注册会计师执行财务报表审阅业务包括了下列哪些内容（）A、签订业务约定书B、计划审阅工作C、向有关方进行函证D、形成结论和出具报告

题目

注册会计师执行财务报表审阅业务包括了下列哪些内容（）

  • A、签订业务约定书
  • B、计划审阅工作
  • C、向有关方进行函证
  • D、形成结论和出具报告
相似考题

1.B注册会计师负责对乙公司2010年度财务报表进行审计。在计划审计工作时，B注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。回答下列四题<1>、如果认为将审计业务变更为审阅业务具有合理理由，并且截至变更日已执行的审计工作与变更后的审阅业务相关，在出具审阅报告时，注册会计师正确的做法是（ ）。A.在审阅报告中说明业务变更的合理理由B.在审阅报告中提及原审计业务和意见类型C.在审阅报告中提及原审计业务中已执业行工作D.在审阅报告中不提及原审计业务的任何情况

2.<2>、ABC会计师事务所承接了乙公司的财务报表审阅业务，在执行审阅业务时，注册会计师通常情况下应当实施的程序包括（ ）。A.获取管理层对财务报表的书面声明B.了解被审阅单位及其环境C.阅读财务报表，核实是否遵循了指明的编制基础D.选取重要的项目，对应收账款实施函证程序

3.ABC会计师事务所在2009年度承接了各种业务。在参照《鉴证业务基本准则》的相关内容执行业务时，遇到了下列情况，请代为作出正确的专业判断。下列各项ABC会计师事务所承接的业务中，不属于合理保证业务的有( )。A．审阅财务报表，出具审阅报告B．验证企业资本，出具验资报告C．审计简要财务报表，出具审计报告D．执行商定程序，出具报告

4.在执行审阅过程中，注册会计师的下列做法中不正确的有（ ）。A.由于财务报表审阅只须获取支持有限保证的证据，所以注册会计师不会使用监盘程序B.采用比财务报表审计业务中更高的重要性水平C.审阅报告的日期为注册会计师完成审阅工作的日期D.如果有理由相信所审阅的财务报表可能存在重大错报，注册会计师应当实施追加的或更为广泛的程序，以便能够以消极方式提出结论或确定是否出具非无保留结论的报告

参考答案和解析
正确答案:A,B,C,D
更多“注册会计师执行财务报表审阅业务包括了下列哪些内容（）A、签订业务约定书B、计划审阅工作C、向有关方进行函证D、形成结论和出具报告”相关问题

  • 第1题：

    E注册会计师负责对甲公司编制的2009年度财务报表进行审阅。在设计和执行业务时，E注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

    下列关于财务报表审计与财务报表审阅的理解恰当的有( )。

    A．注册会计师对甲公司2009年度财务报表实施财务报表审计与财务报表审阅时的重要性水平相同

    B．注册会计师实施财务报表审阅业务时不强制要求保持独立性，但实施财务报表审计业务时不仅要实质上而且同时要在形式上保持独立性

    C．注册会计师实施财务报表审阅时以询问和分析程序为主，而实施财务报表审计时需要采用的审计程序还包括观察、函证、重新计算、重新执行等

    D．注册会计师通过实施审阅程序通常不能获取足以支持合理保证的审阅证据，而实施审计程序则应能获取支持有限保证的证据


    正确答案：AC
    解析：选项B，无论是财务报表审计还是财务报表审阅，均要求遵守相关的职业道德规范，保持应有的独立性。选项D，实施审计程序，能获取支持合理保证的证据。

