光华公司为电视生产企业，共有职工800名，其中650名为直接参加生产的职工，150名为总部管理人员。2006年4月，光华公司以其生产的每台成本为2 100元的电视机作为福利发放给公司每名职工。该型号电视机市场售价为每台4 600元，适用增值税税率为17%。请做出光华公司的有关会计处理
题目
光华公司为电视生产企业，共有职工800名，其中650名为直接参加生产的职工，150名为总部管理人员。2006年4月，光华公司以其生产的每台成本为2 100元的电视机作为福利发放给公司每名职工。该型号电视机市场售价为每台4 600元，适用增值税税率为17%。
请做出光华公司的有关会计处理
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第1题：
A公司为家电生产企业，共有职工300名，其中240名为直接参加生产的职工，60名为管理人员。2014年2月，A公司以其生产的每台成本为800元的空调作为春节福利发放给公司每名职工。该型号的空调市场售价为每台1200元。A公司适用的增值税税率为17%。A公司应该确认的“管理费用”的金额为( )元。
A.72000
B.84240
C.48000
D.56160
正确答案：B
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第2题：
Y公司为－家彩电生产企业，共有职工200名，20×9年2月，公司以其生产的成本为1000元的彩电作为福利发放给公司每名职工。该型号彩电的售价为每台1 400元，Y公司适用的增值税税率为17%。假定200名职工中170名为直接参加生产的职工，30名为总部管理人员。公司共有高级管理人员5名，每人提供一辆汽车免费使用，假定每辆汽车每月计提折旧1000元；公司还为5位高级管理人员每人租赁一套租金为5 000元的公寓免费使用。
要求：
(1)做出Y公司将彩电作为福利发放的会计分录；
(2)做出Y公司为高级管理人员免费提供汽车和公寓使用的会计分录。
正确答案：
【答案】
(1)借：生产成本 278 460(238 000+40 460)
管理费用 49 140(42 000+7 140)
贷：应付职工薪酬 327 600
借：应付职工薪酬 327 600
贷：主营业务收入 280 000
应交税费－－应交增值税(销项税额) 47 600
借：主营业务成本 200 000
贷：库存商品 200 000
(2)借：管理费用 30 000(5 000+25 000)
贷：应付职工薪酬 30 000
借：应付职工薪酬 30 000
贷：累计折旧 5 000
其他应付款 25 000 -
第3题：
乙公司为一家彩电生产企业，共有职员500名，2009年2月，公司以其生产的成本为0.7万元的液晶彩电作为福利发放给公司每名职工。该型号液晶彩电的售价为每台1万元，乙公司适用的增值税率为17%。假定500名职工中400名为直接参加生产的职工，100名为总部管理人员。
要求：编制乙公司上述与职工薪酬有关业务的会计分录。
正确答案：
借：生产成本 468
管理费用 117
贷：应付职工薪水 585
借：应付职工薪水 585
贷：主营业务收入 500
应交剩——应交增值税（销项税额） 85
借：主营业务成本 350
贷：库存商品 350 -
第4题：
某企业为增值税一般纳税人， 适用的增值税税率为13%。2020 年1月，该企业以其生产的每台成本为150 元的加湿器作为福利发放给职工，每名职工发放1台，该型号的加湿器每台市场不含税售价为200元。该企业共有职工200名，其中生产工人180名，总部管理人员20名，不考虑其他因素，下列各项中，关于该企业确认非货币性职工薪酬会计处理结果正确的是( )。A.确认管理费用4000元
B.确认制造费用4520元
C.计入生产成本27000元
D.确认应付职工薪酬45200元答案：D解析：
-
第5题：
甲公司为一家彩电生产企业，为增值税一般纳税人，销售和购买商品适用的增值税税率为13%。甲公司有高级管理人员20人。2×20年12月，公司以其生产的单位成本为3000元智能液晶电视机作为福利发放给高级管理人员，假设每人发放一台。该型号电视机市场售价为每台5500元（不含增值税）。在决定发放时增加的应付职工薪酬的金额为（ ）元。A.124300
B.110000
C.67800
D.60000答案：A解析：企业以其生产的产品作为非货币性福利提供给职工的，应当按照该产品的公允价值和相关税费计量应计入成本费用的职工薪酬金额。相关会计分录如下：
决定发放时：
