张先生2012年以100万元现金投资到M公司占M公司10%的股份;2013年又以200万元现金投资到M公司取得M公司10%股份;2014年张先生以300万元现金继续对M公司增资，又取得了10%股份，至此张先生持有M公司共30%的股份。2015年张先生将持有的M公司10%股份进行了转让，转让价格为400万元。张先生应缴纳个税()万元。A.20B.40C.60D.80

题目

张先生2012年以100万元现金投资到M公司占M公司10%的股份;2013年又以200万元现金投资到M公司取得M公司10%股份;2014年张先生以300万元现金继续对M公司增资，又取得了10%股份，至此张先生持有M公司共30%的股份。2015年张先生将持有的M公司10%股份进行了转让，转让价格为400万元。张先生应缴纳个税()万元。

A.20

B.40

C.60

D.80

相似考题

1.M公司应收N公司货款1000万元。经磋商，双方同意按800万元结清该笔货款。M公司已经为该笔应收账款计提了300万元坏账准备。在债务重组日，该事项对M公司和N公司的影响表述正确的为( )。A．M公司资本公积增加200万元，N公司资本公积增加200万元B．M公司营业外收入增加100万元，N公司资本公积增加200万元C．M公司冲回资产减值准备200万元，N公司营业外收入增加200万元D．M公司冲回资产减值准备100万元，N公司营业外收入增加200万元

2.（1）M公司1999年4月1日以银行存款1500万元购买A公司发行在外的普通股票1000万股，占该公司40%的股权并准备长期持有，1999年4月1日A公司的股东权益总额为3000万元，A公司已于1999年3月5日宣告每股派发现金股利0.4元/股，定于5月20日支付，另支付有关税费11.5万元。 （2）1999年12月31日，A公司的年报显示，该公司1999年实现净利润200万元，提取盈余公积60万元，并宣告分配现金股利20万元。 （3）2000年12月31日，A公司的年报显示，该公司2000年度因投资失误，亏损400万元。其股票的市价严重下跌。M公司预计，如果将A公司的股票出售，可收到的金额为900万元。 （4）2001年2月18日，M公司将所持A公司的股票出售60%，实际收到银行存款1000万元。 要求：就M公司对外投资和转让投资作出必要的会计处理（单位用万元表示，股权投资差额按10年用直线法摊销，保留一位小数）。

3.M公司于20×7年2月以600万元的银行存款取得N公司10%的股权，当日N公司可辨认净资产公允价值总额为5 600万元(假定公允价值与账面价值相同)，采用成本法核算。20×8年1月1日，M公司又以1 200万元的价格取得N公司12%的股权，当日N公司可辨认净资产公允价值总额为8 000万元。取得该部分股权后，M公司能够派人参与N公司的生产经营决策，对该项长期股权投资转为采用权益法核算。假定M公司在取得对N公司10%股权后至新增日，N公司通过生产经营活动实现的净利润为600万元，未派发现金股利或利润，M公司按照净利润的10%提取盈余公积。则因追加投资， M公司确认的“未分配利润”项目金额的变动为( )万元。A．54B．216C．36D．60

4.A公司和B公司共同投资成立M公司，A公司出资4000万元，占M公司股份的40%，B公司出资6000万元，占M公司股份的60%，由于双方持股比例接近，公司治理屡屡引发矛盾，因此A公司准备将其持有股份全部转让给B公司。截止股权转让前，M公司的未分配利润为5000万元，盈余公积为5000万元。2014年A公司直接将其股份作价12000万元全部转让给B公司，股权转让完成后，M公司成为B公司的全资子公司。A公司转让股权取得的所得应缴纳企业所得税（）万元。

更多“张先生2012年以100万元现金投资到M公司占M公司10%的股份;2013年又以200万元现金投资到M公司取 ”相关问题

  • 第1题：

    M企业于2008年8月1日以银行存款取得N公司10%的股份，并准备长期持有。N公司当年实现净利240万元（假定利润均衡实现），2009年4月3日宣告分配上年现金股利120万元，M企业应确认的投资收益为（ ）万元。

    A．12

    B．10

    C．8

    D．1.2


    正确答案：B
    投资后投资方应享有的净利润240×5/12 ×10%=10（万元），被投资方宣告分配的现金股利中投资方应享有的份额=120×10%=12（万元），大于应享有的被投资方实现的净利润分配，所以应冲减2万元长期股权投资成本，应确认投资收益10万元。

