按照中国证监会《公开发行证券的公司信息披露编报规则第14号--非标准无保留审计意见及其涉及事项的处理》规定，上市公司的财务会计报告被注册会计师出具非标准无保留意见的，公司在报送定期报告的同时应当向本所提交下列文件（）A、董事会针对该审计意见所涉及事项所做的专项说明，审议此专项说明的董事会决议及决议所依据的材料B、独立董事对审计意见涉及事项的意见C、监事会对董事会有关说明的意见和相关的决议D、负责审计的会计师事务所及注册会计师出具的专项说明

题目

按照中国证监会《公开发行证券的公司信息披露编报规则第14号--非标准无保留审计意见及其涉及事项的处理》规定，上市公司的财务会计报告被注册会计师出具非标准无保留意见的，公司在报送定期报告的同时应当向本所提交下列文件（）

  • A、董事会针对该审计意见所涉及事项所做的专项说明，审议此专项说明的董事会决议及决议所依据的材料
  • B、独立董事对审计意见涉及事项的意见
  • C、监事会对董事会有关说明的意见和相关的决议
  • D、负责审计的会计师事务所及注册会计师出具的专项说明
相似考题

1.发行人应披露会计师事务所的审计意见类型。财务报表被出具带强调事项段的无保留审计意见的，应全文披露审计报告正文以及董事会、监事会及注册会计师对强调事项段的详细说明。（ ）

2.下列说法符合《上市公司信息披露管理办法》规定的有（ ）。 A．凡是对投资者作出投资决策有重大影响的信息，均应当在招股说明书中披露 B．预先披露的招股说明书申报稿是发行人发行股票的正式文件，应含有价格信息，发行人须据此发行股票 C．定期报告中财务会计报告被出具非标准审计报告的，上市公司董事会应当针对该审计意见涉及事项作出专项说明 D．上市公司控股子公司或者参股公司发生重大事件，可能对上市公司证券及其衍生品种交易价格产生较大影响的，上市公司应当履行信息披露义务

3.转债募集说明书：（6）可转换公司债券募集说明书的附录主要包括（ ）。A．发行人编制的盈利预测报告B．注册会计师出具的盈利预测审核报告C．发行人股东大会关于报告期内被出具非标准无保留意见审计报告涉及事项处理情况的说明D．注册会计师关于报告期内非标准无保留意见审计报告的补充意见

4.发行人披露会计师事务所的审计意见类型时，财务报表被出具带强调事项段的无保留审计意见的，不必全文披露审计报告正文但应披露董事会、监事会及注册会计师对强调事项的详细说明。（ ）

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  • 第1题：

    如会计师事务所对深交所主板上市公司内部控制有效性出具非标准审计报告，公司董事会、监事会应当针对所涉及事项作出专项说明，专项说明的内容不包括（ ）。

    A：所涉及事项的基本情况
    B：公司股东大会对该事项的意见
    C：该事项对公司内部控制有效性的影响程度
    D：消除该事项及其影响的具体措施

    答案：B
    解析：
    《深圳证券交易所主板上市公司规范运作指引》（2015年修订）第8．7．11条规定，如会计师事务所对上市公司内部控制有效性出具非标准内部控制审计报告或者指出公司非财务报告内部控制存在重大缺陷的，公司董事会、监事会应当针对所涉及事项作出专项说明，专项说明至少应当包括下列内容：①所涉及事项的基本情况；②该事项对公司内部控制有效性的影响程度；③公司董事会、监事会对该事项的意见；④消除该事项及其影响的具体措施。

