某汽车制造企业为增值税一般纳税人，2005年12月有关生产经营业无如下：（1）以教款提货方式销售A型小汽车30辆给汽车销售公司，每辆不含税售价15万元，开具税控专用发票注明应收价款450万元，当月实际收回价款430万元，余款下月才能收回。（2）销售B型小汽车50辆给特约经销商，每辆不含税单价12万元，向特约经销商开具了税控增值税专用发票，注明价款600万元、增值税102万元，由于特约经销商当月支付了全部货款，汽车制造企业给予特约经销商原售价2%的销售折扣。（3）将新研制生产的C型小汽车5辆销售给本企业的中

题目

某汽车制造企业为增值税一般纳税人，2005年12月有关生产经营业无如下：

（1）以教款提货方式销售A型小汽车30辆给汽车销售公司，每辆不含税售价15万元，开具税控专用发票注明应收价款450万元，当月实际收回价款430万元，余款下月才能收回。

（2）销售B型小汽车50辆给特约经销商，每辆不含税单价12万元，向特约经销商开具了税控增值税专用发票，注明价款600万元、增值税102万元，由于特约经销商当月支付了全部货款，汽车制造企业给予特约经销商原售价2%的销售折扣。

（3）将新研制生产的C型小汽车5辆销售给本企业的中层干部，每辆按成本价10万元出售，共计取得收入50万元，C型小汽车尚无市场销售价格。

（4）销售已使用半年的进口小汽车3辆，开具普通发票取得收入65．52万元，3辆进口小汽车固定自产的原值为62万元，销售时账面余值为58万元。

（5）购进机械设备取得税控专用发票注明价款20万元、进项税额3．4万元，该设备当月投入适用。

（6）当月购进原材料取得税控专用发票注明金额600万元、进项税额102万元，并经国税务机关认证，支付购进原材料的运输费用20万元、保险费用5万元、装卸费用3万元。

（7）从小规模纳税人处购进汽车零部件，取得由当地税务机关开具的增值税专用发票注明价款20万元、进项税额1．2万元，支付运输费用2万元并取得普通发票。

（8）当月发生意外事故损失库存原材料金额35万元（其中含运输费用2．79万元），直接计入“营业外支出”帐户损失为35万元。

相似考题

1.某企业为增值税一般纳税人，2018年5月30日采用缴款提货方式销售一批货物，收到货款100000元、增值税税款16000元，货物尚未发出，但发票和提货单已经交给购货方，则企业所做的账务处理中正确的是( )。A. B. C. D.

2.某汽车制造企业为增值税一般纳税人。7月份销售汽车取得销售收入（含税）9360万元，货款已收到，该企业生产的汽车适用消费税税率为5%。该企业7月份应缴纳的消费税税额为()。A、468万元 B、400万元 C、445.71万元 D、454.37万元

3.某汽车生产企业主要从事小汽车生产和改装业务，为增值税一般纳税人，2019年9月份经营如下业务：（1）将生产的800辆汽车分两批出售，其中300辆增值税专用发票注明不含税金额4500万元，500辆增值税专用发票注明不含税金额6500万元。（2）将生产的100辆小汽车用于换取生产资料，以成本12万元每辆互相开具增值税专用发票，注明金额1200万元。（3）将生产的10辆小汽车奖励给劳动模范，以成本价计入“应付职工薪酬”。要求：计算业务2、业务3应该缴纳的消费税和增值税

4.某企业为增值税一般纳税人，2019年5月30日采用缴款提货方式销售一批货物，收到货款100000元、增值税税款13000元，货物尚未发出，但发票和提货单已经交给购货方，则企业所做的账务处理中正确的是( )。A. B. C. D.

