某市软件生产企业(增值税—般纳税人)为居民企业，2009年3月份新设成立，当年获利。2012年度实现会计利润800万元，全年已累计预缴企业所得税税款200万元。2013年年初，该企业的财务人员对2012年度的企业所得税进行汇算清缴，相关财务资料和汇算清缴企业所得税计算情况如下： (—)相关财务资料 (1)取得国债利息收入160万元。取得境内甲上市公司分配的股息、红利修质的投资收益100万元，已知软件企业已连续持有甲公司股票10个月。 (2)2012年4月购买《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的安全
题目
某市软件生产企业(增值税—般纳税人)为居民企业，2009年3月份新设成立，当年获利。2012年度实现会计利润800万元，全年已累计预缴企业所得税税款200万元。2013年年初，该企业的财务人员对2012年度的企业所得税进行汇算清缴，相关财务资料和汇算清缴企业所得税计算情况如下： (—)相关财务资料 (1)取得国债利息收入160万元。取得境内甲上市公司分配的股息、红利修质的投资收益100万元，已知软件企业已连续持有甲公司股票10个月。 (2)2012年4月购买《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的安全生产专用设备—台，取得增值税专用发票注明价款30万元，购入当月实际投入使用。 (3)当年发生管理费用600万元，其中含新技术开发费用100万元。 (4)全年发生财务费用300万元，其中支付银行借款的逾期罚息20万元、向非金融企业借款利息超过银行同期同类贷款利息18万元。 (5)全年已计入成本、费用的合理工资总额200万元；实际发生职工福利费用35万元、工会经费3．5万元、职工教育经费10万元(其中职工培训经费4万元)。 (其他相关资料：企业所得税税率为25％) (二)汇算清缴企业所得税计算储况 (1)国债利息收入和投资收益调减应纳税所得额=160+100=260(万元) (2)购买并实际投入使用的安全生产专用设备应调减应纳税所得额=30×10％=3(万元) (3)财务费用调增应纳税所得额=20+18=38(万元) (4)三项经费调整 职工福利费扣除限额=200×14％=28(万元) 工会经费扣除限额=200×2％=4(万元) 职工教育经费扣除限额=200×2．5％=5(万元) 三项经费应调增应纳税所得额=35－28+4－3．5+10－5=12．5(万元) (5)全年应纳税所得额=800－260－3+38+12．5=587．5(万元) (6)全年应纳所得税额=587．5 × 25％=146．88(万元) (7)当年应退企业所得税税额=200－146．88=53．12(万元) 要求： 根据上述资料，分别回答下列问题： (1)分析指出该软件生产企业财务人员在汇算清缴企业所得税时存在的不合法之处，并说明理由。 (2)计算2012年度汇算清缴企业所得税时应补缴或退回的税款(列出计算过程，计算结果出现小数的，保留小数点后两位小数)。
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第1题：
关于“开始获利年度”的叙述正确的是（ ）。
A．企业开办第一年亏损50万元，第二年盈利20万元，可以第二年为开始获利年度
B．企业于年度中间开业，实际生产经营不足6个月的，当年所获利润可不缴税
C．企业开办当年获得利润，不论当年实际经营期长短，均属开始获利年度
D．企业法定减免期为1995～1999年，1997年出现亏损，法定减免期可推延至2000年
正确答案：C
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第2题：
某软件公司成立于2012年，当年获利，2014年实现应纳税所得额2000万元，不考虑其他因素，该公司2014年应缴纳企业所得税( )万元。A.0
B.200
C.250
D.500答案：C解析：根据《国家税务总局关于进一步明确企业所得税过渡期优惠政策执行口径问题的通知》(国税函[2010]157号)第一条第二款规定：“居民企业被认定为高新技术企业，同时又符合软件生产企业和集成电路生产企业定期减半征收企业所得税优惠条件的，该居民企业的所得税适用税率可以选择适用高新技术企业的15%税率，也可以选择依照25%的法定税率减半征税，但不能享受15%税率的减半征税。”因此，该软件公司作为软件生产企业，2014年应缴纳企业所得税=2000×12.5%=250(万元)。故选项C符合题意。 -