  • 第2题：

    如会计师事务所对深交所主板上市公司内部控制有效性出具非标准审计报告，公司董事会、监事会应当针对所涉及事项作出专项说明，专项说明的内容不包括( )。

    A、所涉及事项的基本情况
    B、该事项对公司内部控制的影响程度
    C、公司董事会、监事会对该事项的意见
    D、消除该事项及其影响的具体措施

    答案：B
    解析：
    B
    《深圳证券交易所主板上市公司规范运作指引》第7.7.8条规定，如会计师事务所对上市公司内部控制有效性出具非标准审计报告或指出公司非财务报告内部控制存在重大缺陷的，公司董事会、监事会应当针对所涉及事项作出专项说明，专项说明至少应当包括下列内容：①所涉及事项的基本情况；②该事项对公司内部控制有效性的影响程度；③公司董事会、监事会对该事项的意见；④消除该事项及其影响的具体措施。

  • 第3题：

    深交所上市公司的财务会计报告被出具非标准无保留审计意见时，公司在报送定期报告的同时应报送下列哪些资料（　　）

    A.董事会对该审计意见涉及事项的说明
    B.监事会对董事会有关说明的意见
    C.独立董事对审计意见涉及事项的意见。
    D.负责审计的会计师事务所及注册会计师的说明

    答案：A,B,C,D
    解析：
    上市公司的财务会计报告被注册会计师出具非标准无保留审计意见的，公司在报送定期报告的同时应当向交易所提交下列文件：
    ①董事会针对该审计意见涉及事项所做的专项说明，审议此专项说明的董事会决议以及决议所依据的材料；
    ②独立董事对审计意见涉及事项的意见；
    ③监事会对董事会有关说明的意见和相关的决议；
    ④负责审计的会计师事务所及注册会计师出具的专项说明：
    ⑤中国证监会和交易所要求的其他文件。

  • 第4题：

    下列关于非标准无保留审计意见的说法，正确的是（）。
    Ⅰ．带解释性说明的无保留意见是非标准无保留审计意见的一种
    Ⅱ．注册会计师不得以解释性说明代替保留意见，或以保留意见代替否定意见
    Ⅲ．如上市公司拒绝就明显违反会计准则、制度及相关信息披露规范规定的事项作出调整，注册会计师进而出具了非标准无保留审计意见的，证券交易所应当要求其限期纠正，到期后仍不纠正的，实行停牌处理
    Ⅳ．如上市公司的财务报告被注册会计师出具非标准无保留审计意见，其涉及事项不属于明显违反会计准则、制度及相关信息披露规范规定的，上市公司董事会应当在相应的定期报告中针对该审计意见涉及的事项做出详细说明
    Ⅴ．如涉及事项不属于明显违反会计准则、制度及相关信息披露规范规定的，上市公司董事会应当在相应的定期报告中针对该审计意见涉及的事项做出详细说明即可，不需要停牌处理

    A、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ
    B、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ
    C、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ、Ⅴ
    D、Ⅰ、Ⅱ、Ⅳ、Ⅴ
    E、Ⅰ、Ⅲ、Ⅳ、Ⅴ

    答案：D
    解析：
    根据《信息披露编报规则第14号——非标准无保留审计意见及涉及事项的处理》分析如下：
    Ⅰ项，第2条规定，本规定所称非标准无保留审计意见是指注册会计师出具的除标准无保留审计意见外的其他类型审计意见，包括带解释性说明的无保留意见、保留意见（含带解释性说明的保留意见）、无法表示意见和否定意见。
    Ⅱ项，第5条规定，注册会计师不得以解释性说明代替保留意见，或者以保留意见代替否定意见。凡注册会计师对上市公司的财务报告出具非标准无保留审计意见的，应当根据中国注册会计师独立审计准则的要求，在其审计报告中清楚地说明出具该意见的原因及依据，并对该意见涉及事项对上市公司财务报告的影响做出估计，无法估计的应当说明原因。Ⅲ项，第7条规定，如上市公司拒绝就明显违反会计准则、制度及相关信息披露规范规定的事项做出调整，或者调整后注册会计师认为其仍然明显违反会计准则、制度及相关信息披露规范规定，进而出具了非标准无保留审计意见的，证券交易所应当在上市公司定期报告披露后，立即对其股票实行停牌处理，并要求上市公司限期纠正。
    Ⅳ、Ⅴ两项，第9条规定，如上市公司的财务报告被注册会计师出具非标准无保留审计意见，其涉及事项不属于明显违反会计准则、制度及相关信息披露规范规定的，上市公司董事会应当在相应的定期报告中针对该审计意见涉及的事项做出详细说明，包括（但不限于）
    ：①非标准无保留审计意见涉及事项的基本情况；②注册会计师对该事项的基本意见；③公司董事会、监事会和管理层等对该事项的意见；④该事项对上市公司的影响程度；⑤消除该事项及其影响的可能性；⑥消除该事项及其影响的具体措施。

