符合条件的企业混合性投资业务，对于被投资企业支付的利息，投资双方应分别按被投资企业应付利息的日期确认收入的实现以及利息支出，并按“非金融企业之间借款利息支出”的规定进行税前扣除，对于被投资企业赎回的投资，投资双方应于赎回时将赎价与投资成本之间的差额确认为债务重组损益，分别计入当期应纳税所得额。则下列各项中，属于应同时符合的条件的有（ ）。A.被投资企业接受投资后，需要按投资合同或协议约定的利率定期支付利息 B.有明确的投资期限或特定的投资条件，并在投资期满或者满足特定投资条件后，被投资企业需要赎回投资或者

题目
符合条件的企业混合性投资业务，对于被投资企业支付的利息，投资双方应分别按被投资企业应付利息的日期确认收入的实现以及利息支出，并按“非金融企业之间借款利息支出”的规定进行税前扣除，对于被投资企业赎回的投资，投资双方应于赎回时将赎价与投资成本之间的差额确认为债务重组损益，分别计入当期应纳税所得额。则下列各项中，属于应同时符合的条件的有（ ）。

A.被投资企业接受投资后，需要按投资合同或协议约定的利率定期支付利息
B.有明确的投资期限或特定的投资条件，并在投资期满或者满足特定投资条件后，被投资企业需要赎回投资或者偿还本金
C.投资企业对被投资企业净资产拥有所有权
D.投资企业不具有选举权和被选举权
E.投资企业不参与被投资企业日常生产经营活动
相似考题

1.下列各项中，对企业股权投资转让所得和损失的所得税处理，表述正确的是( )。A．企业股权投资转让所得应并入企业的应纳税所得额B．被投资企业发生的经营亏损，投资方可以确认为投资损失C．企业因收回、转让股权投资而发生的投资损失，不得在企业所得税税前扣除D．被投资企业发生的经营亏损，由投资企业按规定结转弥补

2.下列关于企业支付的利息支出企业所得税前扣除的规定，表述正确的是（ ）。A.企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，可以在计算应纳税所得额时扣除B.企业向自然人借款支付的符合规定的利息支出，可以在企业所得税税前扣除C.企业向关联方借款的利息支出，全部不得扣除D.企业向自然人借款的利息支出，全部不得扣除

3.对于被投资单位宣告分派的现金股利或利润，成本法下，投资企业按应享有的部分确认为当期投资收益;而权益法下，投资企业按应享有的部分冲减投资成本。()

4.对于采用成本法核算的长期股权投资，下列各项中，符合现行会计制度规定的有（ ）A、对于被投资企业宣告分派的股票股利，应按其享有的份额调增长期股权投资的账面价值B、对于被投资企业所有者权益的增加额，应按其享有的份额调增长期股权投资的账面价值C、对于被投资企业宣告分派的属于投资企业投资后实现的净利润，应按其享有的份额确认投资收益D、对于被投资企业属于投资企业投资后实现的净利润，应按其享有的份额调增长期股权投资的账面价值E、对于被投资企业宣告分派的属于投资企业投资前实现的净利润，应按其享有的份额调减长期股权投资的账面价值

更多“符合条件的企业混合性投资业务，对于被投资企业支付的利息，投资双方应分别按被投资企业应付利息的日期确认收入的实现以及利息支出，并按“非金融企业之间借款利息支出”的规定进行税前扣除，对于被投资企业赎回的投资，投资双方应于赎回时将赎价与投资成本之间的差额确认为债务重组损益，分别计入当期应纳税所得额。则下列各项中，属于应同时符合的条件的有（ ）。”相关问题

