2022保荐代表人考试《投资银行业务》考试题库
同一控制下的企业合并形成的长期股权投资，合并方以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式进行的企业合并，应当在合并日按照所取得的被合并方账面净资产的份额，作为长期股权投资的初始投资成本。长期股权投资的初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产以及所承担债务账面价值之间的差额，应当记入( )科目。
A．资本公积——资本溢价或股本溢价
B．不做账务处理
C．投资收益
D．营业外支出
关于企业合并形成的股权投资，下列说法中不正确的有( )。
A．同一控制下的企业合并中，合并方以转让非现金资产的方式作为合并对价的，应当按照取 得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的成本
B．同一控制下的企业合并中，长期股权投资的初始投资成本和转让非现金资产公允价值之间的差额，应当计入营业外收入
C．同一控制下的企业合并中，合并方以发行权益性证券作为合并对价的，长期股权投资的初始投资成本与所发行股份面值总额之间的差额，应当调整资本公积，资本公积不足冲减的，应当调整留存收益
D．非同一控制下的企业合并中，购买方在购买日作为企业合并对价付出的资产、发生或承担的负债应当按照公允价值计量，公允价值与其账面价值的差额计入资本公积
E．非同一控制下的企业合并中，涉及库存商品等作为合并对价的，应当按照商品的公允价值贷记“主营业务收入”，同时结转相关的成本
解析：选项B，同一控制下的企业合并中，长期股权投资的初始投资成本和转让非现金资产账而价值之间的差额，应当调整资本公积，资本公积不足冲减的，应当调整留存收益；选项D，在非同一控制下的企业合并中，购买方在购买日作为企业合并对价付出的资产、发生或承担的负侦应当按照公允价值计量，公允价值与其账面价值的差额计入当期损益。
关于同一控制下的企业合并，下列说法中正确的有( )。
A．合并方以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作为合并对价的，应当在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本
B．合并方以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作为合并对价的，应当在合并日按照取得被合并方可辨认净资产公允价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本
C．长期股权投资初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产以及所承担债务账面价值之间的差额，应当调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益
D．长期股权投资初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产以及所承担债务账面价值之间的差额，应当计入当期损益
解析：同一控制下的企业合并，合并方以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作为合并对价的，应当在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。长期股权投资初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产以及所承担债务账面价值之间的差额，应当调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。
关于同一控制下的企业合并形成的长期股权投资，下列表述中正确的是( )。
A．初始投资成本一般为支付的现金、转让非现金资产及所承担债务的账面价值
B．长期股权投资的初始投资成本与支付对价账面价值(或发行股份面值总额)的差额，应先调整资本公积(资本溢价或股本溢价)，资本公积(资本溢价或股本溢价)不足冲减再调整留存收益
C．直接相关费用应计入初始投资成本
D．同一控制下的企业合并，是指参与合并的各方在合并后受同一方或相同的多方最终控制，且该控制并非暂时性的
解析：选项A，初始投资成本为所取得的被合并方所有者权益账面价值的份额；选项C，直接相关费用应计入当期损益；选项D，同一控制下的企业合并，是指参与合并的各方在合并前后受同一方或相同的多方最终控制，且该控制并非暂时性的。
