甲企业为增值税一般纳税人，主要从事小汽车的制造和销售业务。 2019年 7月有关业务如下： （ 1）销售 1辆定制小汽车取得含增值税价款 226000元，另收取手续费 33900元。 （2）将 20辆小汽车对外投资，小汽车生产成本 10万元 /辆，甲企业同类小汽车不含增值税最高销售价格 16万元 /辆、平均销售价格 15万元 /辆、最低销售价格为 14万元 /辆。 （ 3）采取预收款方式销售给 4S店一批小汽车，当月 5日签订合同，当月 10日收到预收款，当月 15日发出小汽车，当月 20日开具发票。 （
题目
（ 1）销售 1辆定制小汽车取得含增值税价款 226000元，另收取手续费 33900元。
（2）将 20辆小汽车对外投资，小汽车生产成本 10万元 /辆，甲企业同类小汽车不含增值税最高销售价格 16万元 /辆、平均销售价格 15万元 /辆、最低销售价格为 14万元 /辆。
（ 3）采取预收款方式销售给 4S店一批小汽车，当月 5日签订合同，当月 10日收到预收款，当月 15日发出小汽车，当月 20日开具发票。
（ 4）生产中轻型商用客车 500辆，其中 480辆用于销售、 10辆用于广告、 8辆用于企业管理部门、 2辆用于赞助。
已知：小汽车增值税税率为 13%，消费税税率为 5%。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
甲企业采用预收款方式销售小汽车，消费税的纳税义务发生时间是（ ）。
B.7月10日
C.7月15日
D.7月20日
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第1题：
某汽车生产企业主要从事小汽车生产和改装业务，为增值税一般纳税人，2019年9月份经营如下业务：
（1）将生产的800辆汽车分两批出售，其中300辆增值税专用发票注明不含税金额4500万元，500辆增值税专用发票注明不含税金额6500万元。
（2）将生产的100辆小汽车用于换取生产资料，以成本12万元每辆互相开具增值税专用发票，注明金额1200万元。
（3）将生产的10辆小汽车奖励给劳动模范，以成本价计入“应付职工薪酬”。
要求：
计算业务2、业务3应该缴纳的消费税和增值税答案：解析：换取生产资料应按最高售价计算消费税，奖励给劳动模范应按平均售价计算消费税。
平均售价＝（4500＋6500）÷800＝13.75（万元）。
最高售价＝4500÷300＝15（万元）。
业务2应纳消费税＝15×100×5%＝75（万元）。
业务3应纳消费税＝13.75×10×5%＝6.88（万元）。
业务2、3对应的增值税销项税额＝13.75×（100＋10）×13%＝196.625（万元）。 -
第2题：
（2019年）甲公司（增值税一般纳税人）主要从事卷烟的生产和销售业务，2019年10月有关经营情况如下：
（1）甲公司向农民收购烟叶支付不含税价款80000元，价外补贴8000元。
（2）委托乙公司将收购的烟叶加工成烟丝，支付不含税加工费31200元，乙公司同类同数量的烟丝不含税价格是200000元，甲公司收回后作为库存加工卷烟。
已知，增值税税率为13％，烟丝的消费税税率为20％。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
2.甲公司委托乙公司加工烟丝应交增值税的下列表述中，正确的是（）。A.甲公司是纳税人，应交增值税＝31200×13％＝4056（元）
B.甲公司是纳税人，应交增值税＝200000×13％＝26000（元）C.乙公司是纳税人，应交增值税＝31200×13％＝4056（元）
D.乙公司是纳税人，应交增值税＝200000×13％＝26000（元）答案：C解析：乙公司向甲公司销售加工劳务，乙公司是增值税的纳税人，应缴纳增值税＝不含增值税 的加工费×增值税税率。 -
第3题：
（2015年）甲企业为增值税一般纳税人，主要从事小汽车制造和销售业务。2019年10月有关业务如下：
（1）销售1辆定制小汽车取得含增值税价款226000元，另收取手续费33900元。
（2）将20辆小汽车对外投资，小汽车生产成本10万元/辆，甲企业同类小汽车不含增值税最高销售价格16万元/辆、平均销售价格15万元/辆、最低销售价格为14万元/辆。
（3）采取预收款方式销售给4S店一批小汽车，当月5日签订合同，当月10日收到预收款，当月15日发出小汽车，当月20日开具发票。
（4）生产中轻型商用客车500辆，其中480辆用于销售、10辆用于广告、8辆用于企业管理部门、2辆用于赞助。
已知：小汽车适用的增值税税率为13％，消费税税率为5％。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
