单选题某企业本月外购原材料并入库，取得增值税专用发票上注明的价款为10000元，增值税税额为1700元，数量为10吨，支付购物运费1000元，取得运输部门开具的货运增值税专用发票，注明运费900.9元，增值税99.1元，原材料因管理不善入库前造成非正常损失1吨。上述款项均已付清，下述分录正确的是（）。A 借：管理费用1000原材料10000应交税费-应交增值税（进项税额）1700贷：银行存款12700B 借：原材料9810.81应交税费-应交增值税（进项税额）1619.19待处理财产损溢1270贷：银行存
题目
借：管理费用1000原材料10000应交税费-应交增值税（进项税额）1700贷：银行存款12700
借：原材料9810.81应交税费-应交增值税（进项税额）1619.19待处理财产损溢1270贷：银行存款12700
借：原材料10937应交税费-应交增值税（进项税额）1763贷：银行存款12700
借：原材料9667应交税费-应交增值税（进项税额）1763待处理财产损溢1270贷：银行存款12700
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参考答案和解析
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第1题：
企业购进的原材料发生丢失，其正确的账务处理为( )。
A．借：待处理财产损溢 11700 贷：原材料 10000 应交税金——应交增值税(进项税额转出) 1700
B．借：待处理财产损溢 11700 贷：原材料 10000 应交税金——应交增值税(销项税额) 1700
C．借：待处理财产损溢 11870 贷：原材料 10000 应交税金——应交增值税(进项税额转出) 1870
D．借：待处理财产损溢 10000 贷：原材料 10000
正确答案：A
-
第2题：
某企业本月外购原材料并入库，取得增值税专用发票上注明的价款为12000元，增值额为2040元，数量为10吨，销货方代垫运费2100元，其中包括建设基金500元，装卸费、保险费100元，原材料因运输不当造成非正常损失1吨。上述款项均已付清，下述分录正确的是（ ）。
A． 借：管理费用 2100 原材料 120000 应交税金――应交增值税（进项税额）2040
贷：银行存款 16140
B． 借： 原材料 12564 应交税金――应交增值税（进项税额） 1962
贷：银行存款 1614
C． 借： 原材料 141000 应交税法――应交增值税（进项税额） 2040
贷：银行存款 16140
D． 借：原材料 12339 应交税金――应交增值税（进项税额） 2187 待处理财产损溢 1614
贷：银行存款 16140
正确答案：B
-
第3题：
某企业为增值税一般纳税人，2011年1月收购一批原材料因管理不善发生了霉烂变质的损失，已知其账面成本为100000元（含分摊的运费5000元），其会计处理不正确的有()。A:
借：待处理财产损溢100000
贷：原材料100000
B:
借：待处理财产损溢117000
贷：原材料100000
应交税费——应交增值税（进项税额转出）17000
C:
借：待处理财产损溢116526.34
贷：原材料100000
应交税费——应交增值税（进项税额转出）16526.34
D:
借：待处理财产损溢108500
贷：原材料100000
应交税费——应交增值税（进项税额转出）8500
E:
借：待处理财产损溢116526.34
贷：原材料100000
应交税费——应交增值税（进项税额）16526.34答案：A,B,D,E解析：因管理不善造成原材料被盗、丢失、霉烂变质等非正常损失，其进项税不得从销项税中扣除，因此，本题发生的霉烂变质损失的进项税额应转出。(1)该企业霉烂变质的材料，应转出的进项税额为=（100000-5000）*17%+5000/(1-7%)*7%≈16150+376.34=16526.34（元）。(2)该企业的会计处理为：
借：待处理财产损溢116526.34
贷：原材料100000
应交税费——应交增值税（进项税额转出）16526.34
故本题答案为A、B、D、E。 -
第4题：
2018年9月某企业（增值税一般纳税人）接受甲企业捐赠的原材料一批，取得甲企业开具的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额16万元，该企业的账务处理为：
借：原材料100
贷：营业外收入100
则下列各项中，属于对上述业务的调整分录的是（）。A.借：原材料16
贷：营业外收入16
B.借：应交税费—应交增值税（进项税额）16
贷：营业外收入16
C.借：原材料16
贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）16
D.借：应交税费—应交增值税（进项税额）16
贷：其他业务收入16答案：B解析：该企业接受捐赠取得增值税专用发票，进项税准予抵扣，所以应该用补充登记法将准予抵扣的增值税计入营业外收入科目。 -
第5题：
（2018年）某企业为增值税一般纳税人，购买原材料取得增值税专用发票上注明的价款为10 000元，增值税税额为1300元（已经税务机关认证），款项以银行本票结算。不考虑其他因素，下列各项中，关于该企业购买原材料会计处理正确的是（ ）。A.借：原材料10000
应交税费——应交增值税（进项税额）1300
贷：其他货币资金——银行本票11300
B.借：原材料11300
贷：其他货币资金——银行本票11300
C.借：原材料10000
应交税费——应交增值税（进项税额）1300
贷：银行存款11300
D.借：原材料10000
应交税费——应交增值税（进项税额）1300
贷：应付票据11300答案：A解析：银行本票通过其他货币资金核算。 -
第6题：
某工业企业从某公司购入一批材料，取得增值税专用发票，货款、运费以及增值税通过银行支付，材料未入库，则该企业应借记“原材料”“应交税费——应交增值税(进项税额)”，贷记“银行存款”科目。( )答案：错解析：由于材料尚未入库，应先通过“物资采购”核算。其会计分录为： 借：物资采购
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷：银行存款 -
第7题：
2019年5月，某增值税一般纳税人购进玉米一批，支付给某农业开发基地收购价格为100000元，开具农产品收购发票，并支付不含税运费3000元，取得货运企业开具的增值税专用发票，当月已经认证抵扣进项税；验收入库后，次月因管理人员保管不善，该批玉米霉烂了1/4，该损失未经批准之前应作的会计处理是（ ）。A.借：待处理财产损溢25817.5
贷：原材料23500
应交税费——应交增值税（进项税额转出）2317.5
B.借：管理费用103000
贷：原材料103000
C.借：待处理财产损溢23500
贷：原材料23500
D.借：待处理财产损溢25825
贷：原材料23250
应交税费——应交增值税（进项税额）2575答案：A解析：非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务，其进项税额不得从销项税额中抵扣，已抵扣进项税额的，需要做转出处理。进项税额转出额＝（100000×9%＋3000×9%）×1/4＝2317.5（元）
借：待处理财产损溢25817.5
贷：原材料23500
（100000×91%＋3000）×1/4
应交税费——应交增值税（进项税额转出）2317.5 -
第8题：
某增值税一般纳税人购进玉米一批生产饲料，支付给某农业开发基地收购价款为10000元，开具农产品收购凭证，并支付铁路部门运费取得货运增值税专用发票，注明运费3000元，增值税330元，支付物流企业装卸费价税合计503元，取得增值税普通发票；验收入库后，因管理人员保管不善损失1／4，则该项损失涉及增值税的分录为（）。
- A、借：待处理财产损溢407.5贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）407.5
- B、借：待处理财产损溢387.55贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）387.55
- C、借：待处理财产损溢377.5贷：应交税费-应交增值税（进项税额）377.5
- D、借：待处理财产损溢387.55贷：应交税费-应交增值税（进项税额）387.55
正确答案:A -
第9题：
某企业本月外购原材料并入库，取得增值税专用发票上注明的价款为10000元，增值税税额为1700元，数量为10吨，支付购物运费1000元，取得运输部门开具的货运增值税专用发票，注明运费900.9元，增值税99.1元，原材料因管理不善入库前造成非正常损失1吨。上述款项均已付清，下述分录正确的是（）。
- A、借：管理费用1000原材料10000应交税费-应交增值税（进项税额）1700贷：银行存款12700
- B、借：原材料9810.81应交税费-应交增值税（进项税额）1619.19待处理财产损溢1270贷：银行存款12700
- C、借：原材料10937应交税费-应交增值税（进项税额）1763贷：银行存款12700
- D、借：原材料9667应交税费-应交增值税（进项税额）1763待处理财产损溢1270贷：银行存款12700
