2012年2月5日,激励对象李某按授予价格15元／股购入限制性股票10万股,当日该公司股票的收盘价格为20元／股。假定2014年2月5日,达到激励计划规定的解锁条件,并在当日解锁限制性股票的40%,当日该公司股票的收盘价格为22元／股,解锁日李某的应纳税所得额为()。A、200000元B、220000元C、230000元D、240000元
题目
2012年2月5日,激励对象李某按授予价格15元／股购入限制性股票10万股,当日该公司股票的收盘价格为20元／股。假定2014年2月5日,达到激励计划规定的解锁条件,并在当日解锁限制性股票的40%,当日该公司股票的收盘价格为22元／股,解锁日李某的应纳税所得额为()。
A、200000元
B、220000元
C、230000元
D、240000元
相似考题
参考答案和解析
答案：D
更多“2012年2月5日,激励对象李某按授予价格15元／股购入限制性股票10万股,当日该公司股票的收盘价格为20元／股。假定2014年2月5日,达到激励计划规定的解锁条件,并在当日解锁限制性股票的40%,当日该公司股票的收盘价格为22元／股,解锁日李某的应纳税所得额为()。 ”相关问题
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第1题：
李某为一境内上市员工，每月工资 12000 元，该公司实行股权激励计划，2016 年李某被授予股票期权，授予价 4.5 元/股，共 60000 股。按公司股权激励计划的有关规定，李某于 2019 年 1 月 20 日进行第一次行权，行权数量为 30000 股，该股票当日收盘价 12 元/股，2019 年 3 月 20 日进行第二次行权，行权数量为 20000 股，该股票当日收盘价 10.5 元/股，2019 年 8 月 18 日李某将已行权的 50000 股股票全部转让，取得转让收入 650000 元，缴纳相关税费 1625 元。
李某以上各项交易合计应缴纳个人所得税（ ）元。A. 192910
B. 54330
C. 127130
D. 74190答案：B解析：李某以上各项交易合计应缴纳个人所得税=28080+26250=54330 (元）。 -
第2题：
李某为一境内上市员工，每月工资 12000 元，该公司实行股权激励计划，2016 年李某被授予股票期权，授予价 4.5 元/股，共 60000 股。按公司股权激励计划的有关规定，李某于 2019 年 1 月 20 日进行第一次行权，行权数量为 30000 股，该股票当日收盘价 12 元/股，2019 年 3 月 20 日进行第二次行权，行权数量为 20000 股，该股票当日收盘价 10.5 元/股，2019 年 8 月 18 日李某将已行权的 50000 股股票全部转让，取得转让收入 650000 元，缴纳相关税费 1625 元。
李某第一次行权所得应缴纳个人所得税（ ）元。A. 55245
B. 44745
C. 44190
D.28080答案：D解析：第一次行权取得的股票期权形式的工资薪金所得应纳税所得额：=（12-4.5）×30000=225000（元），应缴纳个人所得税=225000×20%-16920=28080（元） -
第3题：
2×17年1月1日，经股东大会批准，甲公司进行了限制性股票激励计划的授权，一次性授予甲公司100名高级管理人员共计1 200万股限制性股票。股票来源为甲公司向激励对象定向发行公司普通股股票。激励对象可以每股6元的价格购买公司向激励对象增发的甲公司限制性股票。甲公司在授予日收到所有激励对象缴纳的新增股款7 200万元，并于当日办理完毕限制性股票登记手续。
经测算，授予日限制性股票的公允价值总额为4500万元。2×17年至2×19年每年年末，在达到当年行权条件的前提下，第一年末解锁360万股（解锁比例为30%），第二年末解锁360万股（解锁比例为30%），第三年末解锁480万股（解锁比例为40%）。当年未满足条件不能解锁的股票由甲公司按照每股6元的价格回购。
对于按照本股权激励计划授予的限制性股票，激励对象每年末申请标的股票解锁的公司业绩条件为：每年净资产收益率均不低于5.5%，且每年度实现的净利润不低于1.5亿元。
假定甲公司2×17年度至2×19年度，甲公司净资产收益率均达到6%，实现净利润均为1.6亿元。截至2×19年12月31日，甲公司股权激励对象均在职。
不考虑利润分配，资金时间价值和所得税等其他因素。