参考答案和解析
正确答案：
(1)增值税计算中的错误：  
销售额错误：①第一笔销售额430万元错误，应以专用发票开具的450万元为准。  
②第二笔销售额600×（1-2%)错误，应是600万元，销售折扣不得扣除折扣数，以原价为准  
③第三笔销售额50万元错误，C型汽车无市场售价应组成计税价格计算销项税，不得以成本价50万元为准。  
进项税额的错误：  
①购进固定自产的进项税额3.4万元不应扣除。  
②允许计算扣除的运费，其基数不应包括保险费5万和装卸费3万，只能按运费作基数，而且没有说明已取得税务机关认定的运输发票，所以不能扣。  
③损失的原材料所做的进项转出计算错误，35万元中包含的运费应单独计算其进项税款，不能与原材料同用17%的税率。  
消费税计算中的错误：除适用8%的消费税率正确外，三笔销售额均错误，与增值税三笔销售额的错误相同。  
(2) 12月应补缴的增值税：  
［450+600+50×(1+8%)÷（1-8%)］×17%-102-1.2+(35-2.79)×17%+2.79÷（1-7%)×7%＝1108.7×17%-102-1.2+5.48+0.21  
＝188.48-102-1.2+5.48+0.21＝90.97(万元)  
应补缴增值税：90.97-78.95＝12.02(万元)  
(3) 应补缴的消费税：1108.7×8%-85.44＝88.7-85.44＝3.26(万元)  
(4) 企业少纳税：12.02+3.26＝15.28(万元)  
根据题中资料，企业少纳税款占应纳税款比例：15.28÷（90.97+88.7)×100%  
＝15.28÷179.67×100%＝8.5%  
根据征管法规定，企业的行为为偷税行为，由税务机关追缴不缴少缴的税款和滞纳金，并处少缴税款15.28万元的50%以上，5倍以下的罚款；如构成犯罪的，依法追究刑事责任。
更多“某汽车制造企业为增值税一般纳税人,2005年12月有关生产经营业无如下:(1)以教款提货方式 ”相关问题

  • 第1题：

    某汽车制造企业为增值税一般纳税人，生产销售小汽车(消费税税率为5％)，每辆不含税销售价格统一为10万元，2020年1月发生如下业务：

    (1)与某特约经销商签订了40辆小汽车的销售协议，协议规定该小汽车制造企业按含税销售额的5％给予经销商商业折扣，当月收到经销商返回的30辆小汽车的相关销售凭证及含税销货款(已扣除商业折扣金额)，考虑到与其长期业务关系，该小汽车制造企业按全部40辆小汽车的销售价款开具了增值税专用发票，折扣未在发票上体现；

    (2)赠送给某协作单位小汽车3辆，并开具了增值税专用发票；

    (3)用本企业一辆小汽车与空调生产厂家(增值税一般纳税人)交换了30台空调，用于改善生产和办公条件，空调生产厂家换入小汽车后用于本厂生产经营，考虑双方是等价交换货物，故均未开具增值税专用发票，也不再进行货币结算；

    (4)将本企业售后服务部使用6年的2辆小汽车(每辆购入时原入账价值为15万元)以每辆定价6．24万元(含增值税)销售给某企业，未放弃相关的减税优惠；

    (5)提供汽车修理劳务取得价税合计金额5．650万元：

    (6)支付购货运输费，取得增值税专用发票，注明运费3万元；

    (7)进口一批汽车轮胎，关税完税价格为75万元人民币，关税税率为10％，取得海关开具的增值税专用缴款书，本月为生产小汽车领用了其中的50％。

    要求：根据上述资料，按顺序回答下列问题。
    (1)该企业业务(1)的增值税计税销售额；

    (2)该企业业务(4)应缴纳的增值税；

    (3)该企业进口环节应缴纳的关税；

    (4)该企业进口环节应缴纳的增值税；

    (5)该企业当月应向税务机关缴纳的增值税；

    (6)该企业当月应向税务机关缴纳的消费税。


    答案：
    解析：
    (1)已开具了40辆小汽车的增值税专用发票，就应按发票所列销售额计算销项税额和消费税额，而且随业折扣未在发票金额栏体现，不得从当期销售额中扣减，
    所以其增值税计税销售额=40×10=400(万元)。

    (2)销售售后服务部已使用过的小汽车按照3％征收率减按2％征收增值税。
    应缴纳的增值税=2 × 6．24／(1+3％)×2％=0．24(万元)

    (3)进口汽车轮胎应纳关税=75 × 10％=7．5(万元)