4.下列行为中，应缴纳消费税的是（）。A.480辆用于销售
B.10辆用于广告
C.8辆用于企业管理部门
D.2辆用于赞助答案：A,B,C,D解析：纳税人将自产的应税消费品用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机 构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面，视同销售，于移送使用 时缴纳消费税。 -
第4题：
甲公司一般纳税人主要从事小汽车的制造和销售业务，2019年七月有关业务如下:
（1）销售一辆定制的自产小汽车，取得含增值税价款226000元，另收取手续费33900元
（2）将20辆自产小汽车对外投资，小汽车生产成本10万元/辆，每辆同类小汽车最高16万元，平均销售价格15万/辆，每辆最低销售价格14万/辆
（3）采取预收货款方式销售给4S店一批小汽车，当月5日签订合同，当月10日收到预收款，当月15日发出小汽车，当月20日开具发票
（4）生产中轻型商务用客车500辆，其中480辆用于销售，10辆用于广告，8辆用于企业管理部门，2辆用于赞助。
已知：小汽车增值税税率13%，消费税税率为5%
甲公司当日采取预收款方式，销售小汽车消费税纳税义务发生时间为（ ）。A.2019/7/30
B.2019/7/10
C.2019/7/15
D.2019/7/20答案：C解析：采用预收货款结算方式的消费税纳税义务发生时间为货物发出当天。 -
第5题：
某汽车制造厂为增值税一般纳税人，2020年5月销售20辆A款小汽车，出厂价每辆120000元（不含税）。用10辆B款小汽车抵偿欠甲公司货款1000000元，B款小汽车的平均售价为每辆80000元（不含税），最高售价为每辆88000元（不含税）。小汽车消费税税率为9%。
请作出上述业务的账务处理。答案：解析：增值税销项税额=20×120000×13%+10×80000×13%=416000（元）
应纳消费税=20×120000×9%+10×88000×9%=295200（元）
借：银行存款 2712000
应付账款 1000000
贷：主营业务收入 3200000
应交税费—应交增值税（销项税额） 416000
营业外收入 96000
借：税金及附加 295200
贷：应交税费—应交消费税 295200 -
第6题：
甲企业为增值税一般纳税人，主要从事小汽车的制造和销售业务。2017年7月有关业务如下： （1）销售1辆定制小汽车取得含增值税价款234000元，另收取手续费35100元。 （2）将20辆小汽车对外投资，小汽车生产成本10万元/辆，甲企业同类小汽车不含增值税最高销售价格16万元/辆，平均销售价格15万元/辆、最低销售价格为14万元/辆。 （3）采取预收款方式销售给4s店一批小汽车，5日签订合同，10日收到预售款，15日发出小汽车，20日开具发票。 （4）生产中轻型商用客车500辆，其中480辆用于销售、10辆用于广告、8辆用于企业管理部门、2辆用于赞助。 已知，小汽车增值税税率为17％，消费税税率为5％。 甲企业以小汽车投资应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是（）。
- A、20×16×5％=16（万元）
- B、20×15×5％=15（万元）
- C、20×10×5％=10（万元）
- D、20×14×5％=14（万元）
正确答案:A -
第7题：
甲企业为增值税一般纳税人，主要从事小汽车的制造和销售业务。2017年7月有关业务如下： （1）销售1辆定制小汽车取得含增值税价款234000元，另收取手续费35100元。 （2）将20辆小汽车对外投资，小汽车生产成本10万元/辆，甲企业同类小汽车不含增值税最高销售价格16万元/辆，平均销售价格15万元/辆、最低销售价格为14万元/辆。 （3）采取预收款方式销售给4s店一批小汽车，5日签订合同，10日收到预售款，15日发出小汽车，20日开具发票。 （4）生产中轻型商用客车500辆，其中480辆用于销售、10辆用于广告、8辆用于企业管理部门、2辆用于赞助。 已知，小汽车增值税税率为17％，消费税税率为5％。 下列行为应缴消费税的是（）。
- A、480辆用于销售
- B、10辆用于广告
- C、8辆用于企业管理部门
- D、2辆用于赞助
正确答案:A,B,C,D -
第8题：
多选题下列增值税一般纳税人的销售业务中，不得开具增值税专用发票的有（）A生产企业销售自己使用过的小汽车
B商场零售化妆品
C商业企业销售办公用品
D农业生产者销售自产农产品