借：管理费用 124300
贷：应付职工薪酬 124300[5500×20×（1+13%）]
实际发放时：
借：应付职工薪酬 124300
贷：主营业务收入 110000（5500×20）
应交税费——应交增值税（销项税额）
14300（5500×20×13%）
同时结转成本：
借：主营业务成本 60000
贷：库存商品 60000
因此，决定发放时增加的应付职工薪酬为124300元，选项A正确。 -
第6题：
甲公司为一家家电生产企业，共有职工200名，其中有180名为生产车间工人，20名为管理人员。2019年12月，甲公司以其生产的洗衣机给每位职工发放春节福利，洗衣机的市场售价为每台1500元，实际成本是每台1000元。甲公司适用的增值税税率为16%。则甲公司应确认的“应付职工薪酬”为（ ）元。A.232000
B.300000
C.348000
D.200000答案：C解析：应确认的应付职工薪酬=1500×200×16%+1500×200=348000（元）。 -
第7题：
乙公司为一家生产电视的企业（增值税一般纳税人），共有职工200名。2019年12月，公司以其生产的成本为10000元每台的液晶电视和当月外购的每台不含税价格为1000元的电暖器作为元旦福利发放给公司全体职员。该型号液晶电视的不含税售价为每台14000元；以银行存款支付购买200台电暖器的价款，取得增值税专用发票。假定200名职工中170名为直接参加生产的职工，30名为总部管理人员。
要求：针对上述业务，该企业应如何进行账务处理。答案：解析：（1）自产电视发放给职工，按视同销售处理：
借：应付职工薪酬—非货币性福利 3164000
贷：主营业务收入 2800000
应交税费—应交增值税（销项税额） 364000
借：主营业务成本 2000000
贷：库存商品 2000000
借：生产成本（人工） 2689400
管理费用（人工） 474600
贷：应付职工薪酬—非货币性福利
3164000=14000×200×（1+13%）
（2）外购电暖器发放给职工，不允许抵扣进项税额：
①购入电暖器时：
借：库存商品 200000
应交税费——应交增值税（进项税额） 26000
贷：银行存款 226000
借：应付职工薪酬—非货币性福利 226000
贷：库存商品 200000
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 26000
借：生产成本（人工） 192100
管理费用（人工） 33900
贷：应付职工薪酬—非货币性福利 226000 -
第8题：
乙公司是一家电磁炉生产企业，有职工100名，2012年2月，公司以其生产的每台成本为100元的电磁炉作为福利发放给公司每名职工。该型号电磁炉的售价为200元，适用的增值税税率为17%。假定公司职工中80名为直接参加生产的人员，20名为总部管理人员。编制向职工发放电磁炉的相关会计分录。
正确答案: 乙公司的账务处理如下：
（1）确认应付职工薪酬一台电磁炉的价税合计=200×（1+17%）=234元计入生产成本的金额为：80×234=18720（元）计入管理费用的金额为：20×234=4680（元）
借：生产成本18720管理费用4680
贷：应付职工薪酬23400
（2）确认收入
借：应付职工薪酬23400
贷：主营业务收入20000应交税费——应交增值税（销项税额）3400
（3）结转成本
借：主营业务成本10000
贷：库存商品 -
第9题：
多选题A公司为手机生产企业，共有职工1500名，其中900名为直接参加生产的职工，400名为销售人员，200名为行政管理人员。2012年2月，A公司以其生产的每部成本为800元的手机作为春节福利发放给公司每名职工。该型号的手机市场售价为每部1200元。A公司适用的增值税税率为17%，则以下说法中正确的有（）。A应确认的生产成本为1263600元
B应确认的管理费用为842400元
C应确认的销售费用为561600元
D应确认的制造费用为1263600元
正确答案： B,C解析： 应确认的生产成本的金额=1200×900×（1+17%）=1263600（元），应确认的管理费用=1200×200×（1+17%）=280800（元），应确认的销售费用=1200×400×（1+17%）=561600（元），所以选项AC正确。 -
第10题：
