多选题下列各事项中，计税基础等于账面价值的有( )。A支付的购货合同违约金B计提的国债利息C因产品质量保证计提的预计负债D应付的税收滞纳金

题目
多选题
下列各事项中，计税基础等于账面价值的有(  )。
A

支付的购货合同违约金

B

计提的国债利息

C

因产品质量保证计提的预计负债

D

应付的税收滞纳金

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1.不考虑其他因素,下列各项目,产生可抵扣暂时性差异的有()。A、因产品质量保证确认预计负债B、对持有至到期投资计提减值准备C、无形资产账面价值大于计税基础D、本期购入的可供出售金融资产在期末公允价值上升E、本期计提的应付职工薪酬超过税法允许税前扣除的部分

2.下列项目中，产生应纳税暂时性差异的有（ ）。A．固定资产账面价值大于其计税基础B．固定资产账面价值小于其计税基础C．可供出售金融资产账面价值大于其计税基础D．因产品计提的产品质量保证确认的预计负债，其账面价值大于其计税基础E．交易性金融资产的账面价值小于计税基础

3.下列关于负债的账面价值和计税基础的说法中，正确的有（　）。 A.企业因关联方债务担保确认预计负债1000万元，则预计负债的账面价值为1000万元，计税基础为0 B.企业2×19年确认的应支付工资200万元，尚未支付，税法规定可于当期扣除的部分为150万元，则应付职工薪酬的计税基础和账面价值均为200万元 C.企业因计提的产品质量保证费用确认预计负债为500万元，则账面价值和计税基础均为500万元 D.企业收到客户预付的货款300万元，此时已符合所得税收入确认条件，合同负债的账面价值为300万元，计税基础为0

4.下列各事项中，计税基础等于账面价值的有（ ）。A．支付的各项赞助费B．购买国债确认的利息收入C．支付的违反税收规定的罚款D．对销售的商品计提的质量担保费E．按公允价值模式计量的投资性房地产期末公允价值大于账面价值的差额

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  • 第1题：

    下列各项资产和负债中，因账面价值和计税基础不一致形成暂时性差异的是（　）。

    A.计提职工工资形成的应付职工薪酬
    B.购买国债确认的利息收入
    C.因确认产品质量保证形成的预计负债
    D.因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的罚款

    答案：C
    解析：
    选项ABD，账面价值等于计税基础，不产生暂时性差异；选项C，企业因产品质量保证确认的预计负债，税法允许在以后实际发生时税前列支，即该预计负债的计税基础＝账面价值－税前列支的金额（与账面价值相等）＝0。

  • 第2题：

    下列各事项中，计税基础等于账面价值的有（　）。

    A.支付的购货合同违约金
    B.计提的国债利息
    C.因产品质量保证计提的预计负债
    D.应付的税收滞纳金

    答案：A,B,D
    解析：
    本题考核资产的计税基础。选项C，按照税法的有关规定，企业因产品质量保证确认的预计负债，实际发生时可以税前列支，计税基础为零，不等于账面价值。

  • 第3题：

    下列各事项中，不属于产生暂时性差异的事项有（　）。

    A.购买国债确认的利息收入
    B.计提的产品质量保证费用
    C.支付的工资超过计税工资的部分
    D.支付的违反税收规定的罚款

    答案：A,C,D
    解析：
    选项A，购买国债的利息收入税法上免税，形成非暂时性差异；选项B，计提质量保证费用确认预计负债，税法规定，与产品质量保证相关的费用在实际发生时允许税前扣除，因此预计负债的计税基础=0，负债的账面价值大于计税基础，形成可抵扣暂时性差异；选项C、D，按照税法的有关规定，支付的违反税收规定的罚款，支付的工资薪酬超过计税工资的部分，以后期间不得在税前扣除，因此，其计税基础等于其账面价值，不产生暂时性差异。

  • 第4题：

    下列各项负债中，其计税基础不为零的有（　）。
    　

    A.因欠税产生的应交税款滞纳金
    B.因购入存货形成的应付账款
    C.因确认保修费用形成的预计负债
    D.为职工计提的应付养老保险金
    E.短期借款

