2023年审计理论与实务考试真题及答案解析
采购与付款循环涉及的主要会计凭证包括( )。
A、请购单
B、订购单
C、验收单
D、付款凭单
E、供应商对账单
B.验收单
C.请购单
D.付款凭单
B.订购单和请购单
C.验收单和请购单
D.请购单和付款凭单
B:订货合同——请购单——验收单——付款凭单——订购单
C:请购单——验收单——订货合同——订购单——付款凭单
D:付款凭单——请购单——验收单——订购单——订货合同
B.订购单和请购单
C.验收单和请购单
D.请购单和付款凭单
2023年审计理论与实务考试真题及答案解析1.采购与付款循环过程形成的文件按业务顺序依次为（ ）。A.请购单、订购单、订货合同、验收单、付款凭单B.卖方发票、付款凭单、订购单、请购单C.卖方对账单、订货合同、发票、请购单、明细账D.支票、订货合同、付款凭单、明细账、请购单【答案】:A【解析】:采购与付款循环从处理请购单开始，包括订货、签订合同、验收、确认债务、付款等环节。典型的采购与付款循环的主要过程包括：制订采购计划；供应商认证及信息维护；请购商品和劳务，填写请购单；编制订购单；验收商品和劳务，验收合格后填制一式多联、预先编号的验收单；储存已验收的商品；编制付款凭证；确认和记录债务；处理和记录价款的支付。2.下列各项中，超出审计机关权限的是（ ）。2010年中级真题A.要求被审计单位提供财务报表B.要求被审计单位提供在金融机构开立账户的情况C.制止被审计单位正在进行的违反国家规定的财务收支行为D.废止被审计单位主管部门制定的与国家法律相抵触的财政财务收支规定【答案】:D【解析】:根据审计法和有关政策制度规定，审计机关的权限包括：有权要求被审计单位按照审计机关的规定提供与财政收支或者财务收支有关的资料；进行审计时，有权检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和运用电子计算机管理财政收支、财务收支电子数据的系统，以及其他有关的资料和资产；有权就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料；审计机关进行审计时，被审计单位不得转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及其他与财政收支或者财务收支有关的资料；认为被审计单位所执行的上级主管部门有关财政收支、财务收支的规定与法律、行政法规相抵触的，应当建议有关主管部门纠正；有关主管部门不予纠正的，审计机关应当提请有权处理的机关依法处理；对取得的审计对象的电子数据等资料进行综合分析，需要向审计对象核实有关情况的，审计对象应当予以配合；履行审计监督职责需要协助的，有关机关和单位应当依法予以协助。D项，审计机关只能建议有关部门纠正，没有废止的权限。3.审计准则要求审计人员应保持合理的职业谨慎，就是要求审计人员必须（ ）。A.具备从事审计工作必要的技能和知识B.保持超然独立的态度C.严格遵循审计准则的各项要求D.谨慎小心地从事审计工作【答案】:C【解析】:公认审计准则所规定的合理的职业谨慎的含义就是遵循执业准则进行审计，因此只要切实遵照这些规则进行审计，就可以避免法律诉讼案的发生，即便受到牵连，也可以据此抗诉。4.实质性程序中的抽样风险包括（ ）。A.信赖过度风险B.信赖不足风险C.误受风险D.误拒风险E.检查风险【答案】:C|D【解析】:在实质性程序中，抽样风险同样表现为两种形式：误拒风险，是指抽样结果表明总体金额存在重大错误而实际上不存在重大错误的可能性；误受风险，是指抽样结果表明总体金额不存在重大错误而实际上存在重大错误的可能性。AB两项属于内部控制测试中的抽样风险；E项属于审计风险的组成部分。5.下列各项中，有利于审计人员查找未入账应付账款的审计程序有（ ）。A.抽查应付账款明细账并追踪到原始凭证B.