甲公司属于以境内外全部生产经营认定为高新技术企业的公司，在2014年年初汇算清缴2013年度企业所得税时，对有关收支项目进行纳税调整，自行将全年会计利润500万元调整为全年应纳税所得额600万元。全年已预缴所得税75万元。税务师事务所检查时，发现甲公司以下几项业务事项：（1）7月份企业购入机器设备一台，取得增值税专用发票上注明价款50万元，增值税8.5万元，设备使用期为5年，预计无残值。当月投入使用。企业当年已计提了折旧费11.7万元。（2）8月份为解决职工子女上学问题，直接向某小学捐款40万元，在营业外
题目
甲公司属于以境内外全部生产经营认定为高新技术企业的公司，在2014年年初汇算清缴2013年度企业所得税时，对有关收支项目进行纳税调整，自行将全年会计利润500万元调整为全年应纳税所得额600万元。全年已预缴所得税75万元。税务师事务所检查时，发现甲公司以下几项业务事项： （1）7月份企业购入机器设备一台，取得增值税专用发票上注明价款50万元，增值税8.5万元，设备使用期为5年，预计无残值。当月投入使用。企业当年已计提了折旧费11.7万元。 （2）8月份为解决职工子女上学问题，直接向某小学捐款40万元，在营业外支出中列支。在计算应纳税所得额时未作纳税调整。 （3）9月份将在建工程应负担的贷款利息10万元计入当年财务费用。在计算应纳税所得额时未作纳税调整。 （4）10月份与具有合法经营资格中介服务机构签订服务合同，合同上注明对方介绍给本企业120万元收入的劳务项目，本企业支付中介服务机构佣金18万元。在计算应纳税所得额时未作纳税调整。 （5）将持有的乙公司10万股股权的80%股权让给丙公司。假定收购日丙公司每股资产的计税基础为7元，每股资产的公允价值为9元。取得丙公司股权支付66万元、银行存款6万元。甲公司认为上述属于免税重组，未作纳税处理。 （6）从境外分支机构取得税后利润70万元（境外缴纳所得税时适用的税率为10%），未补缴企业所得税。 要求：根据上述资料，回答下列问题，每问需计算出合计数。 甲公司股权重组中的应纳税所得额为（）万元。
- A、0
- B、1.33
- C、20
- D、1.68
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第1题：
甲企业为中国居民企业，主要从事新能源汽车的生产与销售，属于国家重点扶持的高新技术企业。2017年度甲企业的销售收入为4600万元，销售成本为2000万元，年度利润总额为600万元，其他有关需要纳税调整的事项资料如下：
（1）销售费用：广告费500万元、业务宣传费220万元。
（2）管理费用：业务招待费50万元。
（3）营业外支出：税收滞纳金5万元、通过公益性社会团体向贫困山区的捐款84万元。
（4）投资收益：国债利息收入5万元、从境内被投资非上市居民企业分回的股息40万元。
（5）实际发放的合理工资薪金200万元，实际发生的职工福利费38万元。
已知：各项支出均取得合法有效凭据，并已作相应的会计处理，其他事项不涉及纳税调整。
要求：根据上述资料和企业所得税法律制度的规定，不考虑其他因素，回答下列问题（答案中金额单位用“万元”表示）。
（1）计算甲企业2017年度企业所得税汇算清缴中广告费和业务宣传费支出应调整的应纳税所得额（需写明应纳税调增或调减）。
（2）计算甲企业2017年度企业所得税汇算清缴中业务招待费支出应调整的应纳税所得额（需写明纳税调增或调减）。
（3）计算甲企业2017年度企业所得税汇算清缴中营业外支出应调整的应纳税所得额（需写明纳税调增或调减）。
（4）计算甲企业2017年度企业所得税汇算清缴中投资收益应调整的应纳税所得额（需写明纳税调增或调减）。
（5）计算甲企业2017年度企业所得税汇算清缴中职工福利费应调整的应纳税所得额（需写明纳税调增或调减）。
（6）计算甲企业2017年度应缴纳的企业所得税税额。答案：解析：1.企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除。即广告费和业务宣传费的扣除限额=4600×15%=690（万元），实际发生500＋220=720（万元），应纳税调增720－690=30（万元）
2.企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。50×60%=30（万元）＞4600×5‰=23（万元），按照23万元扣除，应纳税调增50－23=27（万元）。
3.税收滞纳金禁止税前扣除，应纳税调增5万元；公益性捐赠在年度利润总额12%以内的部分准予扣除，600×12%=72（万元），实际发生84万元，应纳税调增84－72=12（万元）。营业外支出共纳税调增5+12=17（万元）。
4.国债利息收入免税，纳税调减5万元；从境内被投资非上市居民企业分回的股息免税，纳税调减40万元。投资收益共调减45万元。
5.企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。200×14%=28（万元），实际发生38万元，应纳税调增10万元。
6.应纳税所得额=600+30+27+17－45+10=639（万元），应纳税额=639×15%=95.85（万元）。 -
第2题：
