单选题注册会计师在财务报表审计的做法中，不符合职业怀疑态度的是（ ）A 注册会计师认为过去管理层和治理层是诚实、正直的，能降低保持职业怀疑的要求B 在进行询问和实施其他审计程序时，不能因为轻信管理层和治理层的诚信满足于说服力不够的审计证据C 在计划和实施审计工作时，注册会计师应当保持职业怀疑，认识到可能存在导致财务报表发生重大错报的情形D 以质疑的思维方式评价所获取审计证据的有效性，并对相互矛盾的审计证据，以及对审计证据进行审慎评价
题目
注册会计师认为过去管理层和治理层是诚实、正直的，能降低保持职业怀疑的要求
在进行询问和实施其他审计程序时，不能因为轻信管理层和治理层的诚信满足于说服力不够的审计证据
在计划和实施审计工作时，注册会计师应当保持职业怀疑，认识到可能存在导致财务报表发生重大错报的情形
以质疑的思维方式评价所获取审计证据的有效性，并对相互矛盾的审计证据，以及对审计证据进行审慎评价
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第1题：
单选题下列情形中，不属于与编制虚假财务报告导致的错报相关的舞弊风险因素的动机或压力的是（ ）。A从事重大、异常或高度复杂的交易
B涉及到新发布的会计准则的事项
C管理层在被审计单位中拥有重大经济利益
D治理层为管理层设定了过高的销售业绩或盈利能力等激励指标
正确答案： A解析：
A项，属于与编制虚假财务报告导致的错报相关的舞弊风险因素的机会；BCD三项，属于与编制虚假财务报告导致的错报相关的舞弊风险因素的动机或压力。 -
第2题：
单选题关于注册会计师选择拟测试的控制的考虑因素，下列说法中不正确的是（ ）。A每个重要账户.认定和/或重大错报风险至少应当有一个对应的关键控制
B注册会计师在选取拟测试的控制时，通常不会选取整个流程中的所有控制，而是选择关键控制
C选取关键控制需要注册会计师作出职业判断
D存在缺陷的内部控制一定会被注册会计师选择并测试
正确答案： C解析： -
第3题：
多选题有关与治理层沟通计划的审计范围和时间安排通常包括的内容有（）。A具体审计计划
B财务报表层次的重要性水平
C对与审计相关的内部控制采取的方案
D如何应对由于舞弊或错误导致的特别风险
正确答案： C,D解析： 注册会计师就有关计划的审计范围和时间安排可能考虑与治理层沟通的事项包括：（1）注册会计师拟如何应对由于舞弊或错误导致的特别风险（选项D）；（2）注册会计师对与审计相关的内部控制采取的方案（选项C）；（3）在审计中对重要性概念的运用。 -
第4题：
单选题我国财务制度要求企业筹集资本后，在生产经营期间，投资者除转让外，不得以任何方式抽走，转让也应依照法定的程序进行，这是（）原则。A资本金制度
B资本保全
C实收资本制
D法定资本金制度
正确答案： D解析： 暂无解析 -
第5题：
多选题在实施审计过程中，注册会计师怀疑被审计单位财务经理张某贪污50万元。对该事项注册会计师不应采取的措施有（）A将此怀疑向治理层通报，并与其讨论为完成审计工作所必需的审计程序的性质、时间安排和范围
B直接向监管机构报告
C向执法机构报告
D重新考虑此前获取的审计证据的可靠性
正确答案： A,B解析： 在实施审计过程中，注册会计师怀疑被审计单位财务经理贪污，注册会计师应将此怀疑向治理层通报，并与其讨论为完成审计工作所必需的审计程序的性质、时间安排和范围。 -
第6题：
多选题下列有关信息技术对审计过程的影响的相关表述中，正确的有（ ）。A信息技术应用控制对一般控制的有效性具有普遍性影响
B如果一般控制有效，注册会计师可以更多地信赖应用控制，测试这些控制的运行有效性，并将控制风险评估为低于“最高”水平
C考虑到公司层面信息技术控制是公司的整体控制环境，决定了信息技术的风险基准，因此，注册会计师通常优先评估公司层面信息技术控制和信息技术一般控制的有效性
D对于一般控制而言，由于其影响广泛，注册会计师通常不将控制与具体的审计目标相联系。如果针对某一具体审计目标，注册会计师能够识别出有效的应用控制，在通过测试确定其运行有效后，注册会计师能够减少实质性程序
正确答案： B,A解析：