    答案：A,B,D,E
    解析：
    负债的计税基础为负债账面价值减去未来期间可以税前列支的金额。选项C，企业因保修费用确认的预计负债，税法允许在以后实际发生时税前列支，即该预计负债的计税基础＝其账面价值－税前列支的金额＝0。

  • 第5题：

    企业当年发生的下列会计事项中，产生可抵扣暂时性差异的有（）。

    • A、预计产品质量保证费用
    • B、年末交易性金融负债的公允价值小于其账面成本（计税基础）并按公允价值调整
    • C、年初新投入使用一台设备，会计上采用年数总和法计提折旧，而税法上采用年限平均法计提折旧
    • D、计提建造合同预计损失准备

    正确答案:A,C,D

  • 第6题：

    多选题
    下列各事项中，不属于产生暂时性差异的事项有（　）。
    A

    支付的各项赞助费

    B

    购买国债确认的利息收入

    C

    支付的违反税收规定的罚款

    D

    支付的工资超过计税工资的部分

    E

    计提的产品质量保证费用


    正确答案： D,B
    解析： 按照税法的有关规定，支付的各项赞助费，支付的违反税收规定的罚款，支付的工资薪酬超过计税工资的部分，以后期间不得在税前扣除，因此，其计税基础等于其账面价值。购买国债的利息收入税法上不要求纳税，计税基础也等于账面价值。选项E，产生可抵扣暂时性差异，预计负债的账面价值不等于计税基础。 [该题针对“暂时性差异”知识点进行考核]

  • 第7题：

    多选题
    下列交易或事项中，其计税基础不等于账面价值的有（）。
    A

    已确认公允价值变动100万元的交易性金融资产

    B

    为关联方提供债务担保而确认的预计负债500万元

    C

    计提的产品质量保证费用

    D

    生产企业预收的定金，税法不计入当期应纳税所得额


    正确答案： B,A
    解析： 选项A，税法不认可公允价值变动，因此计税基础与账面价值不等；选项B，属于非暂时性差异，所以其计税基础=账面价值；选项C，计提的产品质量保证费用，税法不认可，未来实际发生产品质量保证费用时，税法才认可，所以预计负债的计税基础=账面价值-未来期问可以税前扣除金额（也是账面价值金额）=0，与账面价值不相等；选项D，会计上计人预收账款，不确认损益，税收上也不计人当期应纳税所得额，因此其账面价值等于计税基础。

  • 第8题：

    多选题
    下列各项负债中，其计税基础不为零的是（）。
    A

    因欠税产生的应交税款滞纳金

    B

    因购入存货形成的应付账款

    C

    因确认保修费用形成的预计负债

    D

    为职工计提的应付养老保险金

    E

    短期借款


    正确答案： D,E
    解析： 负债的计税基础为负债账面价值减去未来期间可以税前列支的金额。选项C，企业因保修费用确认的预计负债，税法允许在以后实际发生时税前列支，即该预计负债的计税基础＝其账面价值－税前列支的金额＝0。

  • 第9题：

    多选题
    下列各项负债中，其计税基础不为零的有（  ）。
    A

    因欠税产生的应交税款滞纳金

    B

    因购入存货形成的应付账款

    C

    因确认保修费用形成的预计负债

    D

    为职工计提的超过税法扣除标准的应付养老保险金


    正确答案： D,B
    解析：

  • 第10题：

    多选题
    下列交易或事项形成的负债中，其计税基础等于账面价值的有（　　）。
    A

    企业为关联方提供债务担保确认预计负债800万元

    B

    企业因销售商品提供售后服务在当期确认预计负债100万元

    C

    企业当期确认的国债利息收入500万元

    D

    企业因违法支付的罚款支出200万元


    正确答案： A,D
    解析：
    A项，企业为关联方提供债务担保确认的预计负债，按税法规定与该预计负债相关的费用不允许税前扣除，故账面价值＝计税基础；B项，税法规定，有关产品售后服务等与取得经营收入直接相关的费用于实际发生时允许税前列支，因此企业因销售商品提供售后服务等原因确认的预计负债，会使预计负债账面价值大于计税基础；C项，对于国债利息收入是免税的，故账面价值＝计税基础；D项，企业支付的违法罚款支出，税法规定不得计入当期应纳税所得额，属于非暂时性差异，故账面价值＝计税基础。