甲企业为中国居民企业，主要从事化妆品的生产与销售。2019年度实现会计利润1000万元，全年已累计预缴企业所得税200万元。2020年年初，甲企业财务人员对2019年度企业所得税进行汇算清缴，部分财务资料如下：
(1)销售化妆品取得收入8800万元(不含增值税)，出租不动产取得租金收入200万元(不含增值税)，取得国债利息收入15万元，取得企业债券利息收入12万元(不含增值税)，从直接投资的境内非上市居民企业分回税后利润85万元(该居民企业适用的企业所得税税率为15％)。
(2)销售费用1650万元，其中包括广告费1400万元、业务宣传费100万元。
(3)管理费用1850万元，其中包括业务招待费90万元、补充养老保险费60万元和新产品研发费用400万元(未形成无形资产计入当期损益)。
(4)已计入成本、费用的实发工资总额500万元，拨缴的工会经费15万元，实际发生的职工福利费82万元、职工教育经费18万元。
(5)营业外支出300万元，其中包括税收滞纳金4万元、向供货商支付违约金12万元、通过公益性社会组织向贫困山区捐款150万元。
已知：甲企业适用的企业所得税税率为25％。
要求：
根据上述资料，分别回答下列问题：
(1)计算甲企业2019年度企业所得税汇算清缴中投资收益应调整的应纳税所得额(需写明应纳税调增或者调减)。
(2)计算甲企业2019年度企业所得税汇算清缴中广告费和业务宣传费支出应调整的应纳税所得额(需写明应纳税调增或者调减)。
(3)计算甲企业2019年度企业所得税汇算清缴中业务招待费支出应调整的应纳税所得额(需写明应纳税调增或者调减)。
(4)计算甲企业2019年度企业所得税汇算清缴中补充养老保险费支出应调整的应纳税所得额(需写明应纳税调增或者调减)。
(5)计算甲企业2019年度企业所得税汇算清缴中新产品研发费用支出应调整的应纳税所得额(需写明应纳税调增或者调减)。
(6)计算甲企业2019年度企业所得税汇算清缴中职工福利费、工会经费、职工教育经费支出应调整的应纳税所得额(需写明应纳税调增或者调减)。
(7)计算甲企业2019年度企业所得税汇算清缴中营业外支出应调整的应纳税所得额(需写明应纳税调增或者调减)。答案：解析：(1)①国债利息收入(15万元)属于免税收入，应调减应纳税所得额15万元；②居民企业从非上市居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益(85万元)属于免税收入，应调减应纳税所得额85万元；③企业债券利息收入属于应税收入，无须进行纳税调整；④投资收益合计应调减应纳税所得额=15+85=100(万元)。
(2)广告费和业务宣传费税前扣除限额=(8800+200)×30％=2700(万元)，实际发生额(1500万元)未超过税前扣除限额，无须进行纳税调整。
(3)业务招待费扣除限额1=90×60％=54(万元)，扣除限额2=(8800+200)×5‰=45(万元)，税前准予扣除的业务招待费为45万元，应调增应纳税所得额=90-45=45(万元)。
(4)补充养老保险费税前扣除限额=500×5％=25(万元)，实际发生额(60万元)超过了税前扣除限额，应调增应纳税所得额=60-25=35(万元)。
(5)新产品研究开发费用应调减应纳税所得额=400×75％=300(万元)。
(6)①职工福利费税前扣除限额=500×14％=70(万元)，实际发生额(82万元)超过了税前扣除限额，应调增应纳税所得额=82-70=12(万元)。
②工会经费税前扣除限额=500×2％=10(万元)，实际发生额(15万元)超过了税前扣除限额，应调增应纳税所得额=15-10=5(万元)。
③职工教育经费税前扣除限额=500×8％=40(万元)，实际发生额(18万元)未超过税前扣除限额，无须进行纳税调整。
④三项经费合计应调增应纳税所得额=12+5=17(万元)。
(7)①税收滞纳金不得在税前扣除，应调增应纳税所得额4万元；②向供货商支付的违约金(12万元)准予在税前扣除，无须进行纳税调整；③公益性捐赠税前扣除限额=1000×12％=120(万元)，实际发生额(150万元)超过了税前扣除限额，应调增应纳税所得额=150-120=30(万元)；④营业外支出合计应调增应纳税所得额=4+30=34(万元)。 -
第3题：
（2018年）甲公司2017年度企业所得税应纳税所得额为300万元，工资、薪金总额为40万元，全年拨缴的工会经费为2万元，且能够提供有效凭证。根据企业所得税法律制度的规定，甲公司在计算当年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的工会经费为（ ）万元。A.2
B.0
C.1
D.0.8答案：D解析：工会经费税前扣除限额=40×2%=0.8（万元），实际发生额（2万元）超过了税前扣除限额，税前准予扣除的工会经费为0.8万元。 -
第4题：
甲公司为国家需要重点扶持的高新技术企业。2016年，甲公司实现年度会计利润500万元，已知甲公司不存在纳税调整事项。根据企业所得税法律制度，甲公司当年应缴纳的企业所得税税额为（ ）万元。A.50
B.125
C.75
D.100答案：C解析：国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。甲公司当年应缴纳的企业所得税税额为500×15%=75（万元）。 -
第5题：