信息技术一般控制是指为了保证信息系统的安全，对整个信息系统以及外部各种环境要素实施的、对所有的应用或控制模块具有普遍影响的控制措施。A项是对信息技术一般控制，而不是应用控制的描述。 -
第7题：
多选题如果会计师事务所为审计客户提供财务服务，很可能因自我评价或过度推介产生不利影响。以下财务服务中注册会计师不能提供的有（ ）。A安排审计客户资本结构
B提出多种供管理层备选的融资交易方案
C帮助客户处置房产
D制定公司战略
正确答案： D,B解析：
B项，仅提出了审计客户目前多种可能的融资交易方案，并未代行管理层职责，故不会因自我评价或过度推介影响独立性。 -
第8题：
多选题下列关于固定资产期初余额审计的说法中，正确的有（）。A在连续审计情况下，应注意与上期审计工作底稿中的固定资产和累计折旧的期末余额审定数核对相符
B在变更会计师事务所时，后任注册会计师应考虑查阅前任注册会计师有关审计工作底稿
C在首次接受审计情况下，当被审计单位的固定资产数量多、价值高、占资产总额比重大时，最理想的方法是全面审计被审计单位设立以来延续至期初的固定资产和累计折旧账户中的所有重要的借贷记录
D最有效的方法是查阅前任注册会计师的审计工作底稿
正确答案： A,D解析： 在变更会计师事务所时，后任注册会计师应考虑查阅前任注册会计师有关审计工作底稿，选项D没有设定这个前提条件，所以不正确 -
第9题：
单选题如果注册会计师拟定在审计抽样中对总体进行分层，其主要目的是（ ）。A减少样本的非抽样风险
B有效计量抽样风险
C重点审计比较重大的项目，并减少样本量
D遵循随机原则选取样本
正确答案： B解析：
如果总体项目存在重大的变异性，注册会计师可以考虑将总体分层。分层是将一个总体划分为多个子总体的过程，目的是降低总体项目的变异性，从而在抽样风险没有成比例增加的前提下减小样本规模，提高审计效率。 -
第10题：
问答题注册会计师在函证应收账款时，可能未收到个别债务人对积极式询证函的答复，请回答： （1）未得到询证函回函的可能原因有哪些？ （2）若第二次发出询证函仍未得到答复，注册会计师应如何实施进一步审计程序？正确答案：
(1)债务人对积极式询证函不予答复的原因:
①债务人对所函证的内容故意不予回答;
②债务人可能未收到注册会计师的询证函;
③注册会计师未收到债务人的回函;
④债务人可能并不存在(即被审计单位虚构客户)。
(2)如果注册会计师再次向债务人发出函询证但是仍未得到答复,则应当实施函证的替代程序,即检查与销售业务有关的文件,包括客户订购单、销售单(或销售合同)、发运凭证、销售发票副本等,以证实这些应收账款是否存在。解析： 暂无解析 -
第11题：
单选题下列审计程序中，注册会计师在了解被审计单位内部控制时通常不采用的是（ ）。A询问
B观察
C分析程序
D检查
正确答案： D解析：
注册会计师了解内部控制的程序通常包括：①询问被审计单位人员；②观察特定控制的运用；③检查文件和报告；④追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程（穿行测试）。C项，分析程序是指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。一般可用于风险评估程序、实质性程序和总体复核，了解内部控制的程序不包括分析程序。 -
第12题：
单选题下列描述中，违反保密原则的是（ ）。A事前没有经过客户同意，为法律诉讼出示文件或提供证据
B接受注册会计师协会或监管机构的质量检查
C没有经过客户的同意，前任注册会计师即为后任注册会计师提供工作底稿
D向有关监管机构报告发现的违法行为
正确答案： B解析：
保密原则要求会员应当对在职业活动中获知的涉密信息予以保密，不得有下列行为：①未经客户授权或法律法规允许，向会计师事务所以外的第三方披露其所获知的涉密信息；②利用所获知的涉密信息为自己或第三方谋取利益。C项，前任注册会计师必须经过客户书面同意之后才能向后任注册会计师提供工作底稿。 -
第13题：
单选题在对被审计单位进行风险评估时，注册会计师通常采用的审计程序是（）。A对被审计单位的存货进行监盘
B将本年度的毛利率与上年度进行比较
C对应收账款进行函证
D使用计算机辅助审计技术，对账簿记录的准确性进行复核