通过同一控制下的企业合并取得长期股权投资时，下列表述中不正确的有( )。
A．合并方应将长期股权投资初始投资成本与所付对价的公允价值的差额，调整资本公积
B．合并方以非现金资产作为合并对价的，应将该资产公允价值与账面价值的差额计入当期损益
C．所取得的长期股权投资应采用权益法进行后续计量
D．所取得的长期股权投资的初始投资成本为享有被合并方可辨认净资产公允价值份额
解析：选项A，合并方应将长期股权投资初始投资成本与所付对价的账面价值的差额，调整资本公积，资本公积不足冲减的，调整留存收益；选项B，对于该类资产的公允价值与账面价值的差额，不予确认；选项C，应采用成本法进行后续计量；选项D，应该为享有被合并方所有者权益账面价值份额
甲上市公司向控股股东支付2000万元购买其子公司A公司80%的股权，A公司所有者权益账面价值2000万元，公允价值2200万元，甲公司资本公积金额为400万元，其中资本公积股本溢价为240万元，资本公积其他资本公积为160万元，问下列会计处理正确的是（ ）。A.甲公司确认长期股权投资的初始成本为1600万元B.甲公司确认长期股权投资的初始成本为2000万元C.甲公司确认长期股权投资的初始成本为1760万元D.甲公司冲减资本公积400万元E.甲公司确认当期损益400万元【答案】:A【解析】:ABC三项，同一控制下控股合并形成的长期股权投资，以合并日被合并方所有者权益账面价值为基础计量，长期股权投资初始投资成本为200080%1600（万元）；DE两项，同一控制下控股合并，合并对价与初始投资成本之间的差额应当调整资本公积（资本溢价或股本溢价），资本公积（资本溢价或股本溢价）不足冲减的，则调整留存收益。因此，本题中只能调整资本公积股本溢价240万元，资本公积其他资本公积为160万元不可调整。
根据2019年记账式国债招标发行规则，下列说法正确的有（ ）。关键期限国债是指首次发行期限为1年、3年、6年、7年、10年、20年、30年的记账式国债记账式国债发行统一在中央国债登记结算有限责任公司以簿记建档和招标方式发行国债承销团甲类成员最高投标限额为当期（次）国债竞争性超标额的33%国债承销团乙类成员最高投标限额为当期（次）国债竞争性招标额的25%国债承销团甲类成员最低承销额（含追加承销部分）为当期（次）国债竞争性招标额的1%、乙类为0.2%A.、B.、C.、D.、E.、【答案】:E【解析】:项，2019年记账式国债招标发行规则第2条规定，本规则所称记账式国债，是指财政部通过记账式国债承销团向社会各类投资者发行的以电子方式记录债权的可流通国债。本规则所称关键期限国债是指首次发行期限为1年、3年、5年、7年、10年期的记账式国债。项，第4条规定，记账式国债通过竞争性招标确定票面利率或发行价格。、两项，第4条第4项规定，国债承销团甲类成员最高投标限额为当期（次）国债竞争性招标额的35%。国债承销团乙类成员最高投标限额为当期（次）国债竞争性招标额的25%。上述比例均计算至0.1亿元，0.1亿元以下四舍五入。项，第6条规定，国债承销团成员应承担最低投标、承销义务。以下比例均计算至0.1亿元，0.1亿元以下四舍五入：国债承销团甲类成员最低投标为当期（次）国债竞争性招标额的4%；乙类为1.5%；国债承销团甲类成员最低承销额（含追加承销部分）为当期（次）国债竞争性招标额的1%；乙类为0.2%。
下列各项中，属于投资性房地产的有（ ）。2015年真题已出租的建筑物待出租的建筑物已出租的土地使用权以经营租赁方式租入后再转租的建筑物企业持有并准备增值后转让的土地使用权A.、B.、C.、D.、【答案】:C【解析】:投资性房地产包括：已出租的土地使用权；持有并准备增值后转让的土地使用权；已出租的建筑物。2014年1月1日，甲公司购入一项土地使用权，以银行存款支付100000万元，土地的使用年限为50年，并在该土地上以出包方式建造办公楼。2015年12月31日，该办公楼工程已经完工并达到预定可使用状态，全部成本为80000万元。该办公楼的折旧年限为25年。假定不考虑净残值。甲公司下列会计处理中，正确的有（ ）。土地使用权和地上建筑物分别作为无形资产和固定资产进行核算2014年和2015年无形资产不需要进行摊销2015年12月31日，固定资产的入账价值为180000万元2016年直线法下土地使用权摊销额和年限平均法下办公楼折旧额分别为2000万元和3200万元A.、B.、C.、D.、【答案】:B【解析】:项，土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，土地使用权与地上建筑物分别进行摊销和提取折旧；项，企业购入土地使用权应按无形资产有关规定摊销，2014年和2015年均应摊销；项，2015年12月31日，固定资产的入账价值为其建造成本80000万元，不含土地使用权价值；项，2016年土地使用权摊销额100000502000（万元），办公楼计提折旧额80000253200（万元）。