多选题甲公司为液晶电视机生产企业，适用的增值税税率为17%。2017年5月份有关职工薪酬的资料如下：（1）公司以其生产成本为8000元、售价（含增值税）为每台11700元的液晶电视机作为福利发放给生产一线职工。假定甲公司有100名直接参加生产的职工。（2）甲公司为总部部门经理级别以上职工每人提供一辆马自达汽车免费使用，该公司总部共有部门经理以上职工30名，假定每辆马自达汽车每月计提折旧1000元；该公司还为其5名副总裁以上高级管理人员每人租赁一套公寓免费使用，月租金为每套4000元。下列关于甲公司2017年5月份职工薪酬的账务处理中，正确的有（ ）。A应记入“生产成本”科目的金额为1170000元
B资料（1）和资料（2）应确认职工薪酬共计1220000元
C对上述汽车计提折旧时不需通过“应付职工薪酬”科目核算
D应确认主营业务收入1000000元
正确答案： D,A解析：
A项，应记入“生产成本”科目的金额=11700×100=1170000（元）；B项，应确认职工薪酬合计=1170000+30×1000+5×4000=1220000（元）；C项，对上述汽车计提折旧时需要通过“应付职工薪酬”科目核算；D项，应确认主营业务收入的金额=1170000/（1+17%）=1000000（元）。 -
第11题：
单选题大海公司为一家生产电冰箱的企业，共有职工100名，20×9年2月，公司以其生产的成本为5000元/台的电冰箱作为福利发放给公司职工，每台电冰箱的售价为8000元，大海公司适用的增值税税率为17%；假定100名职工中60名为直接参加生产的职工，15名为销售人员，25名为总部管理人员。大海公司20×9年因该业务计入管理费用的金额为）。A234000元
B200000元
C140400元
D480000元
正确答案： A解析： -
第12题：
多选题甲公司为液晶电视机生产企业，适用的增值税税率为13%。2017年5月份有关职工薪酬的资料如下：（1）公司以其生产成本为8000元、售价（含增值税）为每台11300元的液晶电视机作为福利发放给生产一线职工。假定甲公司有100名直接参加生产的职工。（2）甲公司为总部部门经理级别以上职工每人提供一辆马自达汽车免费使用，该公司总部共有部门经理以上职工30名，假定每辆马自达汽车每月计提折旧1000元；该公司还为其5名副总裁以上高级管理人员每人租赁一套公寓免费使用，月租金为每套4000元。下列关于甲公司2017年5月份职工薪酬的账务处理中，正确的有（ ）。A应记入“生产成本”科目的金额为1130000元
B资料（1）和资料（2）应确认职工薪酬共计1180000元
C对上述汽车计提折旧时不需通过“应付职工薪酬”科目核算
D应确认主营业务收入1000000元
正确答案： A,B解析：
A项，应记入“生产成本”科目的金额＝11300×100＝1130000（元）；B项，应确认职工薪酬合计＝1130000＋30×1000＋5×4000＝1180000（元）；C项，对上述汽车计提折旧时需要通过“应付职工薪酬”科目核算；D项，应确认主营业务收入的金额＝1130000/（1＋13%）＝1000000（元）。 -
第13题：
某公司共有职工300名，其中260名为直接参加生产的职工，40名为总部管理人员。2008年2月，公司以其自己生产的每台成本为650元的微波炉作为福利发放给全体职工。该微波炉的市场售价为每台800元，适用的增值税率为17%。要求：为该企业编制相关会计分录。
正确答案：
[答案]
(1)确认应付职工薪酬。
应按照该产品的公允价值，计入相关资产成本或当期损益。
借：生产成本 243360[260×800×(1+17%)]
管理费用 37440[40×800×(1+17%)]
贷：应付职工薪酬——非货币性福利280800[300×800×(1+17%)]
(2)发放职工薪酬。
视同销售，确认主营业务收入，同时结转相应的成本。
借：应付职工薪酬——非货币性福利 280800
贷：主营业务收入 240000(300×800)
应交税金——应交增值税(销项税额) 40800
同时：
借：主营业务成本 195000(300×650)
贷：库存商品195000
-
第14题：
某公司为一家微波炉生产企业，共有职工280名，2008年6月，公司以其生产的每台成本为800元的微波炉作为福利发放给公司每名职工。该型号微波炉的售价为每台1 500元，适用增值税税率为17%。假定公司职工中220名为直接参加生产的人员，60名为总部管理人员。做出该企业宣告发放非货币性福利和实际发放微波炉的会计处理。
正确答案：(1)确认应付职工薪酬：
借：生产成本 386 100
管理费用 105 300
贷：应付职工薪酬一一非货币性福利491 400
应确认的应付职工薪酬=280 × 1 500×17%+280 ×1 500=491 400(元)