正确答案： C解析： 在风险评估时，审计人员常用的审计程序有询问被审计单位管理层和内部其他相关人员、实施分析程序、观察和检查。选项B是在风险评估程序时运用的分析程序，以识别异常的交易或事项，评估风险；选项ACD均为实质性程序。 -
第14题：
多选题下列属于验资阶段的是（）。A计划阶段
B实施阶段
C复核阶段
D报告阶段
正确答案： B,A解析： 暂无解析 -
第15题：
多选题在接受某一新客户或在承接某一客户业务前，注册会计师应当评价对职业道德产生不利影响的重要程度，并在必要时可能采取以下防范措施的有（ ）。A对客户进行了解
B获取客户对改进公司治理或内部控制的承诺
C利用专家的工作
D就执行业务的时间要求与客户达成一致
正确答案： C,D解析：
防范措施主要包括：①了解客户的业务性质、经营的复杂程度，以及所在行业的情况；②了解专业服务的具体要求和业务对象，以及注册会计师拟执行工作的目的、性质和范围；③了解相关监管要求或报告要求；④分派足够的具有胜任能力的员工；⑤必要时利用专家的工作；⑥就执行业务的时间安排与客户达成一致意见；⑦遵守质量控制政策和程序，以合理保证仅承接能够胜任的业务。 -
第16题：
多选题在识别和评估重大错报风险时，注册会计师可能实施的审计程序有（）。A识别被审计单位的所以经营风险
B考虑识别的错报风险导致财务报表发生重大错报的可能性
C考虑识别的错报风险是否重大
D将识别的错报风险与认定层次可能发生错报的领域相联系
正确答案： B,A解析： 选项A错误，注册会计师没有必要也不可能识别被审计单位所有经营风险。注册会计师评估重大错报风险的审计程序包括：(1)在了解被审计单位及其环境的整个过程中，结合对财务报表中各类交易、账户余额和披露的考虑，识别风险；(2)结合对拟测试的相关控制的考虑，将识别出的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系(选项D)；(3)评估识别出的风险，并评价其是否更广泛地与财务报表整体相关，进而潜在地影响多项认定；(4)考虑发生错报的可能性(选项B)以及潜在错报的重大程度是否足以导致重大错报(选项C)。 -
第17题：
单选题注册会计师在确定财务报表整体的重要性时通常选定一个基准。下列各项因素中，在选择基准时不需要考虑的是（ ）。A被审计单位所处的生命周期阶段
B基准的重大错报风险
C基准的相对波动性
D被审计单位的所有权结构和融资方式
正确答案： A解析： -
第18题：
单选题对于下列应收账款认定，通过实施函证程序，A注册会计师认为最可能证实的是（）A计价和分摊
B分类
C存在
D完整性
正确答案： C解析： 函证应收账款的目的在于证实应收账款账户余额的真实性、正确性，防止或发现被审计单位及其有关人员在销售交易中发生的错误或舞弊行为。
通过函证应收账款，可以比较有效地证明被询证者（即债务人）的存在和被审计单位记录的可靠性。 -
第19题：
多选题下列有关存货监盘计划的表述中正确的是()。A存货监盘程序包括控制测试和实质性程序
B注册会计师在对存货进行监盘时通常以控制测试为主
C如果注册会计师准备信赖被审计单位存货盘点的控制措施和程序，则应该以控制测试为主
D单位价值较高的存货项目，应实施实质性程序
正确答案： C,D解析： 存货监盘包括控制测试和实质性程序，注册会计师在对存货监盘时不一定采用控制测试。 -
第20题：
多选题如果拟信赖的控制自上次测试后未发生变化，注册会计师应当考虑（ ）。A如果不属于旨在减轻特别风险的控制，注册会计师应当运用职业判断确定是否在本期审计中测试其运行有效性，以及本次测试与上次测试的时间间隔是否超过一年
B将所有拟信赖控制集中在本次审计中测试，而在之后的两次审计中不拟进行测试，以提高效率
C当被审计单位控制环境薄弱或对控制的监督薄弱时，注册会计师应当缩短再次测试控制的时间间隔或完全不信赖以前审计获取的审计证据
D当信息技术一般控制薄弱时，注册会计师可能更少地依赖以前审计获取的审计证据
正确答案： D,B解析：
A项，对不属于旨在减轻特别风险的控制测试应当每三年至少对控制测试一次；B项，如果拟信赖以前审计获取的某些控制运行有效性的审计证据，注册会计师应当在每次审计时从中选取足够数量的控制，测试其运行有效性，不应将所有拟信赖控制的测试集中于某一次审计，而在之后的两次审计中不进行任何测试。 -