要求：编制甲公司2×17年度至2×19年度有关限制性股票激励计划的会计处理答案：解析：甲公司有关股权激励的会计处理如下：
（1）2×17年
①2×17年1月1日定向发行公司普通股股票
借：银行存款 （ 1 200 ×6）7 200
贷：股本 1 200
资本公积——股本溢价 6 000
借：库存股 7 200
贷：其他应付款——限制性股票回购义务 7 200
②甲公司2×17年应确认的股权激励费用=4 500×30%×12/ 12+4 500×30%×12/24+4 500×40%×12/36=1 350+675 +600=2 625（万元）。
借：管理费用 2 625
贷：资本公积——其他资本公积 2 625
③2×17年12月31日激励对象标的股票解锁
借：资本公积——其他资本公积 （4 500×30%）1 350
贷：资本公积——股本溢价 1 350
借：其他应付款——限制性股票回购义务（360×6）2 160
贷：库存股 2 160
（2）2×18年
①甲公司2×18年应确认的股权激励费用=4 500×30%×12/24+4 500×40%×12/36=675+600=1 275（万元）。
借：管理费用 1 275
贷：资本公积——其他资本公积 1 275
②2×18年12月31日激励对象标的股票解锁
借：资本公积——其他资本公积 （4 500×30%）1 350
贷：资本公积——股本溢价 1 350
1 350万元=2×17年675万元+2×18年675万元
借：其他应付款——限制性股票回购义务（360×6）2 160
贷：库存股 2 160
（3）2×19年
①甲公司2×19年应确认的股权激励费用=4 500×40%×12/ 36=600（万元）。
借：管理费用 600
贷：资本公积——其他资本公积 600
②2×19年12月31日激励对象标的股票解锁
借：资本公积——其他资本公积 （4 500×40%）1 800
贷：资本公积——股本溢价 1 800
借：其他应付款——限制性股票回购义务（480×6）2 880
贷：库存股 2 880 -
第4题：
李某为一境内上市员工，每月工资 12000 元，该公司实行股权激励计划，2016 年李某被授予股票期权，授予价 4.5 元/股，共 60000 股。按公司股权激励计划的有关规定，李某于 2019 年 1 月 20 日进行第一次行权，行权数量为 30000 股，该股票当日收盘价 12 元/股，2019 年 3 月 20 日进行第二次行权，行权数量为 20000 股，该股票当日收盘价 10.5 元/股，2019 年 8 月 18 日李某将已行权的 50000 股股票全部转让，取得转让收入 650000 元，缴纳相关税费 1625 元。
李某转让已行权的 50000 股股票应缴纳个人所得税（ ）元。A. 130000
B. 129700
C. 65000
D. 0答案：D解析：个人将行权后的境内上市公司股票再转让而取得的所得，暂不征收个人所得税；个人转让境外上市公司的股票而取得的所得，应按税法的规定计算应纳税所得额和应纳税额，依法缴纳税款。 -
第5题：
A公司为上市公司，有关授予限制性股票资料如下：
2013年1月6日，A公司向25名公司高级管理人员授予了1500万股限制性股票，授予后锁定3年。2013年、2014年、2015年为申请解锁考核年，每年的解锁比例分别为30%、30%和40%，即450万股、450万股和600万股。经测算，授予日限制性股票的公允价值每股为10元。高级管理人员认购价格为授予日限制性股票的公允价值的50%。各期解锁的业绩条件如下表所示：
答案：解析：A公司会计处理如下：
（1）第一期解锁部分所对应的股权激励费用应该按照股份支付计划作废来进行会计处理，2013年度不确认与这一部分相关的股权激励费用。（1分）原因是，在2013年年底，由于未能达到可行权条件“2013年净利润较2012年增长率不低于25%”而导致职工不能解锁相应的限制性股票，这属于作废。（1分）
（2）第二期和第三期应该作为取消股份支付计划，按照加速行权处理。（1分）
应当加速确认与第二、三期的相关费用10500（4500＋6000）万元。（1分）
借：管理费用 10500
贷：资本公积 10500 （2分）
（3）未达到限制性股票解锁条件而需回购的股票
借：其他应付款——限制性股票回购义务 7500
贷：银行存款 7500（2分）
同时
借：股本 1500
资本公积——股本溢价 6000
贷：库存股 7500（2分）