甲公司（居民企业）为国家重点扶持的高新技术企业，2017年度有关财务收支情况如下： （1）销售商品收入5000万元，出售一台设备收入20万元，转让一宗土地使用权收入300万元，从其直接投资的未上市居民企业分回股息收益80万元； （2）税收滞纳金5万元，赞助支出30万元，被没收财物的损失10万元，环保罚款50万元； （3）其他可在企业所得税前扣除的成本、费用、税金合计3500万元； （4）全年累计预缴企业所得税税款250万元。 甲公司财务人员在汇算清缴企业所得税时计算如下： （1）全年应纳税所得额=5000+20+300+80-5-30-10-50-3500=1805（万元）； （2）全年应纳企业所得税额=1805×25％=451．25（万元）； （3）当年应补缴企业所得税=451．25-250=201．25（万元）。计算甲公司2017年度汇算清缴企业所得税时应补缴或退回的税款。
正确答案: 甲公司2017年度企业所得税应纳税所得额=5000+20+300-3500=1820（万元）；
甲公司2017年度企业所得税应纳税额=1820×15％=273（万元）；
甲公司2017年度汇算清缴企业所得税时应补缴的税款=273-250=23（万元）。 -
第6题：
甲公司属于以境内外全部生产经营认定为高新技术企业的公司，在2014年年初汇算清缴2013年度企业所得税时，对有关收支项目进行纳税调整，自行将全年会计利润500万元调整为全年应纳税所得额600万元。全年已预缴所得税75万元。税务师事务所检查时，发现甲公司以下几项业务事项： （1）7月份企业购入机器设备一台，取得增值税专用发票上注明价款50万元，增值税8.5万元，设备使用期为5年，预计无残值。当月投入使用。企业当年已计提了折旧费11.7万元。 （2）8月份为解决职工子女上学问题，直接向某小学捐款40万元，在营业外支出中列支。在计算应纳税所得额时未作纳税调整。 （3）9月份将在建工程应负担的贷款利息10万元计入当年财务费用。在计算应纳税所得额时未作纳税调整。 （4）10月份与具有合法经营资格中介服务机构签订服务合同，合同上注明对方介绍给本企业120万元收入的劳务项目，本企业支付中介服务机构佣金18万元。在计算应纳税所得额时未作纳税调整。 （5）将持有的乙公司10万股股权的80%股权让给丙公司。假定收购日丙公司每股资产的计税基础为7元，每股资产的公允价值为9元。取得丙公司股权支付66万元、银行存款6万元。甲公司认为上述属于免税重组，未作纳税处理。 （6）从境外分支机构取得税后利润70万元（境外缴纳所得税时适用的税率为10%），未补缴企业所得税。 要求：根据上述资料，回答下列问题，每问需计算出合计数。 甲公司当年捐赠支出和在建工程贷款利息税前扣除额为（）万元。
- A、40
- B、50
- C、0
- D、10
正确答案:C -
第7题：
甲公司属于以境内外全部生产经营认定为高新技术企业的公司，在2014年年初汇算清缴2013年度企业所得税时，对有关收支项目进行纳税调整，自行将全年会计利润500万元调整为全年应纳税所得额600万元。全年已预缴所得税75万元。税务师事务所检查时，发现甲公司以下几项业务事项： （1）7月份企业购入机器设备一台，取得增值税专用发票上注明价款50万元，增值税8.5万元，设备使用期为5年，预计无残值。当月投入使用。企业当年已计提了折旧费11.7万元。 （2）8月份为解决职工子女上学问题，直接向某小学捐款40万元，在营业外支出中列支。在计算应纳税所得额时未作纳税调整。 （3）9月份将在建工程应负担的贷款利息10万元计入当年财务费用。在计算应纳税所得额时未作纳税调整。 （4）10月份与具有合法经营资格中介服务机构签订服务合同，合同上注明对方介绍给本企业120万元收入的劳务项目，本企业支付中介服务机构佣金18万元。在计算应纳税所得额时未作纳税调整。 （5）将持有的乙公司10万股股权的80%股权让给丙公司。假定收购日丙公司每股资产的计税基础为7元，每股资产的公允价值为9元。取得丙公司股权支付66万元、银行存款6万元。甲公司认为上述属于免税重组，未作纳税处理。 （6）从境外分支机构取得税后利润70万元（境外缴纳所得税时适用的税率为10%），未补缴企业所得税。 要求：根据上述资料，回答下列问题，每问需计算出合计数。 甲公司境内所得当年应补缴企业所得税税额为（）万元。
- A、17.72
- B、25.17
- C、25.63
- D、5.86
正确答案:C -
第8题：
某公司2014年度境内企业所得税应纳税所得额为300万元，在全年已预缴税款60万元，来源于境外某国税前所得200万元，境外实纳税款30万元，该企业当年汇算清缴应补（退）的税款为（）万元。
- A、30
- B、100
- C、125
- D、35
正确答案:D -
第9题：