  • 第2题：

    下列各项中，注册会计师应在业务约定书中予以明确的内容有（ ）。

    A．审阅业务的目标

    B．预期提交的报告样本

    C．预期发表的审阅意见类型

    D．有关不能信赖财务报表审阅提示错误、舞弊和违反法规行为的说明


    正确答案：ABD

  • 第3题：

    请你站在注册会计师的角度就以下关于审阅业务和内部控制审核业务相关的知识点作出正确的判断。

    审阅小组在执行财务报表审阅业务时，关于重要性水平的考虑提出以下结论，其中正确的有( )。

    A．与审计业务类似，在执行审阅业务时也需要考虑重要性水平问题

    B．在审阅业务中注册会计师对于重要性水平判断的依据是错报是否影响到信息使用者根据财务报表所做出的决策

    C．在审阅业务中注册会计师对重要性水平的判断依据是对于审阅业务提供的保证程度

    D．在财务报表审阅中注册会计师确定的重要性水平应当比对财务报表执行审计业务时高


    正确答案：AB
    解析：在审阅业务中对于重要性水平注册会计师判断的依据是错报是否影响到信息使用者根据财务报表所做出的决策，而不是所提供的保证程度，所以选项C不正确；财务报表审阅中注册会计师确定的重要性水平应当与对财务报表执行审计业务时确定的相同，因为两者重要性水平确定的依据是相同的。

  • 第4题：

    注册会计师H正在对K公司2007年6月30日的财务报表进行审阅。在审阅过程中，需要明确有关审阅业务的相关规定和要求。请代为做出正确专业判断。

    以下关于财务报表审阅业务的说法中，不正确的是( )。

    A．注册会计师对审阅后的财务报表提供有限保证

    B．执行财务报表审阅业务时，注册会计师通常无须对内部控制进行测试

    C．注册会计师对审阅后的财务报表提供合理保证

    D．执行财务报表审阅业务时，注册会计师通常无须对应收款项实施函证


    正确答案：C
    解析：因为审阅业务属于有限保证业务，一般无须实施在审计中经常实施的控制测试及函证、监盘等程序。

  • 第5题：

    A注册会计师在执行财务报表审阅业务时，无需考虑实施的程序是（ ）。 A．控制测试 B．询问管理层 C．获取对被审阅单位组成部分财务报表出具的审计或审阅报告 D．计算应收账款的周转率，并与以前年度进行比较


    正确答案：A
    在财务报表审阅中注册会计师无须执行对内部控制的测试，因此A是恰当的。

  • 第6题：

    ABC会计师事务所承接了上市公司甲公司2011年半年度财务报表的审阅业务，并委派A注册会计师负责该项审阅业务。 (1)A注册会计师召开审前会议分派审阅工作，并提出不需了解被审阅单位及其环境直接执行审阅程序的总体思路。 (2)项目组成员B注册会计师在询问财务人员和销售人员时，发现两个部门的人员在谈及甲公司销售状况时存在相互矛盾的地方，遂向A注册会计师提出自己的疑惑，A注册会计师表示执行审阅业务只需执行询问和分析程序即可，不需考虑追加其他程序。 (3)项目组成员C注册会计师在开始执行审阅业务之后获知其妻子刚刚购买了甲公司的 股票，市值达到5万元，C注册会计师向A注册会计师汇报该事项时，A注册会计师认为审阅业务与审计业务不同，不需严格遵守独立性要求，并要求C注册会计师继续做完审阅业务。 (4)甲公司管理层对财务报表审阅业务不是十分熟悉，A注册会计师在向管理层解释审阅业务性质时指出，在财务报表审阅业务中，注册会计师提供的保证水平低于在财务报表审计业务中提供的保证水平。同时，与财务报表审计相比，财务报表审阅在证据收集程序的性质、时间、范围等方面是有意识地加以限制的。 (5)A注册会计师要求项目组成员B注册会计师确定该项审阅业务适用的重要性水平，B注册会计师认为审阅业务提供的保证程度较低，所执行的审阅程序也比较有限，因此针对该项审阅业务，可以确定高于财务报表审计业务的重要性水平。 要求：针对事项(1)至(5)，判断A注册会计师在执行财务报表审阅业务时是否存在不当之处，并简要说明理由。


