单选题2011年2月，中国公民孙某从其任职的公司取得限制性股票50，000股，在获得限制性股票时支付了50，000元，该批股票进行股票登记日的收盘价为4元/股。按照约定的时间，2012年2月28日解禁10，000股，当天该股票收盘价7.5元/股。限制性股票解禁时孙某的应纳税所得额为（）A 7500元B 30000元C 47500元D 65000元

个人的同一作品在报刊上连载，应合并其因连载而取得的所得为一次。所以稿酬所得共3000+6000=9000（元），用于农村义务教育事业的捐赠可以全额扣除，所以稿酬所得应纳的个人所得税=[9000×（1-20%）-4000]×（1-30%）×20%=448（元）。

居民个人取得股票期权,符合规定的,在2021年1231日前不并入当年综合所得,全额单独适用综合所得税率表,计算纳税。计算公式为应纳税额=股权激励收入×适用税率速算扣除数=20000*(8-1.5)×10%-2520=10480(元)

居民个人取得股票期权，符合规定的，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，全额单独适用综合所得税率表，计算纳税。计算公式为：
应纳税额=股权激励收入×适用税率-速算扣除数=20000×（8-1.5）×10%-2520=10480（元）。

个人从公开市场发行和转让市场取得的上市公司股票持股期限在 1 个月以上至 1 年（含 1 年）的，暂减按 50% 计入应纳税所得额。从甲公司取得的股息所得应缴纳的个人所得税 =100000 × 50% × 20%=10000（元），个人转让境内上市公司股票不征收个人所得税

2019年兼职所得共被预扣预缴个人所得税=(3000-800)×20%×12=5280(元)。

当月工资应缴纳个人所得税=（4000-3500）×3%=15（元）
股票期权行权所得缴纳个人所得税=[10000×（11-5）÷12×20%-555]×12=5340（元）。共应缴纳个人所得税=15+5340=5355（元）。

【知识点】 其他

A公司会计处理如下：
（1）第一期解锁部分所对应的股权激励费用应该按照股份支付计划作废来进行会计处理，2013年度不确认与这一部分相关的股权激励费用。（1分）原因是，在2013年年底，由于未能达到可行权条件“2013年净利润较2012年增长率不低于25%”而导致职工不能解锁相应的限制性股票，这属于作废。（1分）
（2）第二期和第三期应该作为取消股份支付计划，按照加速行权处理。（1分）
应当加速确认与第二、三期的相关费用10500（4500＋6000）万元。（1分）
借：管理费用 10500
　　贷：资本公积 10500 （2分）
（3）未达到限制性股票解锁条件而需回购的股票
借：其他应付款——限制性股票回购义务 7500
　　贷：银行存款 7500（2分）
同时
借：股本 1500
　　资本公积——股本溢价 6000
　　贷：库存股 7500（2分）

居民个人取得股票期权，符合相关条件，在 2021 年 12 月 31 日，，不并入当年综合所得，全额单独适用综合所得税率表，计算纳税。第一次解禁的应纳税所得额=（10-3）×10000=70000（元），适用税率 10%，速算扣除数 2520，应缴纳个人所得税=70000×10%-2520=4480（元）。

郑先生应缴纳个人所得税＝120000×2%＝2400（元）。

自2019年1月1日起，个人在纳税年度内取得股票期权、股票增值权所得和限制性股票所得的，在2021年12月31日前，不并人当年综合所得，全额单独适用综合所得税率表。所以股票期权行权所得应缴纳个人所得税= 10000*(11-5)*10%-2520-3480 (元)。

