甲、乙两企业均为增值税一般纳税人。甲企业于2008年4月5日委托乙企业代销一批商品，商品的实际成本为2000000元，代销价格为3000000元(不含税)，双方协商代销手续费为代销价格(不含税价格)的10%。企业发出商品时未作账务处理。4月25日，甲企业收到乙企业的代销清单，清单上注明代销商品已全部销售，甲企业开具增值税专用发票。4月25日，乙企业收到甲企业的代销款3500000元，并作如下账务处理：借：银行存款 3500000贷：应付账款 3500000根据上述资料，回答下列问题：(注；城市维护建设税、
题目
甲、乙两企业均为增值税一般纳税人。甲企业于2008年4月5日委托乙企业代销一批商品，商品的实际成本为2000000元，代销价格为3000000元(不含税)，双方协商代销手续费为代销价格(不含税价格)的10%。企业发出商品时未作账务处理。4月25日，甲企业收到乙企业的代销清单，清单上注明代销商品已全部销售，甲企业开具增值税专用发票。4月25日，乙企业收到甲企业的代销款3500000元，并作如下账务处理：
借：银行存款 3500000
贷：应付账款 3500000
根据上述资料，回答下列问题：(注；城市维护建设税、教育费附加暂不考虑)
甲企业发出代销商品时应做的账务处理为( )。
A．借：应收账款 2000000 贷：库存商品 2000000
B．借：委托代销商品 2000000 贷：库存商品 2000000
C．借：应收账款 3000000 贷：主营业务收入 3000000
D．借：应收账款 3000000 贷：主营业务收入 3000000
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第1题：
2014年3月10日，甲企业委托乙单位代销一批商品，商品实际成本为100万元，代销价格200万元（不含增值税）。4月1日收到乙单位的代销清单，委托代销的商品已全部销售，甲企业按委托代销商品价格的10%计提手续费。该批商品的增值税税率为17%，甲企业于4月20日收到代销全部款项。下列选项中，表述不正确的是()。A:甲企业发出商品时，应借记“委托代销商品”1000000元，贷记“库存商品”1000000元
B:甲企业确认销售收入实现的时间是4月1日
C:甲企业收到代销清单时，借记“应收账款”2340000元，贷记“主营业务收入”2000000元和“应交税费——应交增值税（销项税额）”340000元
D:甲企业收到货款后，其账务处理为借记“银行存款”2340000元，贷记“委托代销商品”2340000元答案：D解析：甲企业收到货款后，其正确的账务处理如下：
借：银行存款2106000
销售费用234000
贷：应收账款2340000因此，本题答案为D。 -
第2题：
23、甲企业委托乙企业代销一批商品6000件，代销价款为l00元/件。该商品成本为60元/件，甲企业适用增值税税率为13％，2019年5月，甲企业收到乙企业开来的代销清单上列明已销售代销商品的50％，甲企业向乙企业开具增值税专用发票。甲企业按售价的3％支付给乙企业手续费。甲企业5月应确认的销售收入为（）元。
A．120000
B．180000
C．300000
D．339000
A 【正确答案】A【答案解析】支付手续费方式委托代销业务中，企业应该根据受托方开来的代销清单列明的已销商品来确认收入，因此甲企业确认的销售收入＝6000×100×50%＝300000（元）。【该题针对“采用支付手续费方式委托代销商品的处理”知识点进行考核】 -
第3题：
甲企业委托乙企业代销一批商品6 000件，代销价款为100元/件。该商品成本为60元/件，甲企业适用增值税税率为13%，2019年5月，甲企业收到乙企业开来的代销清单上列明已销售代销商品的50%，甲企业向乙企业开具增值税专用发票。甲企业按售价的10%支付给乙企业手续费。甲企业2019年5月应确认的销售收入为（）元。
A．300 000
B．188 000
C．400 000
D．388 000
A 【正确答案】A【答案解析】支付手续费方式委托代销业务中，企业应该根据受托方开来的代销清单列明的已销商品来确认收入，因此甲企业确认的销售收入＝6000×100×50%＝300000（元）。【该题针对“采用支付手续费方式委托代销商品的处理”知识点进行考核】 -
第4题：
甲企业委托乙企业加工用于连续生产的应税消费品，甲、乙两企业均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为13%，适用的消费税税率为10%，甲企业对原材料按实际成本法进行核算，2x20年，有关该业务的资料如下：
（1）甲企业发出材料一批，实际成本为392 000元；
（2）甲企业以银行存款支付乙企业加工费58 000元（不含增值税）以及相应的增值税和消费税；
（3）甲企业以银行存款支付往返运杂费10 000元；
（4）材料加工完成，甲企业收回该委托加工物资并验收入库。
（1）计算甲企业应支付的增值税和消费税。
（2）计算甲企业收回加工材料的实际成本。
（3）编制甲企业的有关会计分录。答案：解析：（1）消费税是价内税，增值税是价外税，因此在计算增值税的时候是应支付的增值税＝58 000×13%＝7 540（元）。（1分）
在计算消费税的时候应该先换算出不含税的金额，再计算应支付的消费税。
应支付的消费税＝（392 000＋58 000）÷（1－10%）×10%＝50 000（元）。（2分）
纳税人委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格计算公式是：组成计税价格＝（材料成本＋加工费）÷（1－消费税税率）。
（2）题目说的是甲企业委托乙企业加工用于连续生产的应税消费品，这种情况的消费税是可以抵扣的，不计入成本中。（1分）
收回加工材料实际成本＝392 000＋58 000＋10 000＝460 000（元）。（1分）
（3甲企业的分录如下：
①借：委托加工物资 392 000
贷：原材料 392 000（1分）
②借：委托加工物资 58 000
应交税费——应交增值税（进项税额）7 540
应交税费——应交消费税 50 000
贷：银行存款115 540（2分）
③借：委托加工物资 10 000
贷：银行存款 10 000（1分）
④借：原材料 460 000
贷：委托加工物资 460 000（1分） -
第5题：
甲企业委托乙企业代销一批商品6000件，代销价款为100元/件。该商品成本为60元/件，甲企业适用增值税税率为16%，2018年5月，甲企业收到乙企业开来的代销清单上列明已销售代销商品的50%，甲企业向乙企业开具增值税专用发票。甲企业按售价的3%支付给乙企业手续费。甲企业2017年5月应确认的销售收入为（）元。
A．300000
B．188000
C．400000
D．388000
A 【正确答案】A【答案解析】支付手续费方式委托代销业务中，企业应该根据受托方开来的代销清单列明的已销商品来确认收入，因此甲企业确认的销售收入＝6000×100×50%＝300000（元）。【该题针对“采用支付手续费方式委托代销商品的处理”知识点进行考核】