  • 第1题：

    下列关于企业混合性投资业务的表述错误的是()。

    A.投资企业不具有选举权和被选举权

    B.对于被投资企业支付的利息，投资企业应于被投资企业应付利息的日期，确认收入的实现并计入当期应纳税所得额

    C.被投资企业应于应付利息的日期，确认利息支出，并按规定进行税前扣除

    D.对于被投资企业赎回的投资，投资双方在赎回时，赎价与投资成本之间的差额无需计入当期应纳税所得额


    正确答案：D
    解析：选项D，应将赎价与投资成本之间的差额确认为债务重组损益，计税。

  • 第2题：

    下列各项中，符合企业所得税法关于股权投资税务处理规定的是( )。

    A．被投资企业发生的经营亏损，由投资方企业确定投资损失

    B．被投资企业对投资方的分配支付额；均应视为投资回收，冲减投资成本

    C．投资方企业转让全资子公司时，其应分享的被投资方累计未分配利润和累计盈余公积应确认为投资方股息性质的所得

    D．投资方企业转让股权发生的损失，超过当年实现的股权投资收益和投资转让所得部分不允许在以后纳税年度的所得额中扣除


    正确答案：C
    解析：A选项应该由被投资企业自己弥补；B选项要进行比较分析，对于超过被投资企业的累计未分配利润和累计盈余公积金而低于投资方的投资成本的，视为投资回收，应冲减投资成本；D选项企业因收回、转让或清算处置股权投资而发生的股权投资损失，可以在税前扣除，但每一纳税年度扣除的股权投资损失，不得超过当年实现的股权收益和投资转让所得，超过部分可无限期向以后纳税年度结转扣除。[注：2008年教材没有上述内容。]

  • 第3题：

    下列关于投资企业从被投资企业撤回或减少投资的税务处理，符合企业所得税相关规定的有()。

    A.被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业按规定结转弥补

    B.取得的资产中，相当于被投资企业累计未分配和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得

    C.取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回

    D.被投资企业发生的经营亏损，投资企业可以调整减低投资成本


    参考答案：ABC

  • 第4题：

    关于符合条件的混合性投资业务，下列说法中正确的有（ ）。

    A.混合性投资业务是兼具权益和债权双重特性的投资业务
    B.被投资企业应于应付利息的日期，确认利息支出，并按规定进行税前扣除
    C.投资双方应于赎回时将赎价与投资成本之间的差额确认为债务重组损益，分别计入当期应纳税所得额
    D.投资双方应于赎回时将赎价与投资成本之间的差额确认为投资收益，分别计入当期应纳税所得额
    E.投资企业应于被投资企业应付利息的日期，确认收入的实现并计入当期应纳税所得额

    答案：A,B,C,E
    解析：
    选项D：投资双方应于赎回时将赎价与投资成本之间的差额确认为债务重组损益，分别计入当期应纳税所得额。

  • 第5题：

    下列关于利息费用扣除的表述中，正确的有(　)。

    A、非金融企业向金融企业借款的利息支出可据实扣除
    B、非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除，超过部分不允许扣除
    C、企业实际支付给关联方的利息支出，除另有规定外，其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为：金融企业，为2:1
    D、企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除
    E、企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，该企业对外借款所发生的利息，相当于投资者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息，其不属于企业合理的支出，应由企业投资者负担，不得在计算企业应纳税所得额时扣除

    答案：A,B,D,E
    解析：
    企业实际支付给关联方的利息支出，除另有规定外，其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为：金融企业，为5:1；其他企业，为2:1。

  • 第6题：

    投资期满或满足特定条件后，由被投资企业按投资合同或协议约定价格赎回的，应区分（）情况分别进行处理。

    • A、实际赎价高于投资成本
    • B、实际赎价等于投资成本
    • C、实际赎价低于投资成本
    • D、实际赎价约等于投资成本

    正确答案:A,C

  • 第7题：

    企业本期确认的下列各项收入中，计算纳税所得额时按税法规定应予调整的有（）。

    • A、国债的利息收入
    • B、接受捐赠收入
    • C、债务重组收入
    • D、公允价值变动收益
    • E、投资企业的所得税税率大于被投资单位的所得税税率时，长期股权投资采用权益法确认的投资收益