    (4)进口环节应纳增值税=(75+75×10％)×13％=10.73(万元)

    (5)作为汽车制造企业以物易物换出的小汽车，应核算销售额并计算销项税额和消费税，因为没有取得增值税专用发票而不能抵扣增值税进项税额。
    如果汽车制造企业与空调生产厂家互开了增值税专用发票，二者均可以抵扣进项税额。
    当月销项税额=(40×10+3×10+1×10)×13％+5．65/(1+13％)× 13％=57.85(万元)
    当月可以抵扣的进项税额=10.73+3×9％=11(万元)
    当月应向税务机关缴纳的增值税=57.85-11+0．24=57．94(万元)

    (6)企业当月应向税务机关缴纳的消费税=(40×10+3×10+1×10)×5％=22(万元)。

  • 第2题：

    某汽车制造厂为增值税一般纳税人，2020年5月销售20辆A款小汽车，出厂价每辆120000元（不含税）。用10辆B款小汽车抵偿欠甲公司货款1000000元，B款小汽车的平均售价为每辆80000元（不含税），最高售价为每辆88000元（不含税）。小汽车消费税税率为9%。
    请作出上述业务的账务处理。


    答案：
    解析：
    增值税销项税额=20×120000×13%+10×80000×13%=416000（元）
    应纳消费税=20×120000×9%+10×88000×9%=295200（元）
    借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 2712000
    　　应付账款　　　　　　　　　　　　　　　　 1000000
    　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　 3200000
    　　　应交税费—应交增值税（销项税额）　　　　　416000
    　　　营业外收入　　　　　　　　　　　　　　　　 96000
    借：税金及附加　　　　　　　　　　　　　　　　295200
    　贷：应交税费—应交消费税　　　　　　　　　　　295200

  • 第3题：

    7、某企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率为13%，2020年9月有关生产经营业务如下: （1）销售甲产品给某大型商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售收入90万元。 （2）销售乙产品给某企业，开具普通发票，取得含税销售收入22.6万元。 （3）购进货物取得增值税专用发票，注明支付货款60万元、（允许抵扣)进项税9.6万元。 根据上述资料，请计算业务（1）（2）中的销项税额和该企业当期应缴纳的增值税税额。


    A 本题考核的是购货对象的税务管理。增值税销项税额=468×17%=79．56(万元)，增值税进项税额=10.5×10/(1+3%)×3%=3.058(万元)，应纳增值税额=79.56-3.058=76.502(万元)

  • 第4题：

    某汽车生产企业主要从事小汽车生产和改装业务，为增值税一般纳税人，9月份经营如下业务：
    　　（1）将生产的800辆汽车分两批出售，其中300辆增值税专用发票注明不含税金额4500万元，500辆增值税专用发票注明不含税金额6500万元。
    　　（2）将生产的100辆小汽车用于换取生产资料，以成本12万元每辆互相开具增值税专用发票，注明金额1200万元。
    　　（3）将生产的10辆小汽车奖励给劳动模范，以成本价计入“应付职工薪酬”。


    答案：
    解析：
    换取生产资料应按最高售价计算消费税，奖励给劳动模范应按平均售价计算消费税。
    　　平均售价＝（4500＋6500）÷800＝13.75（万元）；
    　　最高售价＝4500÷300＝15（万元）；
    　　业务2应纳消费税＝15×100×5%＝75（万元）；
    　　业务3应纳消费税＝13.75×10×5%＝6.88（万元）。

  • 第5题：

    1、1.某企业为一般纳税人，外购如下货物，按照增值税的有关规定，可以作为进项税额，从销项税额中抵扣的是（）。

    A．外购的货物用于免税项目的生产

    B．外购的货物分给职工

    C．从小规模纳税人处购进货物，未取得增值税专用发票

    D．外购自用的小汽车


    外购自用的小汽车

  • 第6题：

    甲企业为增值税一般纳税人， 2020 年 3 月有关生产经营业务如下：销售产品设备一批，开出增值税专用发票中注明的销售额为 20 000元，税额为 2600元，另开出一张普通发票，收取包装费 113 元。本月的销项税额为（）元


    A

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