正确答案:B -
第10题：
单选题甲企业为增值税小规模纳税人，适用的增值税税率为3%，原材料按实际成本核算。该企业发生经济业务如下：购入原材料一批，取得专用发票中注明货款是30 000元，增值税4800元，款项以银行存款支付，材料验收入库。下列处理正确的是（ ）。A借：原材料 34800 贷：银行存款 34800
B借：原材料 30 000 应交税费——应交增值税 4800 贷：银行存款 34800
C借：原材料 30 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 4800 贷：银行存款 34800
D借：原材料 30 000 应交税费——应交增值税 900 贷：银行存款 30 900
正确答案： D解析： -
第11题：
单选题某企业为增值税一般纳税人，2019年5月接受其他企业（增值税一般纳税人）捐赠的材料一批，取得的捐赠方开具的增值税专用发票上注明：价款180000元、税额23400元；企业委托某运输公司将材料运回企业，支付含税运费2_元，取得普通发票。已知企业本月尚未结账。关于此项业务，下列账务处理中，正确的是（ ）。A借：原材料 200000应交税费一应交增值税（进项税额）23400贷：本年利润 203400银行存款 20000
B借：原材料 200000应交税费一应交增值税（进项税额）23400贷：营业外收入 203400银行存款 20000
C借：原材料 198348. 62应交税费一应交增值税（进项税额）25051. 38贷：本年利润 203400银行存款 20000
D借：原材料 198348.62应交税费一应交增值税（进项税额）25051. 38贷：营业外收入 203400银行存款 20000
正确答案： D解析： -
第12题：
单选题某企业本月外购原材料并入库，取得增值税专用发票上注明的价款为10000元，增值税税额为1700元，数量为10吨，支付购物运费1000元，取得运输部门开具的货运增值税专用发票，注明运费900.9元，增值税99.1元，原材料因管理不善入库前造成非正常损失1吨。上述款项均已付清，下述分录正确的是（）。A借：管理费用1000原材料10000应交税费-应交增值税（进项税额）1700贷：银行存款12700
B借：原材料9810.81应交税费-应交增值税（进项税额）1619.19待处理财产损溢1270贷：银行存款12700
C借：原材料10937应交税费-应交增值税（进项税额）1763贷：银行存款12700
D借：原材料9667应交税费-应交增值税（进项税额）1763待处理财产损溢1270贷：银行存款12700
正确答案： B解析： 按税法规定，因管理不善发生非正常损失，其相应的进项税额不得作为当期进项税额进行抵扣。因此，相应会计处理上，应并入损失货物的价值之中，全部借记“待处理财产损溢”科目。 -
第13题：
增值税一般纳税人途中因非正常损失生产用原材料一批，以取得增值税专用发票认证抵扣但货款未付，根据财产损失清查报告，其会计处理为（）。 A.借：应付账款 贷：原材料 应交税费一应交增值税（进项税额转出） B.借：营业外支出 贷：原材料 应交税费一应交增值税（进项税额转出） C.借：待处理财产损溢 贷：在途物资 应交税费一应交增值税（进项税额转出） D.借：营业外支出 应交税费一应交增值税（进项税额）（红字） 贷：在途物资
正确答案：C外购货物发生非正常损失，应当将原抵扣的进项税额予以转出，但未经主管部门批准，不得计入营业外支出，应当在待处理财产损溢科目中核算。
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第14题：
某企业材料因管理不善发生霉烂变质损失100公斤，单价为200元／公斤，购货增值税专用发票上注明的增值税为3 400元（应转出），在报经批准前，以下账务处理正确的是()。A．借：待处理财产损溢20 000
贷：原材料20 000
B．借：原材料20 000
贷：待处理财产损溢20 000
C．借：待处理财产损溢23 400
贷：原材料 20 000
应交税费——应交增值税（进项税额转出）3 400
D．借：待处理财产损溢23 400
贷：原材料 20 000
应交税费——应交增值税（销项税额）3 400
正确答案：C
[答案]C
【解析】本题的考点为财产清查的处理。原材料的盘亏或毁损批准前应该先转入“待处理财产损溢”科目，本题是材料因管理不善发生霉烂变质造成的损失应该作进项税额转出处理。
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第15题：