  • 第2题：

    M公司2018年5月1日至2020年1月10日发生下列与长期股权投资有关的经济业务：
    （1）2018年5月1日M公司从证券市场上购入N公司发行在外40%的股份并准备长期持有，从而对N公司能够施加重大影响，实际支付款项2500万元（含已宣告但尚未发放的现金股利60万元），另支付相关税费10万元。2018年5月1日，N公司可辨认净资产公允价值为6600万元,账面价值为6300万元，差额为一项管理用无形资产，该无形资产在投资当日的公允价值为700万元，账面价值为400万元，采用直线法摊销，剩余使用年限为10年，无残值。
    （2）2018年6月20日收到现金股利。
    （3）2018年10月8日N公司向M公司销售一批商品，售价为200万元，成本为150万元，至2018年12月31日，M公司将上述商品对外销售80%，余下的商品在2019年全部对外出售。
    （4）2018年12月31日，N公司因投资性房地产转换导致其他综合收益增加了200万元。
    （5）2018年N公司实现净利润800万元，其中1月至4月份共实现净利润200万元。
    （6）2019年3月10日，N公司宣告分派现金股利100万元。
    （7）2019年3月25日，M公司收到现金股利。
    （8）2019年度N公司实现净利润620万元,无其他所有者权益变动。
    （9）2020年1月10日，M公司将持有N公司10%的股份对外转让，收到款项820万元存入银行。转让后持有N公司30%的股份，对N公司仍具有重大影响。
    假定不考虑所得税等相关因素的影响。
    要求：
    （1）编制M公司2018年与长期股权投资相关的会计分录。
    （2）编制M公司2019年与长期股权投资相关的会计分录。
    （3）编制M公司2020年1月10日处置长期股权投资相关的会计分录。


    答案：
    解析：
    （1）2018年5月1日，取得长期股权投资时：
    借：长期股权投资——投资成本　　　　　　　　　　2450
    　　应收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　　60
    　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　2510
    由于投资当日初始投资成本2450万元小于应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额2640万元（6600×40%），应调整长期股权投资的初始投资成本，调增的金额=2640-2450=190（万元）。
    借：长期股权投资——投资成本　　　　　　　　　　 190
    　贷：营业外收入　　　　　　　　　　　　　　　　 　190
    2018年6月20日
    借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　60
    　贷：应收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　　60
    2018年12月31日
    N公司自投资日至2018年年末调整后的净利润=（800-200）-（700/10-400/10）×8/12-（200-150）×（1-80%）=570（万元），M公司应进行的会计处理为：
    借：长期股权投资——损益调整　　　　　228（570×40%）
    　　　　　　　　——其他综合收益　　 　80（200×40%）
    　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　 　　　　　228
    　　　其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　　　　80
    （2）2019年3月10日
    借：应收股利　　　　　　　　　　　　 　40（100×40%）
    　贷：长期股权投资——损益调整　　　　　　　　　　　40
    2019年3月25日
    借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40
    　贷：应收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40
    2019年12月31日
    N公司2019年度调整后的净利润=620-（700/10-400/10）+（200-150）×（1-80%）=600（万元），M公司进行的会计处理为：
    借：长期股权投资——损益调整　　　　　240（600×40%）
    　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　 　　　　240
    （3）2020年1月10日，处置长期股权投资的会计处理为：
    借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 　　820
    　贷：长期股权投资——投资成本
    　　　　　　　　　　　　　　660[（2450+190）×10%/40%]
    　　　　　　　　　——损益调整
    　　　　　　　　　　　　　107[（228-40+240）×10%/40%]
    　　　　　　　　　——其他综合收益　　20（80×10%/40%）
    　　　投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　33
    借：其他综合收益　　　　　　　　　　20（80×10%/40%）
    　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20

  • 第3题：

    甲公司2011年初以银行存款180万元对A公司进行投资，占A公司股权比例的40%，对A公司具有重大影响，投资当年A公司亏损200万元；2012年1月25日A公司宣告发放现金股利50万元，2012年A公司实现净利润400万元；则2012年末甲公司对A公司的长期股权投资的账面价值为（　）万元。

    A.260
    B.140
    C.100
    D.240

    答案：D
    解析：
    本题账务处理如下：
    借：长期股权投资——成本 180
    　　贷：银行存款 180
    借：投资收益 （200×40%）80
    　　贷：长期股权投资——损益调整 80
    借：应收股利 （50×40%）20
    　　贷：长期股权投资——损益调整 20
    借：长期股权投资——损益调整 （400×40%） 160
    　　贷：投资收益 160
    所以2012年末甲公司对A公司的长期股权投资的账面价值＝180－80－20＋160＝240（万元）。

  • 第4题：

    A公司和B公司共同投资成立M公司，A公司出资4000万元，占M公司股份的40%，B公司出资6000万元，占M公司股份的60%，2018年12月A公司将其持有的股份以12000万元全部转让给B公司。截止股权转让前，M公司的未分配利润为5000万元，盈余公积为5000万元。A公司转让股权取得的所得应缴纳企业所得税（　　）万元。

    A.1500
    B.2000
    C.2500
    D.3000

    答案：B
    解析：
    企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。A公司股权转让所得=12000-4000=8000（万元），应缴纳企业所得税=8000×25%=2000（万元）。

  • 第5题：

    A公司和B公司共同投资成立M公司，A公司出资4000万元，占M公司股份的40%，B公司出资6000万元，占M公司股份的60%，2019年12月A公司将其持有的股份以12000万元全部转让给B公司。截止股权转让前，M公司的未分配利润为5000万元，盈余公积为5000万元。A公司转让股权取得的所得应缴纳企业所得税（　　）万元。

    A.1500
    B.2000
    C.2500
    D.3000

    答案：B
    解析：
    企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。A公司股权转让所得=12000-4000=8000（万元），应缴纳企业所得税=8000×25%=2000（万元）。

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