其中，应记入“生产成本”账户的金额=220×1 500×17%+220×1 500=386 100(元)
应记入“管理费用”账户的金额=60×1 500×17%+60×1 500=105 300(元)
(2)实际发放：
借：应付职工薪酬——非货币性福利491 400
贷：主营业务收入420 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 71 400
借：主营业务成本 224 000
贷：库存商品 224 000 -
第15题：
甲公司为一家家电生产企业，共有职工200名，其中有180名为生产车间工人，20名为管理人员。2019年12月，甲公司以其生产的洗衣机给每位职工发 放春节福利，洗衣机的市场售价为每台1500元，实际成本是每台1000元。甲公司适用的增值税税率为17%。则甲公司应确认的“应付职工薪酬”为（ ）元。A.270000
B.300000
C.351000
D.200000答案：C解析：考察应付职工薪酬
应确认的应付职工薪酬=1500×200×17%+1500×200=351000（元）。 -
第16题：
甲公司为小家电生产公司，系增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13％。甲公司共有职工150名，其中100名为一线生产人员。50名为总部管理人员。2×19年2月，甲公司以其生产的每台成本为1900元（未减值）的热水器作为春节福利发放给公司全部职工，每人一台。该型号的热水器市场售价为每台3000元（不含税）。甲公司应确认应付职工薪酬的金额为（ ）元。A.508500
B.339000
C.169500
D.28500答案：A解析：以自产产品作为非货币性福利发放给职工，应视同销售该自产产品处理，故甲公司应确认的应付职工薪酬=150×3000×（1+13％）=508500（元）。 -
第17题：
甲公司为一家家电生产企业，共有职工200名，其中有180名为生产车间工人，20名为管理人员。2012年12月，甲公司以其生产的洗衣机给每位职工发放春节福利，洗衣机的市场售价为每台1500元，实际成本是每台1000元。甲公司适用的增值税税率为17%。则甲公司应确认的“应付职工薪酬”为（ ）元。A、270000
B、300000
C、351000
D、200000答案：C解析：应确认的应付职工薪酬=1500×200×17%+1500×200=351000（元）。 -
第18题：
乙公司为一家生产电视的企业，共有职工200名。2020年4月，公司以其生产的成本为10000元的液晶电视和外购的每台不含税价格为1000元的电暖器作为福利发放给职工。该型号液晶电视的不含增值税售价为每台14000元，乙公司适用的增值税税率为13%；乙公司以银行存款支付了购买电暖器的价款和增值税款，已取得了增值税专用发票，适用的增值税税率13%。假定200名职工中有170名为直接参加生产的职工，30名为总部管理人员。企业应如何进行财税处理？答案：解析：在其账税处理中，最关键之处：
（1）将自产电视分发给本厂职工，视同销售计算销项税额，生产电视的原材料的进项税额允许抵扣；
（2）将外购电暖器分发给本厂职工，不允许抵扣进项税额，直接按价税合一记账。
发放自产液晶电视
（1）决定发放非货币性福利
借：生产成本 2689400（14000×200×1.13×85%）
管理费用 474600（14000×200×1.13×15%）
贷：应付职工薪酬——非货币性福利 3164000
（2）实际发放
借：应付职工薪酬——非货币性福利 3164000
贷：主营业务收入 2800000
应交税费——应交增值税（销项税额） 364000
借：主营业务成本 2000000
贷：库存商品 2000000
发放外购电暖器
（1）决定发放非货币性福利
借：生产成本 192100
管理费用 33900
贷：应付职工薪酬——非货币性福利 226000
（2）购买时（用于集体福利，不得抵扣进项税额）
借：库存商品 226000
贷：银行存款 226000
（3）实际发放
借：应付职工薪酬——非货币性福利 226000
贷：库存商品 226000
6～8将自产、委托加工或者购进的货物作为投资；分配给股东或者投资者；无偿赠送
注意：纳税人将使用过的固定资产发生视同销售行为，无法确定销售额的，以固定资产净值作为销售额计算销项税额。
借：长期股权投资、应付股利、销售费用、营业外支出等
贷：库存商品（或原材料、主营业务收入等）