某增值税一般纳税人将原购进的不含税价款为3000元、增值税税额为480元的原材料退回销售方，并收到红字增值税专用发票，其账务处理正确的是（）。A、借：银行存款3480
应交税费——应交增值税（进项税额）－480
贷：原材料3000
B、借：银行存款3480
应交税费——应交增值税（进项税额转出）－480
贷：原材料3000
C、借：银行存款3480
应交税费——应交增值税（销项税额）－480
贷：原材料3000
D、借：银行存款3480
应交税费——应交增值税（已交税金）－480
贷：原材料3000答案：A解析：根据题意，正确的分录为：
借：银行存款3480
应交税费——应交增值税（进项税额）－480
贷：原材料3000 -
第16题：
某企业为增值税一般纳税人，2019年5月接受其他企业（增值税一般纳税人）捐赠的材料一批，取得的捐赠方开具的增值税专用发票上注明：价款180000元、税额23400元；企业委托某运输公司将材料运回企业，支付含税运费20000元，取得普通发票。已知企业本月尚未结账。关于此项业务，下列账务处理中，正确的是（）。A.借：原材料200000
应交税费——应交增值税（进项税额） 23400
贷：本年利润 203400
银行存款 20000
B.借：原材料200000
应交税费——应交增值税（进项税额） 23400
贷：营业外收入203400
银行存款 20000
C.借：原材料 198348.62
应交税费——应交增值税（进项税额） 25051.38
贷：本年利润 203400
银行存款 20000
D.借：原材料 198348.62
应交税费——应交增值税（进项税额） 25051.38
贷：营业外收入203400
银行存款 20000答案：B解析：（1）对增值税一般纳税人接受捐赠材料所支付的运输费用，取得普通发票的，不得抵扣进项税额；（2）企业接受捐赠取得的材料，应记入“营业外收入”科目。 -
第17题：
某企业为增值税一般纳税人，购买原材料取得增值税专用发票上注明的价款
为10000元，增值税税额为1300元（已经税务机关认证），款项以银行本票结算。不考虑其他因素，下列各项中，关于该企业购买原材料会计处理正确的是（）。
A.借：原材料10000
应交税费—应交增值税（进项税额）1300
贷：其他货币资金—银行本票11300
B.借：原材料11300
贷：其他货币资金—银行本票11300
C.借：原材料10000
应交税费—应交增值税（进项税额）1300
贷：银行存款11300
D.借：原材料10000
应交税费—应交增值税（进项税额）1300
贷：应付票据11300答案：A解析：企业持银行本票购货、收到有关发票账单时，借记“材料采购”或“原材料”“库存商品”“应交税费—应交增值税（进项税额）”等科目，贷记“其他货币资金—银行本票”科目。 -
第18题：
某增值税一般纳税人，购入甲材料一批，取得的增值税专用发票上记载的价格为50000元，增值税额为8500元，款项以银行存款支付，材料同日验收入库。该企业的会计处理正确的是（ ）。A.借：原材料 ——甲材料 58500 贷：银行存款 58500
B.借：原材料 ——甲材料 50000 应交税费 ——应交增值税(进项税额)8500 贷：库存现金 58500
C.借：原材料 ——甲材料 50000 应交税费 ——应交增值税(进项税额)8500 贷：应付票据 58500
D.借：原材料 ——甲材料 50000 应交税费 ——应交增值税(进项税额)8500 贷：银行存款 58500答案：D解析： -
第19题：
某企业为增值税一般纳税人，2014年购入生产用原材料A一批，取得的增值税专用发票上注明的货物价款为10000元，税额1700元。购入健身设备一批，用于集体福利，取得的增值税专用发票一张，注明的价款为10000元，税额1700元。款项已通过银行支付。已知企业原材料适用的增值税税率为17%，企业已经按可预计的金额计提了职工福利费。则正确的会计处理是（）。
- A、借：原材料10000应付职工薪酬职工福利费11700应交税费-应交增值税（进项税额）1700贷：银行存款23400
- B、借：原材料10000应付职工薪酬-职工福利费10000应交税费-应交增值税（进项税额）3400贷：银行存款23400
- C、借：原材料10000应交税费-应交增值税（进项税额）1700管理费用11700贷：银行存款23400
- D、借：原材料10000管理费用10000应交税费应交增值税（进项税额）3400贷：银行存款23400
正确答案:A -
第20题：
某盐场外购液体盐生产固体盐销售，2013年5月15日采购液体盐1万吨，取得增值税专用发票上注明的价款20万元，则企业的会计处理正确的是（）。（液体盐资源税税额4元／吨）