正确答案： A,B,D解析： 选项A：生产企业销售自己使用过的小汽车，按照4%征收率减半征收增值税，不得开具增值税专用发票；
选项B：商业企业零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具增值税专用发票；
选项D://除另有规定外，销售免税货物不得开具增值税专用发票。 -
第9题：
单选题某企业为增值税一般纳税人，2012年4月从汽车制造厂购入小汽车一辆，取得税控专用发票上注明价款350000元，增值税59500元；支付运输企业运输费用8000元，取得运输企业开具的货运发票，企业将该小汽车作为固定资产用于管理部门使用。则企业上述购进业务可以抵扣的进项税为（）元。A0
B560
C59500
D60060
正确答案： C解析： 企业购入自用的应征消费税的小汽车、摩托车和游艇，不得抵扣进项税，其对应发生的运费，也不得计算进项税抵扣。 -
第10题：
单选题（二）甲公司主要从事卷烟的生产和销售业务，是增值税的一般纳税人，2019 年9月有关经营情况如下：（1）甲公司向农民收购烟叶支付不含税价款80000元，价外补贴8000元。（2）委托乙公司将收购的烟叶加工成烟丝，支付不含税加工费31200元，乙公司同类同数量的烟丝不含税价格是200000元，甲公司收回后作为库存加工卷烟。已知，烟叶税税率为20%，增值税税率为13%，烟丝的消费税税率为30%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。甲公司委托乙公司加工烟丝应交增值税的下列说法中，正确的是（）。A甲公司是纳税人，应交增值税= 31200x13%=4056（元）
B甲公司是纳税人，应交增值税=200000x 13%= 26000（元）
C乙公司是纳税人，应交增值税= 31200x13%=4056（元）
D乙公司是纳税人，应交增值税=200000x13%= 26000（元）
正确答案： B解析： -
第11题：
单选题甲企业为增值税一般纳税人，主要从事小汽车的制造和销售业务。2017年7月有关业务如下： （1）销售1辆定制小汽车取得含增值税价款234000元，另收取手续费35100元。 （2）将20辆小汽车对外投资，小汽车生产成本10万元/辆，甲企业同类小汽车不含增值税最高销售价格16万元/辆，平均销售价格15万元/辆、最低销售价格为14万元/辆。 （3）采取预收款方式销售给4s店一批小汽车，5日签订合同，10日收到预售款，15日发出小汽车，20日开具发票。 （4）生产中轻型商用客车500辆，其中480辆用于销售、10辆用于广告、8辆用于企业管理部门、2辆用于赞助。 已知，小汽车增值税税率为17％，消费税税率为5％。 甲企业以小汽车投资应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是（）。A20×16×5％=16（万元）
B20×15×5％=15（万元）
C20×10×5％=10（万元）
D20×14×5％=14（万元）
正确答案： B解析： 纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。 -
第12题：
问答题甲公司为增值税一般纳税人，主要从事化妆品销售业务，2020年发生如下事项：（2）5月，以附赠促销的方式销售A化妆品400件，同时赠送B化妆品200件。已知，A化妆品每件不含税售价为0.2万元，B化妆品每件不含税售价为0.1万元。【问题2】计算事项（2）中甲公司的销项税额。正确答案：解析： -
第13题：
某汽车生产企业主要从事小汽车生产和改装业务，为增值税一般纳税人，9月份经营如下业务：
（1）将生产的800辆汽车分两批出售，其中300辆增值税专用发票注明不含税金额4500万元，500辆增值税专用发票注明不含税金额6500万元。
（2）将生产的100辆小汽车用于换取生产资料，以成本12万元每辆互相开具增值税专用发票，注明金额1200万元。
（3）将生产的10辆小汽车奖励给劳动模范，以成本价计入“应付职工薪酬”。答案：解析：换取生产资料应按最高售价计算消费税，奖励给劳动模范应按平均售价计算消费税。
平均售价＝（4500＋6500）÷800＝13.75（万元）；
最高售价＝4500÷300＝15（万元）；
业务2应纳消费税＝15×100×5%＝75（万元）；
业务3应纳消费税＝13.75×10×5%＝6.88（万元）。 -
第14题：
甲公司一般纳税人主要从事小汽车的制造和销售业务，2019年七月有关业务如下:
（1）销售一辆定制的自产小汽车，取得含增值税价款226000元，另收取手续费33900元