应税收入＝（16－10）×10000＝60000（元）
　　应纳税额＝60000×10%－2520＝3480（元）

股票期权行权应纳的个人所得税=10000×(10-5)×10%-2520=2480(元)。

（1）
借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 8 000
　贷：股本　　　　　　　　　　　　　　　1 000（20×50）
　　　资本公积——股本溢价　　　　　　　　　　　 7 000
同时
借：库存股　　　　　　　　　　　　　　　　　　 8 000
　贷：其他应付款——限制性股票回购义务8 000（20×50×8）
（2）20×6年度，甲公司实际有1名管理人员离开，营业收入增长率为35%。甲公司预计，20×7年度及20×8年度还有2名管理人员离开，每年营业收入增长率均能够达到30%。
（3）20×7年5月3日，甲公司股东大会批准董事会制定的利润分配方案，即以20×6年12月31日包括上述限制性股票在内的股份45 000万股为基数，每股分配现金股利1元，共计分配现金股利45 000万元。根据限制性股票激励计划，甲公司支付给限制性股票持有者的现金股利可撤销，即一旦未达到解锁条件，被回购限制性股票的持有者将无法获得（或需要退回）其在等待期内应收（或已收）的现金股利。
20×7年5月25日，甲公司以银行存款支付股利45 000万元。
（4）20×7年度，甲公司实际有1名管理人员离开，营业收入增长率为33%。甲公司预计，20×8年度还有1名管理人员离开，营业收入增长率能够达到30%。
（5）20×8年度，甲公司没有管理人员离开，营业收入增长率为31%。
（6）20×9年1月10日，甲公司对符合解锁条件的900万股限制性股票解除限售，并办理完成相关手续。
20×9年1月20日，甲公司对不符合解锁条件的100万股限制性股票按照授予价格予以回购，并办理完成相关注销手续。在扣除已支付给相关管理人员股利100万元后，回购限制性股票的款项700万元已以银行存款支付给相关管理人员。

（2）
20×6年度应确认管理费用及资本公积金额=（20-1-2）×50×12×1/3=3 400（万元）。
20×7年度应确认管理费用及资本公积金额=（20-1-1-1）×50×12×2/3-3400=3 400（万元）。
20×8年度应确认管理费用及资本公积金额=（20-1-1）×50×12×3/3-3400-3 400=4000（万元）。
20×6年度确认成本费用的处理
借：管理费用　3 400
　贷：资本公积——其他资本公积3 400
（3）
①20×7年度
预计未来可解锁限制性股票持有者的现金股利=1×（20-1-1-1）×50=850（万元）。
预计未来不可解锁限制性股票持有者的现金股利=1×3×50=150（万元）
借：利润分配——应付现金股利850
　贷：应付股利——限制性股票股利850
借：其他应付款——限制性股票回购义务850
　贷：库存股850
借：其他应付款——限制性股票回购义务150
　贷：应付股利——限制性股票股利150
非限制性股票利润分配
借：利润分配——应付现金股利44 000（45 000-850-150）
　贷：应付股利44 000
20×7年5月25日支付股利
借：应付股利45 000
　贷：银行存款45 000
②20×8年度
因20×8年度未宣告分派现金股利，可视同每股宣告分派的现金股利为0
预计未来可解锁限制性股票持有者的现金股利=（0+1）×（20-1-1）×50-850=50（万元）。
预计未来不可解锁限制性股票持有者的现金股利=（0+1）×2×50-150=-50（万元）
借：利润分配——应付现金股利50
　贷：应付股利——限制性股票股利50
借：其他应付款——限制性股票回购义务50
　贷：库存股50
借：应付股利——限制性股票股利50
　贷：其他应付款——限制性股票回购义务50
（4）
借：其他应付款6 300（900×8-850-50）
　贷：库存股6 300
借：其他应付款700（100×8-100）
　贷：银行存款700
借：资本公积——其他资本公积10 800（3 400+3 400+4 000）
　贷：资本公积——股本溢价10 800
借：股本100
　　资本公积——股本溢价700
　贷：库存股800
（5）20×6年度基本每股收益=88 000÷44 000=2（元/股）
20×7年度基本每股收益=[97 650-850]÷44 000=2.2（元/股）
20×8年度基本每股收益=（101 250-50）÷44 000=2.3（元/股）
现金股利可撤销，即一旦未达到解锁条件，被回购限制性股票的持有者将无法获得（或需要退回）其在等待期内应收（或已收）的现金股利。等待期内计算基本每股收益时，分子应扣除当期分配给预计未来可解锁限制性股票持有者的现金股利；分母不应包含限制性股票的股数。

A.授予时：
借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　400（100×4）
　贷：股本　　　　　　　　　　　　　　　　100（100×1）
　　　资本公积——股本溢价　　　　　　　　　　　　 300
同时：
借：库存股　　　　　　　　　　　　　　　400（100×4）
　贷：其他应付款　　　　　　　　　　　　　　　　　 400
B.如该股票锁定期2年，每年解锁比例分别为60%和40%（假定均满足解锁条件）