    正确答案：
    (1)存在不当之处。注册会计师在执行审阅程序之前，应当了解被审阅单位及其环境，或更新以前了解的内容，包括考虑被审阅单位的组织结构、会计信息系统、经营管理情况以及资产、负债、收入和费用的性质等。
    (2)存在不当之处。虽然财务报表审阅所使用的程序以询问和分析程序为主，但是当有理由相信所审阅的财务报表可能存在重大错报时仍然需要追加其他程序。如果询问不同人员得出相互矛盾的结论可能表明存在重大错报，注册会计师应当追加其他程序。
    (3)存在不当之处。财务报表审阅业务属于鉴证业务，注册会计师应当遵守独立性等职业道德要求，C注册会计师应当回避。
    (4)不存在不当之处。
    (5)存在不当之处。尽管由于审阅程序有限，保证程度较低，未能发现重大错报的风险大于审计业务中的同类风险，但对于重要性水平而言，注册会计师判断的依据是错报是否影响到信息使用者根据财务报表所作出的决策，而不是所提供的保证程度。因此，在财务报表审阅中注册会计师采用的重要性水平应当与对财务报表执行审计业务时相同。

  • 第7题：

    以下关于财务报表审阅业务的说法中，不正确的是（ ）。

    A．注册会计师对审阅后的财务报表提供有限保证

    B．执行财务报表审阅业务时，注册会计师通常无须对内部控制进行测试

    C．注册会计师对审阅后的财务报表提供合理保证

    D．执行财务报表审阅业务时，注册会计师通常无须对应收款项实施函证


    正确答案：C
    因为审阅业务属于有限保证业务，一般无须实施在审计中经常实施的控制测试及函证、监盘等程序。   

  • 第8题：

    如果认为将审计业务变更为审阅业务具有合理理由，并且截至变更日已执行的审计工作与变更后的审阅业务相关，在出具审阅报告时，注册会计师正确的做法是（ ）。

    A.在审阅报告中提及原审计业务中已执行的工作
    B.在审阅报告中提及原审计业务
    C.在审阅报告中说明业务变更的合理理由
    D.在审阅报告中不提及原审计业务的任何情况

    答案：D
    解析：
    为避免引起报告使用者的误解，对相关服务业务出具的报告不应提及原审计业务和在原审计中已执行的程序。只有将审计业务变更为执行商定程序业务，注册会计师才可在报告中提及已执行的程序。

  • 第9题：

    共用题干
    A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在确定业务约定条款和处理业务类型变更时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。

    如果认为将审计业务变更为审阅业务具有合理理由，并且截至变更日已执行的审计工作与变更后的审阅业务相关，在出具审阅报告时，A注册会计师正确的做法是()。
    A:在审阅报告中提及原审计业务中已执行的工作
    B:在审阅报告中提及原审计业务
    C:在审阅报告中说明业务变更的合理理由
    D:在审阅报告中不提及原审计业务的任何情况

    答案：D
    解析：
    本题考核的知识点是“审计业务变更”。被审计单位在拟议的业务约定条款中对审计范围施加限制，会导致注册会计师不能获取充分适当的审计证据支持其结论。即当拟承接的业务不具备鉴证业务的所有特征时，注册会计师不能将其作为鉴证业务予以承接。注意不要和A选项混淆。题目考查的是在“拟议的业务约定条款”中就发现存在这种无法发表审计意见的限制，此时首先考虑不能作为审计业务予以承接，而不是还要实施程序，出具无法表示意见的报告。
    本题考核的知识点是“连续审计中业务约定书”。对连续审计中，需要重新签订业务约定书的情况，包括：①有迹象表明被审计单位误解审计目标和范围；②需要修改约定条款或者增加特别条款；③高级管理人员、董事会或所有权结构近期发生变动：④被审计单位业务的性质或规模发生重大变化；⑤法律法规的规定；⑥管理层编制财务报表采用的会计准则和相关会计制度发生变化。本题考查的是第3种。
    本题考核的知识点是“业务变更”。在完成审计业务前，可以认定为合理的变更理由只有两种。①情况变化对审计服务的需求产生影响；②对原来要求的审计业务的性质存在误解。故四个选项中，只有选项D最符合题意。
    本题考核的知识点是“业务变更”。审阅报告的范围段应当说明审阅的性质其中包括：没有实施审计，因而不发表审计意见。如果在财务报表中提及报表经过审计，可能会误导财务报表使用者，故不应该提及。故四个选项中，只有选项D最符合题意。