第3题：
下列所得，可以减按10%的税率征收企业所得税的有()。A:符合条件的小型微利企业取得的所得
B:经认证的新办软件企业第三个获利年度取得的所得
C:当年未享受税收优惠的国家规划布局内的重点软件生产企业取得的所得
D:在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，取得的来源于中国境内的所得
E:在中国境内设立机构、场所的非居民企业，取得与该机构、场所有实际联系的所得答案：C,D解析：选项A，符合条件的小型微利企业取得所得，适用的税率为20%;选项B，经认证的新办软件企业的第三个获利年度取得的所得减半征收企业所得税；选项E，适用的税率为25%。 -
第4题：
按照现行外商投资企业和外国企业所得税法税收优惠的有关规定，关于企业“获利年度”的确定，下列表述正确的有（ ）。
A．企业开业当年获得利润，且当年实际生产经营期在6个月以上的，开业当年即为开始获利的年度
B．企业开业当年有亏损的，可按规定逐年结转弥补，以弥补第一个有利润的纳税年度为开始获利年度
C．企业如于年度中间开业，当年获得利润而实际生产经营期不足6个月的，下一年度不论亏损还是获得利润，均为开始获利年度
D．企业如于年度中间开业，当年获得利润而实际生产经营期不足6个月的，可由企业选择以开业当年或下一年度为开始获利年度
正确答案：ABD
C中应该是“可以”选择下一年度为获利之年。 -
第5题：
某软件公司成立于2012年当年获利，2014年实现应纳税所得额2000万，不考虑其他因素，该公司2014年应缴纳企业所得税（ ）万元A.0
B.200
C.250
D.500答案：C解析：第五章：企业所得税税收优惠
自2011年1月1日到2017年12月31日，我国境内新办的符合条件的软件企业，经认定后，自获利年度起，第一年指第二年免征企业所得税第三年至第五年减半征收企业.
该公司2014年应缴纳企业所得税=2000×50%×25%=250（万元） -
第6题：
某市一家居民企业为增值税一般纳税人，2019年6月成立，主要生产销售葡萄酒，假定2019年度有关经营业务如下：
（1）销售葡萄酒取得不含税收入6000万元，与销售收入配比的销售成本4000万元；
（2）转让一项专利技术，取得不含税收入700万元，该企业该项专利的成本和费用共计500万元；
（3）接受原材料捐赠取得增值税专用发票注明材料价款50万元、增值税税额6.5万元，取得国债利息收入30万元；
（4）购进原材料共计2500万元，取得增值税专用发票注明增值税税额325万元；支付材料运输费用，取得运输公司（增值税一般纳税人）开具的增值税专用发票，注明运费金额120万元。
已知：其他酒的消费税税率为10%；该企业取得相关票据均通过认证；不考虑印花税。
要求计算：
（1）企业当年应缴纳的增值税；
（2）企业当年应缴纳的消费税；
（3）企业当年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加、地方教育附加；
（4）企业计算应纳税所得额时可扣除的税金。答案：解析：（1）企业应缴纳的增值税=6000×13%-（6.5+325+120×9%）=780-342.3=437.7（万元）
企业转让专利技术免征增值税。
（2）企业应缴纳的消费税=6000×10%=600（万元）
（3）企业应缴纳的城建税和两个附加合计=（437.7+600）×（7%+3%+2%）=124.52（万元）
（4）企业计算应纳税所得额时可扣除的税金=600+124.52=724.52（万元）。
4.损失
（1）损失的范围——指企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。
（2）按损失净额扣除——企业发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，依照国务院财政、税务主管部门的规定扣除。
（3）企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当计入当期收入。