第21题：
单选题在确定函证时间时，下列所述情形中最不恰当的是（）。A因被审计单位固有风险和控制风险低，在预审时函证
B注册会计师在被审计年度终了后接受委托对被审计年度财务报表进行审计，在项目小组进驻审计现场后立即进行函证
C在年终对存货进行监盘的同时，对应收账款进行函证
D为了减少函证差异，在执行其他审计程序后实施函证
正确答案： C解析： 因函证应当充分考虑对方复函时间，如果在其他审计程序实施后再函证，有一段"等待回函"时间被浪费掉；另外，一般情况下，是根据函证结果来确定是否需要实施替代程序及是否辅之以其他程序，所以选项D的论述是不恰当的。 -
第22题：
单选题A注册会计师审计甲公司财务报表时发现其会计记录显示，2012年12月a存货销售激增，导致该类存货库存数量下降为零。A注册会计师对该类存货采取的以下措施中，可能难以发现存在虚假销售的是（ ）。A计算a存货2012年12月的毛利率，并与以前月份的毛利率进行比较
B进行销售截止测试
C将a存货列入监盘范围
D选择2012年12月大额销售客户寄发询证函
正确答案： A解析：
A项，甲公司期末存货约为零，在高估收入且同时结转成本时，毛利率不变；B项中的截止测试可以查提前入账的销售收入；C项中通过对期末存货的监盘来确定该类存货的出库数及期末存货的真实性，从而确定销售的真实性；D项中通过对大额销售客户的函证确定应收账款的真实性从而可以确定销售收入的真实性。 -
第23题：
单选题下列关于信息技术内部控制测试的说法中，错误的是（）。A在信息技术一般控制有效的前提下，除非系统发生变动，注册会计师只要对自动化应用控制的运行测试一次，即可得出所测试自动化应用控制是否运行有效的结论
B对于一项自动化应用控制，一旦确定被审计单位正在执行该项控制，注册会计师通常元需扩大控制测试的范围
C在连续审计中，与基准相比较的策略适用于所有自动化应用控制的运行有效性的测试
D如果发现的控制偏差是系统性偏差，注册会计师应当考虑舞弊的可能迹象以及对审计方案的影响
正确答案： A解析： 注册会计师应当在评价下列风险因素的基础上，确定是否使用与基准相比较的策略：
（1）应用控制与相关应用程序直接对应的程度；
（2）应用系统的稳定性，即各期间的变化大小；
（3）有关投入使用的程序编译日期的信息的可获得性和可靠性（该信息可作为此程序中的控制未发生变化的审计证据）。当上述因素表明风险较低时，对所评价的控制可能比较适合使用与基准相比较的策略。
反之，不宜使用与基准相比较的策略。但是基础数据的准确性与完整性，以及依赖系统的人工控制部分不适用与基准相比较的策略。 -
第24题：
单选题假设ABC会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属与审计客户甲公司或其高级管理人员之间由于商务关系或共同的经济利益而存在密切的商业关系，则可能因自身利益或外在压力产生严重的不利影响。这些商业关系不包括（ ）。A在与甲公司或其控股股东董事及其他员工共同开办的企业中拥有经济利益
B在与甲公司或其控股股东、董事、高级管理人员共同开办的企业中拥有经济利益
C按照协议，将ABC会计师事务所的产品或服务与甲公司的产品或服务结合在一起，并以双方名义捆绑销售
D按照协议，ABC会计师事务所销售或推广甲公司的产品或服务，或者甲公司销售或推广ABC会计师事务所的产品或服务
正确答案： D解析：
会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属与审计客户或其高级管理人员之间的商业关系可能因自身利益或外在压力产生严重的不利影响，这些关系主要包括：①在与客户或其控股股东、董事、高级管理人员共同开办的企业中拥有经济利益；②按照协议，将会计师事务所的产品或服务与客户的产品或服务结合在一起，并以双方名义捆绑销售；③按照协议，会计师事务所销售或推广客户的产品或服务，或者客户销售或推广会计师事务所的产品或服务。A项，会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属与审计客户的一般职员之间的商业关系可能对独立性影响不大。