  • 第10题：

    会计师事务所中项目负责人包括（）。

    • A、负责执行财务报表审计业务的工作人员
    • B、在审阅业务报告上签字的主任会计师
    • C、负责执行财务报表审计业务的项目经理
    • D、负责执行审阅业务，并在业务报告上签字的主任会计师

    正确答案:D

  • 第11题：

    多选题
    注册会计师执行财务报表审阅业务包括了下列哪些内容（）
    A

    签订业务约定书

    B

    计划审阅工作

    C

    向有关方进行函证

    D

    形成结论和出具报告


    正确答案： B,C
    解析： 暂无解析

  • 第12题：

    单选题
    审查企业财务报表，出具审计报告是注册会计师（）的主要部分。
    A

    审阅业务

    B

    审计业务

    C

    其他鉴证业务

    D

    相关服务业务


    正确答案： B
    解析： 暂无解析

  • 第13题：

    如果认为将审计业务变更为审阅业务具有合理理由，并且截至变更日已执行的审计工作与变更后的审阅业务相关，在出具审阅报告时，A注册会计师正确的做法是（ ）

    A．在审阅报告中提及原审计业务中已执业行工作

    B．在审阅报告中提及原审计业务

    C．在审阅报告中说明业务变更的合理理由

    D．在审阅报告中不提及原审计业务的任何情况


    正确答案：D

  • 第14题：

    中国注册会计师执业准则体系包括鉴证业务准则、相关服务准则和会计师事务所质量控制准则。下列关于鉴证业务准则的叙述,错误的是()。

    A、审计准则用以规范注册会计师执行历史财务信息的审计业务。在提供审计服务时，注册会计师对所审计信息是否不存在重大错报提供合理保证，并以积极方式提出结论

    B、审阅准则用以规范注册会计师执行历史财务信息的审阅业务。在提供审阅职务的注册计师对所审阅信息是否不存在重大错报提供合理保证，并以消极方式提出结论

    C、审阅准则用以规范注册会计师执行历史财务信息的审阅业务。在提供审阅职务的注册计师对所审阅信息是否不存在重大错报提供有限保证，并以消极方式提出结论

    D、其他签证业务准则用以规范注册会计师执行历史财务信息审计或审阅以外的其他鉴证务，根据鉴证业务的性质和业务约定的要求，提供有限保证或合理保证


    参考答案：B

  • 第15题：

    注册会计师负责对甲公司20×8年度财务报表进行审阅。在审阅过程中，注册会计师遇到下列事项，请代数做出正确的专业判断。

    下列各项中，注册会计师应在业务约定书中予以明确的内容有( )。

    A．审阅业务的目标

    B．预期提交的报告样本

    C．预期发表的审阅意见类型

    D．有关不能信赖财务报表审阅提示错误、舞弊和违反法规行为的说明


    正确答案：ABD
    解析：注册会计师应当与被审阅单位就业务约定条款达成一致意见，并签订业务约定书。业务约定书应当包括下列内容：(1)审阅业务的目标。(2)管理层对财务报表的责任。(3)审阅范围。审阅范围应提及按照《中国注册会计师审阅准则第2101号——财务报表审阅》的规定执行审阅工作。(4)注册会计师不受限制地接触审阅业务所要求的记录、文件和其他信息。(5)预期提交的报告样本。(6)说明不能依赖财务报表审阅揭示错误、舞弊和违反法规行为。(7)说明没有实施审计，因此，注册会计师不发表审计意见，不能满足法律法规或第三方对审计的要求。

  • 第16题：

    A注册会计师负责对甲公司2011年度财务报表进行审阅。在审阅过程中，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。 根据以上事例，回答5~7题 在执行财务报表审阅业务时，A注册会计师采用的重要性水平应当（ ）。 A．由被审阅单位确定 B．与对财务报表执行审计业务时相同 C．高于财务报表审计业务的重要性水平 D．低于财务报表审计业务的重要性水平