（2）将20辆自产小汽车对外投资，小汽车生产成本10万元/辆，每辆同类小汽车最高16万元，平均销售价格15万/辆，每辆最低销售价格14万/辆
（3）采取预收货款方式销售给4S店一批小汽车，当月5日签订合同，当月10日收到预收款，当月15日发出小汽车，当月20日开具发票
（4）生产中轻型商务用客车500辆，其中480辆用于销售，10辆用于广告，8辆用于企业管理部门，2辆用于赞助。
已知：小汽车增值税税率13%，消费税税率为5%
计算甲公司当月以自产小汽车对外投资应纳消费税税额的下列算式中正确的是（ ）。A.20×16×5%=16万元
B.20×15×5%=15万元
C.20×10×5%=10万元
D.20×14×5%=14万元答案：A解析：本题考核消费税计税依据纳税人用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品应当以纳税人同类应税消费品最高销售价格作为计税依据计算消费税。 -
第15题：
甲公司一般纳税人主要从事小汽车的制造和销售业务，2019年七月有关业务如下:
（1）销售一辆定制的自产小汽车，取得含增值税价款226000元，另收取手续费33900元
（2）将20辆自产小汽车对外投资，小汽车生产成本10万元/辆，每辆同类小汽车最高16万元，平均销售价格15万/辆，每辆最低销售价格14万/辆
（3）采取预收货款方式销售给4S店一批小汽车，当月5日签订合同，当月10日收到预收款，当月15日发出小汽车，当月20日开具发票
（4）生产中轻型商务用客车500辆，其中480辆用于销售，10辆用于广告，8辆用于企业管理部门，2辆用于赞助。
已知：小汽车增值税税率13%，消费税税率为5%
下列行为应缴纳消费税的是（ ）。A.480辆用于销售
B.10辆用于广告
C.8辆用于企业管理部门
D.2辆用于赞助答案：A,B,C,D解析：纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的（用于非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面），于移送使用时纳税 -
第16题：
甲公司一般纳税人主要从事小汽车的制造和销售业务，2019年七月有关业务如下:
（1）销售一辆定制的自产小汽车，取得含增值税价款226000元，另收取手续费33900元
（2）将20辆自产小汽车对外投资，小汽车生产成本10万元/辆，每辆同类小汽车最高16万元，平均销售价格15万/辆，每辆最低销售价格14万/辆
（3）采取预收货款方式销售给4S店一批小汽车，当月5日签订合同，当月10日收到预收款，当月15日发出小汽车，当月20日开具发票
（4）生产中轻型商务用客车500辆，其中480辆用于销售，10辆用于广告，8辆用于企业管理部门，2辆用于赞助。
已知：小汽车增值税税率13%，消费税税率为5%
计算甲当日销售定制自产小汽车消费税的税额的下列算式中正确的是（ ）。A.226000/（1+13%）×5%
B.226000/×5%
C.（226000+33900）×5%
D.（226000+33900）/（1+13%）×5%答案：D解析：本题考核为换算成不含税收入销售小汽车，同时收取手续费应作为价外收入视为含税价款，需换算为不含税价款并入销售额，缴纳消费税。甲企业销售定制小汽车应缴纳消费税=（226000+33900）/（1+13%）×5%=11500元。 -
第17题：
甲企业为增值税一般纳税人，主要从事小汽车的制造和销售业务。2017年7月有关业务如下： （1）销售1辆定制小汽车取得含增值税价款234000元，另收取手续费35100元。 （2）将20辆小汽车对外投资，小汽车生产成本10万元/辆，甲企业同类小汽车不含增值税最高销售价格16万元/辆，平均销售价格15万元/辆、最低销售价格为14万元/辆。 （3）采取预收款方式销售给4s店一批小汽车，5日签订合同，10日收到预售款，15日发出小汽车，20日开具发票。 （4）生产中轻型商用客车500辆，其中480辆用于销售、10辆用于广告、8辆用于企业管理部门、2辆用于赞助。 已知，小汽车增值税税率为17％，消费税税率为5％。 甲企业销售定制小汽车应缴纳的消费税税额的下列计算中，正确的是（）。
- A、234000×5％=11700（元）
- B、（234000+35100）÷（1+17％）×5％=11500（元）
- C、234000+（1+17％）×5％=10000（元）
- D、（234000+35100）×5％=13455（元）
正确答案:B -
第18题：