- A、借：原材料20应交税费-应交增值税（进项税额）3.40贷：银行存款23.40
- B、借：原材料23.40贷：银行存款23.40
- C、借：原材料16应交税费-应交资源税4应交税费-应交增值税（进项税额）3.40贷：银行存款23.40
- D、借：原材料16应交税费-应交增值税（进项税额）3.40营业税金及附加4贷：银行存款23.40
正确答案:C -
第21题：
单选题某盐场外购液体盐生产固体盐销售，2013年5月15日采购液体盐1万吨，取得增值税专用发票上注明的价款20万元，则企业的会计处理正确的是（）。（液体盐资源税税额4元／吨）A借：原材料20应交税费-应交增值税（进项税额）3.40贷：银行存款23.40
B借：原材料23.40贷：银行存款23.40
C借：原材料16应交税费-应交资源税4应交税费-应交增值税（进项税额）3.40贷：银行存款23.40
D借：原材料16应交税费-应交增值税（进项税额）3.40营业税金及附加4贷：银行存款23.40
正确答案： A解析： 企业外购液体盐生产固体盐，在购入液体盐时，按所允许抵扣的资源税，借记“应交税费-应交资源税”科目。 -
第22题：
单选题某企业为增值税一般纳税人，购买原材料取得增值税专用发票上注明的价款为10 000元，增值税税额为1300元（已经税务机关认证），款项以银行本票结算。不考虑其他因素，下列各项中，关于该企业购买原材料会计处理正确的是（ ）（2018年）A借：原材料 10 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 1 300 贷：其他货币资金——银行本票 11 300
B借：原材料 11 300 贷：其他货币资金——银行本票 11 300
C借：原材料 10 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 1 300 贷：银行存款 11 300
D借：原材料 10 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 1 300 贷：应付票据 11 300
正确答案： A解析： -
第23题：
单选题某增值税一般纳税人购进玉米一批生产饲料，支付给某农业开发基地收购价款为10000元，开具农产品收购凭证，并支付铁路部门运费取得货运增值税专用发票，注明运费3000元，增值税330元，支付物流企业装卸费价税合计503元，取得增值税普通发票；验收入库后，因管理人员保管不善损失1／4，则该项损失涉及增值税的分录为（）。A借：待处理财产损溢407.5贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）407.5
B借：待处理财产损溢387.55贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）387.55
C借：待处理财产损溢377.5贷：应交税费-应交增值税（进项税额）377.5
D借：待处理财产损溢387.55贷：应交税费-应交增值税（进项税额）387.55
正确答案： B解析： 购进免税农产品准予按买价乘以13%的扣除率计算抵扣进项税，运费可以按货运增值税专用发票上的增值税抵扣，对于管理不善发生的损失，要按规定作进项税转出。进项税转出＝（10000×13%+330）×1／4＝407.5（元）相关分录：借：待处理财产损溢407.5贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）407.5 -
第24题：
单选题某企业为增值税一般纳税人，2014年购入生产用原材料A一批，取得的增值税专用发票上注明的货物价款为10000元，税额1700元。购入健身设备一批，用于集体福利，取得的增值税专用发票一张，注明的价款为10000元，税额1700元。款项已通过银行支付。已知企业原材料适用的增值税税率为17%，企业已经按可预计的金额计提了职工福利费。则正确的会计处理是（）。A借：原材料10000应付职工薪酬职工福利费11700应交税费-应交增值税（进项税额）1700贷：银行存款23400
B借：原材料10000应付职工薪酬-职工福利费10000应交税费-应交增值税（进项税额）3400贷：银行存款23400
C借：原材料10000应交税费-应交增值税（进项税额）1700管理费用11700贷：银行存款23400
D借：原材料10000管理费用10000应交税费应交增值税（进项税额）3400贷：银行存款23400
正确答案： C解析： 企业购进生产用原材料，可以依法抵扣进项税额，集体福利用设备，不得抵扣进项税额，应当价税合计计入职工福利费开支中。