问答题某市软件生产企业（增值税一般纳税人）为居民企业，2014年3月份新设成立，当年获利。2018年度实现会计利润800万元，全年已累计预缴企业所得税税款200万元。2018年年初，该企业的财务人员对2018年度的企业所得税进行汇算清缴，相关财务资料和汇算清缴企业所得税计算情况如下： （1）相关财务资料 ①取得国债利息收入160万元；取得境内甲上市公司分配的股息、红利性质的投资收益100万元，已知软件企业已连续持有甲公司股票10个月。 ②2018年4月购买《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的安全生产专用设备一台，取得增值税专用发票注明价款30万元，购入当月实际投入使用。 ③当年发生管理费用600万元，其中含新技术开发费用100万元。 ④全年发生财务费用300万元，其中支付银行借款的逾期罚息20万元、向非金融企业借款利息超过银行同期同类贷款利息18万元。 ⑤全年已计入成本、费用的合理工资总额200万元；实际发生职工福利费用35万元、工会经费3.5万元、职工教育经费10万元（其中职工培训经费4万元）。 （其他相关资料：企业所得税税率为25%） （2）汇算清缴企业所得税计算情况 ①国债利息收入和投资收益调减应纳税所得额＝160＋100＝260（万元）。 ②购买并实际投入使用的安全生产专用设备应调减应纳税所得额＝30×10%＝3（万元）。 ③财务费用调增应纳税所得额＝20＋18＝38（万元）。 ④三项经费调整 职工福利费扣除限额＝200×14%＝28（万元）； 工会经费扣除限额＝200×2%＝4（万元）； 职工教育经费扣除限额＝200×8%＝16（万元）； 三项经费应调增应纳税所得额＝35－28＋4－3.5＋10－5＝12.5（万元）。 ⑤全年应纳税所得额＝800－260－3＋38＋12.5＝587.5（万元）。 ⑥全年应纳所得税额＝587.5×25%＝146.88（万元）。 ⑦当年应退企业所得税税额＝200－146.88＝53.12（万元）。 要求： 根据上述资料，分别回答下列问题： （1）分析指出该软件生产企业财务人员在汇算清缴企业所得税时存在的不合法之处，并说明理由。 （2）计算2018年度汇算清缴企业所得税时应补缴或退回的税款（列出计算过程，计算结果出现小数的，保留小数点后两位小数）。正确答案：
(1)在汇算清缴企业所得税时存在的不合法之处:
①连续持有境内上市公司股票不足12个月取得的股息、红利等权益性投资收益,不属于免税收入。在本题中,财务人员将股息、红利等权益性投资收益调减应纳税所得额,不合法。
②企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的,该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免,而不是从应纳税所得额中抵免。在本题中,直接调减应纳税所得额,不合法。
③新技术开发费用应调减应纳税所得额=100×75%=75(万元)。根据规定,“三新”研发费用未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的75%加计扣除。
④银行罚息允许在税前扣除,无需调增应纳税所得额。
⑤三项经费的税务处理不合法。根据规定,软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费,可以全额在企业所得税前扣除,实际拨缴的职工教育经费未超过扣除限额,可以据实扣除,实际拨缴的工会经费未超过扣除限额,可以据实扣除,不需要调整应纳税所得额。因此,三项经费应调增应纳税所得额=35-28=7(万元)。
(2)该软件企业2018年应纳税所得额=800-160-75+18+7=590(万元);
该软件企业2018年应纳所得税额=590×25%-30×10%=144.50(万元);当年应退企业所得额税额=200-144.5=55.50(万元)。解析： 暂无解析 -
第10题：
问答题居民企业甲公司主要从事空调销售业务，2018年实现销售收入3000万元，年度利润总额1000万元，已预缴企业所得税180万元。经注册会计师审核，发现以下事项：（1）利润总额中包括从境内居民企业乙公司（非上市公司，适用的企业所得税税率为15%)分回的税后投资收益200万元。（2）在计算利润总额时，新产品研究开发费用80万元已计人管理费用扣除。（3）在计算利润总额时，业务宣传费200万元已计人销售费用扣除。（4）在计算利润总额时，甲公司通过市民政部门向某灾区小学捐赠的130万元已计人营业外支出扣除。已知：甲公司适用的企业所得税税率为25%。要求：根据上述资料，分别回答下列问题：（1）计算投资收益应调整的应纳税所得额；（2）计算新产品研究开发费用应调整的应纳税所得额；（3）计算业务宣传费应调整的应纳税所得额；（4）计算捐赠支出应调整的应纳税所得额；（5）计算甲公司2018年度汇算清缴时应补缴或者退还的企业所得税税额。正确答案：解析： -
第11题：
单选题甲居民企业2017年度境内所得应纳税所得额为300万元，来源于境外A国税前所得100万元，境外实缴税款30万元。已知甲企业全年已经预缴税款60万元，下列说法正确的是()。A甲企业当年企业所得税汇算清缴应补税款15万元
B甲企业当年企业所得税汇算清缴应补税款40万元
C甲企业当年企业所得税汇算清缴应退税款15万元
D甲企业当年企业所得税汇算清缴应退税款40万元
正确答案： D解析： （1）境内所得部分应纳企业所得税税额=300×25％=75（万元）；（2）境外所得部分抵免限额=100×25％=25（万元），甲企业在A国的所得在境外实缴税款超过抵免限额，当年无须在境内补税；（3）甲企业当年汇算清缴应补税款=75-60=15（万元）。 -
第12题：
