某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2019年1月将自产的高档化妆品与某商场进行商品交换，用5箱折价10万元(不含税)高档化妆品换进劳保用品一批。已知该批高档化妆品本月最高不含税售价是每箱3万元，平均不含税售价是每箱2.5万元。则该批高档化妆品交换商品应缴纳消费税( )万元。(高档化妆品的消费税税率为15%)A.0 B.1.5 C.1.88 D.2.25

外贸企业从生产企业购进从价定率计征消费税的消费品直接出口，应该依照外贸企业从工厂购进货物时不含增值税的价格计算应退的消费税税款，应退消费税=30×15%=4.5（万元）。

委托加工收回高档化妆品为原料继续加工生产高档化妆品，可以扣除已纳的消费税。可以扣除的消费税税额＝期初库存＋本期收回－期末库存＝30＋10－20＝20（万元），该企业当月应纳消费税＝280×15%－20＝22（万元）。

高档化妆品从价计征消费税，应纳消费税＝组成计税价格×消费税税率，其中，组价＝（关税完税价格＋关税）÷（1－消费税税率）。应缴纳消费税＝（30＋1）×（1＋15%）÷（1－15%）×15%＝6.29（万元）

应纳消费税＝（6000×400＋6500×500＋6500×200）÷10000×15%＝104.25（万元）

该企业当月应纳消费税=280×15%-（30+10-20）=22（万元）。

　关税完税价格＝120＋10＋6＋4＝140（万元）；
　　应缴纳进口关税＝140×20%＝28（万元）；
　　组成计税价格＝（140＋28）÷（1－15%）＝197.65（万元）；
　　进口环节应缴纳增值税＝197.65×13%＝25.69（万元）；
　　进口环节应缴纳消费税＝197.65×15%＝29.65（万元）；
　　国内销售环节应缴纳增值税＝520×13%－0.45－25.69＝41.46（万元）。

委托加工应税消费品，应按受托方所在地城建税税率计算代收代缴城建税。提供加工劳务，受托方应自行缴纳增值税，而非代收代缴。
应代收代缴消费税＝（66＋34.8÷1.13）÷（1－15%）×15%＝17.08（万元）
应代收代缴城建税＝17.08×5%＝0.85（万元）
市高档化妆品公司销售该批高档化妆品应缴纳消费税＝150×15%－17.08＝5.42（万元）

应纳消费税＝3×5×15%＝2.25（万元）

（1）委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算消费税。乙企业应代收代缴的消费税=78×2×15%=23.4（万元）。（2）委托方将委托加工收回的已税消费品，以不高于受托方的计税价格出售的，不缴纳消费税；委托方以高于受托方的计税价格出售的，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。本题中，甲高档化妆品生产企业销售委托加工收回的已税高档香水的不含税价格（37.12÷1.16=32万元）高于受托方乙企业的计税价格（78×2×20%=31.2万元），所以需要征收消费税。（3）将委托加工收回的已税高档香水用于连续生产高档化妆品的，在计算缴纳高档化妆品的消费税时准予按照生产领用量扣除委托加工收回高档香水已纳的消费税。（4）甲企业2月份应自行向主管税务机关缴纳的消费税=300×15%+37.12÷（1+16%）×15%-23.4=26.4（万元）。

应纳税额=组成计税价格×15%=［成本×（1+成本利润率）÷（1-消费税税率）］×15%=［8000×（1+5%）÷（1-15%）］×15%=1482.35（元）。

纳税人将消费税应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据组合产制品的销售金额按应税消费品中适用最高税率的消费品税率征收消费税。该化妆品厂当月应缴纳消费税=240×15%+2×（1+5%）÷（1-15%）×15%=36.37（万元）。

应纳消费税=3×5×15%=2.25（万元）。

纳税人将应税消费品和非应税消费品组成成套消费品销售的，应根据组合产制品的销售金额按应税消费品税率征税。该化妆品厂当月应缴纳消费税=120×15%+800/10000×100/（1+13%）×15%=19.06（万元）。

（1）计算该企业在进口环节应缴纳的消费税、增值税：
①进口散装高档化妆品的组成计税价格=（150+150×40%）÷（1-15%）=247.06（万元）
②进口散装高档化妆品应缴纳消费税=247.06×15%=37.06（万元）
③进口散装高档化妆品应缴纳增值税=247.06×16%=39.53（万元）
（2）计算该企业国内生产销售环节应缴纳的增值税、消费税：
①生产销售高档化妆品应缴纳增值税额=[290+51.48÷（1+16%）]×16%-39.53=13.97（万元）
②生产销售高档化妆品应缴纳的消费税额=[290+51.48÷（1+16%）]×15%-37.06×80%=20.51（万元）

外贸企业从生产企业购进化妆品直接出口，属于从价定率计征消费税的应税消费品，应退消费税的计税依据为购进化妆品时增值税专用发票上注明的价款，不包括其他费用。应退增值税的计税依据也是增值税专用发票上注明的价款。

该外贸公司出口化妆品应退增值税=20×10%=2（万元）

该外贸公司出口化妆品应退消费税=20×15%=3（万元）。

自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务，按同类应税消费品的最高销售价格计算消费税，则应纳消费税=3×5×15%=2.25（万元）。

应纳消费税=5×10×15%=7.5（万元）。