    正确答案:A,D,E

  • 第8题：

    多选题
    企业混合性投资业务应具备的条件有（）。
    A

    被投资企业接受投资后，需要按投资合同或协议约定的利率定期支付利息

    B

    有明确的投资期限或特定的投资条件

    C

    投资企业不具有选举权和被选举权

    D

    不参与被投资企业日常生产经营活动


    正确答案： B,A
    解析： 暂无解析

  • 第9题：

    单选题
    下列不属于混合性业务条件的是（）。
    A

    投资企业不具有选举权和被选举权

    B

    投资企业对被投资企业净资产拥有所有权

    C

    投资企业不参与被投资企业日常生产经营活动

    D

    有明确的投资期限或特定的投资条件，并在投资期满或者满足特定投资条件后，被投资企业需要赎回投资或偿还本金


    正确答案： D
    解析： 暂无解析

  • 第10题：

    多选题
    按企业会计制度规定，下列事项中，可以计入当期损益的是（）。
    A

    短期投资持有期间获得的现金股利和利息

    B

    短期投资处置损益

    C

    长期股权投资采用成本法核算，投资企业按被投资单位宣告分派的利润或现金股利确认的应享有的部分（投资前产生的累积净利润分配额）

    D

    长期股权投资采用成本法核算，投资企业按被投资单位宣告分派的利润或现金股利确认的应享有的份额（投资后产生的累积净利润分配额）

    E

    长期股权投资采用权益法核算，投资企业按被投资单位宣告分派的利润或现金股利确认的应享有份额


    正确答案： A,E
    解析： 暂无解析

  • 第11题：

    多选题
    投资期满或满足特定条件后，由被投资企业按投资合同或协议约定价格赎回的，应区分（）情况分别进行处理。
    A

    实际赎价高于投资成本

    B

    实际赎价等于投资成本

    C

    实际赎价低于投资成本

    D

    实际赎价约等于投资成本


    正确答案： C,B
    解析： 暂无解析

  • 第12题：

    多选题
    下列关于投资企业从被投资企业撤回或减少投资的税务处理，符合企业所得税相关规定的有（　　）。
    A

    取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回

    B

    被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业按规定结转弥补

    C

    被投资企业发生的经营亏损，投资企业可以调整减低投资成本

    D

    取得的资产中，相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得


    正确答案： B,A
    解析：
    本题目涉及投资资产的税务处理规则。AD两项，投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回；相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得；其余部分确认为投资资产转让所得。BC两项，被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业按规定结转弥补；投资企业不得调减减低其投资成本，也不得将其确认为投资损失。

  • 第13题：

    下列各项中，符合企业所得税法关于股权投资税务处理规定的是（ ）。

    A．被投资企业发生的经营亏损，由投资方企业确定投资损失

    B．被投资企业对投资方的分配支付额；均应视为投资回收，冲减投资成本

    C．投资方企业转让全资子公司时，其应分享的被投资方累计未分配利润和累计盈余公积应确认为投资方股息性质的所得

    D．投资方企业转让股权发生的损失，超过当年实现的股权投资收益和投资转让所的部分不允许在以后纳税年度的所得额中扣除


    正确答案：C
    选项A应该由被投资企业自己弥补，选项B被投资企业对投资方的分配支付额，如果超过被投资企业的累计未分配利润和累计盈余公积金而低于投资方的投资成本的，视为投资回收，应冲减投资成本；超过投资成本的部分，视为投资方企业的股权转让所得，应并入企业的应纳税所得，依法缴纳企业所得税。选项D企业因收回、转让或清算处置股权投资而发生的股权投资损失，可以在税前扣除，但每一纳税年度扣除的股权投资损失，不得超过当年实现的股权收益和投资转让所得，超过部分可无限期向以后纳税年度结转扣除。

  • 第14题：

    下列各项中，属于长期股权投资权益法核算内容的有( )

    A. 收到的现金股利作为投资收益入账

    B. 长期股权投资初始成本小于应享有被投资企业可辨认净资产公允价值份额的差额记入“营业外收入”

    C. 被投资企业实现盈利按持股比例分享投资收益

    D. 被投资企业发生亏损按持股比例承担投资损失

    E. 被投资企业除净损益外所有者权益的增加按持股比例计入资本公积


    正确答案：BCDE

  • 第15题：

    有关企业混合性投资业务的企业所得税处理，下列表述中正确的有（ ）。

    A.对于被投资企业支付的利息，投资企业应于被投资企业应付利息的日期确认利息收入，计入当期应纳税所得额
    B.被投资企业应于收到利息的日期，确认利息支出，并按税法和相关规定，进行税前扣除
    C.对于被投资企业赎回的投资，投资双方将赎价与投资成本之间的差额确认为债务重组损益
    D.对于被投资企业赎回的投资，投资双方将赎价与投资成本之间的差额，分别计入当期应纳税所得额

    答案：A,C,D
    解析：
    被投资企业应于应付利息的日期，确认利息支出，并按税法和相关规定，进行税前扣除。

  • 第16题：

    下列关于投资资产的税务处理，说法正确的有（　）。

    A.企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除
    B.被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业按规定结转弥补，投资企业不得调整减低其投资成本，也不得将其确认为投资损失
    C.通过支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本
    D.被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业按规定结转弥补，投资企业相应地调整减低其投资成本，并将其确认为投资损失