甲企业为增值税一般纳税人，主要从事小汽车的制造和销售业务。2017年7月有关业务如下： （1）销售1辆定制小汽车取得含增值税价款234000元，另收取手续费35100元。 （2）将20辆小汽车对外投资，小汽车生产成本10万元/辆，甲企业同类小汽车不含增值税最高销售价格16万元/辆，平均销售价格15万元/辆、最低销售价格为14万元/辆。 （3）采取预收款方式销售给4s店一批小汽车，5日签订合同，10日收到预售款，15日发出小汽车，20日开具发票。 （4）生产中轻型商用客车500辆，其中480辆用于销售、10辆用于广告、8辆用于企业管理部门、2辆用于赞助。 已知，小汽车增值税税率为17％，消费税税率为5％。 甲企业采用预收款方式销售小汽车，消费税的纳税义务发生时间是（）。
- A、7月10日
- B、7月5日
- C、7月15日
- D、7月20日
正确答案:C -
第19题：
单选题某技术服务兼制造业的纳税人在"营改增"前以营业税为主、兼营制造业务，是营业税纳税人，也是增值税小规模纳税人。其"营改增"前的年技术服务营业额达到400万元，货物销售额达到60万元，则"营改增"后，该企业纳税人身份的正确表述是（）。A该企业应认定为增值税一般纳税人
B该企业应认定为增值税小规模纳税人
C该企业可选择认定一般纳税人或小规模纳税人
D该企业对技术服务业务认定为小规模纳税人，对货物销售业务认定为一般纳税人
正确答案： B解析： 该企业货物销售业务已经达到一般纳税人的销售规模，应认定为一般纳税人。一般纳税人是对企业身份的一种认定，不是对业务的认定，所以BCD错误。 -
第20题：
单选题甲企业为增值税一般纳税人，主要从事小汽车的制造和销售业务。2017年7月有关业务如下：（1）销售1辆定制小汽车取得含增值税价款234000元，另收取手续费35100元。（2）将20辆小汽车对外投资，小汽车生产成本10万元/辆，甲企业同类小汽车不含增值税最高销售价格16万元/辆，平均销售价格15万元/辆、最低销售价格为14万元/辆。（3）采取预收款方式销售给4s店一批小汽车，5日签订合同，10日收到预售款，15日发出小汽车，20日开具发票。（4）生产中轻型商用客车500辆，其中480辆用于销售、10辆用于广告、8辆用于企业管理部门、2辆用于赞助。已知，小汽车增值税税率为17％，消费税税率为5％。甲企业销售定制小汽车应缴纳的消费税税额的下列计算中，正确的是()。A234000×5％=11700（元）
B（234000+35100）÷（1+17％）×5％=11500（元）
C234000+（1+17％）×5％=10000（元）
D（234000+35100）×5％=13455（元）
正确答案： A解析： 收取的手续费应作为“价外收入”，价税分离后计人销售额征收消费税。甲企业销售定制小汽车应缴纳消费税=（234000+35100）÷（1+17％）×5％=11500（元）。 -
第21题：
问答题甲公司为增值税一般纳税人，主要从事化妆品销售业务，2019年发生如下事项：（1）1月，将本公司于2016年10月购入的一处房产销售给乙公司，取得含税销售额1332万元。已知：销售房产适用增值税税率9%，销售化妆品适用13%，运输服务适用9%税率。【问题1】计算事项（1）中甲公司的销项税额。正确答案：解析： -
第22题：
问答题甲公司为增值税一般纳税人，主要从事化妆品销售业务，2020年发生如下事项：（3）7月，从一般纳税人处购进化妆品取得的增值税专用发票上注明的价款为30万元。另外向运输企业（一般纳税人）支付该批货物的不含税运费3万元，取得了运输企业开具的增值税专用发票。【问题3】计算事项（3）中甲公司准予抵扣的进项税额。正确答案：解析： -
第23题：
多选题甲企业为增值税一般纳税人，主要从事小汽车的制造和销售业务。2017年7月有关业务如下： （1）销售1辆定制小汽车取得含增值税价款234000元，另收取手续费35100元。 （2）将20辆小汽车对外投资，小汽车生产成本10万元/辆，甲企业同类小汽车不含增值税最高销售价格16万元/辆，平均销售价格15万元/辆、最低销售价格为14万元/辆。 （3）采取预收款方式销售给4s店一批小汽车，5日签订合同，10日收到预售款，15日发出小汽车，20日开具发票。 （4）生产中轻型商用客车500辆，其中480辆用于销售、10辆用于广告、8辆用于企业管理部门、2辆用于赞助。 已知，小汽车增值税税率为17％，消费税税率为5％。 下列行为应缴消费税的是（）。A480辆用于销售
B10辆用于广告
C8辆用于企业管理部门
D2辆用于赞助
正确答案： D,B解析： 纳税人将自产自用的应税消费品用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面，视同销售应税消费品，于移送使用时纳税。