问答题乙公司属于以境内外全部生产经营所得认定为高新技术企业的公司，在2013年初汇算清缴2012年度企业所得税时，对有关收支项目进行纳税调整后，自行将全年会计利润500万元调整为全年应纳税所得额600万元，已缴纳所得税税额为90万元。会计师事务所检查时，发现乙公司以下几项业务事项： （1）7月份企业购入机器设备一台，取得增值税专用发票上注明价款50万元，增值税8.5万元，设备使用期为5年，当月投入使用。企业当年已计提了折旧费11.7（58.5÷5）万元。 （2）8月份为解决职工子女上学问题，直接向某小学捐款40万元，在营业外支出中列支。在计算应纳税所得额时未作纳税调整。 （3）9月份将在建工程应负担的贷款利息10万元计入当年财务费用。在计算应纳税所得额时未作纳税调整。 （4）10月份与具有合法经营资格中介服务机构签订服务合同，合同上注明对方介绍给本企业120万元收入的劳务项目，本企业支付中介服务机构佣金18万元。 （5）将持有的甲公司10万股股权的80％股权让给丙公司。假定收购日甲公司每股资产的计税基础为7元，每股资产的公允价值为9元。取得丙公司股权支付66万元、银行存款6万元。乙公司认为上述属于免税重组，未作纳税处理。 （6）从境外分支机构取得税后利润70万元（境外缴纳所得税时适用的税率为10％），未补缴企业所得税。 要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。 （1）计算乙公司当年设备折旧税前扣除额。 （2）计算乙公司当年捐赠税前扣除额。 （3）计算乙公司当年在建工程贷款利息税前扣除额。 （4）计算乙公司当年佣金支出税前扣除额。 （5）计算乙公司股权重组中的应纳税所得额。 （6）计算乙公司境内所得当年应补缴企业所得税税额。 （7）计算乙公司境外所得当年应缴纳企业所得税税额。正确答案：
(1)纳税人新购置的固定资产,增值税已作为进项税额抵扣,不再计入原值计提折旧;计提折旧的时间应当从投入使用月份的次月起计提折旧,即8~12月共5个月。
乙公司当年设备折旧税前扣除额=50÷5÷12×5=4.17(万元)
(2)直接向某小学捐款40万元,不属于公益性捐赠支出,在计算应纳税所得额时不得扣除。
(3)在建工程应负担的贷款利息10万元,为资本性支出,在计算应纳税所得额时不得扣除。
(4)非保险企业,佣金支出的税前扣除限额为服务协议或合同确认的收入金额的5%。
乙公司当年佣金支出税前扣除额=120×5%=6(万元)
(5)企业虽然适用特殊性税务处理,但是非股权支付对应的股权转让部分是不免税的。
计算乙公司股权重组中取得非股权支付额对应的资产转让所得=(9-7)×10×80%×(6÷72)=1.33(万元)
(6)乙公司当年境内所得应补税的所得额=(11.7-4.17)+40+10+(18-6)+1.33=70.86(万元)
乙公司当年度应补缴企业所得税税额=70.86×15%=10.63(万元)
(7)境外所得应补缴所得税税额=70÷(1-10%)×(15%-10%)=3.89(万元)解析： 暂无解析 -
第13题：
（ 2018 年）甲企业为中国居民企业，主要从事新能源汽车的生产与销售，属于国家重点扶持的高新技术企业， 2017 年度甲企业的销售收入为 4600 万元，销售成本为 2000万元，年度利润总额为 600 万元，其他有关需要纳税调整的事项资料如下：
（ 1 ）销售费用：广告费500万元、业务宣传费220万元；
（2）管理费用：业务招待费50万元；
（3）营业外支出：税收滞纳金 5 万元，通过公益性社会团体向贫困山区的捐款 84 万元；
（ 4 ）投资收益：国债利息收入5万元，从境内被投资非上市居民企业分回的股息40万元；
（5）实际发放的合理工资薪金 200 万元，实际发生的职工福利费 38 万元。
已知：各项支出均取得合法有效凭据，并已作相应的会计处理，其他事项不涉及纳税调整。
要求：根据上述资料和企业所得税法律制度的规定，不考虑其他因素，回答下列问题（答案中的金额均用“万元”表示）：
（ 1 ）计算甲企业 2017 年度企业所得税汇算清缴中广告费和业务宣传费支出应调整的应纳税所得额（需写明应纳税调增或调减）。
（ 2 ）计算甲企业 2017 年度企业所得税汇算清缴中业务招待费支出应调整的应纳税所得额（需写明应纳税调增或调减）。
（ 3 ）计算甲企业 2017 年度企业所得税汇算清缴中营业外支出应调整的应纳税所得额（需写明应纳税调增或调减）。
（ 4 ）计算甲企业 2017 年度企业所得税汇算清缴中投资收益应调整的应纳税所得额（需写明应纳税调增或调减）。
（ 5 ）计算甲企业 2017 年度企业所得税汇算清缴中职工福利费应调整的应纳税所得额（需写明应纳税调增或调减）。
（ 6 ）计算甲企业 2017 年度的企业所得税应纳税额。答案：解析：1.（ 1 ）广告费和业务宣传费税前扣除限额 =4600 × 15%=690 （万元）。（ 2 ）企业实际发生广告费和业务宣传费 =500+220=720 （万元）。（ 3 ）由于广告费和业务宣传费实际发生额大于税法扣除限额，所以只能税前扣除 690 万元，因此广告费和业务宣传费应纳税调增 =720-
690=30 （万元）。
企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入 15% 的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
