
    A

    要求其停止这种行为

    B

    不用采取任何措施

    C

    将不恰当使用注册会计师姓名这一情况告知所有已知的使用者

    D

    征询法律意见


    正确答案： B,D
    解析： 【答案解析】：此时注册会计师应该要求其停止这种行为，并考虑采取其他必要的措施，包括将不恰当使用注册会计师姓名这一情况告知所有已知的使用者或征询法律意见。 【该题针对“鉴证报告”知识点进行考核】

  • 第7题：

    多选题
    下列活动中，很可能被视为注册会计师代行审计客户管理层职责的有（）。
    A

    为审计客户编制以电子形式存在的、用以证明交易发生的原始凭证

    B

    为审计客户选择了恰当的会计政策

    C

    为审计客户更正了不恰当的会计处理

    D

    为审计客户作出了恰当的会计估计


    正确答案： B,D
    解析： 按照适用的会计准则规定编制财务报表是管理层的职责，这种职责包括：（1）设计、实施和维护与编制财务报表相关的内部控制，以合理保证财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报；（2）编制或更改会计分录或者确定交易的账户分类（选项C）；（3）编制或更改以电子形式或其他形式存在的、用以证明交易发生的原始凭证或原始数据（如采购订单、工时记录和销售订单）（选项A）；（4）选择和运用恰当的会计政策（选项B）；（5）作出恰当的会计估计（选项D）。

  • 第8题：

    多选题
    对于识别出的超出正常经营过程的重大关联方交易，如有相关合同或协议，注册会计师应当予以检查。下列各项中，注册会计师在检查时应当评估的有（）。
    A

    交易的商业理由

    B

    交易条款是否与管理层的解释一致

    C

    关联方交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当会计处理

    D

    关联方交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当披露


    正确答案： A,C
    解析： 如果检查相关合同或协议，注册会计师应当评价：
    （1）交易的商业理由（或缺乏商业理由）是否表明被审计单位从事交易的目的可能是为了对财务信息作出虚假报告或为了隐瞒侵占资产的行为（选项A）；
    （2）交易条款是否与管理层的解释一致（选项B）；
    （3）关联方交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当会计处理和披露（选项C、D）。

  • 第9题：

    多选题
    如果发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报，后任注册会计师以下处理恰当的有（　）
    A

    直接告知前任注册会计师

    B

    提请被审计单位告知前任注册会计师

    C

    必要时，后任注册会计师可要求被审计单位安排三方会谈

    D

    无须作出进一步处理，因为在其审计报告中并不体现前任注册会计师审计的财务报表中的相关内容


    正确答案： A,C
    解析： 如果发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报，后任注册会计师应当提请被审计单位告知前任注册会计师。必要时，后任注册会计师可要求被审计单位安排三方会谈。 【该题针对“前后任注册会计师的沟通”知识点进行考核】

  • 第10题：

    多选题
    下列针对注册会计师披露的相关信息但不属于违反保密原则的有（）。
    A

    在未得到客户授权的情况下，书面回答了中国证监会关于客户违法行为的调查信函

    B

    在未经客户授权的情况下，在法律诉讼程序中为维护自身的职业利益向法官提供了审计工作底稿

    C

    在未经客户授权的情况下，向后任注册会计师提供了审计工作底稿

    D

    在未经客户授权的情况下，接受中国注册会计师协会质量检查提供了审计工作底稿


    正确答案： C,B
    解析： 选项C错误。注册会计师应当在征得客户授权情况下，向后任注册会计师提供审计工作底稿。

  • 第11题：

    多选题
    如果注册会计师发现被审计单位存在违反法律法规行为，则作出的下列处理中恰当的有（　　）。
    A

    注册会计师应实施相应的审计程序发现所有违反法律法规行为

    B

    如果认为违反法律法规行为对财务报表具有重大影响，注册会计师应当要求被审计单位在财务报表中予以恰当反映

    C

    如果被审计单位在财务报表中对该违反法律法规行为做出恰当反映，注册会计师应当出具无保留意见的审计报告

    D

    如果认为违反法律法规行为对财务报表有重大影响，且未能在财务报表中得到恰当反映，注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告


    正确答案： C,B
    解析：
    A项，由于审计的固有限制，注册会计师没有责任防止被审计单位违反法律法规行为，也不能期望其发现所有违反法律法规行为。

  • 第12题：

    多选题
    如果审计报告日后获取的其他信息存在重大错报，注册会计师采取的以下措施中，不正确的有（　　）。
    A

    在相关法律法规允许的情况下，解除业务约定

    B

    考虑对审计报告的影响，并就注册会计师计划如何在审计报告中处理重大错报与治理层进行沟通

    C

    如果与治理层沟通后其他信息未得到更正，注册会计师应当考虑其法律权利和义务，并采取恰当的措施，以提醒审计报告使用者恰当关注未更正的重大错报

    D

    如果其他信息得以更正，注册会计师应当根据具体情形实施必要的程序


    正确答案： C,D
    解析：
    CD两项，如果注册会计师认为审计报告日后获取的其他信息存在重大错报：①如果其他信息得以更正，注册会计师应当根据具体情形实施必要的程序；②如果与治理层沟通后其他信息未得到更正，注册会计师应当考虑其法律权利和义务，并采取恰当的措施，以提醒审计报告使用者恰当关注未更正的重大错报。

