2007年1月1日，甲公司购买了一项公司债券，将其划分为交易性金融资产。该债券发行年限为5年，债券的本金1 100万元，公允价值为950万元，交易费用为11万元，次年1月5日按票面利率3%支付利息。该债券在第5年兑付（不能提前兑付）本金及最后一期利息。2007年末，该债券公允价值为1 000万元。则该交易性金融资产涉及到的会计分录有（ ）。A．借：交易性金融资产——成本 950投资收益 11贷：银行存款 961B．借：交易性金融资产——公允价值变动 50贷：公允价值变动损益 50C．借：应收利息 33贷：

题目

2007年1月1日，甲公司购买了一项公司债券，将其划分为交易性金融资产。该债券发行年限为5年，债券的本金1 100万元，公允价值为950万元，交易费用为11万元，次年1月5日按票面利率3%支付利息。该债券在第5年兑付（不能提前兑付）本金及最后一期利息。2007年末，该债券公允价值为1 000万元。则该交易性金融资产涉及到的会计分录有（ ）。

A．借：交易性金融资产——成本 950

投资收益 11

贷：银行存款 961

B．借：交易性金融资产——公允价值变动 50

贷：公允价值变动损益 50

C．借：应收利息 33

贷：投资收益 33

D．借：交易性金融资产——成本 961

贷：银行存款 961

E．借：交易性金融资产——公允价值变动 39

贷：公允价值变动损益 39

相似考题

1.甲公司2008年1月1日购入乙公司发行的5年期债券一批，作为持有至到期投资核算；2008年7月1日购入丙公司发行的5年期债券一批，作为可供出售金融资产核算。2010年因需要资金，甲公司计划出售上述全部债券，则下列说法，正确的有( )。A．甲公司应将所持乙公司债券重分类为可供出售金融资产B．甲公司应将所持乙公司债券重分类为交易性金融资产C．甲公司应将所持丙公司债券重分类为交易性金融资产D．甲公司应将所持丙公司债券重分类为持有至到期投资E．甲公司所持丙公司债券不需要重分类

2.2009年初，甲公司购买了一项公司债券，剩余年限5年，划分为交易性金融资产，公允价值为1200万元，交易费用为10万元，该债券的面值为1500万元。2009年末按票面利率3%收到利息。2009年末公允价值为1300万元，则2009年该交易性金融资产影响损益的金额为( )万元。A．200B．235C．245D．135

3.甲公司20×8年1月1日购入乙公司发行的5年期债券一批，作为持有至到期投资核算;20×8年7月1日购入丙公司发行的5年期债券一批，作为可供出售金融资产核算。2010年因需要资金，甲公司计划出售上述全部债券，则下列说法，正确的有( )。A:甲公司应将所持乙公司债券重分类为可供出售金融资产 B:甲公司应将所持乙公司债券重分类为交易性金融资产 C:甲公司应将所持丙公司债券重分类为交易性金融资产 D:甲公司应将所持丙公司债券重分类为持有至到期投资 E:甲公司所持丙公司债券不需要重分类

4.2007年1月1日，甲公司购买了一项公司债券，将其划分为交易性金融资产。该债券发行年限为5年，债券的本金1 100万元，公允价值为950万元，交易费用为11万元，次年1月5日按票面利率3%支付利息。该债券在第5年兑付(不能提前兑付)本金及最后一期利息。2007年末，该债券公允价值为1 000万元。则该交易性金融资产涉及到的会计分录有( )。A．借：交易性金融资产——成本 950 投资收益 11 贷：银行存款 961B．借：交易性金融资产——公允价值变动 50 贷：公允价值变动损益 50C．借：应收利息 33 贷：投资收益 33D．借：交易性金融资产——成本 961 贷：银行存款 961E．借：交易性金融资产——公允价值变动 39 贷：公允价值变动损益 39

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  • 第1题：

    2×19年初，甲公司购买了一项剩余年限为5年的公司债券，划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，公允价值为1 200万元，交易费用为10万元，该债券的面值为1 500万元。2×19年末按票面利率3%收到利息。2×19年末甲公司将该债券出售，价款为1 400万元。不考虑其他因素，甲公司因该交易性金融资产影响2×19年投资损益的金额为（　）万元。

    A.200
    B.235
    C.245
    D.135

    答案：B
    解析：
    本题账务处理为：
    借：交易性金融资产——成本　1 200
    　　投资收益　　　　　10
    　　贷：银行存款　　　　　　1 210
    借：银行存款　　　　　45（1 500×3%）
    　　贷：投资收益　　　 45
    借：银行存款　　　 1 400
    　　贷：交易性金融资产——成本　 1 200
    　　　　投资收益　　　　　　 200
    所以，交易性金融资产影响2×19年投资损益的金额为235（－10＋45＋200）万元。
    提示：本题问对某一年度的损益影响金额，此时将当年的所有损益影响加总即可。