2.（ 1 ）业务招待费的扣除限额 1=50 × 60%=30 （万元）；业务招待费的扣除限额2=4600 × 5 ‰ =23 （万元）。税前准予扣除的业务招待费为 23 万元。（ 2 ）业务招待费应纳税调增 50-23=27 （万元）。
企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照实际发生额的 60% 扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的 5 ‰。
3.（ 1 ）税收滞纳金不得税前扣除，所以纳税调增 5 万元。（ 2 ）公益性捐赠支出扣除限额 =600 × 12%=72 （万元），实际发生额大于税法扣除限额，所以纳税调增 =84-72=12 （万元）。（ 3 ）营业外支出合计应纳税调增 =5+12=17 （万元）。
（ 1 ）税收滞纳金不得在税前扣除。（ 2 ）企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额 12% 以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额 12% 的部分，准予结转以后 3 年内在计算应纳税所得额时扣除。
4.（ 1 ）国债利息收入属于免税收入，居民企业从非上市居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益，属于免税收入。（ 2 ）投资收益应纳税调减 =5+40=45 （万元）。
（ 1 ）国债利息收入属于免税收入。（ 2 ）居民企业从非上市居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益，属于免税收入。
5.（ 1 ）职工福利费税前扣除限额 =200 × 14%=28 （万元）。（ 2 ）职工福利费应纳税调增 =38-28=10 （万元）。
企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额 14% 的部分，准予扣除。
6.（ 1 ）应纳税所得额 =600+30+27+17-45+10=639 （万元）。（ 2 ）应纳税额 =639× 15%=95.85 （万元）。
国家需要重点扶持的高新技术企业减按 15% 征收企业所得税。 -
第14题：
甲公司2017年度的企业所得税应纳税所得额为300万元，工资、薪金总额为40万元，全年拨缴的工会经费为2万元，且能够提供有效凭证。甲公司在计算当年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的工会经费为（ ）万元。A.2
B.0
C.1
D.0.8答案：D解析：工会经费的税前扣除限额=工资、薪金总额×2%=40×2%=0.8（万元），全年拨缴的工会经费2万元超过税前扣除限额，税前只能按限额扣除0.8万元。 -
第15题：
某企业属于以境内外全部生产经营活动申请并经认定的高新技术企业。2017 年度境内所得应纳税所得额为150 万元，全年已经预缴税款10 万元，来源于境外的税前所得为50 万元，境外实纳税款10 万元，该企业当年汇算清缴应补（退）的税款为（ ）万元。A.15
B.2.5
C.12.5
D.18答案：C解析：企业汇总应纳税额＝（150＋50）×15%＝30（万元），境外已纳税款抵免限额 ＝30×50÷（150＋50）＝7.5（万元），境外实纳税款10 万元，可抵免7.5 万元，境内已预 缴10 万元。汇算清缴应补缴税款＝30－7.5－10＝12.5（万元）。 -
第16题：
甲居民企业2017年度境内所得应纳税所得额为300万元，来源于境外A国税前所得100万元，境外实缴税款30万元。已知甲企业全年已经预缴税款60万元，下列说法正确的是（）。
- A、甲企业当年企业所得税汇算清缴应补税款15万元
- B、甲企业当年企业所得税汇算清缴应补税款40万元
- C、甲企业当年企业所得税汇算清缴应退税款15万元
- D、甲企业当年企业所得税汇算清缴应退税款40万元
正确答案:A -
第17题：
甲公司（居民企业）为国家重点扶持的高新技术企业，2017年度有关财务收支情况如下： （1）销售商品收入5000万元，出售一台设备收入20万元，转让一宗土地使用权收入300万元，从其直接投资的未上市居民企业分回股息收益80万元； （2）税收滞纳金5万元，赞助支出30万元，被没收财物的损失10万元，环保罚款50万元； （3）其他可在企业所得税前扣除的成本、费用、税金合计3500万元； （4）全年累计预缴企业所得税税款250万元。 甲公司财务人员在汇算清缴企业所得税时计算如下： （1）全年应纳税所得额=5000+20+300+80-5-30-10-50-3500=1805（万元）； （2）全年应纳企业所得税额=1805×25％=451．25（万元）； （3）当年应补缴企业所得税=451．25-250=201．25（万元）。分析指出甲公司财务人员在汇算清缴企业所得税时存在的不合法之处。
正确答案: 甲公司财务人员在汇算清缴企业所得税时存在下列不合法之处：①从其直接投资的未上市居民企业分回股息收益80万元，属于免税收入，不应计入应纳税所得额；
②税收滞纳金5万元、赞助支出30万元、被没收财物的损失10万元、环保罚款50万元，均为企业所得税前不得扣除的项目，在计算应纳税所得额时不应扣除；
