XYZ公司的所得税税率为25%,2008年年初“递延所得税资产”科目余额为250万元 (均为可供出售金融资产公允价值变动对所得税的影响),“可供出售金融资产”科目余额为 9000万元(初始投资成本为10000万元)。2008年12月31日,XYZ公司有以下尚未履行的合同:(1)2008年12月,XYZ公司与甲公司签订一份不可撤销合同,约定在2009年2月以每件4.8万元的价格向甲公司销售1000件X产品;甲公司应预付定金560万元,若XYZ公司违约,双倍返还定金。XYZ公司2008年将收到的乙公司定金56

题目

XYZ公司的所得税税率为25%,2008年年初“递延所得税资产”科目余额为250万元 (均为可供出售金融资产公允价值变动对所得税的影响),“可供出售金融资产”科目余额为 9000万元(初始投资成本为10000万元)。2008年12月31日,XYZ公司有以下尚未履行的合同:

(1)2008年12月,XYZ公司与甲公司签订一份不可撤销合同,约定在2009年2月以每件4.8万元的价格向甲公司销售1000件X产品;甲公司应预付定金560万元,若XYZ公司违约,双倍返还定金。XYZ公司2008年将收到的乙公司定金560万元存入银行。

2008年12月31日,XYZ公司的库存中没有X产品及生产该产品所需原材料。因原材料价格大幅上涨,XYZ公司预计每件X产品的生产成本为5.52万元。

(2)2008年12月,XYZ公司与乙公司签订一份Y产品销售合同,约定在2009年2月底以每件1.2万元的价格向乙公司销售3000件Y产品,违约金为合同总价款的30%。

2008年12月31日,XYZ公司库存Y产品3000件,每件成本1.6万元,目前市场每件价格2.4万元。假定XYZ公司销售Y产品不发生销售费用。

(3)2008年11月,甲公司与丙公司签订一份Z产品销售合同,约定在2009年2月末以每件4万元的价格向丙公司销售6000件Z产品,违约金为合同总价款的50%。

至2008年12月31日,XYZ公司只生产了Z产品4000件,每件成本4.8万元,其余2000件产品因原材料原因停产,由于生产Z产品所用原材料需要从某国进口,而该国出现金融危机,所需2000件原材料预计2009年3月末以后才能进口,恢复生产的日期很可能在2009年4月以后。

(4)2008年12月,可供出售金融资产的公允价值为9500万元。

(5)不考虑其他相关税费。假设税法规定,经济合同的违约金和资产减值损失在实际发生时才允许税前扣除。

要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。

XYZ公司2008年12月与甲公司签订1000件X产品,其正确的会计处理方法是 ( )。

A.不需要作任何会计处理

B.确认存货跌价损失720万元

C.确认预计负债560万元

D.确认预计负债1120万元


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  • 第1题:

    下列企业适用的企业所得税税率均为25%,不考虑其他因素,关于递延所得税的会计处理错误的是(  )

    A.甲公司2007年经营亏损1亿元,公司预计在未来5年内能够产生足够的应纳税所得额,为此确认递延所得税资产2500万元
    B.乙公司2007年初购入设备一台,公司在会计处理时按照直线法计提折旧,该设备符合税收优惠条件,计税时按年数总和法计提折旧,当年比直线计提法多计1000万,为此确认递延所得税资产250万元
    C.丙公司2007年初以2000万元购入一项可供出售金融资产,2007年末该项金融资产的公允价值为3000万元,为此公司确认递延所得税负债250万元
    D.丁公司2007初以4000万购入一项投资性房地产,2007年末该项投资性房地产的公允价值为3000万元,为此确认递延所得税资产250万元

    答案:B
    解析:
    B选项中固定资产账面价值比计税基础多i000万,形成应纳税暂时性差异,应确认为递延所得税负债。

  • 第2题:

    甲公司适用的所得税税率为25%。2020年年初,甲公司交易性金融资产的计税基础为2 000万元,账面价值为2 200万元,“递延所得税负债”年初余额为50万元。2020年12月31日,该交易性金融资产的市价为2 300万元。2020年12月31日税前会计利润为1 000万元。2020年甲公司的递延所得税收益是( )万元。

    A.-25
    B.25
    C.75
    D.-75

    答案:A
    解析:
    年末账面价值=2 300(万元),计税基础=2 000(万元),累计应纳税暂时性差异余额=2 300-2 000=300(万元);2020年年末“递延所得税负债”余额=300×25%=75(万元);“递延所得税负债”发生额=75-50=25(万元);故递延所得税收益为-25(万元)。

  • 第3题:

    4.DA公司本年度利润总额为800万元,所得税税率为25%,当年实际分配并发放给职工的工资为300万元,拨付的工会经费是5万元,递延所得税资产年初余额为20万元,年末余额为30万元,递延所得税负债年初数是50万元,年末数为80万元,假定DA公司无其他纳税调整项目,并且递延所得税资产和递延所得税负债均与所得税费用相关,则DA公司的所得税费用为()万元。

    A.220

    B.250

    C.200

    D.280


    正确

  • 第4题:

    甲公司适用的所得税税率为25%。2020年3月3日自公开市场以每股5元的价格取得A公司普通股100万股,划分为可供出售金融资产,假定不考虑交易费用。2020年12月31日,甲公司该股票投资尚未出售,当日市价为每股6元。税前利润为1 000万元。则甲公司2020年有关可供出售金融资产所得税的会计处理不正确的是( )。

    A.应纳税暂时性差异为100万元
    B.确认递延所得税负债25万元
    C.递延所得税费用25万元
    D.当期所得税费用250万元

    答案:C
    解析:
    账面价值=600(万元);计税基础=500(万元);应纳税暂时性差异=600 -500=100(万元);递延所得税负债=100×25%=25(万元),对应科目为其他综合收益;选项C不正确,不确认递延所得税费用,而应确认其他综合收益25万元。应交所得税=1 000×25%=250(万元)。所得税费用=250(万元)。

  • 第5题:

    甲企业持有一项可供出售金融资产,成本为300万元,当年12月31日其公允价值为280万元,假定税法规定其计税基础不得变动,该企业适用的所得税税率为25%,下列会计处理中正确的是()。

    A借:可供出售金融资产 100;贷:资本公积-其他资本公积 100

    B借:资本公积――其他资本公积20;贷:可供出售金融资产――公允价值变动 20;借:递延所得税资产 (20×25%)=5;贷:资本公积――其他资本公积 (20×25%)=5

    C借:递延所得税税负债 25;贷:应交税费-应交所得税 25

    D借:可供出售金融资产 100;贷:递延所得税负债 25;资本公积-股本溢价 75


    B

  • 第6题:

    某企业2017年实现应纳税所得额800万元,递延所得税负债的年末余额和年初余额分别为280万元和200万元,递延所得税资产的年末余额和年初余额分别为150万元和110万元,适用的所得税税率为25%。该企业应确认的所得税费用金额为()万元。

    A.200

    B.250

    C.100

    D.140


    A暂无解析,请参考用户分享笔记