  • 第13题：

    下列有关函证回函可靠性的考虑中，恰当的有（　）。

    A.如果被询证者将回函寄至被审计单位，并由被审计单位转交注册会计师，该回函不能视为可靠的审计证据
    B.在跟函的方式下，注册会计师应确认处理询证函人员的身份和处理询证函的权限
    C.在电子形式收到回函时，注册会计师应要求被询证者提供回函原件
    D.如果被询证者只对询证函进行口头回复，不给予直接书面回复，注册会计师不能将其作为可靠的审计证据

    答案：A,B,D
    解析：
    在电子形式收到回函时，注册会计师在必要时可以要求被询证者提供回函原件。

  • 第14题：

    共用题干
    A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在考虑设计和实施审计程序以发现管理层舞弊行为时，A注册会计师遇到下列情形，请代为作出正确的专业判断。

    甲公司在进行会计处理时存在下列情形，其中属于舞弊行为的有()。
    A:不恰当地调整会计估计所依据的假设及改变原先作出的判断
    B:由于疏忽和误解有关事实而作出不恰当的会计估计
    C:故意推迟确认报告期内发生的交易或事项
    D:滥用或随意变更会计政策

    答案：A,C,D
    解析：
    本题考核的是“舞弊”的概念。舞弊是指使用欺骗的手段获取不当或非法利益的故意行为。选项B属于疏忽和误解，并不属于是故意行为，所以不属于舞弊。其他选项均属于舞弊行为。
    本题考核的是管理层的“舞弊"的动机或压力。选项C，属于存在舞弊的机会，并不是动机和压力。其余均属于舞弊的动机或压力。
    本题考核的是管理层可能存在“舞弊”借口的情形。选项ABC可以认定为舞弊的借口，选项D属于存在舞弊的机会，并不是借口。

  • 第15题：

    下列有关涉及职业道德的表述中，恰当的有（　）。

    A.如果客户涉足非法活动，就有可能对注册会计师的诚信或职业行为构成潜在威胁
    B.注册会计师在缺乏专业胜任能力的情况下应当拒绝提供专业服务
    C.注册会计师不应为存在利益冲突的两个或多个客户提供服务
    D.如果注册会计师为存在竞争的不同客户提供服务，注册会计师应当告知客户这一情况，并获得客户同意以在此情况下执行业务

    答案：A,B,D
    解析：
    如果注册会计师为存在利益冲突的两个或多个客户提供服务，注册会计师应当告知所有已知相关方这一情况，并获得客户同意以在此情况下执行业务，故选项C不正确。

  • 第16题：

    .注册会计师对存货抽査时发现了差异，下列处理中不恰当的是（ ）。
    A.应査明原因，及时提请被审计单位更正
    B.不管是什么差异，应当提请被审计单位先挂账“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”后再作处理
    C.注册会计师应当考虑错误的潜在范围和重大程度，在可能的情况下，增加抽查范围以减少错误的发生
    D.注册会计师根据抽查的结果如果认为盘点记录中错误程度非常严重，应当要求被审计单位重新进行盘点


    答案：B
    解析：
    注册会计师对存货抽查时发现了差异，说明存货监盘过程中盘点记录与 存货实物不符，此时应查明原因，及时提请被审计单位更正，增加抽查范围。如果认为盘点记 录中错误程度非常严重，应当要求被审计单位重新进行盘点。

  • 第17题：

    在适用的财务报告编制基础对关联方作出规定的情况下，下列各项中，应当包含在被审计单位管理层和治理层（如适用）书面声明中的有（）

    • A、已向注册会计师披露了全部已知的关联方名称和特征
    • B、已向注册会计师披露了全部已知的关联方关系及其交易
    • C、已按照适用的财务报告编制基础的规定.对关联方关系和交易进行了恰当的会计处理
    • D、已按照适用的财务报告编制基础的规定，对关联方关系和交易进行了恰当的披露