应交税费——应交增值税（销项税额） 按售价或按组价 -
第19题：
B公司为小家电生产公司，系增值税一般纳税人，销售和进口货物适用的增值税税率为17%。B公司共有职工200名，其中170名为一线生产人员，30名为总部管理人员。2017年2月，B公司以其生产的每台成本为900元的电暖器作为春节福利发放给公司全部职工。该型号的电暖器市场售价为每台1000元（不含增值税税额）。B公司下列会计处理中正确的有（）。
- A、应确认的应付职工薪酬为234000元
- B、应确认生产成本198900元
- C、应确认管理费用35100元
- D、不应确认主营业务收入，但库存商品减少180000元
正确答案:A,B,C -
第20题：
多选题B公司为小家电生产企业，共有职工200名，其中170名为一线生产人员，30名为总部管理人员。2017年2月，B公司以其生产的每台成本为900元的电暖器作为春节福利发放给公司全部职工。该型号的电暖器市场售价为每台1000元，B公司适用的增值税税率为17%。B公司下列会计处理中正确的有（ ）。A应确认的应付职工薪酬为234000元
B应记入“生产成本”科目的金额为198900元
C应记入“管理费用”科目的金额为35100元
D应确认主营业务收入200000元
正确答案： A,B,C,D解析：
A项，应确认的应付职工薪酬=200×1000×（1+17%）=234000（元）；B项，应记入“生产成本”科目的金额=170×1000×（1+17%）=198900（元）；C项，应记入“管理费用”科目的金额=30×1000×（1+17%）=35100（元）；D项，应确认主营业务收入=200×1000=200000（元）。 -
第21题：
判断题甲公司为8P手机生产企业，共有职工100名，其中70名为直接参加生产的职工30名为总部管理人员。2016年12月，甲公司以其生产的每台成本为5 000元的手机作为春节福利发放给公司每名职工。该手机市场售价为每台6 000元，甲公司适用的增值税税率为17%。假定不考虑其他因素，该企业应确认的应付职工薪酬为60万元，管理费用为18万元，主营业务收人为60万元，主营业务成本50万元。 （ ）A对
B错
正确答案： 对解析： -
第22题：
多选题B公司为小家电生产公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。B公司共有职工200名，其中170名为一线生产人员，30名为总部管理人员。2017年2月，B公司以其生产的每台成本为900元的电暖器作为春节福利发放给公司全部职工。该型号的电暖器市场售价为每台1000（不含增值税税额）元。B公司下列会计处理中正确的有（ ）。A应确认的应付职工薪酬为234000元
B应确认生产成本198900元
C应确认管理费用35100元
D不应确认主营业务收入，但库存商品减少180000元
正确答案： D,C解析：
A项，企业以生产的产品作为非货币性福利提供给职工的，应当按照该产品的公允价值和相关税费，计量应计入成本费用的职工薪酬金额，相关收入的确认、销售成本的结转和相关税费的处理，与正常商品销售相同。应确认的应付职工薪酬=200×1000×（1+17%）=234000（元）；B项，应确认生产成本的金额=170×1000×（1+17%）=198900（元）；C项，应确认管理费用的金额=30×1000×（1+17%）=35100（元）；D项，应确认主营业务收入的金额=200×1000=200000（元），应确认主营业务成本且减少库存商品=200×900=180000（元）。 -
第23题：
多选题B公司为小家电生产企业，共有职工200名，其中170名为一线生产人员，30名为总部管理人员。2017年2月，B公司以其生产的每台成本为900元的电暖器作为春节福利发放给公司全部职工。该型号的电暖器市场售价为每台1000元，B公司适用的增值税税率为13%。B公司下列会计处理中正确的有（ ）。A应确认的应付职工薪酬为226000元
B应记入“生产成本”科目的金额为192100元
C应记入“管理费用”科目的金额为33900元
D应确认主营业务收入200000元
正确答案： D,B解析：
A项，应确认的应付职工薪酬＝200×1000×（1＋13%）＝226000（元）；B项，应记入“生产成本”科目的金额＝170×1000×（1＋13%）＝192100（元）；C项，应记入“管理费用”科目的金额＝30×1000×（1＋13%）＝33900（元）；D项，应确认主营业务收入＝200×1000＝200000（元）。