  • 第5题：

    财务报表被出具带强调事项段的()的，应全文披露审计报告正文以及董事会、监事会及注册会计师对强调事项的详细说明。

    A:无保留意见
    B:保留意见
    C:否定意见
    D:拒绝表示意见

    答案：A
    解析：
    财务报表被出具带强调事项段的无保留意见的，应全文披露审计报告正文以及董事会、监事会及注册会计师对强调事项的详细说明。本题正确答案为A选项。

  • 第6题：

    注册会计师为发行人发行可转换公司债券提供的服务，不包括（）。

    A:为发行人近3年的财务报告出具审核报告
    B:向中国证监会出具推荐意见
    C:出具前次募集资金使用情况的专项报告
    D:对非标准无保留意见的审计报告涉及事项的专项说明

    答案：B
    解析：
    注册会计师的职责之一是：如果最近3年的财务会计报告被注册会计师出具非标准无保留意见审计报告的，则所涉及的事项应对发行人无重大影响或影响已经消除，违反合法性、公允性和一贯性的事项应己纠正；发行人应在申请文件中提供最近3年经审计的财务会计报告，以及由注册会计师就非标准无保留意见审计报告涉及的事项是否已消除或纠正所出具的补充意见。上市公司在报送可转换公司债券发行申请文件时，应当提供由注册会计师出具的有关前次募集资金使用情况的专项报告。

  • 第7题：

    期货公司的风险监管报表被相关会计师事务所出具了保留意见、带强调事项段或其他事项段无保留意见的，期货公司应当自审计意见出具的5个工作日内就涉及事项对风险监管指标的影响进行专项说明，并向住所地中国证监会派出机构进行书面报告。 ( )


    答案：对
    解析：
    《期货公司风险监管指标管理办法》第二十四条规定，期货公司的风险监管报表被相关会计师事务所出具了保留意见、带强调事项段或其他事项段无保留意见的，期货公司应当自审计意见出具的5个工作日内就涉及事项对风险监管指标的影响进行专项说明，并向住所地中国证监会派出机构进行书面报告。中国证监会派出机构可以视情况要求期货公司限期改正并重新编制风险监管报表；期货公司未限期改正的，中国证监会派出机构可以认定其风险监管指标不符合规定标准。

  • 第8题：

    负责审计的会计师事务所针对非标意见出具的专项说明中包括的内容不含（）。

    • A、出具非标准审计意见的依据和理由
    • B、非标准审计意见涉及事项是否违反企业会计准则及其相关信息披露规范性规定
    • C、非标准审计意见涉及事项对报告期公司财务状况和经营成果的影响
    • D、非标准审计意见涉及事项对公司可持续经营能力的影响

    正确答案:D

  • 第9题：

    当注册会计师出具的无保留意见的审计报告不附加说明段、强调事项段或任何修饰性用语时，该报告称为（）。

    • A、标准审计报告
    • B、非标准审计报告
    • C、无保留意见审计报告
    • D、保留意见审计报告

    正确答案:A

  • 第10题：

    财务报表被出具（）的，发行人应全文披露审计报告正文以及董事会、监事会及注册会计师对强调事项段的详细说明。

    • A、带强调事项段的有保留审计意见
    • B、有保留审计意
    • C、带强调事项段的无保留审计意见
    • D、带说明事项段的有保留审计意见

    正确答案:C

  • 第11题：

    挂牌公司财务报告被注册会计师出具非标准审计意见的，公司在向主办券商送达定期报告的同时应当提交的文件中不包括（）。

    • A、董事会针对该审计意见涉及事项所做的专项说明，审议此专项说明的董事会决议以及决议所依据的材料
    • B、监事会对董事会有关说明的意见和相关决议
    • C、负责审计的会计师事务所及注册会计师出具的专项说明
    • D、独立董事对有关说明的意见