    正确答案:A,B,C,D

  • 第18题：

    多选题
    关于审计准则中的“目标”的作用，下列说法中，正确的有（）。
    A

    “目标”将审计准则中的“要求”与注册会计师的总体目标联系起来

    B

    “目标”能够使注册会计师关注每项审计准则预期实现的结果

    C

    “目标”可以帮助注册会计师理解所需完成的工作，以及在必要时为完成工作使用的恰当手段

    D

    “目标”可以帮助注册会计师确定在审计业务的具体情况下是否应当完成更多的工作以实现目标


    正确答案： C,A
    解析： 每项审计准则均包含一个或多个目标，这些目标将审计准则的要求与注册会计师的总体目标联系起来。每项审计准则规定目标的作用在于，使注册会计师关注每项审计准则预期实现的结果。这些目标足够具体，可以帮助注册会计师：（1）理解所需完成的工作，以及在必要时为完成这些工作使用的恰当手段；（2）确定在审计业务的具体情况下是否需要完成更多的工作以实现目标。

  • 第19题：

    多选题
    以下针对注册会计师专业胜任能力的表述中恰当的有（）
    A

    注册会计师专业胜任能力包括获取和保持两个阶段

    B

    如果注册会计师在缺乏足够的知识、技能和经验的情况下提供专业服务，其行为的性质属于欺诈

    C

    只要取得了注册会计师职业资格，就意味着该注册会计师具备专业胜任能力

    D

    专业胜任能力基本原则要求注册会计师在提供专业服务时合理运用职业判断


    正确答案： C,D
    解析： 专业胜任能力分为两个独立阶段：
    （1）专业胜任能力的获取；
    （2）专业胜任能力的保持。所以即使在获得了执业资格后，注册会计师也要了解并掌握当前法律、技术和实务的发展变化，将专业知识和技能始终保持在应有的水平上。

  • 第20题：

    单选题
    下列对强调事项段的表述不恰当的是 ( )
    A

    强调事项段是指注册会计师在审计意见段之后增加的对重大事项予以调整的段落

    B

    可能对财务报表产生重大影响，但被审计单位进行了恰当的会计处理，且在财务报表中做出充分披露

    C

    影响注册会计师发表的审计意见

    D

    不影响注册会计师发表的审计意见


    正确答案： C
    解析： 暂无解析

  • 第21题：

    多选题
    期初余额审计的目标是（）
    A

    证实期初余额不存在对本期财务报表产生重大影响的错报

    B

    证实上期期末余额已正确结转至本期，或在适当的情况下已作出重新表述

    C

    证实被审计单位一贯运用恰当的会计政策，或对会计政策的变更作出正确的会计处理和恰当的列报

    D

    确认前任注册会计师审计意见是否恰当

    E

    确认被审计单位是否依照前任注册会计师的审计意见进行了恰当的会计调整


    正确答案： A,B
    解析： 暂无解析

  • 第22题：

    单选题
    如果上期财务报表已由前任注册会计师审计，在没有法律法规禁止的情况下，注册会计师的以下做法中，恰当的是（）。
    A

    在强调事项段说明上期财务报表已由前任注册会计师审计

    B

    在其他事项段中说明前任注册会计师发表的意见的类型

    C

    在审计意见段中提及前任注册会计师对对应数据出具的审计报告

    D

    在审计意见段中说明前任注册会计师出具的审计报告的日期


    正确答案： B
    解析： 选项B恰当。如果上期财务报表已由前任注册会计师审计，注册会计师在审计报告中可以提及前任注册会计师对对应数据出具的审计报告。当注册会计师决定提及时，应当在审计报告的其他事项段中说明：（1）上期财务报表已由前任注册会计师审计；（2）前任注册会计师发表的意见的类型（如果是非无保留意见，还应当说明发表非无保留意见的理由）；（3）前任注册会计师出具的审计报告的日期

  • 第23题：

    单选题
    针对评估的财务报表层次的重大错报风险，注册会计师应当恰当选择拟实施的进一步审计程序的总体应对方案。在下列（　）情况下，注册会计师选择综合性方案是最恰当的。
    A

    注册会计师认为实施控制测试不符合成本效益原则

    B

    被审计单位采用高度自动化系统处理和记录重要交易

    C

    被审计单位存在广泛的管理层凌驾于主要内部控制之上的情况

    D

    注册会计师发现被审计单位不存在与特定认定相关的内部控制


    正确答案： C
    解析： 总体应对方案包括综合性方案和实质性方案两种。选项B选择综合性方案是最恰当的，其余三项要么财务报表层次的重大错报风险属于高水平，要么不适宜实施控制测试，因此选择实质性方案较为恰当【该题针对“财务报表层次重大错报风险与总体应对措施”知识点进行考核】

  • 第24题：

    判断题
    如果知悉截至审计报告日发生的对财务报表有重大影响的期后事项，注册会计师应当考虑这些事项在财务报表中是否得到恰当的会计处理或在附注中予以充分披露
    A

    对

    B

    错


    正确答案： 对
    解析： 暂无解析

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