  • 第11题：

    多选题
    下列各事项中，计税基础等于账面价值的有（）。
    A

    支付的各项赞助费

    B

    购买国债确认的利息收入

    C

    支付的违反税收规定的罚款

    D

    支付的工资超过计税工资的部分


    正确答案： B,A
    解析：

  • 第12题：

    多选题
    下列项目中产生可抵扣暂时性差异的有（）。
    A

    因产品质量保证确认时预计负债

    B

    计提存货跌价准备

    C

    因奖励积分确认的递延收益

    D

    负债账面价值小于计税基础


    正确答案： A,D
    解析： 选项A和C，计税基础均为0，负债账面价值大于计税基础，产生可抵扣暂时性差异：选项B，资产的账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异；选项D属于应纳税暂时性差异。

  • 第13题：

    下列各项负债中，其计税基础为零的是（　　）。

    A.因税收滞纳金确认的其他应付款
    B.因购入专利权形成的应付账款
    C.因确认保修费用形成的预计负债
    D.为职工计提的应付养老保险金

    答案：C
    解析：
    负债的计税基础为其账面价值减去未来期间可予税前扣除的金额。因税收滞纳金确认的其他应付款，税法规定其支出无论是否实际发生均不允许税前扣除，其账面价值与计税基础相同，选项A错误；因购入专利权形成的应付账款以及为职工提取的应付养老保险金，会计与税法处理相同，不形成暂时性差异，账面价值与计税基础相同，选项B和D错误；因确认保修费用形成的预计负债，税法允许在以后实际发生时税前扣除，即该预计负债的计税基础=其账面价值-未来期间可予税前扣除的金额=0，选项C正确。

  • 第14题：

    下列各事项中，计税基础等于账面价值的有（　）。

    A.支付的各项赞助费
    B.购买国债确认的利息收入
    C.支付的违反税收规定的罚款
    D.支付的工资超过计税工资的部分

    答案：A,B,C,D
    解析：
    按照税法的有关规定，支付的各项赞助费，支付的违反税收规定的罚款，支付的工资薪酬超过计税工资的部分，以后期间不得在税前扣除，因此，其计税基础等于其账面价值。购买国债的利息收入税法上不要求纳税，计税基础也等于账面价值。国债利息收入免征所得税属于永久性差异（现在不交税，以后也不交税），所以资产的账面价值等于计税基础。若资产账面价值与计税基础不等，就产生了暂时性差异，与永久性差异的结论不符。

  • 第15题：

    下列负债项目中，其账面价值与计税基础一般会产生差异的是（　）。

    A.短期借款
    B.应付票据
    C.应付账款
    D.因产品质量保证而确认的预计负债

    答案：D
    解析：
    短期借款、应付票据、应付账款等负债的确认和偿还，一般不会对当期损益和应纳税所得额产生影响，其计税基础即为账面价值。

  • 第16题：

    下列各项负债中，其计税基础为零的是（）。

    • A、因税收滞纳金确认的其他应付款
    • B、因购入专利权形成的应付账款
    • C、因确认保修费用形成的预计负债
    • D、为职工计提的应付养老保险金

    正确答案:C

  • 第17题：

    下列各事项中，计税基础等于账面价值的有（）。

    • A、支付的各项赞助费
    • B、购买国债确认的利息收入
    • C、支付的违反税收规定的罚款
    • D、因提供债务担保而确认的预计负债
    • E、计提的产品质量保证