    正确答案：B
    在财务报表审阅中注册会计师采用的重要性水平应当与对财务报表执行审计业务时相同，因此B恰当的。

  • 第17题：

    A注册会计师正在编写审阅报告，不应当出现在审阅报告中的措辞是（ ）。 A．我们按照《中国注册会计师审阅准则第2101号一一一财务报表审阅》的规定执行了审阅业务 B．我们的责任是在实施审阅工作的基础上对这些财务报表出具审阅报告 C．我们获取的审阅证据是充分、适当的 D．我们没有实施审计，因而不发表审计意见


    正确答案：C
    “我们获取的审阅证据是充分、适当的”是不应出现在审阅报告中的措辞，因此C是恰当的。

  • 第18题：

    根据材料回答 35～38 题：

    A注册会计师接受委托对X公司财务报表进行审阅。在审阅过程中，A注册会计师遇到了以下问题，请代为做出正确的专业判断。

    第 35 题 财务报表审阅业务作为鉴证业务的下列说法中，你认为正确的是（ ）。

    A．财务报表审阅业务属于合理保证鉴证业务

    B．财务报表审阅业务与审计业务发表结论的方式不同

    C．财务报表审阅业务属于基于责任认定的鉴证业务

    D．财务报表审阅业务与审计业务的鉴证对象信息不同


    正确答案：BC
    财务报表审阅业务属于有限保证的鉴证业务；财务报表审阅业务与审计业务的鉴证对象信息都是财务报表。

  • 第19题：

    共用题干
    A注册会计师负责对甲公司编制的下属子公司K公司20×8年度财务报表进行审阅。在承接和执行业务时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。

    如果审阅发现因标准或鉴证对象不适当而造成工作范围受到限制，A注册会计师可以采取的行动是()。
    A:要求甲公司将该项业务变更为其他类型的鉴证业务或相关服务业务
    B:视其重大与广泛程度出具保留结论或否定结论的报告
    C:视其重大与广泛程序出具保留结论或无法提出结论的报告
    D:单方面解除业务约定，而无须与甲公司管理层沟通

    答案：C
    解析：
    本题考查的知识点是“鉴证与保证业务的判断”，考生应当正确判断合理保证和有限保证、鉴证业务与非鉴证业务、鉴证业务中三种（审计、审阅、其他鉴证）类型。审阅业务属于有限保证的鉴证业务。所以选项A为正确答案。
    本题考查的知识点是“鉴证业务中责任方、鉴证对象、鉴证对象信息”，本题中责任方为甲公司管理层，鉴证对象信息为-甲公司编制的财务报表，鉴证对象为K公司的财务状况、经营成果及现金流量。责任方对鉴证对象信息负责。在A注册会计师承接的对甲公司编制的下属子公司K公司20×8年度财务报表进行审阅业务中，甲公司是责任方，甲公司对由其编制的财务报表（鉴证对象信息）负责，乙公司是独立法人，乙公司对财务报表反映的内容即财务状况、经营成果和现金流量（鉴证对象）负责，因此选项B正确。
    本题考查的知识点是“鉴证业务的变更”，鉴证业务的变更有三种原因：业务环境变化影响到预期使用者的需求；预期使用者对该项业务的性质存在误解；业务范围存在限制。其中第3个属于不合理的理由，选项C属于不恰当的变更理由，注册会计师不能够同意变更。注册会计师在年报审阅中发现财务报表存在重大错报时应当实施追加的或者更为广泛的程序，而不能因此作为变更业务的理由，因为这样由审阅业务变更为对财务信息执行商定程序业务不能满足预期使用者对财务报表的信息需求。
    本题考查的知识点是“鉴证业务的内容”，标准或鉴证对象不适当可能会误导预期使用者。在承接业务后，如果发现标准或鉴证对象不适当，可能误导预期使用者，注册会计师应当视其重大与广泛程度，出具保留结论或否定结论的报告。标准或鉴证对象不适当还可能造成注册会计师的工作范围受到限制。在承接业务后，如果发现标准或鉴证对象不适当，造成工作范围受到限制，注册会计师应当视受到限制的重大与广泛程度，出具保留结论或无法提出结论的报告。在某些情况下，注册会计师应当考虑解除业务约定。所以选项C为正确答案。