③甲公司属于国家重点扶持的高新技术企业，可以享受15％的优惠税率，甲公司财务人员未予考虑。 -
第18题：
甲公司属于以境内外全部生产经营认定为高新技术企业的公司，在2014年年初汇算清缴2013年度企业所得税时，对有关收支项目进行纳税调整，自行将全年会计利润500万元调整为全年应纳税所得额600万元。全年已预缴所得税75万元。税务师事务所检查时，发现甲公司以下几项业务事项： （1）7月份企业购入机器设备一台，取得增值税专用发票上注明价款50万元，增值税8.5万元，设备使用期为5年，预计无残值。当月投入使用。企业当年已计提了折旧费11.7万元。 （2）8月份为解决职工子女上学问题，直接向某小学捐款40万元，在营业外支出中列支。在计算应纳税所得额时未作纳税调整。 （3）9月份将在建工程应负担的贷款利息10万元计入当年财务费用。在计算应纳税所得额时未作纳税调整。 （4）10月份与具有合法经营资格中介服务机构签订服务合同，合同上注明对方介绍给本企业120万元收入的劳务项目，本企业支付中介服务机构佣金18万元。在计算应纳税所得额时未作纳税调整。 （5）将持有的乙公司10万股股权的80%股权让给丙公司。假定收购日丙公司每股资产的计税基础为7元，每股资产的公允价值为9元。取得丙公司股权支付66万元、银行存款6万元。甲公司认为上述属于免税重组，未作纳税处理。 （6）从境外分支机构取得税后利润70万元（境外缴纳所得税时适用的税率为10%），未补缴企业所得税。 要求：根据上述资料，回答下列问题，每问需计算出合计数。 甲公司当年佣金支出税前扣除额为（）万元。
- A、6
- B、18
- C、0
- D、12
正确答案:A -
第19题：
甲公司属于以境内外全部生产经营认定为高新技术企业的公司，在2014年年初汇算清缴2013年度企业所得税时，对有关收支项目进行纳税调整，自行将全年会计利润500万元调整为全年应纳税所得额600万元。全年已预缴所得税75万元。税务师事务所检查时，发现甲公司以下几项业务事项： （1）7月份企业购入机器设备一台，取得增值税专用发票上注明价款50万元，增值税8.5万元，设备使用期为5年，预计无残值。当月投入使用。企业当年已计提了折旧费11.7万元。 （2）8月份为解决职工子女上学问题，直接向某小学捐款40万元，在营业外支出中列支。在计算应纳税所得额时未作纳税调整。 （3）9月份将在建工程应负担的贷款利息10万元计入当年财务费用。在计算应纳税所得额时未作纳税调整。 （4）10月份与具有合法经营资格中介服务机构签订服务合同，合同上注明对方介绍给本企业120万元收入的劳务项目，本企业支付中介服务机构佣金18万元。在计算应纳税所得额时未作纳税调整。 （5）将持有的乙公司10万股股权的80%股权让给丙公司。假定收购日丙公司每股资产的计税基础为7元，每股资产的公允价值为9元。取得丙公司股权支付66万元、银行存款6万元。甲公司认为上述属于免税重组，未作纳税处理。 （6）从境外分支机构取得税后利润70万元（境外缴纳所得税时适用的税率为10%），未补缴企业所得税。 要求：根据上述资料，回答下列问题，每问需计算出合计数。 甲公司当年设备折旧税前扣除额为（）万元。
- A、11.7
- B、4.17
- C、5.12
- D、5.35
正确答案:B -
第20题：
甲公司属于以境内外全部生产经营认定为高新技术企业的公司，在2014年年初汇算清缴2013年度企业所得税时，对有关收支项目进行纳税调整，自行将全年会计利润500万元调整为全年应纳税所得额600万元。全年已预缴所得税75万元。税务师事务所检查时，发现甲公司以下几项业务事项： （1）7月份企业购入机器设备一台，取得增值税专用发票上注明价款50万元，增值税8.5万元，设备使用期为5年，预计无残值。当月投入使用。企业当年已计提了折旧费11.7万元。 （2）8月份为解决职工子女上学问题，直接向某小学捐款40万元，在营业外支出中列支。在计算应纳税所得额时未作纳税调整。 （3）9月份将在建工程应负担的贷款利息10万元计入当年财务费用。在计算应纳税所得额时未作纳税调整。 （4）10月份与具有合法经营资格中介服务机构签订服务合同，合同上注明对方介绍给本企业120万元收入的劳务项目，本企业支付中介服务机构佣金18万元。在计算应纳税所得额时未作纳税调整。 （5）将持有的乙公司10万股股权的80%股权让给丙公司。假定收购日丙公司每股资产的计税基础为7元，每股资产的公允价值为9元。取得丙公司股权支付66万元、银行存款6万元。甲公司认为上述属于免税重组，未作纳税处理。 （6）从境外分支机构取得税后利润70万元（境外缴纳所得税时适用的税率为10%），未补缴企业所得税。 要求：根据上述资料，回答下列问题，每问需计算出合计数。 甲公司境外所得当年应缴纳企业所得税税额为（）万元。
- A、11.67
- B、3.89
- C、17.5
- D、19.44
正确答案:B -
第21题：