追踪资产负债表日后货币资金支出的主要凭证C.从临近年末编制的验收单追踪到应付账款明细账D.审核卖方对账单，追查应付账款明细表E.核对应付账款明细账与总账期末余额是否相符【答案】:B|C|D【解析】:查找未入账应付账款的审计程序包括：审查决算日以后货币资金支出的主要凭证；追踪决算日后若干天的购货发票，关注购货发票的日期，审查相应的收货记录；追踪决算日之前发出的验收单；审核卖方对账单，追查应付款项明细表；审核决算日后数周内应付款项账单及原始凭证，查明是否属于本期应计负债；结合材料、物资和劳务费用业务进行审查，确定有无未入账负债。6.下列各项中，属于资产负债表审查内容的有（ ）。2011年初级真题A.会计原则的遵循情况B.报表编制方法的合规性C.所得税会计处理的正确性D.报表所列主要指标的可信性E.营业外支出的合规性【答案】:A|B|C|D【解析】:资产负债表的审查内容包括：复查和评价审计证据；检查会计原则的遵循性；报表编制正确性和编制方法合规性的审查；所得税会计处理的审查；报表所列主要指标可信性的审查；资产负债表及其附注披露正确性的审查；资产负债表日后事项的审查。E项，营业外支出的合规性属于利润表和所有者权益变动表的审查内容。7.我国审计机关在国家机构中实行（ ）。A.具有司法性质，以审计法院形式开展工作，向议会或国家元首报告工作B.隶属于议会并向议会或国家元首报告工作C.隶属于政府并向议会或政府报告工作D.独立于议会、政府和司法机关，向议会或国家元首报告工作【答案】:C【解析】:对于隶属于政府并向议会或政府报告工作的体制，国家审计机关一般隶属于政府或政府的行政部门，对政府负责并向政府报告工作，根据法律赋予的权限，对政府各部门、各单位的财政财务收支活动进行审计监督，以便保证国家财经政策、法规、计划、预算的正常执行。例如，我国审计署作为国务院的组成部门，在国务院总理领导下工作，对国务院负责并报告工作，并且受国务院委托向全国人民代表大会常务委员会提出中央预算执行和其他财政收支的审计工作报告，向中央审计委员会报告中央预算执行和其他财政支出情况。8.在财务报表审计中，注册会计师应当出具否定意见审计报告的情形是（ ）。2010年初级真题A.被审计单位因主管会计生病而延迟报送相关资料B.被审计单位示意注册会计师作不实或者不当证明C.被审计单位会计政策发生重大变化D.被审计单位财务报表未能在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量【答案】:D【解析】:如果认为财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量，使得错报单独或汇总起来对财务报表的影响重大且具有广泛性，注册会计师应当出具否定意见的审计报告。9.下列文件中，属于在生产与存货循环审计中应该审查的文件有（ ）。A.现金日记账B.银行对账单C.生产通知单D.成本计算单E.存货明细账【答案】:C|D|E【解析】:生产与存货循环涉及的主要文件包括：生产任务通知单；领发料凭证；产量和工时记录；工薪汇总表及工薪费用分配表；材料费用分配表；制造费用分配汇总表；成本计算单；存货明细账。AB两项属于货币资金审计中应该审查的文件。10.某产品成本近年来呈上升趋势，被审计单位将该产品销售成本结转由原来的加权平均法改为先进先出法，在其他条件不变的情况下，所造成的影响有（ ）。A.当年利润减少B.当年利润增加C.年末存货余额增加D.年末存货余额减少E.当年利润不变【答案】:B|C【解析】:某产品成本近年来呈上升趋势，在先进先出法下，先入库的材料成本低，产品销售成本低，当年利润增加，当年留存的存货余额增加。11.为了保证审计工作有序、高效地完成审计任务，达到审计目标，需要对审计工作进行科学的管理，以下是审计管理核心的是（ ）。A.审计质量管理B.审计计划管理C.审计风险管理D.