  • 第20题：

    共用题干
    A注册会计师负责对甲公司20×8年度财务报表进行审阅。在审阅过程中，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。

    下列各项中，A注册会计师应在业务约定书中予以明确的内容有()。
    A:审阅业务的目标
    B:预期提交的报告样本
    C:预期发表的审阅意见类型
    D:有关不能依赖财务报表审阅提示错误、舞弊和违反法规行为的说明

    答案：A,B,D
    解析：
    本题考核的知识点是“财务报表审阅业务约定书”。注册会计师应当与被审阅单位就业务约定条款达成一致意见，并签订业务约定书。业务约定书应当包括下列内容：①审阅业务的目标。②管理层对财务报表的责任。③审阅范围。审阅范围应提及按照《中国注册会计师审阅准则第2101号——财务报表审阅》的规定执行审阅工作。④注册会计师不受限制地接触审阅业务所要求的记录、文件和其他信息。⑤预期提交的报告样本。⑥说明不能依赖财务报表审阅揭示错误、舞弊和违反法规行为。⑦说明没有实施审计，因此，注册会计师不发表审计意见，不能满足法律法规或第三方对审计的要求。
    本题考核的知识点是“财务报表审阅程序”。注册会计师对财务报表审阅的程序通常包括：①了解被审阅单位及其环境。②询问被审阅单位采用的会计准则和相关会计制度、行业惯例。③询问被审阅单位对交易和事项的确认、计量、记录和报告的程序。④询问财务报表中所有重要的认定。⑤实施分析程序，以识别异常关系和异常项目。⑥询问股东会、董事会以及其他类似机构决定采取的可能对财务报表产生影响的措施。⑦阅读财务报表，以考虑是否遵循指明的编制基础。⑧获取其他注册会计师对被审阅单位组成部分财务报表出具的审计报告或审阅报告。
    本题考核的知识点是“财务报表审阅报告”。审阅报告的范围段应当说明审阅的性质，包括下列内容：①审阅业务所依据的准则。②审阅主要限于询问和实施分析程序，提供的保证程度低于审计。③没有实施审计，因而不发表审计意见。

  • 第21题：

    （2010)如果认为将审计业务变更为审阅业务具有合理理由，并且截至变更日已执行的审计工作与变更后的审阅业务相关，在出具审阅报告时，注册会计师正确的做法是（　　）。

    A.在审阅报告中提及原审计业务中已执行的工作
    B.在审阅报告中提及原审计业务
    C.在审阅报告中说明业务变更的合理理由
    D.在审阅报告中不提及原审计业务的任何情况

    答案：D
    解析：
    业务变更后能否提及原审计业务和已执行程序的两类情形，同学们必须分清层次，予以掌握。

  • 第22题：

    审查企业财务报表，出具审计报告是注册会计师（）的主要部分。

    • A、审阅业务
    • B、审计业务
    • C、其他鉴证业务
    • D、相关服务业务

    正确答案:B

  • 第23题：

    单选题
    下列对于审计业务与审阅业务的表述中，正确的是（　　）。
    A

    审阅业务提供的保证程度高于审计业务

    B

    审计业务获取的审计证据的数量低于审阅业务

    C

    经过审计的财务报表比经审阅的财务报表更为可靠

    D

    审阅业务以积极方式提出结论


    正确答案： D
    解析：
    A项，审计业务提供的保证程度高于审阅业务；B项，审计业务获取的审计证据数量高于审阅业务；D项，审阅业务属于有限保证的鉴证业务，以消极方式提出结论；审计业务属于合理保证的鉴证业务，以积极方式提出结论。

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