    正确答案:D

  • 第12题：

    多选题
    期货公司的风险监管报表被相关会计师事务所出具了（　　），期货公司应当自审计意见出具的5个工作日内就涉及事项对风险监管指标的影响进行专项说明。
    A

    保留意见

    B

    带强调事项段

    C

    否定意见

    D

    其他事项段无保留意见


    正确答案： A,C
    解析：
    《期货公司风险监管指标管理办法》第二十四条第一款规定，期货公司的风险监管报表被相关会计师事务所出具了保留意见、带强调事项段或其他事项段无保留意见的，期货公司应当自审计意见出具的5个工作日内就涉及事项对风险监管指标的影响进行专项说明，并向住所地中国证监会派出机构进行书面报告。中国证监会派出机构可以视情况要求期货公司限期改正并重新编制风险监管报表；期货公司未限期改正的，中国证监会派出机构可以认定其风险监管指标不符合规定标准。

  • 第13题：

    关于非标准无保留审计意见，下列说法正确的有（）。
    Ⅰ．带解释性说明的无保留意见是非标准无保留审计意见的一种
    Ⅱ．注册会计师不得以解释性说明代替保留意见，或者以保留意见代替否定意见
    Ⅲ．如上市公司拒绝就明显违反会计准则、制度及相关信息披露规范规定的事项做出调整，注册会计师进而出具了非标准无保留审计意见的，证券交易所应当要求其限期纠正，到期后仍不纠正的，实行停牌处理
    Ⅳ．如上市公司的财务报告被注册会计师出具非标准无保留审计意见，其涉及事项不属于明显违反会计准则、制度及及相关信息披露规范规定的，上市公司董事会应当在相应的定期报告中针对该审计意见涉及的事项做出详细说明
    Ⅴ．如涉及事项不属于明显违反会计准则、制度及相关信息披露规范规定的，上市公司董事会在相应的定期报告中针对该审计意见涉及的事项做出说明即可，不需要停牌处理

    A、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ
    B、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅴ
    C、Ⅰ、Ⅱ、Ⅳ、Ⅴ
    D、Ⅰ、Ⅲ、Ⅳ、Ⅴ
    E、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ、Ⅴ

    答案：C
    解析：
    根据《公开发行证券的公司信息披露编报规则第14号——非标准无保留审计意见及其涉及事项的处理》（证监发[2001]157号），Ⅰ项，第2条规定，本规定所称非标准无保留审计意见是指注册会计师出具的除标准无保留审计意见外的其他类型审计意见，包括带解释性说明的无保留意见、保留意见（含带解释性说明的保留意见）、无法表示意见和否定意见。
    Ⅱ项，第5条规定，注册会计师不得以解释性说明代替保留意见，或者以保留意见代替否定意见。凡注册会计师对上市公司的财务报告出具非标准无保留审计意见的，应当根据中国注册会计师独立审计准则的要求，在其审计报告中清楚地说明出具该意见的原因及依据，并对该意见涉及事项对上市公司财务报告的影响做出估计，无法估计的应当说明原因。Ⅲ项，第7条规定，如上市公司拒绝就明显违反会计准则、制度及相关信息披露规范规定的事项做出调整，或者调整后注册会计师认为其仍然明显违反会计准则、制度及相关信息披露规范规定，进而出具了非标准无保留审计意见的，证券交易所应当在上市公司定期报告披露后，立即对其股票实行停牌处理，并要求上市公司限期纠正。
    Ⅳ、Ⅴ两项，第9条规定，如上市公司的财务报告被注册会计师出具非标准无保留审计意见，其涉及事项不属于明显违反会计准则、制度及相关信息披露规范规定的，上市公司董事会应当在相应的定期报告中针对该审计意见涉及的事项做出详细说明。