    答案：A,B,C
    解析：
    选项D，被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业按规定结转弥补，投资企业不得调整减低其投资成本，也不得将其确认为投资损失。

  • 第17题：

    2018年1月五林公司向乙公司投资500万元，期限3年，每年年末收取固定利息，下列关于该投资业务的税务处理的说法中，正确的是（ ）。

    A.五林公司收到的固定利息为免税收入
    B.乙公司应于应付固定利息的日期确认支出
    C.乙公司应于实际支付固定利息的日期确认支出
    D.投资双方应于赎回时将赎价与投资成本之间的差额确认为投资收益

    答案：B
    解析：
    选项A收到的固定利息应确认收入的实现，并计入当期应纳税所得额；选项C应于应付利息的日期，确认利息支出，并按规定进行税前扣除；选项D投资双方应于赎回时将赎价与投资成本之间的差额确认为债务重组损益。

  • 第18题：

    下列不属于混合性业务条件的是（）。

    • A、投资企业不具有选举权和被选举权
    • B、投资企业对被投资企业净资产拥有所有权
    • C、投资企业不参与被投资企业日常生产经营活动
    • D、有明确的投资期限或特定的投资条件，并在投资期满或者满足特定投资条件后，被投资企业需要赎回投资或偿还本金

    正确答案:B

  • 第19题：

    根据企业所得税相关规定，下列表述中不正确的有（）。

    • A、由企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费用，不得税前扣除
    • B、航空企业实际发生的飞行员养成费、飞行训练费、乘务训练费、空中保卫员训练费等空勤训练费用，可以作为航空企业运输成本在税前扣除
    • C、投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，不确认为投资收回
    • D、被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业按规定结转弥补，投资企业不得调整减低其投资成本，也不得将其确认为投资损失
    • E、企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，企业每一计算期不得扣除的借款利息=该期间借款利息额×该期间未缴足注册资本额÷该期间借款额

    正确答案:A,C

  • 第20题：

    多选题
    下列各项关于权益法核算的长期股权投资的相关会计处理中，正确的有（）。
    A

    初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额的差额，体现为投资企业的商誉，不需要对长期股权投资的初始投资成本进行调整

    B

    初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额，应调整长期股权投资的初始投资成本，同时将这部分差额计入投资收益

    C

    初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额，应调整长期股权投资的初始投资成本，同时将这部分差额计入营业外收入

    D

    被投资单位分派的股票股利，投资企业不作账务处理


    正确答案： D,B
    解析： 初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额，应调整长期股权投资的初始投资成本，同时将这部分差额计入营业外收入，选项B错误。

  • 第21题：

    判断题
    投资企业取得对联营企业或合营企业投资后，对于取得投资时点上初始投资成本与应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额之间的差额，应确认营业外收支。（）
    A

    对

    B

    错


    正确答案： 对
    解析： 投资企业取得对联营企业或合营企业投资后，对于取得投资时点上投资成本与应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额之间的差额，应区别情况处理：
    长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资的初始投资成本；
    长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，应按其差额，借记“长期股权投资”科目，贷记“营业外收入”科目。

  • 第22题：

    单选题
    下列选项中，说法不正确的是（）。
    A

    被投资企业接受混合性投资业务后，并不需要按投资合同或协议约定的利率定期支付利息

    B

    企业混合性投资业务有明确的投资期限或特定的投资条件，并在投资期满或者满足特定投资条件后，被投资企业需要赎回投资或偿还本金

    C

    企业混合性投资业务，投资企业对被投资企业净资产不拥有所有权

    D

    企业混合性投资业务，投资企业不参与被投资企业日常生产经营活动


    正确答案： A
    解析： 暂无解析

  • 第23题：

    多选题
    企业本期确认的下列各项收入中，计算纳税所得额时按税法规定应予调整的有（）。
    A

    国债的利息收入

    B

    接受捐赠收入

    C

    债务重组收入

    D

    公允价值变动收益

    E

    投资企业的所得税税率大于被投资单位的所得税税率时，长期股权投资采用权益法确认的投资收益


    正确答案： E,A
    解析： 暂无解析

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