根据资产证券化监管问答（三），对于基础设施收费等未来经营收入类资产证券化产品，可以作为现金流来源的有（ ）。2019年6月真题基于政府和社会资本合作（PPP）项目所形成的债权物业服务费基于从事具备特许经营或排他性质的垃圾处理项目所形成的债权电影票款具有垄断性和排他性的入园凭证A.、B.、C.、D.、E.、【答案】:B【解析】:根据资产证券化监管问答（三），对于基础设施收费等未来经营收入类资产证券化产品，其现金流来源于特定原始权益人未来经营性收入，依赖于特定原始权益人的持续经营。对该类资产证券化产品的现金流来源有以下要求：基础设施收费等未来经营收入类资产证券化产品，其现金流应当来源于特定原始权益人基于政府和社会资本合作（PPP）项目、国家政策鼓励的行业及领域的基础设施运营维护，或者来自从事具备特许经营或排他性质的燃气、供电、供水、供热、污水及垃圾处理等市政设施，公路、铁路、机场等交通设施，教育、健康养老等公共服务所形成的债权或者其他权利。对于电影票款、不具有垄断性和排他性的入园凭证等未来经营性收入，不得作为资产证券化产品的基础资产现金流来源。物业服务费、缺乏实质抵押品的商业物业租金（不含住房租赁）参照执行。
对于中小板的上市公司，以下关于募投项目变更的说法正确的有（ ）。A.变更募投项目由控股子公司实施，应经股东大会审议通过B.变更募投项目实施地点，经董事会通过，保荐机构发表意见C.取消原募集资金项目，实施新项目，董事会通过，无须经股东大会通过D.变更募集资金投资项目实施方式，董事会通过，无须经股东大会通过【答案】:A|B【解析】:深圳证券交易所中小企业板上市公司规范运作指引（2015年修订）第6.4.1条规定，上市公司存在下列情形的，视为募集资金用途变更：取消原募集资金项目，实施新项目；变更募集资金投资项目实施主体（实施主体由上市公司变为全资子公司或者全资子公司变为上市公司的除外）；变更募集资金投资项目实施方式；本所认定为募集资金用途变更的其他情形。第6.4.2条规定，经董事会和股东大会审议通过变更募集资金用途议案后，上市公司方可变更募集资金用途。A项，变更募投项目由控股子公司实施，为变更募集资金投资项目实施主体，需经股东大会审议通过。B项，第6.4.7条规定，上市公司改变募集资金投资项目实施地点的，应当经董事会审议通过，并在2个交易日内公告，说明改变情况、原因、对募集资金投资项目实施造成的影响以及保荐机构出具的意见。
下列关于股份支付的说法正确的是（ ）。2013年6月真题A.除可立即行权的股份支付外，无论是权益结算的股份支付还是现金结算的股份支付在授予日均不做会计处理B.对于换取职工服务的股份支付，企业应以股份支付所授予的股份权益工具的公允价值计量C.现金结算的股份支付，在可行权日之后，负债的公允价值变动应计入当期损益D.以权益结算的股份支付，在可行权日之后不再对已确认所有者权益总额进行调整【答案】:A|B|C|D【解析】:A项，以权益结算的股份支付和以现金结算的股份支付，两种会计处理的相同之处在于企业在授予日均不做会计处理（立即可行权的股份支付除外）。B项，对于换取职工服务的股份支付，企业应当以股份支付所授予的权益工具的公允价值计量。企业应在等待期内的每个资产负债表日，以对可行权权益工具数量的最佳估计数为基础，按照权益工具在授予日的公允价值，将当期取得的服务计入相关资产成本或当期费用，同时计入资本公积中的其他资本公积。C项，以现金结算的股份支付，在可行权日之后的每个资产负债表日以及结算日，要对负债的公允价值重新计量，其变动计入当期损益，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“应付职工薪酬股份支付”科目，在行权日根据实际行权的金额支付职工薪酬。D项，以权益结算的股份支付，企业在可行权日之后不再对已确认的相关成本或费用和所有者权益总额进行调整，在行权日根据行权情况，确认股本和股本溢价，同时结转等待期内确认的资本公积。