  • 第14题：

    如会计师事务所对深交所主板上市公司内部控制有效性出具非标准审计报告，公司董事会、监事会应当针对所涉及事项作出专项说明，专项说明的内容不包括（ ）。

    A.所涉及事项的基本情况
    B.公司股东大会对该事项的意见
    C.该事项对公司内部控制有效性的影响程度
    D.消除该事项及其影响的具体措施

    答案：B
    解析：
    《深圳证券交易所主板上市公司规范运作指引》（2015年修订）第8.7.11条规定，如会计师事务所对上市公司内部控制有效性出具非标准内部控制审计报告或者指出公司非财务报告内部控制存在重大缺陷的，公司董事会、监事会应当针对所涉及事项作出专项说明，专项说明至少应当包括下列内容：1、所涉及事项的基本情况；2、该事项对公司内部控制有效性的影响程度；3、公司董事会、监事会对该事项的意见；4、消除该事项及其影响的具体措施。

  • 第15题：

    上市公司公开发行证券的，应在募集说明书中披露最近3年审计意见的类型，被出具( )的，则还应披露审计报告正文以及董事会对相关事项的详细解释。

    A、标准无保留意见
    B、否定意见
    C、无法表示意见
    D、带强调事项段的无保留意见

    答案：D
    解析：
    D
    《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第11号——上市公司公开发行证券募集说明书》第三十八条规定，发行人应披露最近3年审计意见的类型；被出具带强调事项段的无保留意见的，还应披露审计报告正文以及董事会对相关事项的详细解释，并说明相关事项是否对公司有重大影响或影响是否已经消除，会计师事务所及注册会计师关于相关事项对发行人是否有重大影响或影响是否已经消除所发表的意见。

  • 第16题：

    深交所上市公司的财务会计报告被出具非标准无保留审计意见时，公司在报送定期报告的同时应报送下列哪些资料？（）
    Ⅰ．董事会对该审计意见涉及事项的说明
    Ⅱ．监事会对董事会有关说明的意见
    Ⅲ．独立董事对审计意见涉及事项的意见
    Ⅳ．负责审计的会计师事务所及注册会计师的说明

    A、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ
    B、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ
    C、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ
    D、Ⅰ、Ⅱ

    答案：C
    解析：
    《深圳证券交易所股票上市规则》（2014年修订）第6.10条规定，按照中国证监会《公开发行证券的公司信息披露编报规则第14号——非标准无保留审计意见及其涉及事项的处理》的规定，上市公司的财务会计报告被注册会计师出具非标准无保留审计意见的，公司在报送定期报告的同时应当向本所提交下列文件：①董事会针对该审计意见涉及事项所做的专项说明，审议此专项说明的董事会决议以及决议所依据的材料；②独立董事对审计意见涉及事项的意见；③监事会对董事会有关说明的意见和相关的决议；④负责审计的会计师事务所及注册会计师出具的专项说明；⑤中国证监会和本所要求的其他文件。

  • 第17题：

    说明上市公司的财务状况良好的表现之一是：上市公司申请发行新股，被注册会计师出具()审计报告的，所涉及的事项对发行人无重大不利影响或者在发行前重大不利影响已经消除。

    A:带强调事项段的无保留意见
    B:保留意见
    C:否定意见
    D:无法表示意见

    答案：A
    解析：
    上市公司公开发行新股，其财务状况良好应符合的规定之一是：被注册会计师出具带强调事项段的无保留意见审计报告的，所涉及的事项对发行人无重大不利影响或者在发行前重大不利影响已经消除。

  • 第18题：

    财务报表被出具（ ）的，发行人应全文披露审计报告正文以及董事会、监事会及会计师对强调事项的详细说明。
    A.带强调事项段的有保留审计意见
    B.有保留审计意见
    C.带强调事项段的无保留审计意见
    D.带说明事项段的有保留审计意见