  • 第2题：

    2018年年初，甲公司购买了A公司当日发行的一般公司债券，面值为1 000 000元，票面年利率为4%，期限为5年，买价（公允价值）为950 000元，同时，发生交易费用6 680元，甲公司将其划分为以摊余成本计量的金融资产，该债券每年年末支付一次利息，在第五年年末兑付本金（不能提前兑付）并支付最后一年利息。假定甲公司经计算确定的实际利率为5%。甲公司持有A公司债券至到期累计应确认的投资收益是（　）。

    A.1040000元
    B.200000元
    C.1200000元
    D.243320元

    答案：D
    解析：
    累计应确认的投资收益＝五年的现金流入之和（1 000 000×4%×5）＋债券初始入账时确认的利息调整金额[1 000 000－（950 000＋6 680）]＝200 000＋43 320＝243 320（元）

  • 第3题：

    2×18年1月1日，甲公司购买了一项公司债券，将其划分为交易性金融资产。该债券发行年限为5年，债券的本金2200万元，公允价值为1000万元，另支付交易费用20万元，次年1月5日按票面利率3%支付利息。该债券在第五年兑付（不能提前兑付）本金及最后一期利息。实际利率3.1%。2×18年末，该债券公允价值为1060万元。甲公司核算该交易性金融资产涉及到的会计分录有（　）。
    A、借：交易性金融资产——成本　　　　1000
    　　　 投资收益　　　　　　　　　　　　20
    　　　 贷：银行存款　　　　　　　　　　　　1020
    B、借：交易性金融资产——公允价值变动　60
    　　　 贷：公允价值变动损益　　　　　　　60
    C、借：应收利息　　　　　　　　　　　66
    　　　 贷：投资收益　　　　　　　　　　　66
    D、借：交易性金融资产——成本　　　　1020
    　　　 贷：银行存款　　　　　　　　　　　1020
    E、借：交易性金融资产——公允价值变动　40
    　　　 贷：公允价值变动损益　　　　　　　40


    答案：A,B,C
    解析：
    1月1日，购入时
    借：交易性金融资产——成本　1000
    　　投资收益　　　　　　　　　20
    　　贷：银行存款　　　　　　　1020
    期末计提利息时
    借：应收利息　（2200×3%）66
    　　贷：投资收益　　　　　　　66
    期末确认公允价值变动
    借：交易性金融资产——公允价值变动（1060－1000）60
    　　贷：公允价值变动损益　　　　　　　　　　　　　　60

  • 第4题：

    2020年年初，甲公司购买了A公司当日发行的一般公司债券，面值为1 000 000元，票面年利率为4%，期限为5年，买价（公允价值）为950 000元，同时发生交易费用6 680元，甲公司将其划分为以摊余成本计量的金融资产，该债券每年年末支付一次利息，在第五年年末兑付本金（不能提前兑付）并支付最后一年利息。假定甲公司经计算确定的实际利率为5%。甲公司持有A公司债券至到期累计应确认的投资收益是（　）元。

    A.1040000
    B.200000
    C.1200000
    D.243320

    答案：D
    解析：
    累计应确认的投资收益＝五年的现金流入之和（1 000 000×4%×5）＋债券初始入账时确认的利息调整金额[1 000 000－（950 000＋6 680）]＝200 000＋43 320＝243 320（元）

  • 第5题：

    2008年1月1日，甲公司购买了一项公司债券，将其划分为交易性金融资产。该债券发行年限为5年，债券的本金2200万元，公允价值为1000万元，另支付交易费用20万元，次年1月5日按票面利率3%支付利息。该债券在第五年兑付（不能提前兑付）本金及最后一期利息。实际利率3.1%。2011年末，该债券公允价值为1060万元。甲公司核算该交易性金融资产涉及到的会计分录有（　）。

    A.借：交易性金融资产——成本　　　　1000
    　　　 投资收益　　　　　　　　　　　　20
    　　　 贷：银行存款　　　　　　　　　　　　1020
    B.借：交易性金融资产——公允价值变动　60
    　　　 贷：公允价值变动损益　　　　　　　60
    C.借：应收利息　　　　　　　　　　　66
    　　　 贷：投资收益　　　　　　　　　　　66
    D.借：交易性金融资产——成本　　　　1020
    　　　 贷：银行存款　　　　　　　　　　　1020
    E.借：交易性金融资产——公允价值变动　40
    　　　 贷：公允价值变动损益　　　　　　　40

    答案：A,B,C
    解析：
    2008年1月1日，购入时
    借：交易性金融资产——成本　1000
    　　投资收益　　　　　　　　　20
    　　贷：银行存款　　　　　　　1020
    期末计提利息时
    借：应收利息　（2200×3%）66
    　　贷：投资收益　　　　　　　66
    期末确认公允价值变动
    借：交易性金融资产——公允价值变动（1060－1000）60
    　　贷：公允价值变动损益　　　　　　　　　　　　　　60

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