    正确答案:A,B,C,D

  • 第18题：

    多选题
    下列各事项中，不属于产生暂时性差异的事项有（）。
    A

    购买国债确认的利息收入

    B

    计提的产品质量保证费用

    C

    支付的工资超过计税工资的部分

    D

    支付的违反税收规定的罚款


    正确答案： A,D
    解析：

  • 第19题：

    多选题
    企业当年发生的下列会计事项中，产生可抵扣暂时性差异的有（　）。
    A

    预计产品质量保证损失

    B

    年末交易性金融负债的公允价值小于其账面成本(计税基础)并按公允价值调整

    C

    年初新投入使用一台设备，会计上采用年数总和法计提折旧，而税法上要求采用年限平均法计提折旧

    D

    计提建造合同预计损失


    正确答案： A,C
    解析： 【解析】选项B，负债账面价值小于其计税基础，产生应纳税暂时性差异。

  • 第20题：

    多选题
    下列各事项中，计税基础等于账面价值的有（）。
    A

    支付的各项赞助费

    B

    购买国债确认的利息收入

    C

    支付的违反税收规定的罚款

    D

    因提供债务担保而确认的预计负债

    E

    计提的产品质量保证


    正确答案： A,B,C,D
    解析： 选项A、C、D，按照税法的有关规定，支付的各项赞助费，支付的违反税收规定的罚款，债务担保损失在以后期间不得在税前扣除，因此，其计税基础等于其账面价值；选项B，购买国债的利息收入税法上不要求纳税，计税基础也等于账面价值；选项E，对于计提的产品质量保证，当期税法上不允许扣除，保修费用实际发生时可税前扣除，负债的计税基础为0，负债的账面价值和计税基础不相等。

  • 第21题：

    多选题
    下列各事项中，计税基础等于账面价值的有(  )。
    A

    支付的购货合同违约金

    B

    计提的国债利息

    C

    因产品质量保证计提的预计负债

    D

    应付的税收滞纳金


    正确答案： A,D
    解析：

  • 第22题：

    多选题
    下列关于负债的账面价值和计税基础的说法中，正确的有（）。
    A

    企业因关联方债务担保确认预计负债1000万元，则预计负债的账面价值为1000万元，计税基础为0

    B

    企业2011年确认应支付工资200万元，尚未支付，税法规定可于当期扣除的部分为l50万元，则应付职工薪酬的计税基础和账面价值均为200万元

    C

    企业因计提的产品质量保证费用确认预计负债为500万元，则账面价值和计税基础均为500万元

    D

    企业收到客户预付的货款300万元，此时已符合所得税收入确认条件，则预收账款的账面价值为300万元，计税基础为0


    正确答案： C,D
    解析： 选项A计税基础应该是1000万元，选项C计税基础为0。

  • 第23题：

    多选题
    下列各事项中，计税基础等于账面价值的有
    A

    应付的购货合同违约金

    B

    计提的国债利息

    C

    因产品质量保证计提的预计负债

    D

    应付的税收滞纳金


    正确答案： B,D
    解析： 选项C，按照税法的有关规定，企业因产品质量保证确认的预计负债，实际发生时可以税前列支，计税基础为零，不等于账面价值。

  • 第24题：

    多选题
    下列关于负债的账面价值和计税基础的说法中，正确的有（　　）。
    A

    企业因关联方债务担保确认预计负债1000万元，则预计负债的账面价值为1000万元，计税基础为0

    B

    企业2017年确认的应支付工资200万元，尚未支付，税法规定可于当期扣除的部分为150万元，则应付职工薪酬的计税基础和账面价值均为200万元

    C

    企业因计提的产品质量保证费用确认预计负债为500万元，则账面价值和计税基础均为500万元

    D

    企业收到客户预付的货款300万元，此时已符合所得税收入确认条件，合同负债的账面价值为300万元，计税基础为0


    正确答案： C,A
    解析：
    负债的计税基础＝账面价值－未来期间按照税法规定可予税前扣除的金额。A项，关联方的债务担保税法规定不允许税前扣除，因此计税基础等于账面价值，为1000万元；C项，质量保证费在实际发生时允许税前扣除，因此计税基础为0。

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