审计档案管理【答案】:A【解析】:审计质量管理是对审计工作和审计结论质量的控制。审计质量管理是审计管理的核心，加强审计质量管理意义重大。12.以下项目中可以使用重新计算法进行审查的有（ ）。A.原始凭证的计算B.记账凭证的计算C.账簿的计算D.报表的计算E.核实往来账目【答案】:A|B|C|D【解析】:重新计算，是指以手工方式或者使用信息技术对有关数据计算的正确性进行确认。重新计算法可用于对以下资料的审查：原始凭证的重新计算，包括数量乘单价的积数、小计、合计的加总等；记账凭证的重新计算，包括明细科目的金额合计等；账簿的重新计算，包括每页各栏金额的小计、合计、月计、累计和转页金额等；报表的重新计算，包括有关项目的小计、合计、总计及有关指标的计算等；其他有关资料的重新计算，包括预算、分析、检查、计划等数据的计算等。13.审查固定资产真实性时，对于安装使用的设备类固定资产，可以（ ）。A.在小范围内抽查B.在较大范围内抽查C.详细审查D.不必审查【答案】:A【解析】:法律意义上归属于企业的各项固定资产是否确实存在，须通过监盘加以证实。固定资产的监盘程序与存货的监盘基本相同。但固定资产不像存货集中存放在库中，而是分散在不同的使用地点。一般对房屋、建筑物等无移动性的固定资产，可以重点抽查验证；对安装使用设备，可以在小范围内抽查验证；对可移动的固定资产，需在较大范围内抽查验证。14.审计的基本职能是（ ）。A.经济调节职能B.经济控制职能C.经济监督职能D.经济服务职能【答案】:C【解析】:审计具有经济监督、经济评价和经济鉴证职能。经济监督是审计的基本职能，它是由审计的性质所决定的。在审计实务中，审计机关和审计人员从依法检查到依法评价，从依法做出审计处理处罚决定到督促决定的执行，无不体现着审计的经济监督职能。15.下列关于审计机关向社会公布审计结果的说法中，正确的是（ ）。2008年中级真题A.审计机关向社会公布审计结果应在审计结论性文书生效后进行B.审计机关向社会公布审计结果应该独立进行，不论其可能产生的社会影响如何C.审计组可以自行决定向社会公布审计结果D.所有向社会公布的审计结果都应报经本级人民政府批准【答案】:A【解析】:C项，审计机关向社会公布审计结果，必须经审计机关主要负责人批准；BD两项，涉及重大事项的，应当报经本级人民政府同意。16.合并会计报告的实质性审查的主要内容包括（ ）。A.审查合并财务报表的合并范围B.询问个别财务报表的编制程序C.审查合并工作底稿和抵销分录的编制D.审查合并财务报表格式的正确性E.审查合并财务报表的附注【答案】:A|C|D|E【解析】:合并报表审计的主要内容包括：合并报表编制基础的审查；合并财务报表合并范围的审查；重视对个别财务报表的审计；合并工作底稿和抵销分录编制的审查；合并财务报表编制格式正确性的审查；合并财务报表所列指标可信性的审查；合并报表附注信息披露的审查。B项属于个别财务报表的实质性审查。17.2020年4月，某省审计厅派出审计组，对某公司2019年度财务收支情况进行了审计。有关该公司生产与存货循环的资料和审计情况如下：1审计人员对该业务循环的内部控制进行了较为详细的调查了解和测试后，认为该公司的内部控制较为健全有效。2该公司实行永续盘存制，每个月末对存货进行盘点。审计人员抽查该公司的存货盘点记录未发现问题。3该公司主要生产一种产品，2019年该产品销售单价和数量与2018年基本持平，生产工艺和原材料价格未发生明显变化，但2019年毛利率比2018年增长了
B.订货合同——请购单——验收单——付款凭单——订购单
C.请购单——验收单——订货合同——订购单——付款凭单
D.付款凭单——请购单——验收单——订购单——订货合同
B:订购单和请购单
C:验收单和请购单
D:请购单和付款凭单
B:验收单
C:请购单
D:付款凭单
B:验收单
C:请购单
D:付款凭单
B.订购单和请购单
C.验收单和请购单
D.请购单和付款凭单