    答案：C
    解析：
    答案为C。财务报表被出具带强调事项段的无保留审计意见的，应全文披露审计报告正文以及董事会、监事会及注册会计师对强调事项的详细说明。

  • 第19题：

    关于上市公司的定期报告，下列表述正确的有（　）。

    A.上市公司预计经营业绩发生亏损或者发生大幅变动的，应当及时进行业绩预告
    B.定期报告披露前出现业绩泄露，或者出现业绩传闻且公司证券及其衍生品种交易出现异常波动的，上市公司应当及时披露本报告期相关财务数据
    C.定期报告中财务会计报告被出具非标准审计报告的，上市公司董事会应当针对该审计意见涉及事项作出专项说明
    D.定期报告中财务会计报告被出具非标准审计意见，证券交易所认为涉嫌违法的，应当提请中国证监会立案调查

    答案：A,B,C,D
    解析：
    以上选项表述均正确。

  • 第20题：

    公司定期报告中财务会计报告被出具非标准审计意见，证券交易所认为涉嫌违法的，应当（）。

    • A、提请相关证监局巡检
    • B、要求董事会出具专项说明
    • C、要求财务顾问专项调查
    • D、提请中国证监会立案调查

    正确答案:D

  • 第21题：

    挂牌公司财务报告被注册会计师出具非标准审计意见的，公司无须向主办券商提交的文件是（）。

    • A、董事会针对该审计意见涉及事项所做的专项说明
    • B、监事会对董事会有关说明的意见和相关决议
    • C、负责审计的会计师事务所及会计师出具的专项说明
    • D、股东会对董事会有关说明的意见和相关决议

    正确答案:D

  • 第22题：

    当CPA出具的无保留意见的审计报告不附加说明段、强调事项段或任何修饰性用语时，该报告称为（）。

    • A、标准专项审计报告
    • B、非标准专项审计报告
    • C、保留意见的审计报告
    • D、无法表示意见的审计报告

    正确答案:A

  • 第23题：

    单选题
    下列关于上市公司定期报告涉及会计差错更正及非标审计意见的说法，正确的有（　　）。[2018年9月真题]Ⅰ．上市公司更正已公开披露的定期报告，应当单独以临时报告的方式及时披露更正后的财务信息Ⅱ．上市公司对已经公布的年度财务报表进行更正，应聘请具有证券、期货相关业务资格的会计师事务所对更正后的财务报表进行全面审计Ⅲ．上市公司对3年以前财务信息作出更正，且更正事项对最近3年年度财务报表没有影响，可以免于披露Ⅳ．如果上市公司财务报表被注册会计师发表否定意见的，公司董事会和注册会计师均应当针对该审计意见涉及的事项作出专项说明Ⅴ．如果上市公司财务报表被注册会计师出具带有解释性说明的审计报告，公司董事会和注册会计师均应当针对解释性说明涉及的相关事项作出专项说明
    A

    Ⅰ、Ⅲ、Ⅴ

    B

    Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ

    C

    Ⅰ、Ⅲ、Ⅳ、Ⅴ

    D

    Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ、Ⅴ

    E

    Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ、Ⅴ


    正确答案： B
    解析：
    Ⅱ项，《公开发行证券的公司信息披露编报规则第19号——财务信息的更正及相关披露》（证监会计字〔2018〕8号）第5条规定，公司对已经公布的年度财务报表进行更正，需要聘请具有证券、期货相关业务资格的会计师事务所对更正后的财务报表进行全面审计或对相关更正事项进行专项鉴证。如果会计差错更正事项对财务报表具有广泛性影响，或者该事项导致公司相关年度盈亏性质发生改变，会计师事务所应当对更正后财务报表进行全面审计并出具新的审计报告；除上述情况外，会计师事务所可以仅对更正事项执行专项鉴证并出具专项鉴证报告。

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