问答题某居民企业2012年发生下列业务： （1）销售产品不含税收入2000万元； （2）接受捐赠材料一批，取得捐赠方开具的增值税专用发票上注明价款10万元，增值税税额1.7万元；企业找一家运输公司将该批材料运回本企业，支付运杂费0.3万元； （3）转让一项商标所有权，取得营业外收入60万元； （4）收取当年让渡资产使用权的专利实施许可费，取得其他业务收入10万元； （5）取得国债利息收入2万元； （6）全年销售成本1000万元；营业税金及附加100万元； （7）全年销售费用500万元，含广告费400万元；全年管理费用200万元，含业务招待费80万元；全年财务费用50万元； （8）全年营业外支出40万元（含通过政府部门对灾区捐款20万元，直接对私立小学捐款10万元，违反政府规定被工商局罚款2万元）。 要求计算： （1）该企业的会计利润总额； （2）该企业对收入的纳税调整额； （3）该企业对广告费用的纳税调整额； （4）该企业对业务招待费的纳税调整额； （5）该企业对营业外支出的纳税调整额； （6）该企业应纳税所得额和应纳企业所得税额。正确答案：
(1)该企业的会计利润总额
企业会计利润=2000+10+1.7+60+10+2-1000-100-500-200-50-40=193.7(万元)
(2)该企业对收入的纳税调整额2万元国债利息收入属于免税收入,应调减应纳税所得额2万元。
(3)该企业对广告费用的纳税调整额
以销售(营业)收入(2000+10)万元为基数,不能包括营业外收入。
广告费限额=(2000+10)×15%=301.5(万元);广告费超支=400-301.5=98.5(万元)
调增应纳税所得额98.5万元。
(4)该企业对业务招待费的纳税调整额招待费扣除限额计算:
①实际发生额的60%:80×60%=48(万元);
②扣除限额:(2000+10)×5‰=10.05(万元)
业务招待费扣除限额为10.05万元,超支80-10.05=69.95万元。
调增应纳税所得额69.95万元。
(5)该企业对营业外支出的纳税调整额捐赠限额=193.7×12%=23.24(万元);该企业20万元公益性捐赠可以全额扣除;直接对私立小学的捐赠不得扣除;行政罚款不得扣除。
对营业外支出的纳税调整额=10+2=12(万元)
(6)该企业应纳税所得额=193.7-2+98.5+69.95+12=372.15(万元)
该企业应纳所得税额=372.15×25%=93.04(万元)。解析： 暂无解析 -
第22题：
问答题甲公司（居民企业）为国家重点扶持的高新技术企业，2018年度有关财务收支情况如下： （1）销售商品收入5000万元，出售一台设备收入20万元，转让一宗土地使用权收入300万元，从其直接投资的未上市居民企业分回股息收益80万元； （2）税收滞纳金5万元，赞助支出30万元，被没收财物的损失10万元，环保罚款50万元； （3）其他可在企业所得税前扣除的成本、费用、税金合计3500万元； （4）全年累计预缴企业所得税税款250万元。甲公司财务人员在汇算清缴企业所得税时计算如下： ①全年应纳税所得额＝5000＋20＋300＋80－5－30－10－50－3500＝1805（万元）； ②全年应纳企业所得税额＝1805×25%＝451.25（万元）； ③当年应补缴企业所得税＝451.25－250＝201.25（万元）。 要求： 根据上述资料及企业所得税的有关规定，分别回答下列问题。 （1）分析指出甲公司财务人员在汇算清缴企业所得税时存在的不合法之处。 （2）计算甲公司2018年度汇算清缴企业所得税时应补缴或退回的税款。正确答案：
(1)甲公司财务人员在汇算清缴企业所得税时存在下列不合法之处:
①从其直接投资的未上市居民企业分回股息收益80万元,属于免税收入,不应计入应纳税所得额;
②税收滞纳金5万元、赞助支出30万元、被没收财物的损失10万元、环保罚款50万元,均为企业所得税前不得扣除的项目,在计算应纳税所得额时不应扣除;
③甲公司属于国家重点扶持的高新技术企业。为了鼓励小型企业发展壮大,税法规定对国家需要重点扶持的高新技术企业,减按15%的税率征收企业所得税。即甲公司可以享受15%的优惠税率,甲公司财务人员未予考虑。
(2)甲公司2018年度企业所得税应纳税所得额=5000+20+300-3500=1820(万元);
甲公司2018年度企业所得税应纳税额=1820×15%=273(万元);
甲公司2018年度汇算清缴企业所得税时应补缴的税款=273-250=23(万元)。解析： 详见答案。 -
第23题：
问答题甲公司（居民企业）为国家重点扶持的高新技术企业，2017年度有关财务收支情况如下： （1）销售商品收入5000万元，出售一台设备收入20万元，转让一宗土地使用权收入300万元，从其直接投资的未上市居民企业分回股息收益80万元； （2）税收滞纳金5万元，赞助支出30万元，被没收财物的损失10万元，环保罚款50万元； （3）其他可在企业所得税前扣除的成本、费用、税金合计3500万元； （4）全年累计预缴企业所得税税款250万元。 甲公司财务人员在汇算清缴企业所得税时计算如下： （1）全年应纳税所得额=5000+20+300+80-5-30-10-50-3500=1805（万元）； （2）全年应纳企业所得税额=1805×25％=451．25（万元）； （3）当年应补缴企业所得税=451．25-250=201．25（万元）。计算甲公司2017年度汇算清缴企业所得税时应补缴或退回的税款。正确答案： 甲公司2017年度企业所得税应纳税所得额=5000+20+300-3500=1820（万元）；
甲公司2017年度企业所得税应纳税额=1820×15％=273（万元）；
甲公司2017年度汇算清缴企业所得税时应补缴的税款=273-250=23（万元）。解析： 暂无解析