对属于被审计单位所有但存放在外的存货，如果函证的回函不能令人满意，注册会计师不应当考虑的是（ ）。A.审核与交易有关的证明文件B.亲自前往监盘C.委托当地会计师事务所负责监盘D.直接出具保留意见的审计报告【答案】:D【解析】:如获取的信息使注册会计师对第三方的诚信和客观性产生疑虑，注册会计师可能认为实施其他审计程序是适当的。其他审计程序可以作为函证的替代程序，也可以作为追加的审计程序。其他审计程序的示例包括：实施或安排其他注册会计师实施对第三方的存货监盘（如可行）；获取其他注册会计师或服务机构注册会计师针对用以保证存货得到恰当盘点和保管的内部控制的适当性而出具的报告；检查与第三方持有的存货相关的文件记录，如仓储单；当存货被作为抵押品时，要求其他机构或人员进行确认。
2016年1月1日，甲公司向50名高管人员每人授予1万份股票期权，根据股份支付协定的规定，这些高管人员自2016年1月1日起在甲公司连续服务3年，即可以每股5元的价格购买1万股价公司普通股票权。2016年1月1日，每份股票期权的公允价值为15元，甲公司预计在未来两年还将持有5名高管离开公司，2016年12月31日，甲公司授予高管的股票期权的公允价值为13万元，甲公司因该股份支付协议在2016年应确认的管理费用金额是（ ）。A.195万元B.216.67万元C.225万元D.250万元E.270万元【答案】:C【解析】:甲公司因该股份支付协议在2016年应确认的管理费用金额（505）151/3225（万元）。
下列对上交所科创板上市公司表决权差异安排的表述正确的是（ ）。A.发行人首次公开发行并上市前设置表决权差异安排的，应当经出席股东大会的股东三分之二以上的人数通过B.发行人在首次公开发行并上市前不具有表决权差异安排的，经股东大会同意可以在首次公开发行并上市后设置此类安排C.持有特别表决权股份的股东在上市公司中拥有权益的股份合计应当达到公司全部已发行有表决权股份10%以上D.单独或者合计持有公司10%以上已发行有表决权股份的股东有权提出股东大会议案E.特别表决权股份可以按照上交所有关规定在二级市场进行交易【答案】:C【解析】:根据上海证券交易所科创板股票上市规则（2019年修订），AB两项，第4.5.2条规定，发行人首次公开发行并上市前设置表决权差异安排的，应当经出席股东大会的股东所持三分之二以上的表决权通过。发行人在首次公开发
同一控制下的企业合并形成的长期股权投资，合并方以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式进行的企业合并，应当在合并日按照所取得的被合并方账面净资产的份额，作为长期股权投资的初始投资成本。长期股权投资的初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产以及所承担债务账面价值之间的差额，应当记人（ ）科目。
A．资本公积——资本溢价或股本溢价
B．不做账务处理
C．投资收益
D．营业外支出
下列关于长期股权投资的初始计量说法中，正确的是（ ）。
A．同一控制下的企业合并，合并方按照取得的被合并方的所有者权益账面价值的份额作为初始投资成本，长期股权投资的初始投资成本与支付的合并对价的账面价值的差额，调整资本公积，资本公积不足冲减的，调整留存收益
B．非同一控制下的企业合并，合并方按照取得的被合并方的所有者权益公允价值的份额作为初始投资成本，合并对价的公允价值与账面价值的差额确认损益
C．企业合并之外以支付现金的方式取得长期股权投资时，以实际支付的购买价款作为初始投资成本，实际支付的价款包括支付的直接相关费用和间接费用
D．为取得长期股权投资发生的各项直接相关费用不论是否受同一企业控制，都计入合并成本
非同一控制下的企业合并，以合并成本作为长期股权投资的初始投资成本，选项B不正确；实际支付的价款中包括直接相关的费用，不包括间接费用，选项C不正确；同一控制下的企业合并中，为取得长期股权投资发生的各项直接相关费用计入当期损益，不计入合并成本，选项D不正确。
B. 以发行权益性工具作为合并对价的，与发行权益性工具直接相关的交易费用，应冲减资本公积(资本溢价或股本溢价)，资本公积不足冲减的，依次冲减盈余公积和未分配利润
C. 支付的对价与长期股权投资初始投资成本么间的差额确认为资本公积一其他资本公积
D. 如果被合并方在被合并以前，是最终控制方通过非同一控制下的企业合并所控制的，则合并日长期股权投资的初始投资成本还应包含相关商誉金额
B:营业外收入
C:投资收益
D:长期股权投资
A.资本公积——资本溢价或股本溢价 B.营业外收入
C.投资收益 D.长期股权投资